问答题张女士为A市甲超市(增值税一般纳税人)财务管理人员，她从2016年12月份开始建立家庭消费电子账，12月份从甲超市购买了下列商品：(1)高档粉底液一盒，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：(其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15％，白酒消费税税率20％加0．5元／500克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲超市销售给张女士高档粉底液的增值税销项税额。(2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。(3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。(4)计算张女士购买高档粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。(5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。(2014年考题改编)

问答题张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2015年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品。(1)粉底液一盒，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下：(其他相关资料：高档化妆品的消费税率为30％，白酒消费税20％加0．5元／500克)根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算初合计数。(1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。(2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。(3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。

问答题2014年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2015年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下： (1)2014年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用年限为46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2010年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。 (2)2015年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。 (3)2016年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。 (4)2017年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。 (5)2018年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。 甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 要求：

问答题企业实际发放股票股利时需要重新计算基本每股收益和稀释每股收益，为什么不考虑股票股利的时间权数呢?

问答题甲公司为一家家电生产企业，主要生产A、B、C3种家电产品。甲公司2012年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于2012年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2013年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计900万元：C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款900万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元：因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。 (2)2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元。12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在400万元～500万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。 (3)2012年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款2800万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题AS公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为4500万元。AS公司在2007年1月1日备查簿中记录除下列项目外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 单位：万元 账面价值 公允价值 公允价值与账面 原坐的差额 乙公司预计 使用年限 甲公司取得投资 后剩佘使用年限 固定资产 1800 2400 600 20 16 无形资历产 1050 1200 150 10 8 股本 3000 3000 资本公积 1500 2250 750 盈佘公积 0 0 未分配利润 0 0 其他有关资料如下： (1)甲公司2007年度实现净利润为1605万元(均由投资者享有)，提取盈余公积150万元。甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积223.88万元(未扣除所得税影响，甲公司所得税税率为33%)。甲公司2007年度宣告发放现金股利600万元。 (2)甲公司2008年度实现净利润为3105万元(均由投资者享有)，提取盈余公积300万元。甲公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积200万元 (已扣除所得税影响)。甲公司2008年度宣告发放现金股利900万元(全部计入投资收益)。 (3)甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。 (4)AS、甲公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，2007年、2008年AS公司应收账款中对甲企业应收账款分别为500万元、600万元。 (5)2007年1月1日，母公司AS公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券2000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为2086.54万元。同日甲公司购入AS公司发行的50%的债券。 要求： (1)2007年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。 (2)编制2007年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 (3)编制2007年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。 (4)2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。 (5)编制2008年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 (6)编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。 (7)编制2007年和2008年内部应收账款与应付账款的抵销分录。(8)编制2007年和2008年内部应付债券与持有至到期投资的抵销分录。

问答题(2001年)某股份有限公司(本题下称“股份公司”)是一家于2000年8月在上海证券交易所上市的上市公司。该公司董事会于2001年3月28日召开会议，该次会议召开的情况以及讨论的有关问题如下：(1)股份公司董事会由7名董事组成。出席该次会议的董事有董事A、董事B、董事C、董事D；董事E因出国考察不能出席会议；董事F因参加人民代表大会不能出席会议，电话委托董事A代为出席并表决；董事G因病不能出席会议，委托董事会秘书H代为出席并表决。(2)出席本次董事会会议的董事讨论并一致作出决定，于2001年7月8日举行股份公司2000年度股东大会年会，除例行提交有关事项由该次股东大会年会审议通过外，还将就下列事项提交该次会议以普通决议审议通过，即：增加2名独立董事；修改公司章程。(3)根据总经理的提名，出席本次董事会会议的董事讨论并一致同意，聘任张某为公司财务负责人，并决定给予张某年薪10万元；董事会会议讨论通过了公司内部机构设置的方案，表决时，除董事B反对外，其他均表示同意。(4)该次董事会会议记录，由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司2006年12月31日有关资产、负债的账面价值与计税基础如下表所示。　　　　　　　　　　　　 {{B}}资产、负债的账面价值与计税基础表{{/B}} 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2006年12月31日 　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 1200 900 应收账款 1500 1800 存货 5000 5600 可供出售金融资产 3000 1400 长期股权投资 投资性房地产 12000 9000 固定资产 30000 26000 无形资产 6000 0 应付利息 1500 0 预收款项 900 0 合计 × × 其他资料如下： (1)甲公司递延所得税资产的年初余额为1 350万元，递延所得税负债的年初余额为 2 860万元。 (2)长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2 000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1 600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1 000)万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为33%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图长期持有，并无计划在近期出售。 (3)甲公司2006年度实现的利润总额为9 000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；非公益性捐赠支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1 000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元。 本年度资产公允价值变动净增加3 000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加 2 300万元。 (4)假定甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项。 要求：(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中。 (2)分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性 差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中。 (3)分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额。 (4)计算甲公司当年度发生的递延所得税。 (5)计算甲公司当期应交的所得税金额。 (6)计算甲公司2006年度的所得税费用(或收益)。 (7)编制甲公司与所得税相关的会计分录。

问答题甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权，甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。 乙公司于2011年度实现净利润1000万元，支付现金股利100万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积2000万元。 2012年1月1日，甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50%的股权，因此取得了控制权，同日乙公司所有者权益总额为12100万元，其中股本为5000万元，资本公积为2300万元，盈余公积为480万元，未分配利润为4320万元。乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。2012年1月1日，原持有乙公司10%股权的公允价值为1220万元。2012年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑所得税和内部交易的影响。 要求：

问答题2017年10月，甲融资租赁公司(下称“甲公司”)与乙公司订立一份融资租赁合同。该合同约定：甲公司按乙公司要求，从国外购进一套玻璃生产线设备租赁给乙公司使用；租赁期限10年，从设备交付时起算；年租金400万元(每季支付100万元)，从设备交付时起算；租期届满后，租赁设备归甲公司所有。为了保证乙公司履行融资租赁合同规定的义务，丙公司所属的职能部门A在征得丙公司的口头同意后，与甲公司订立了保证合同，约定在乙公司不履行融资租赁合同规定的义务时，由丙公司的职能部门承担保证责任。甲公司依约将采购的设备交付给乙公司使用；乙公司依约开始向甲公司支付租金。合同履行期间，甲公司获悉：乙公司在融资租赁合同洽谈期间所提交的会计报表严重不实；隐瞒了逾期未还银行巨额贷款的事实。甲公司随即与乙公司协商，并达成了进一步加强担保责任的协议，即：乙公司将其所有的一栋厂房作抵押，作为其履行融资租赁合同项下义务的担保。为此，甲公司与乙公司订立了书面抵押合同，乙公司将用于抵押的厂房的所有权证书交甲公司收存。尽管如此，乙公司还是继续停止向甲公司支付租金。经甲公司多次催告，乙公司一直未支付租金。甲公司调查的情况显示：乙公司实际已处于资不抵债的境地。合同履行期间，承租物经过一段时期的维修，乙公司认为，既然租赁物的所有权归甲公司所有，那么相应维修费应该由甲公司承担。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司，其子公司为B公司，对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10％计提盈余公积。相关投资业务资料如下：(1)20×5年1月1日，A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购入C公司90％的股份，当日起主导C公司财务和经营决策并办理完毕相关资产过户手续。当日C公司可辨认净资产的公允价值为9100万元(等于账面价值)。其中股本为1000万元，资本公积为7100万元，盈余公积为100万元，未分配利润为900万元。C公司20×5年实现净利润972．5万元，分配现金股利100万元，提取盈余公积97．25万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益60万元(已扣除所得税影响)。(2)20×6年1月1日，B公司以银行存款8000万元自A公司购入C公司90％的股份。C公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为12000万元。(3)20×6年6月30日C公司向B公司销售一台管理用设备，价款400万元，账面价值500万元。B公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。(4)C公司20×6年实现净利润2042．5万元，分配现金股利500万元，提取盈余公积204．25万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益100万元(已扣除所得税影响)。其他有关资料：各个公司适用的所得税税率均为25％。要求：

问答题甲公司是一家从事能源化工生产的公司，乙公司拥有其72%的有表决权股份。甲公司分别在上海证券交易所和香港联交所上市，自20×6年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。 (1)20×6年1月1日，甲公司与其他公司的关系及有关情况如下： ①丙公司是财务公司，主要负责甲公司及其子公司内部资金结算、资金的筹措和运用等业务，注册资本为46亿元。甲公司拥有丙公司70%的有表决权股份。 ②丁公司是一家境内上市公司，主营业务为石油开发和化工产品销售，注册资本为3亿元。甲公司拥有丁公司26%的有表决权股份，是丁公司的第一大股东，第二大股东和第三大股东分别拥有丁公司20%、18%的有表决权股份。甲公司与丁公司的其他股东之间不存在关联方关系。 ③甲公司拥有戊公司83%的有表决权股份，因戊公司的生产工艺落后，难以与其他生产类似产品的企业竞争，戊公司自20×1年以来一直亏损。 截至20×6年12月31日，戊公司净资产为负数，甲公司决定于20×7年对戊公司进行技术改造。 ④己公司的主营业务为制造合成纤维、塑料及石油产品，注册资本为84亿元。甲公司拥有其80%的有表决权股份。 ⑤庚公司的主营业务为生产和销售聚酯切片及酯纤维，注册资本为40亿元。甲公司拥有其42%的有表决权股份。庚公司董事会由11名成员组成，其中6名由甲公司委派，其余5名由其他股东委派。庚公司章程规定，该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员6人以上(含6人)同意方可实施。 ⑥辛公司的注册资本为10亿元，甲公司对其出资比例为50%，辛公司所在地的国有资产经营公司对辛公司的出资比例为50%。辛公司所在地国有资产经营公司委托甲公司全权负责辛公司日常的生产经营和财务管理，仅按出资比例分享辛公司的利润或承担相应的亏损。 (2)20×6年至20×8年，甲公司发生的相关交易或事项如下： ①因壬公司无法支付前欠甲公司货款4500万元，甲公司于20×6年6月8日与壬公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意将该笔债权转换为对壬公司的投资，转换后，甲公司持有壬公司60%的股权，该部分股权的公允价值为7100万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备3100万元。 20×6年6月30日，壬公司的股东变更登记手续办理完成，甲公司通过债务重组方式取得壬公司股权前，未持有壬公司股权，壬公司未持有任何公司的股权。 20×6年6月30日，壬公司可辨认净资产的公允价值等于账面价值为9500万元。 ②己公司自20×6年初开始自行研究一项非专利技术，20×7年6月获得成功，达到预定用途。20×6年在研究开发过程中发生材料费175万元、职工薪酬120万元，以及支付的其他费用35万元，共计330万元，其中，符合资本化条件的支出为240万元；20×7年在研究开发过程中发生材料费95万元、职工薪酬65万元，以及支付的其他费用30万元，共计190万元，其中，符合资本化条件的支出为140万元。己公司无法预见这一非专利技术为其带来未来经济利益的期限，20×7年12月31日预计其可收回金额为360万元。假定不考虑相关税费的影响。 ③经董事会批准，甲公司20×6年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向己公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为己公司20×6年度实现的净利润较前一年增长6%，截至20×7年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%，截至20×8年12月31日三个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件下当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 己公司20×6年度实现的净利润较前一年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计己公司截至20×7年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来一年将有2名管理人员离职。 20×7年度，己公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前一年增长7%。该年末，甲公司预计己公司截至20×8年12月31日三个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来一年将有4名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：20×6年1月1日为10元；20×6年12月31日为11元；20×7年12月31日为12元。本题不考虑税费和其他因素。 ④20×8年12月1日，甲公司因资金困难，将其持有的壬公司60%的股权出售给戊公司，甲公司所持有的壬公司60%股权的公允价值为8900万元。20×8年12月31日，壬公司的股东变更登记手续办理完成。甲公司与壬公司不存在任何关联方关系。 壬公司20×6年7月1日到12月31日期间实现净利润450万元。20×7年1月至20×8年12月31日期间实现净利润2200万元。 [要求]

问答题工程施工和工程结算属于什么类的会计科目，应如何在报表中列报?

问答题华苑股份有限公司(本题下称“华苑公司”)系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。华苑公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。华苑公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，在此之前发生的 2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。华苑公司已于12月31日对公司账目进行结账。2011年3月31日，华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理： (1) 2010年10月15日，华苑公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。 至2010年12月31日，华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。2010年12月31日，华苑公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税税额为510万元。至2011年3月31日，华苑公司尚未收到销售A设备的款项。 华苑公司的会计处理如下： 借：应收账款 4510 贷：主营业务收 4000 应交税费-应交增值税(销项税额) 510 借：销售费用 200 贷：应收账款 200 借：主营业务成本 3200 贷：库存商品 3200 (2) 2010年12月1日，华苑公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时，华苑公司与乙公司签订补充合同，约定华苑公司在2011年4月30日以每台25万元的价格购回11设备。当日，华苑公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为170万元，款项已收存银行。至2010年12月31日，50台B设备尚未发出。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 750 贷：库存商品 750 税法规定，有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 (3) 2010年12月10 H，华苑公司与丙公司签汀股权转让协议，以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2010年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。 华苑公司的会计处理如下： 借：其他应收款 6000 贷：长期股权投资 5400 投资收益 600 (4) 2010年11月25日，华苑公司与戊公司签订合同，为戊公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。 2010年12月1日，华苑公司开始第一期培训，同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。至2010年12月31日，华苑公司已培训10人，发生培训支出18万元(以银行存款支付)。2010年12月28日，戊公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，华苑公司预计25万元培训费难以收回。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 15 贷：预收账款 15 借：劳务成本 18 贷：银行存款 18 借：预收账款 15 应收账款 5 贷：主营业务收入 20 借：主营业务成本 18 贷：劳务成本 18 (5) 2010年12月25日，华苑公司向庚公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2010年12月28日，华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税税额为85万元。华苑公司已收到庚公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2010年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费-应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 360 贷：库存商品 360 税法规定，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 (6) 2011年2月8日，华苑公司已获知丁公司被法院宣告破产，应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。 对于该应收丁公司款项，由于2010年12月31日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。 2011年2月8日，华苑公司的会计处理如下： 借：资产减值损失 234 贷：坏账准备 234 (7) 2011年3月22日，庚公司诉华苑公司违约案判决，法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款。该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2010年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责。 2011年3月22日，华苑公司的会计处理如下： 借：营业外支出 10 贷：预计负债 10 其他有关资料如下： (1) 华苑公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动、交易价格均为公允价格。 (2) 商品销售价格均不含增值税。 (3) 商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (4) 所售商品均未计提存货跌价准备。 (5) 采用账龄分析法计提坏账准备，账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%，6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%。根据税法规定，企业计提的坏账准备不得从应纳税所得额中扣除。 (6) 不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 (7) 华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

问答题甲公司系国有独资公司，经批准自2012年1月1日起执行《企业会计准则》进行企业会计核算，甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)甲公司对2012年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司自行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2011年9月30日，该“在建工程”科目的账面余额为1000万元。2011年12月31日，该“在建工程”科目账面余额为1020万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2011年10月至12月期间发生的利息10万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为1000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2012年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计制度一致。 ②2011年2月，甲公司与乙公司签订一项为期3年、金额为1000万元的劳务合同，预计合同总成本800万元，营业税税率3%，甲公司用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。至2011年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并据此确认了损益。 甲公司经修订的进度报表表明原估计有误，至2011年12月31日，已完成合同的30%，款项未结算。 ③2012年3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分派现金股利270万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2011年12月31日资产负债表相关项目。 ④甲公司发现2011年度漏记某项生产设备折旧费用250万元，金额较大。至2011年12月31日，该生产设备生产的产品已全部对外销售。 (2)2012年7月1日，甲公司对A设备的折旧方法、B设备的折旧年限和净残值作了如下变更： ①鉴于A设备所含经济利益的预期实现方式发生变化，将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2011年6月购入并投入使用，入账价值为3100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为100万元。该设备用于公司行政管理。 ②鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2010年12月购入，并于当月投入公司行政管理部门使用，入账价值为21000万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为1000万元。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%，盈余公积的计提比例均为10%。甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司75%的表决权资本。 (1) 甲公司2008年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1830万元；另支付审计费、评估费等相关税费30万元。 (2) 甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年。假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素。 (3) 甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下： 乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。 乙公司2008年度实现净利润3010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积100万元(已经扣除所得税影响)。 甲公司2008年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至2008年末已对外销售400件。 甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，售价为300万元，账面价值为200万元，款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。 (4) 甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下： 乙公司2009年度实现净利润4010万元(均由投资者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积200万元(已经扣除所得税影响)。2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元。 至2009年末上述商品又对外销售50件。 (5) 税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。 (6) 编制抵销分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税，计算子公司调整后的净利润时不考虑抵销调整分录中的所得税影响。

问答题位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2016年7月经营业务如下： (1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得合计金额53．28万元。 (2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。 (3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。 (4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31．59万元。 (5)销售自己使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24．72万元，该公司未放弃减税优惠。 (6)进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元，保险费3万元。 (7)购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10．88万元，另支付销售公司运输费用，取得增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0．44万元。 (8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1．7万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班，购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元，税额0．34万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。(其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20％，消费税税率5％)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务(1)的销项税额。(2)计算业务(2)的销项税额。(3)计算业务(3)的销项税额。(4)计算业务(4)的销项税额。(5)计算业务(5)应缴纳的增值税。(6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。(7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。(9)计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。

问答题2003年初，甲公司平价发行了一项债券，本金7500万元(不考虑交易费用)，剩余年限 5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兑付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同约定的利率为：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公 司购入甲公司平价发行的全部债券，并作为持有至到期投资。 要求： (1)填列并计算各年名义利息。 年份 利率(%) 利息 2003 2004 2005 2006 2007 (2)计算实际利率 (3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。 年份 年初摊佘成本 利息收益(利息费用) 现金流量 年末摊佘成本 2001 2002 2003 2004 2005 (4)根据计算表编制相关会计分录。

问答题甲公司2015年发生的与资产减值相关交易或事项如下：(1)2014年1月1日，甲公司以银行存款支付500万元，从二级市场购入乙公司当日发行的债券5万张。该公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为6％，利息按年计算，每年年末支付。甲公司将其作为可供出售金融资产核算，按年确认减值损失，取得时确定的该债券实际年利率为6％。2014年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息30万元。由于乙公司经营不善，加之市场低迷，该债券每张市场价格下跌至88元，甲公司预计，如果乙公司不采取措施，该债券公允价值将持续下跌，因此2014年12月31日确认减值损失60万元。2015年12月31日，由于乙公司新开发产品的销售市场转好，该债券每张市场价格上升至95元。(2)甲公司某生产线由X、Y、Z三台设备组成，共同完成某产品生产。X设备、Y设备、Z设备均不能单独产生现金流量。至2015年12月31日止，该生产线账面价值为3000万元，其中X设备的账面价值为800万元，Y设备的账面价值为1000万元，Z设备的账面价值为1200万元，均未计提固定资产减值准备。该生产线预计尚可使用年限为3年，各设备的使用年限、预计净残值和折旧方法均相同。2015年12月31日，该生产线公允价值减去处置费用后的净额为2368万元，其中：Z设备的公允价值减去处置费用后的净额为1000万元，X设备、Y设备均无法合理估计其公允价值和处置费用。预计该生产线未来产生的现金流量的现值为2300万元。假定不考虑其他相关因素要求：根据上述资料，逐项计算2015年12月31日应当确认或转回的资产减值损失金额，并编制2015年年末与资产减值相关的会计分录。

问答题(2006年)甲公司是由自然人乙和自然人丙于2002年8月共同投资设立的有限责任公司。2006年4月，甲公司经过必要的内部批准程序，决定公开发行公司债券，并向国务院授权的部门报送有关文件，报送文件中涉及有关公开发行公司债券并上市的方案要点如下：(1)截止到2005年12月31日，甲公司经过审计的财务会计资料显示：注册资本为5000万元，资产总额为26000万元，负债总额为8000万元；在负债总额中，没有既往发行公司债券的记录；2003年度至2005年度的可分配利润分别为1200万元、1600万元和2000万元。(2)甲公司拟发行公司债券8000万元，募集资金中的1000万元用于修建职工文体活动中心，其余部分用于生产经营；公司债券年利率为4％，期限为3年。(3)公司债券拟由丁承销商包销。根据甲公司与丁承销商签订的公司债券包销意向书，公司债券的承销期限为120天，丁承销商在所包销的公司债券中，可以预先购入并留存公司债券2000万元，其余部分向公众发行。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：