问答题2014年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，计划内容如下： (1)向公司部分员工提供额外退休金(统筹外退休金或额外福利补贴)，这些员工在退休后每年可以额外获得10万元退休金。 (2)员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。 假定符合计划的员工为10人，上述员工均为企业管理人员，当前平均年龄为51岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务10年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为10年。不考虑离职因素。折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定，假定适用的折现率为10%；不考虑未来通货膨胀影响因素。 (3)如果企业根据每期确认的设定受益计划义务提存资金，成立基金，并进行投资。假定该基金每年的投资报酬率为10%。 (4)假定第4年末资产负债表日重新计量设定受益计划，由于预期寿命精算假设和经验调整导致设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失10万元。 要求：

问答题甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%，盈余公积的计提比例均为10%。甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司75%的表决权资本。 (1) 甲公司2008年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1830万元；另支付审计费、评估费等相关税费30万元。 (2) 甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年。假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素。 (3) 甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下： 乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。 乙公司2008年度实现净利润3010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积100万元(已经扣除所得税影响)。 甲公司2008年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至2008年末已对外销售400件。 甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，售价为300万元，账面价值为200万元，款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。 (4) 甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下： 乙公司2009年度实现净利润4010万元(均由投资者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积200万元(已经扣除所得税影响)。2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元。 至2009年末上述商品又对外销售50件。 (5) 税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。 (6) 编制抵销分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税，计算子公司调整后的净利润时不考虑抵销调整分录中的所得税影响。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。 (1) 甲公司2010年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下： ①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2011年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。 甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。 ②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 ③12月5日，甲公司向×公司销售一批E产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。12月18日，甲公司收到×公司支付的货款。 ④12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。 12月25日，甲公司将C产品运抵W公司(甲公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。 ⑤12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。 至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。 ⑥12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。 (2) 12月5日至20日，丁会计师事务所对甲公司2010年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正： ①经董事会批准，自2010年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于2008年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2009年12月31日未计提减值准备。 甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下： 借：管理费用 55 贷：累计折旧 55 ②2010年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。 甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 150 贷：累计摊销 150 ③2010年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款485万元存入银行。 甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为： 借：银行存款 485 贷：主营业务收入 400 应交税费-应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 借：原材料 100 贷：营业外收入 100 ④2010年11月1日，甲公司决定自2011年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2007年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁期限为 4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。 甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。 (3) 其他资料如下： ①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。 ②本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。 要求：

问答题2017年5月5日，甲公司向乙公司签发了一张金额为50万元，到期日为2017年9月1日，经A银行承兑的商业汇票。2017年5月15日，乙公司持有甲公司签发的汇票不慎丢失，后被张某在厂区内捡到，张某伪造了乙公司的签章代表乙公司持该汇票到外地的B银行申请贴现，B银行未经过法定贴现审查程序而直接批准了贴现要求，张某便将伪造乙公司的签章盖在该汇票“背书人栏”中，同时在“被背书人栏”中记载了B银行名称，B银行取得汇票后又在到期前将该汇票向善意的C银行贴现，C银行依法进行贴现后向B银行支付了贴现款。2017年6月11日，乙公司为了购买水泥，欲将持有甲公司签发的汇票背书转让，但发现该汇票已经丢失，于是当天立即向A银行申请挂失止付，银行当天收到乙公司的止付通知书。乙公司于6月13日向A银行所在地人民法院提出公示催告申请。人民法院当天受理后向A银行通知停止支付款项，人民法院6月14日依法发出公告，确定该汇票的公示催告期间为6月14日至8月31日。2017年9月5日，C银行向A银行提示付款时遭到A银行拒绝，A银行出具的退票理由书中注明“该汇票已于6月13日被人民法院通知停止支付”，并于次日依法发出公告。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式。每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。 华远公司建造工程资产支出如下： (1)2007年1月1日，支出3000万元。 (2)2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元。 (3)2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元。 华远公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建造还占用两笔一般借款： (1)从A银行取得长期借款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。 (2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计。(金额单位用万元表示) [要求]

问答题龙华股份有限公司(以下简称龙华公司)为增值税一般人，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。龙华公司有关房地产的相关经济业务资料如下： (1)2008年1月，龙华公司自行建造办公大楼。在建设期间，龙华公司购进为工程准备的一批物资，价款为1400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。龙华公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。 (2)2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。 (3)2009年12月，龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给昌泰公司，租赁期为10年，年租金为260万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2010年1月1日。 (4)与该办公大楼同类的房地产在2010年年初的公允价值为2200万元，2010年年末的公允价值为2400万元。 (5)2011年1月，甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续，以2550万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司，全部款项已收到并存入银行。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题国内甲上市公司以人民币为记账本位币，2010年1月2日，以21000万元人民币从美国某投资商中购入该国乙公司60%的股权，从而使乙公司成为其子公司，乙公司为投资商全部以美元投资设立，具净资产在2010年1月2日的公允价值等于其账而价值4600万美元，乙公司确定的记账本位币为美元。有关资料如下： 2010年1月2日，甲公司的累计未分配利润为 3600万元人民币，累计盈余公积为400万元人民币，乙公司的股本为4000万美元，折算为人民币30000万元人民币，累计未分配利润为540万美元，折算为人民币3996万元人民币，累积盈余公积为60万美元，折算为人民币444万元。2010年5月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司1000万美元；2010年10月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为200万美元(不考虑增值税的影响)，成本为1000万元人民币，甲公司收到款项存入银行，至2010年12月31日，乙公司已将上述商品全部对外出售。除上述事项外，甲、乙公司之间未发生任何交易。 假定2010年1月2日的即期汇率为1美元=7.2人民币元，5月1日的即期汇率为1美元=7人民币元，10月10日的即期汇率为1美元=6.9人民币元，12月31日的即期汇率为1美元=6.8人民币元，年平均汇率为1美元=7人民币元。甲公司以平均汇率作为即期汇率的近似汇率折算乙公司利润表。2010年甲、乙公司采用相同的会计期间和会计政策，经分析，甲公司借给乙公司的1000万美元资金实质上构成对乙公司的净投资的一部分。 甲、乙公司2010年利润表、所有者权益变动表及2010年12月31日资产负债表有关项目及其金额见合并财务报表工作底稿。 要求：

问答题2009年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。(假定增值税税率为 17%) (1)2009年1月2日有关合并对价资料如下： ①库存商品的成本为800万元，存货跌价准备为100万元，公允价值为1000万元，增值税170万元； ②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动(借方)为400万元，公允价值为2340万元；不考虑营业税； ③无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，应交营业税110万元； ④交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动(贷方) 50万元，公允价值250万元； ⑤另支付直接相关税费40万元。 购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为 1600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。 (2)2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。2009年度乙公司共实现净利润 1000万元，提取盈余公积100万元。2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(假设不考虑所得税影响)。 (3)2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。2010年度乙公司实现净利润 1200万元，提取盈余公积120万元。2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(假设不考虑所得税影响)。 (4)内部交易资料如下： ①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元(增值税税率17%)，相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2010年9月28日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。 ②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有关货款。2009年年末，甲公司提取坏账准备20万元， 2009年年末已对外销售甲产品800件。至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。 2010年甲公司没有提取坏账准备。 要求：1.计算2009年1月2日甲公司合并成本；

问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)经批准于2013年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。 该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2014年起，每年1月1日付息。自2014年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。 其他相关资料如下： (1)2013年1月1日，甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2013年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。 (2)2014年1月2日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。 假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2013年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率为60%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成分的公允价值。 要求：

问答题长江公司2012年度的财务报告于2013年3月20日批准报出，内部审计人员2013年1月份在对2012年度财务报告审计过程中，注意到下列事项： (1)2012年1月12日，长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款1200万元，并将其计入营业外收入。2012年3月25日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。 (2)2012年10月20日，长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款480万元。转让前，长江公司应收黄河公司全部账款的余额为600万元，已计提坏账准备为100万元，公允价值为480万元。根据转让协议约定，当黄河公司不能偿还货款时，甲银行不能向长江公司追索，应自行承担所转让应收账款的坏账风险。对于上述应收账款转让，长江公司将收到的转让款项480万元计入短期借款。 (3)2012年12月10日，长江公司向甲公司赊销一批产品，售价(不含增值税)为200万元，成本为160万元。长江公司已于2012年确认上述营业收入，并结转营业成本。 2013年1月15日，因质量问题，甲公司将上述购买的产品退还给长江公司。长江公司收到该批退回的产品后，相应冲减了2013年1月的营业收入和营业成本。 (4)2012年6月30日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋办公楼出售给乙公司后再租回，租期为20年，年租金为400万元。出租时该办公楼账面价值为8000万元，售价为9200万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价9200万元与账面价值8000万元的差额1200万元计入了当期损益。长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧，无残值。 (5)长江公司于2012年1月1日购入10套商品房，每套商品房购入价为200万元，并以低于购入价20%的价格出售给10名高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务10年。长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2012年管理费用。 (6)长江公司2012年12月31日发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，面值2000万元，债券期限为2年，票面年利率1.5%。长江公司合计收到人民币2200万元，其中不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值为2000万元，长江公司会计处理时将收到款项全部记入“应付债券”科目。 假定： (1)长江公司按净利润10%提取法定盈余公积； (2)不考虑所得税的影响； (3)合并结转“以前年度损益调整”科目及调整“盈余公积”。 [要求]

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率均为17％。2×13年1月1日，甲公司以对A公司25％的股权投资和一批自产的产品与乙公司一项在建写字楼进行交换，资料如下：(1)甲公司换出A公司的股权投资为2×11年7月1日取得，取得时支付银行存款1．500万元，当时A公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为5200万元，资产中有一项产品的账面价值与公允价值不等，该存货的账面价值为700万元，公允价值为500万元，此存货分别于2×11年、2×12年出售40％、60％，甲公司能够对A公司的生产经营决策实施重大影响。A公司2×11年7月1日至当年年末、2×12年实现的以投资日可辨认净资产的公允价值计算的净利润分别为1200万元、1500万元，2×12年A公司因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(不属于非交易性权益工具投资)公允价值变动实现其他综合收益300万元。进行交换时此股权的公允价值为2400万元，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元。换出自产产品的公允价值为600万元，账面原值为520万元，已计提减值20万元。(2)乙公司换出在建写字楼在交换时的成本累计为2800万元，公允价值为3200万元。假定不考虑与写字楼相关的税费。(3)甲、乙双方于2×13年1月5日办妥各项资产的转移手续。乙公司为换入长期股权投资支付相关税费50万元。甲公司为换入在建写字楼支付产权转移手续费2万元，另向乙公司支付银行存款98万元。(4)甲公司取得上述写字楼后继续建造，共发生人工支出200万元，领用工程物资608万元，写字楼于2×13年6月30日达到预定可使用状态并于当日投入使用。甲公司预计此写字楼的使用年限为50年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：

问答题甲股份有限公司(下称甲公司)有关资料如下： (1) 甲公司为购建一生产设备，于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。20×8年1月1日，购入设备一台，价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。 7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。 12月1日，用银行存款支付工程款340万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元，尚未收到。 (2) 该设备预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。 (3) 2×10年12月31日，甲公司将设备以1400万元(公允价值)的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该设备租回。租赁合同规定起租日为2×10年12月31日，租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率)，设备于租赁期满时交还A公司。 甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。 (4) 其他相关资料： ①(P/A，6%，3)=2.673。 ②不考虑增值税等相关税费。

问答题2009年4月，甲公司因欠乙公司货款100万元不能按时偿还，向乙公司请求延期至2010年4月1日还款，并愿意以本公司所有的3台大型设备进行抵押和1辆轿车进行质押，为其履行还款义务提供担保。乙公司同意了甲公司的请求，并与甲公司订立了书面抵押和质押合同。甲公司将用于质押的轿车的机动车登记证书交乙公司保管，但未就抵押和质押办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于抵押的设备和质押的轿车。 2009年5月，甲公司将用于抵押的3台设备出租给丙公司，将用于质押的轿车出租给丁公司，租期均为1年。2009年8月，甲公司隐瞒有关事实，与戊公司订立合同出售其用于抵押的3台设备。随后，甲公司通知丙公司：本公司已将出租的3台设备卖给戊公司，要求解除租赁合同，丙公司可不再支付剩余9个月的租金，并请其将这3台设备交付给戊公司。丙公司表示同意，且立即向戊公司交付了这3台设备。 2009年9月1日。甲公司再次隐瞒了有关事实，与己公司订立合同出售其用于质押的轿车。双方办理了过户登记手续，并约定9月15日之前交付。甲公司在通知丁公司向己公司交付出租的轿车时，丁公司拒绝了甲公司的要求，并向甲公司主张同等条件下的优先购买权。9月30日。丁公司工作人员在驾驶该轿车时外出时，遭遇罕见泥石流，车毁人亡。 2010年4月1日，甲公司仍无力向乙公司偿还货款。乙公司在调查了解甲公司资产状况得知：甲公司出资200万元设立的全资子公司庚经营状况良好，资金充裕；另外，庚公司欠甲公司到期货款150万元，尚未偿还。2010年4月15日，乙公司发函给庚公司，要求其偿还甲公司所欠本公司债务。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2016年1月1日，甲公司通过向非关联方乙公司控股股东定向发行股票1000万股(股票面值为1元)，取得乙公司90%的股权，并取得对乙公司的控制权。2016年1月1日，甲公司股票市场价格(公允价值)为每股9元。甲公司为本次收购发生相关费用1000万元，其中股票发行手续费900万元，审计等中介费用100万元。 乙公司2016年1月1日相关资料如下： 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 货币资金 200 200 应收账款(注1) 1300 1300 固定资产 3000 3000 无形资产(注2) 2000 6000 资产总计 6500 10500 短期借款 500 500 应付账款 700 700 或有负债(注3) 0 100 其他负债 200 200 负债合计 1400 1500 净资产 5100 9000 其中：股本 1000 资本公积 2000 盈余公积 1000 未分配利润 1100 注1：应收账款已计提坏账准备200万元。(假定是以前年度计提的坏账准备) 注2：无形资产为一项专利权，该专利权的剩余使用年限为5年，预计净残值为0。乙公司对该专利权采用直线法摊销(与甲公司摊销政策一致)。 注3：或有负债系某客户对乙公司提起诉讼所产生。 甲公司取得其控制权后，乙公司仍按原账面价值进行核算，乙公司各项资产、负债的计税基础与账面价值一致。 2016年度，乙公司计提坏账准备200万元(其中50万元系对应收甲公司账款计提的)，因债务人财务状况好转而转回坏账准备100万元(均系转回购买日已存在的坏账准备)。 导致或有负债产生的诉讼事项于2016年年末终审完结，法院判决乙公司赔款120万元。乙公司已如数支付120万元赔款。 要求：

问答题甲公司预计2014年度持有的以公允价值进行后续计量的资产的公允价值将大幅度下降，为减少公允价值大幅度波动对公司损益的影响，甲公司决定变更下列会计政策。资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2014年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计500万股，该股票为甲公司2012年6月6日以每股12元的价格购入，支付价款6000万元，另支付相关交易费用10万元。各年末乙公司股票每股的市场价格如下：2011年12月31日为11元，2012年12月31日为12元，2013年12月31日、2014年1月1日为13元。 2014年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元，甲公司估计该股票价格下跌为暂时性下跌。 (2)从2014年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2011年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为10000万元。 2014年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。 在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2012年12月31日为13000万元；2013年12月31日为15000万元；2014年12月31日为9000万元。 甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税等相关税费影响。 要求： 判断甲公司2014年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

问答题2009年3月1日，上市公司甲(下称甲公司)公布重组方案，其要点如下：①甲公司将所属全部资产(包括负债)作价2．5亿元出售给本公司最大股东A；②将其持有甲公司的35％股份全部协议转让给B，作价2．5亿元；③B将其持有的乙公司100％的股份作价2．5亿元，用于向A支付股份转让价款；④A将受让的乙公司100％的股份转让给甲公司，作为支付购买甲公司所属全部资产的价款；⑤甲公司在取得乙公司100％股份后，将乙公司吸收合并，注销乙公司，甲公司改名为乙公司。 3月18日，甲公司依法召开临时股东大会审议资产出售事宜。除A回避表决和一名持股3％的股东C投票反对外，其他出席股东大会的股东或股东代表均投了赞成票。会议结束后，C要求甲公司按照市场价格回购其所持有的全部甲公司的股份，被甲公司拒绝。 为协议受让A持有的甲公司35％股份，B以重组为由向中国证监会申请要约收购豁免，并承诺在受让上述股份后的12个月内不转让该股份。该豁免申请未获中国证监会批准。 3月23日，B发出全面收购甲公司股份的要约，要约有效截止日为4月24日，拟以B公司发行的并在上海证券交易所上市的公司债券支付全部收购价款。因市场出现波动，B于4月1日拟撤销该收购要约，未获中国证监会同意。4月6日，B宣布变更收购要约的价格。 股东D于3月30日宣布接受了B发出的收购要约，但因B变更了收购要约的价格，D于4月22日宣布撤销对收购要约的接受。 5月14日，甲公司再次召开临时股东大会，讨论吸收合并乙公司的事项。出席会议的股东(包括C)或股东代表一致投票通过了合并决议。5月15日，甲公司和乙公司将合并事项分别通知了各自的已知债权人，未有债权人提出异议。5月18日，C要求甲公司以合理价格收购其股份，被甲公司拒绝。 6月30日，甲公司完成对乙公司的吸收合并。但在办理乙公司的注销手续时，当地工商行政管理局的经办人员以乙公司未经清算程序为由，拒绝办理注销手续。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题北京东方通讯设备有限公司因生产经营不善，长期亏损，不能清偿到期债务。其债权人向东方公司所在地人民法院提出破产申请，该人民法院依法通知了东方公司，东方公司无异议。人民法院于2017年1月1日受理破产申请后向东方公司发出破产裁定书，东方公司在1月5日收到后，于1月15日将公司的财产状况说明、债务清册、债权清册等资料交给法院。(1)人民法院受理破产申请后同时指定了管理人，管理人经过调查，发现了以下债务人处置财产的情况：①在2015年11月，东方公司赠与山东某商场价值120万元的轿车一辆；②2016年2月，东方公司提前清偿河北昌盛公司的50万元的货款债权，该债权于2016年4月1日到期；③2016年8月，东方公司以不合理的低价出售通讯设备给北京的代理商。(2)管理人还发现了以下的情况：①2017年1月10日，东方公司偿还了对无财产担保债权人兴隆公司的债务10万元；②东方公司欠宏达公司2015年9月到期货款60万元。宏达公司经多次催要无效后，向人民法院起诉，2016年10月2日，人民法院经过二审审理，判决东方公司支付宏达公司欠款及违约金和赔偿金等共计100万元，随后将东方公司办公楼予以查封，拟用于抵偿宏达公司的债权。人民法院受理东方公司破产申请时，此判决正在执行之中。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题星光公司系在境内上市的公司，其经营多种业务，主要经营机械设备零部件的制造、组装和销售业务，并经营一家宾馆。星光公司拥有三个资产组，甲、乙、丙，总部资产为一栋办公大楼。由于市场上出现了技术性能更好的同类机械设备，致使星光公司生产的机械设备的销量较以前年度降低了45%。为此，星光公司于20×7年12月31日进行减值测试。其他有关资料如下： (1)资产组甲的相关资产由两台生产设备(X和Y)和厂房构成。X、Y设备的账面原价分别为8000万元、9000万元和5000万元，累计折旧分别为4500万元、5000万元和1200万元，以前期间未发生减值。两台设备和厂房的平均预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧。 假定：资产组甲的相关资产的预计未来现金流量现值为8000万元，公允价值减去处置费用后的净额为9000万元，其中，X设备的公允价值减处置费用后的净额为3200万元，Y设备无法合理预计其公允价值和未来现金流量现值。 (2)资产组乙的相关资产由两条专用生产线设备(M、Z)和一项专利权构成。M、Z生产线的账面原价分别为5000万元、6000万元，累计折旧分别为1000万元、1500万元，专利权的成本为4000万元，累计摊销为1500万元，以前期间未发生减值。两条专用生产线设备和专利权的平均预计使用寿命为15年，采用直线法计提折旧和摊销。 假定：资产组乙的相关资产的预计未来现金流量现值为16000万元，无法合理预计两条专用生产线和专利权公允价值以及未来现金流量现值。 (3)资产组丙的相关资产为一栋宾馆大楼，其原价为15000万元，累计折旧为3000万元，预计使用年限为20年，以前期间未发生减值。 该大楼的预计未来现金流量现值为14000万元，其公允价值减处置费用的金额为13000万元。 (4)总部大楼的账面原价为15000万元，累计折旧为2000万元，预计使用年限为20年，以前期间未发生减值。 (5)星光公司于20×6年1月1日，以1200万元的价格购买了甲公司60%的股权，购买日，被购买企业的可辨认净资产公允价值为1500万元，产生商誉300万元。至20×7年 12月31日，甲公司包括三个资产组和总部办公楼在内的最小资产组组合的未来现金流量现值为38410万元。 假定：总部资产可以分摊至各个资产组；不考虑所得税的影响和其他因素的影响。 要求：1.对各个资产组进行减值测试(填列给定的“资产组减值测试计算表”)； 资产组减值测试计算表 单位：万元 项目 资产组(甲) 资产组(乙) 资产组(丙) 合计 账面价值 剩余使用年限 按使用年限计算的权重 加权计算后账面价值 总部大楼分摊比例 总部大楼分摊至资产组的价值 分摊后账面价值 预计可收回金额 减值损失 分摊至总部大楼减值 分摊至资产组的减值

问答题甲塑料制品公司(以下简称“甲公司”)与乙化工机械制造公司(以下简称“乙公司”)，于2013年5月18日签订了一份买卖注塑设备的合同，甲公司为买方，乙公司为卖方。双方在合同中约定： (1)由乙公司于10月30日前分两批向甲公司提供注塑设备10套，每套价格为15万元，价款总计为150万元； (2)甲公司应向乙公司给付定金25万元； (3)如一方迟延履行，应向另一方支付违约金20万元； (4)因甲公司必须在2013年底前全面开工投产，为保证该合同的按时履行，由丙生物医药公司(以下简称“丙公司”)作为乙公司的保证人．在乙公司不能履行债务时，丙公司承担保证责任。 该买卖合同依法生效后，甲公司因故未实际向乙公司给付定金。7月1日，乙公司向甲公司交付了3套注塑设备，甲公司按合同规定支付了45万元货款。9月，该种注塑设备的市场价格因受供求关系的影响而大幅上涨，乙公司便向甲公司提出变更合同的主张，要求将剩余的7套注塑设备价格提高到每套20万元．甲公司不同意乙公司提出的涨价要求，随后乙公司于10月4日通知甲公司解除合同。11月1日，甲公司仍未收到剩余的7套注塑设备，从而严重影响了其正常的生产，并因此遭受了50万元的经济损失。于是甲公司诉至法院，要求乙公司增加违约金数额并继续履行合同；同时要求丙公司对乙公司不履行合同的行为承担连带责任保证。 要求：根据上述事实及有关法律规定，分别回答下列问题。 (1)合同约定甲公司向乙公司给付25万元定金是否合法?并说明理由。 (2)乙公司通知甲公司解除合同是否合法?并说明理由。 (3)甲公司要求增加违约金数额依法能否成立?并说明理由。 (4)甲公司要求乙公司继续履行合同依法能否成立?并说明理由。 (5)丙公司是否应对乙公司不履行合同的行为承担连带责任保证?并说明理由。

问答题所得税税率发生变化时，递延所得税应如何计算?