问答题2014年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，计划内容如下： (1)向公司部分员工提供额外退休金(统筹外退休金或额外福利补贴)，这些员工在退休后每年可以额外获得10万元退休金。 (2)员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。 假定符合计划的员工为10人，当前平均年龄为51岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务10年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为10年。不考虑离职因素。折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定，假定适用的折现率为10%；不考虑未来通货膨胀影响因素。已知10%复利现值系数表如下： 已知10%复利现值系数表如下： n 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10% 0.909 0.826 0.751 0.683 0.62 0.564 0.513 0.466 0.424 0.385 要求：

问答题甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2×15年度企业所得税时，涉及以下事项： (1)2×15年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (2)2×15年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 (3)甲公司于2×13年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2×15年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)2×15年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 (5)其他相关资料： ①2×14年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 ②甲公司2×15年实现利润总额3000万元。 ③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 ⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求：

问答题2017年2月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司的房产开发项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目资料如下： (1)2014年3月以12 000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税。 (2)2014年5月开始动工建设，发生开发成本7 000万，含向其他企业借款发生的利息支出800万元。 (3)2017年1月该项目已销售了建筑面积的90％，共计取得不含增值税收入36 000万元；未售建筑面积用于安置回迁户，该业务在公司账务上未反应销售收入。 (4)公司已按3％的预征率预缴了土地增值税1 080万，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行鉴证，税务中介机构提供了鉴证报告。 (5)该项目已经缴纳增值税2 000万元。 (其他资料：当地适用契税税率为4％，省级政府规定开发费用的扣除比例为10％) 问题(1)简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。 (2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本。 (3)计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 (4)计算该公司应补缴的土地增值税。 (5)回答税务机关能否对补缴的土地增值税征收滞纳金，简单说明理由。 (6)税务机关对中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。

问答题中国公民张某为某文艺团的演员，2017年12月收入情况如下：(1)取得工薪收入6000元，年终奖金4000元。(2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元。(3)以拍卖方式支付100000元购入力达公司“打包债权”150000元，其中甲欠力达公司120000元，乙欠力达公司30000元。2017年12月张某从甲债务人处追回款项100000元。(4)录制个人专辑取得不含税劳务报酬45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付。(5)为他人提供贷款担保获得报酬5 000元。(6)在乙国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题某卷烟厂为增值税一般纳税人。2014年9月，发生如下业务： (1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元，完税后取得海关进口增值税专用缴款书；随后委托某企业将该批烟丝运回企业支付运费3万元，取得对方自行开具的增值税专用发票。 (2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。 (3)领用月初进口烟丝的80％用于本厂生产M牌号卷烟。 (4)按60元／条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。 (其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10％；姻丝的消费税税率为30％；甲类卷烟的消费税税率为56％加0．003元／支；乙类卷烟的消费税税率为36％加0．003元／支；卷烟每标准箱＝250标准条，每标准条＝200支；假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并允许抵扣。) 要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为自行建造一栋自用办公楼发生了如下业务：(1)20×5年1月1日，甲公司在美国证券市场上按而值发行了一批债券，专门用于建造该办公楼。该债券为3年期分期付息、到期一次偿还本金的债券，面值为500万美元，票面年利率为5％。甲公司以人民币作为记账本位币，对于外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，于每年年末支付当年利息，到期还本。(2)甲公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款，均为人民币借款：①20×5年1月1日，自A银行取得长期贷款1500万元，期限为5年，年利率为6％，按年支付利息。②20×6年1月1日发行一批2年期公司债券，实际收到款项1932．4万元，债券面值2000万元，每年付息，到期一次还本，票面利率10％，实际利率12％，采用实际利率法摊销溢折价。(3)该办公楼自20×5年1月1日开工，采用自营方式建造，预计20×6年12月31日完工。有关建造支出情况如表11—2所示。(4)该资产完工后，企业即将其作为办公楼开始使用。甲公司预计该办公楼的使用年限为40年，预计净残值为197．92万元，采用直线法计提折旧。相关的即期汇率如下：20×5年1月1日，1美元=6．35元人民币；20×5年9月30日，1美元=6．27元人民币；20×年12月31日，1美元=6．23元人民币；20×6年3月1日，1美元=6．21元人民币；20×6年5月1日，1美元=6．22元人民币；20×6年12月31日，1美元=6．2元人民币。本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。要求：

问答题甲、乙、丙、丁决定成立一个生产服装的有限合伙企业(以下简称“合伙企业”)，经协商初步拟定的合伙协议的主要内容有：(1)甲以现金出资；乙以自己的房屋出资；丙以服装加工设备出资；丁以劳务出资。(2)甲、乙、丙为有限合伙人，以认缴的出资额为限对企业债务承担有限责任；丁为普通合伙人，对企业债务承担无限责任。合伙企业成立后，由甲负责管理合伙企业的事务，其他人不再执行合伙事务。(3)合伙企业成立后任何人不得擅自退伙，否则将对退伙后一年内合伙企业的债务承担连带责任。合伙协议经修改后，2017年4月18日办理了工商登记，合伙企业成立并发生以下事项：(1)企业设立后，持营业执照到银行开立基本存款账户，银行认为该企业无独立企业法人资格，不能开立基本存款账户，只能开立一般存款账户。该企业无奈，找到另外一家专业银行，才予办理了开立基本存款账户手续。(2)为了及时抓住商业机遇，该企业开出面值50000元、6个月到期的商业汇票给A公司抵付货款。(3)该企业曾与A企业发生债权债务关系，收到A企业开出的一张支票，金额为20000元，但未记载收款人名称，而是授权给合伙企业补记。(4)合伙企业将A企业开具的支票在未补记自己的名称之前就直接交付给B企业，用于支付货款。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题省广股份有限公司(以下简称省广公司)为增值税一般纳税企业，适用于增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。省广公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。假定除增值税、所得税外无其他税费。2014年9月份省广公司拥有15万股普通股。2014年9月发生的经济业务如下： (1)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 (2)与C公司签订一项设备安装合同：该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行：按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)； (3)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中生产人员工资5万元，原材料10万元)。 (4)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。 (5)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元，省广公司为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。 (6)M公司退回2008年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 (7)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，本期除题中条件外无其他纳税调整事项。 其他相关资料： 除上述经济业务外，省广公司登记9月份发生的其他收、支类账户发生额如下： 账户名称 借方 发生额 (万元) 贷方 发生额 (万元) 营业外收入(政府补贴) 20 营业外支出(罚没支出) 4 管理费用(办公费) 5 财务费用(银行借款利息费用) 1 资产减值损失(存货跌价准备的计提) 13 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年3月20日对外提供上一年度财务会计报告。 某会计师事务所在审计甲公司2007年度财务会计报告中发现以下问题： (1)2007年12月31日，库存A产品1 000件，单位成本为每件4.60万元，市场销售价格为每件5万元，预计销售费用及税金为每件0.50万元。其中500件A产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件5.20万元的价格，于2006年1月31日向M公司销售。 甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A产品2007年1月1日库存为零。 2007年12月31日，甲公司会计处理如下： 借；管理费用 100 跌价准备 100 (2)2003年12月22日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于 2003年12月28日交付甲公司销售部门使用。该运输设备2007年1月1日累计折旧为 156.8万元，2007年全年计提折旧17.28万元。 甲公司2007年对此进行的会计处理如下： 借：销售费用 17.28 贷：累计折旧 17.28 (3)2007年7月12日，甲公司与S公司签订合同，购买S公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为480万元，使用期限为5年；转让价款分两期支付，第一期价款360万元于甲公司开始使用该专利技术的2007年7月15日支付，第二期120万元于2006年6月支付。甲公司于7月15日按合同规定向S公司支付第一期款项。 甲公司进行会计处理时，将7月15日首次支付的该专利技术转让费360万元，作为无形资产入账，并按5年的期限进行摊销。其会计分录如下： 借；无形资产 360 贷：银行存款 360 借：管理费用 36 贷：无形资产 36 (4)甲公司2007年全年销售B产品10 000件，每件售价为1.2万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。 2007年12月31日，甲公司对销售的B产品未确认预计维修费用。 根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表： 项目 2006年 2007年 2008年 预计发生质量问题的概率 5% 4% 1% 预计每件维修费用(万元) 0.2 0.1 0.1 (5)2007年6月18日，甲公司与P公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给P公司，出售价格为21 200万元。甲公司于2007年6月28日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为16 000万元，累计折旧为800万元，减值准备为零。 2007年6月18日，甲公司又与P公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定，自2007年7月1日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期5年，每年7月日向P公司等额支付办公大楼租金732万元。假定该售后租回形成经营租赁。 甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益6 000万元计临营业外收入。其会计分录如下： 借：累计折旧 800 固定资产清理 15 200 贷：固定资产 16 000 借：银行存款 21 200 贷：营业外收入 6 000 固定资产清理 15 200 甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时，将732万元租金计入管理费用。其会计分录如下： 借：管理费用 732 贷：银行存款 732 (6)2007年12月1日，甲公司与J公司签订机床销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型机床，销售价格为每台1250万元。同时甲公司又与J公司签订补充协议，约定甲公司在2006年6月1日以每台1 287.5万元的价格购回该机床。甲公司该机床销售成本为每台700万元。合同签订后，甲公司收到J公司货款2 925万元，2台机床至12月31日尚未发出。 甲公司2007年对其进行会计处理时，确认机床销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 2 925 贷：主营业务收入 2 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 425 借：主营业务成本 1 400 贷：库存商品 1 400 (7)甲公司2007年7月10日购入某上市公司股票70万股作为交易性金融资产，该短期股票投资的入账价值为770万元。2007年12月31日，该股票的市价跌到每股9元。鉴于该上市公司经营业绩良好且具有发展的潜力，甲公司未对该短期股票投资确认减值。 (8)2007年11月9目，甲公司被法院一审判决向某工商银行支付担保连带偿还款项 1 200万元。甲公司对此提起上诉，到12月31日，案件仍处于审理过程中。 该项担保连带偿还款项起因于甲公司为T公司从工商银行贷款提供担保。T公司2004年10月10日向银行借款3000万元，借款期限为2年，甲公司为T公司提供担保。2006年 11月16日，工商银行在多次催收未果后，向所在地中级人民法院提起诉讼，要求T公司偿还本金及利息，并要求甲公司承担连带偿还责任。甲公司在2006年12月31 日，根据当时的实际情况和所掌握的证据，确认预计负债300万元，并计入当年营业外支出。 甲公司2007年11月31日，根据当时掌握的证据，在2007年度资产负债表中追加确认预计负债400万元，并计入当年营业外支出。 2006年1月20日，法院二审判决甲公司支付担保连带偿还款937.18万元。至1月25日甲公司尚未支付该偿还款。 甲公司对二审判决结果尚未进行相应的会计处理。 (9)2006年1月8日，甲公司露天存放的C产品因意外原因起火，价值200万元的C产品全部烧毁。甲公司董事会决定将该损失计入2007年。 甲公司在进行会计处理时，将该产品毁损所发生的净损失200万元作为2007年营业外支出确认，并通过“以前年度损益调整”科目进行处理。其会计分录如下： 借：以前年度损益调整 200 贷：库存商品 200 (10)2006年2月28日，甲公司董事会召开会议，审议通过的2007年度利润分配方案如下：①按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积1 540万元；②发放现金股利1 000万元；③派发股票股利1 000万股。 甲公司2006年2月28日的相关会计处理如下，并将其调整计入2007年度财务报表。 借：利润分配 3 540 贷：盈余公积 1 540 应付股利 1 000 股本 1 000 (11)甲公司董事会在2006年2月28日召开的董事会上，对应收款项坏账的计提比例作出调整，决定从2006年1月1日起，将账龄1年以内应收账款计提坏账准备的比例由以前年度的10%调整为2%；其他账龄应收款项计提坏账准备的方法、比例均不变。 2007年12月31日甲公司1年以内账龄的应收账款账面余额为3 000万元。 甲公司根据这一决定，对2007年12月31日计提的坏账准备进行相应的调整，并将调整结果计入2007年度财务报表。其会计分录如下： 借：坏账准备 240 贷：以前年度损益调整 240 要求：(1)对会计师事务所在审计甲公司2007年度财务会计报告中发现的问题进行相应的会计处理。 (2)根据(1)的会计处理，调整甲公司2007年度利润表的相关项目的金额。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利 润 表 项 目 2007年度 差错更正数 确认数 借方 贷方 一、营业收入 36000 减：营业成本 19400 　　营业税金及附加 150 　　销售费用 1200 　　管理费用　 2600 　　财务费用 300 　　资产减值损失 130 加：公允价值变动损益 　　投资收益 230 二、营业利润 12450 加：营业外收入 7000 减：营业外支出 1350 四、利润总额 18100 减：所得税费用 5300 五、净利润 12800

问答题20×5年1月1日，甲公司以1000万元的价格购入一项专利权。该专利权的有效期限为10年，预计净残值为零，会计上采用直线法进行摊销。假定税法的规定与会计相同。 20×5年12月31日，该专利权的公允价值为1200万元。 20×6年12月31日，由于市场环境发生变化，该专利权的公允价值下降为720万元。 20×7年12月31日，公司预计可收回．金额为630万元。 20×8年3月20日，甲公司将该专利权出售，取得银行存款500万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在未来期间能够取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不考虑除所得税以外的其他税费。 要求：编制上述业务的会计分录。

问答题A公司2013～2014年有关投资业务的资料如下。 (1)A公司以一宗土地使用权和一栋办公楼与C公司持有的B公司60%的股权进行资产置换。2013年1月2日，上述资产置换已经股东会批准。当日，办理完成了相关手续。同日，A公司对B公司董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中A公司委派5名董事。B公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。 A公司换出土地使用权和自用办公楼的资料如下：土地使用权的账面价值为1000万元(原值为2000万元，已计提摊销1000万元)，公允价值10000万元；办公楼的账面价值为5000万元(原值为8000万元，已计提折旧3000万元)，公允价值8000万元。不考虑其他相关税费的影响。 取得60%股权的当日B公司可辨认净资产账面价值总额为28000万元。除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 账面价值 公允价值 甲商品(100万件) 600 700 固定资产 1000 1500 B公司上述管理用固定资产，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 (2)2013年B公司宣告分配股票股利5000万元；2013年B公司因所有者权益的其他变动增加400万元；2013年3月底B公司将其单位成本为6元的200万件乙商品以8元的价格出售给A公司，A公司取得乙商品作为库存商品管理，至2013年末B公司持有的甲商品已对外销售50万件，A公司持有的乙商品已对外销售150万件；2013年B公司实现净利润7000万元。 (3)2014年B公司宣告分配2013年度现金股利6000万元。2014年B公司因可供出售金融资产的公允价值变动增加其他综合收益500万元。甲商品在2014年对外销售40万件，乙商品2014年对外销售30万件。2014年B公司实现的净利润为14000万元。 (4)假定一：2015年1月2日，A公司将其持有的对B公司股权投资60%中的2/3出售给某企业(即出售40%的股权)，出售取得价款33000万元，于当日办理完毕股权划转手续，在出售部分股权后，A公司对B公司的持股比例为20%，在被投资单位董事会中派有2名董事，不能再对B公司的生产经营决策实施控制，A公司对B公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。剩余20%股权在当日的公允价值为16500万元。 假定二：2015年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资60%中的90%出售给某企业(即出售54%的股权)，出售取得价款44500万元，在出售部分股权后，A公司对B公司的持股比例为6%，在被投资单位董事会中没有派出董事，不能再对B公司的生产经营决策实施控制，A公司对B公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余6%的股权在当日的公允价值为5000万元。 其他资料：交易发生前A公司与C公司不存在任何关联方关系。假定非货币性资产交换具有商业实质。A公司每年年末调整长期股权投资的账面价值。A公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税等因素。 要求：

问答题A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。A公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2013年度的财务报告于2014年3月31日对外公布。2014年4月10日完成所得税汇算清缴。2014年1月至3月发生如下事项： (1)2014年2月15日，B公司就2013年12月购入的E产品存在的质量问题，致函A公司要求退货。经A公司检验，该产品确有质量问题，同意B公司全部退货。2014年2月18日，A公司收到B公司退回的E产品。同日，A公司收到税务部门出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，开具红字增值税专用发票。该批产品销售价格1000万元(不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本800万元，货款尚未收到。A公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。按照税法规定计提的坏账准备不允许在当期所得税前扣除，只有在实际发生坏账损失时才允许税前扣除。 (2)2014年3月7日，法院对C公司起诉A公司合同违约一案作出判决，要求A公司偿付C公司经济损失550万元。A公司不服并提出上诉，但A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。该诉讼为A公司因合同违约于2013年12月6日被C公司起诉至法院的诉讼事项。2013年12月31日，法院尚未作出判决，经咨询法律顾问后，A公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了预计负债450万元。 [要求] (1)对上述事项进行账务处理。 (2)请用文字说明A公司因上述事项对2013年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)相关项目的调整数(不考虑现金流量表相关项目的调整)。

问答题资本化期间，闲置的一般借款资金用于短期投资取得的收益应该怎样处理?

问答题注册会计师在对甲公司20×8年度财务报表进行审计时，关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整，具体情况如下：(1)甲公司20×7年1月1日开始进行某项新技术的研发，截至20×7年12月31日，累计发生研究支出300万元，开发支出200万元。在编制20×7年度财务报表时，甲公司考虑到相关技术尚不成熟，能否带来经济利益尚不确定，将全部研究和开发费用均计入当期损益。20×8年12月31日，相关技术的开发取得重大突破，管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入，且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目。甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出100万元全部转入“开发支出”项目，并对20×7年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整，相关会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元，下同)：借：研发支出(资本化支出) 600 贷：以前年度损益调整 500管理费用 100(2)20×7年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税款170万元，并于当日取得乙公司转账支付的1170万元。销售合同中还约定：20×8年6月30日甲公司按1100万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。在编制20×7年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000万元，并结转销售成本600万元。20×8年6月30日，甲公司按约定支付回购价款1100万元和增值税款187万元，并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同，认为该交易实质上是抵押借款，上年度不应作为销售处理，相关会计处理如下：借：以前年度损益调整(20×7年营业收入) 1000 贷：其他应付款 1000借：库存商品 600 贷：以前年度损益调整(20×7年营业成本) 600借：其他应付款 1000财务费用 100应交税费——应交增值税(进项税额) 187 贷：银行存款 1287(3)甲公司20×7年度因合同纠纷被起诉。在编制20×7年度财务报表时，该诉讼案件尚未判决，甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额100万元确认了预计负债。20×8年7月，法院判决甲公司赔偿原告150万元。甲公司决定接受判决，不再上诉。据此，甲公司相关会计处理如下：借：以前年度损益调整 50 贷：预计负债 50(4)甲公司某项管理用固定资产系20×5年6月30日购入并投入使用，该设备原值1200万元，预计使用年限12年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。20×8年6月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限，预计其剩余使用年限为6年，预计净残值仍为零(折旧方法不予调整)。甲公司20×8年的相关会计处理如下：借：以前年度损益调整 83．33管理费用 133．33 贷：累计折旧 216．66其他资料：不考虑所得税等相关税费的影响，以及以前年度损益调整结转的会计处理。要求：根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关会计处理的调整分录。(答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司于2014～2018年有关投资业务如下： (1)甲公司于2014年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2014年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。 2014年度乙公司实现净利润为1000万元。 (2)2015年2月5日乙公司董事会提出2014年分配方案，按照2014年实现净利润的10%提取盈余公积，发放股利400万元。乙公司没有对此进行会计处理。 (3)2015年3月5日乙公司股东大会批准董事会提出2014年分配方案。2015年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益100万元，且当年乙公司发生净亏损为600万元。 (4)2016年度乙公司发生净亏损为17000万元。假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1%的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。 (5)2017年度乙公司实现净利润为5000万元。2018年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10000万元。甲公司确认了出售损益8830万元。 假设投资双方未发生任何内部交易事项。 要求：

问答题甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元，其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下： (1)甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表。 甲公司上述连带保证责任产生于20×1年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。20×3年10月，乙公司无法偿还到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。 20×4年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。20×4年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。 假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。 (2)甲公司于20×4年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。 甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。为此，甲公司在20×4年第一季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。20×4年4月收到30%的款项。 20×4年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制20×4年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回，20×4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第一季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入 5600 贷：应收账款 5600 (3)20×4年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×3年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额。 (4)20×4年10月1日，甲公司董事会决定将某管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自20×4年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。 上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧额在所得税前扣除。 在20×4年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 (5)甲公司20×4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下： ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元； ②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本； ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元： ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司20×4年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)注册地在上海市，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。2014年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下： (1)1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税为23.8万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 (2)1月20日，工程领用工程物资一批。所领用工程物资的成本为140万元。工程进入实体建造阶段。 (3)2月25日，由于水灾原因，造成建造中生产线的某一单位工程发生损毁。经测算，工程毁损部分的实际成本为17.5万元；保险公司根据保险合同确认的理赔款为7.5万元，保险公司的理赔款已存入银行。 (4)3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本20万元。 (5)4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费16.5万元。 (6)除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用23万元。 (7)4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。该生产线预计使用寿命为5年，预计净残值为3万元。假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧。 要求：

问答题A公司原持有B公司60%，的股权，其账面余额为9000万元，未计提减值准备。2010年12月31日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款3500万元，处置日剩余股权的公允价值为7000万元，股权转让手续当日办理完毕。A公司原取得B公司60%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元(与账面价值相同)。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润5000万元。其中，自A公司取得投资日至2010年年初实现净利润3800万元，2010年实现净利润1200万元。2010年B公司因可供n：售金融资产公允价值上升扣除所得税影响金额后增加资本公积200万元，假定除上述资料外，B公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。 在出售20%的股权后，A公司对B公司投资的持股比例降为40%，丧失了对B公司的控制权，但在被投资单位董事会中派有代表，对B公司能够施加重大影响，故对B公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。 其他资料： (1)A公司有其他子公司，处置B公司部分股权后仍需要编制合并财务报表。 (2)A公司按净利润的10%提取盈余公积。 (3)不考虑内部交易等其他因素的影响。 要求：

问答题甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17% ，2005年有关资料如下： (1)　资产负债表有关账户年初、年未余额和部分账户发生额如下：(单位：万元) 账户名称 年初数 本年增加 本年减少 年末数 应收账款 2340 4680 应收票据 585 351 短期投资 300 50(出售) 250 应收股利 20 10 5 坏账准备 200 200 400 存货 2500 2400 长期股权投资 500 100(以无形资产投资) 600 应付账款 1755 2340 应交税金： 应交增值税 250 308(已交)272(进项税额) 180 应交所得税 30 100 40 长期借款 600 300 200(偿还本金) 700 (2) 利润表有关账户本年发生额如下：(单位：万元) 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 3000 主营业务成本 1700 投资收益 现金股利 10 出售短期投资 20 (3) 其他有关资料如下： ①短期投资均为非现金等价物。 ②出售短期投资已收到现金。 ③应收、应付款项均以现金结算，应收账款年初数和年末数均不包含坏账准备。 ④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 [要求]计算以下现金流入和流出(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)： (1) 销售商品、提供劳务所收到的现金。 (2) 购买商品、接受劳务支付的现金。 (3) 支付的各项税费。 (4) 收回投资所收到的现金。 (5) 取得投资收益所收到的现金。 (6) 借款所收到的现金。 (7) 偿还债务所支付的现金。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2010～2013年进行了一系列投资和资本运作。 (1)甲公司于2010年3月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下： ①以乙公司2010年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。 ②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定。 ③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。 (2)上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2010年3月1日的公允价值为9625万元。 ②经相关部门批准，甲公司于2010年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%。 2010年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2010年5月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成。其中，甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2010年5月31日，以2010年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认净资产的公允价值为16000万元(与账面价值相同)。 (3)2010年、2011年、2012年，乙公司实现净利润分别为3000万元、2000万元、1000万元。 (4)2011年4月1日，乙公司宣告分配现金股利2000万元，并于月底实际发放。 (5)2011年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股权换取了B公司10%的股权。甲公司换出股权的公允价值为490万元，占其持有的乙公司全部股权的5%。该交换具有商业实质。B公司当日可辨认净资产公允价值为6000万元(假定B公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等)。甲公司对B公司没有重大影响，采用成本法核算此项投资。2011年B公司实现净利润600万元，无其他影响所有者权益的事项。2012年1月1日，甲公司又从B公司的另一投资者处取得B公司20%的股份，实际支付价款1300万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对B公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2012年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为6200万元。2012年B公司实现净利润1000万元。2012年年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。2012年乙公司未分配现金股利。2013年1月5日，甲公司将持有的B公司的15%股权对外转让，实得款项1400万元，从而对B公司不再具有重大影响，甲公司将对B公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。 (6)2013年4月20日，B公司宣告分派现金股利400万元。 (7)其他有关资料如下： ①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前后甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。 ②不考虑其他相关税费。 ③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④甲公司拟长期持有乙公司和B公司的股权，没有计划出售。 ⑤各公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 ⑥各公司实现的利润均衡发生。 [要求] (1)判断甲公司对乙公司合并所属类型，简要说明理由。 (2)作出甲公司上述业务的相关会计处理。