问答题某大型物流公司总机构设在我国某大城市，还分别在我国A、B、C三省省城设有从事物流业务的二级分支机构。该公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2016年第一季度报表得知，公司第一季度取得不含增值税业务收入共计360万元、发生的税前可扣除的成本、费用、税金共计260．2万元。此外，从公司以前年度报表中得知A、B、C省的二级分支机构2015年末有关资料如下：要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算公司2016年第一季度共计应预缴的企业所得税。(2)简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。(3)写出分支机构分摊比例的计算公式。(4)计算A分支机构2016年第一季度的分摊比例。(5)计算A分支机构2016年第一季度预缴的企业所得税。

问答题请问“托拉斯”是什么意思?

问答题长江股份有限公司(以下称为“长江公司”)为非上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其合并会计报表报出日为次年的2月25日。乙股份有限公司(以下称为“乙公司”，非上市公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司和乙公司的所得税税率均为25%。 2013年至2015年有关交易和事项如下： (1)2013年度。 ①2013年1月1日，长江公司以20295万元的价格协议取得乙公司8250万股，股权转让过户手续于当日完成。取得乙公司股份后，长江公司持有乙公司55%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算，假定不考虑企业合并发生的相关税费。长江公司与乙公司同属一个企业集团，本次合并属于同一控制下的企业合并。 2013年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元，其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元，未分配利润为8000万元。 ②2013年3月10日，长江公司收到乙公司派发的现金股利825万元、股票股利1650万股。 ③2013年度乙公司实现净利润4800万元。 (2)2014年度。 ①2014年3月1日，长江公司收到乙公司派发的现金股利1980万元。 ②2014年9月30日，长江公司以400万元的价格将某项管理用固定资产(设备)出售给乙公司，货款468万元已全部收到。出售日，长江公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。长江公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。 乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用限为8年，预计净残值为零。 ③2014年10月8日，长江公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。长江公司该专利权系2013年10月10日取得，取得成本为4000万元。长江公司对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时，账面价值为3600万元，未计提减值准备。 乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为9年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。 2014年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。 ④2014年10月11日，长江公司向乙公司销售A产品1000件，销售价格为每件0.5万元，售价总额为500万元。长江公司A产品的成本为每件0.3万元。至12月31日，乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售，A产品的市场价格为每件0.375万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 ⑤2014年12月31日，长江公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。 ⑥2014年度乙公司实现净利润7200万元。 (3)2015年度。 ①2015年3月20日，长江公司收到乙公司派发的股票股利990万股。 ②2015年4月28日，长江公司向乙公司赊销B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，长江公司B产品的成本为每台3.5万元。乙公司购入的B产品本期已经全部对外销售。 2015年12月31日，长江公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。 ③2015年12月31日，乙公司存货中包含从长江公司购入的A产品400件。该存货系2014年购入，购入价格为每件0.5万元，长江公司A产品的成本为每件0.3万元。2015年12月31日A产品的市场价格为每件0.175万元。 ④2015年12月31日，乙公司2014年从长江公司购入的专利权的预计可收回金额降至3100万元。 ⑤2015年12月31日，乙公司2014年从长江公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420万元。 ⑥2015年度乙公司实现净利润6300万元。 (4)其他有关资料如下： ①长江公司的产品销售价格为不含增值税价格。 ②长江公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10%计提坏账准备。计提的资产减值不得在税前抵扣。 ③除上述交易之外，长江公司与乙公司之间未发生其他交易。 ④乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 ⑤长江公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，计提法定盈余公积作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。 ⑥假定上述交易和事项均具有重要性。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为直接计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下： (1)20×7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息的国债。该国债票丽金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付。 (3)20×7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，其中费用化支出为200万元，符合资本化条件的支出为800万元，10月6日该专利技术研发成功，预计使用年限为10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (4)20×7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 (5)20×7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。 (6)本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0。 (7)本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0。 (8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。 (9)当年发生了200万元的广告费支出(款项尚未支付)，发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×7年实现销售收入1000万元。 (10)20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 其他资料： (1)税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。 (2)税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 (3)税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。 要求： (1)分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异，哪些事项产生应纳税暂时性差异? (2)计算甲公司20×7年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额。 (3)计算甲公司20×7年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)计算甲公司20×7年度的应纳税所得额和应交所得税。 (5)计算甲公司20×7年度应确认的所得税费用。 (6)编制甲公司20×7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，其2×15年度财务报告于2×16年4月2日批准对外报出。2×16年1月1日至4月2日，发生以下交易或事项： (1)2×16年2月10日，注册会计师在审核时发现，从2×15年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2×12年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产相关公允价值信息如下：2×12年12月31日为1800万元；2×13年12月31日为2100万元；2×14年12月31日为2240万元；2×15年1月1日为2240万元；2×15年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧，未计提过减值准备。税法规定，该办公楼折旧方法、折旧年限及净残值与会计成本模式计量的规定相同。 (2)2×15年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，产品已经发出，款项尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部款项。乙公司由于资金周转出现困难，到2×15年12月31日仍未支付款项，甲公司针对该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2×16年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分款项，预计甲公司可收回该应收账款的40%。 (3)2×16年2月10日，注册会计师在审核时发现，2×14年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至2×14年年末，该固定资产尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。 (4)2×15年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2×15年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2×16年3月12日，法院判决甲公司赔偿丁公司240万元，甲、丁双方均服从判决。当日甲公司向丁公司支付赔偿款240万元。 假定甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑除增值税以外的其他相关税费。编制调整分录时，涉及损益事项无需通过“以前年度损益调整”科目核算。 要求：

问答题大华股份有限公司(以下简称“大华公司”)于2008年在上海证券交易所上市，普通股总数为5亿股。截至2016年12月31日，大华公司净资产额为16亿元，最近3年可分配利润分别为3000万元、2600万元和1300万元。 2017年3月，大华公司董事会拟订了以下几种融资方案： (1)向原股东配股。该方案的部分要点如下： ①配股2亿股，拟筹资6亿元； ②由主承销商甲证券公司和承销商乙证券公司包销。 (2)公开发行优先股。该方案的部分要点如下： ①发行优先股3亿股，拟筹资5亿元； ②第一年股息率为6％，此后每年根据市场利率调整一次； ③优先股股东按照约定股息率分配股息后，还可与普通股股东一起参加剩余利润分配。 (3)公开发行公司债券。该方案的部分要点如下： ①向公众投资者公开发行公司债券4亿元，公司债券的期限为5年，每张面值100元，公司债券的年利率为5％； ②拟申请一次核准、分期发行，即自中国证监会核准发行之日起12个月内完成首期发行，剩余数量在24个月内发行完毕； ③由丙公司为本次发行提供担保并担任本次债券发行的受托管理人。 (4)发行分离交易的可转换公司债券。该方案的部分要点如下： ①发行认股权证和公司债券分离交易的可转换公司债券8亿元，公司债券的期限为5年，每张面值100元，公司债券的年利率为3％； ②每张分离交易可转换公司债券的最终认购人可以同时获得大华公司派发的23份认股权证，每张认股权证的行权价格为人民币3．40元／股。 财务顾问四维公司认为，以上方案均存在不符合证券法律规定之处。因此，大华公司董事会未将上述方案提交股东大会表决。由于融资无望，大华公司股价持续走低。 2017年7月，大华公司董事会提出了发行股份购买资产的重大资产重组方案。该方案的部分要点如下： ①大华公司向其控股股东华贸集团公司非公开发行股份2亿股，用以购买华贸集团公司持有的小华有限责任公司100％的股权； ②本次非公开发行的发行价格为董事会决议公告日前60个交易日公司股票交易均价的85％； ③对于本次非公开发行的股票，华贸集团公司自股份发行结束之日起12个月内不得转让； ④鉴于大华公司的股东分布在全国各地，以网络会议的形式召开股东大会对该重大资产重组方案进行表决。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司为上市公司。2×14年至2×16年甲公司及其子公司(乙公司)发生的有关交易或事项如下： 经董事会批准，甲公司2×14年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2×14年度实现的净利润较前1年增长6%，截止2×15年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2×16年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 乙公司2×14年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年年末，甲公司预计乙公司截止2×15年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。2×15年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年年末，甲公司预计乙公司截止2×16年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。 2×16年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元。2×16年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：2×14年1月1日为9元；2×14年12月31日为10元；2×15年12月31日为12元；2×16年10月20日为11元。 本题不考虑税费和其他因素。 要求：

问答题甲公司2010年度和2011年度的有关交易或事项如下： (1)2010年6月2日，乙公司欠安达公司8000万元货款到期，因现金流短缺无法偿付。当日，安达公司以6000万元的价格将该债权出售给甲公司。当日，甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议，协议规定：乙公司以一处房产和其持有丙公司15%的股权偿还所欠债务。 乙公司房产相关资料如下： ①该房产于2000年12月取得并投入使用，原价为1800万元，原预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 ②2010年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为2500万元。 ③甲公司将该房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 股权相关资料如下： ①以经有资质的评估公司评估后的2010年6月20日丙公司净资产的评估价值为基础，乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为3800万元。 ②该协议于6月26日分别经甲公司、乙公司股东会批准。7月1日，办理了丙公司的股权变更手续。 ③甲公司取得丙公司15%股权，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量。 ④2010年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同： 相关资产情况表　　　　　　　　单位：万元 项 目 成本 预计使用年限 公允价值 预计尚可使用年限 固定资产 2000 10 3200 8 无形资产 1200 6 1800 5 至甲公司取得投资时，丙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。 (2)2010年7至12月，丙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外，丙公司于2010年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至2010年12月31日尚未出售，公允价值为950万元。 2011年1至6月，丙公司实现净利润1600万元，上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。 (3)2011年5月10日，经丙公司股东会同意，甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的丙公司20%股权。2011年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下： ①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2011年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)： 项 目 历史成本 累计摊销 已计提减值准备 公允价值 土地使用权 8000 4000 0 5000 项 目 成本 累计已确认公允价值变动收益 公允价值 交易性金融资产 800 200 1200 ②2011年7月1日，甲公司要求对丙公司董事会进行改组。丙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出3名。丙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施。 ③2011年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。 (4)其他有关资料： ①本题不考虑所得税及其他税费影响。 ②本题假定甲公司与安达公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。 ③在甲公司取得对丙公司投资后，丙公司未曾分派现金股利。 ④本题中甲公司、丙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求： (1)编制与甲公司2010年交易或事项相关的会计分录。 (2)判断增资前后甲公司对丙公司长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。 (3)计算2011年7月1日甲公司长期股权投资的账面价值。

问答题2014年1月1日，甲公司支付价款1000万元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250万元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年利息(即每年利息为59万元)，本金在债券到期时一次性偿还。已知该债券的实际利率为10%，甲公司没有意图将该债券持有至到期，划分为可供出售金融资产。其他资料如下： (1)2014年12月31日，A公司债券的公允价值为90万元(不含利息)，A公司仍可支付债券当年的利息。 (2)2015年，由于产品缺乏竞争力、内部管理松懈，A公司财务状况恶化，但仍可支付债券当年的利息；2015年12月31日，A公司债券的公允价值为750万元(不含利息)。甲公司预计如果A公司不采取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。 (3)2016年12月31日，A公司债券的公允价值下跌为700万元(不含利息)，A公司仍可支付债券当年的利息。 (4)2017年，A公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，2017年12月31日，A公司债券的公允价值上升为1200万元(不含利息)，A公司仍可支付债券当年的利息。 (5)2018年1月20日，通过上海证券交易所出售了A公司债券12500份，取得价款1260万元。 要求：根据上述资料，作出可供出售金融资产2014～2018年的相关会计处理。

问答题甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2005年为适应生产经营需要，自营建造一项固定资产，与购建该固定资产有关的情况如下： (1)1月1日，自银行借入专门用于该项固定资产建造的借款1 000万元，借款期限2年，年利率为4%。 (2)2月1日，以专项借款支付给外部建造承包商工程价款400万元。 (3)4月1日，购入工程所需物资，价款300万元，支付增值税51万元。上述款项已用专项借款支付。该物资于当日领用。 (4)5月31日，支付在建工程工人工资及福利费150万元。 (5)7月1日，自银行借入第二批专门用于购建此项固定资产的借款1 800万元，借款期限2年，年利率为3.5%。 (6)9月1日，甲公司将自己生产的产品用于固定资产建造，该项产品的成本为200万元，为生产该产品的原材料在购入时支付增值税额13.60万元。该产品的计税价格为230万元，增值税销项税额为39.10万元。 (7)9月30日，支付9月1日将自产产品用于在建工程建设应交纳的增值税25.50万元。 (8)12月31日，购建固定资产的工程仍在建设当中。 (9)甲公司按年计算长期借款利息及可予资本化的利息金额。 要求： (1)编制甲公司上述事项的会计分录。 (2)计算2005年甲公司专门借款的利息，指出其中可予资本化的金额，并编制有关会计分录。

问答题甲公司在2010年12月31日进行财务报表审核时发现以下问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。 (2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。 (3)12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 (4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 (5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。 (7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收到并存入银行。 (8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产—成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产—公允价值变动”的余额为20万元)。 (9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为 240万元。 (10)计提存货跌价准备30万元。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： 账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元) 其他业务成本 40 销售费用 20 管理费用 35 账务费用 10 营业外收入 30 营业外支出 50 (12)12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表： 项目 2007年初 2007年末 账面价值 计税基础 账面价值 计税基础 交易性金融资产 200 200 240 200 存货 670 700 800 860 因定资产(差异因定资产折旧不同所致) 3000 3200 2850 3100 总计 要求： (1)编制甲公司上述与(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。 (2)根据资料(12)及其他相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项) (3)编制甲公司2007年12月份的利润表。　　　　　　　　　　　　　　　利润表(简表) 　　编制单位：甲公司　　　　　　　　　2007年12月　　　　　　　　　　单位：万元 项目 本月数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 财务费用 加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“—”号填列)

问答题甲公司为发行A股的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司产品销售价格均不含增值税额，销售价格等于计税价格，销售A产品适用的消费税税率为 10%，适用的所得税税率为33%(乙公司、丙公司和丁公司适用的所得税税率均为33%，不考虑其他相关税费)。所得税采用债务法核算。甲公司坏账准备按应收账款期末余额的10%计提(含应收关联方的账款)，其他应收款不计提坏账准备；2004年度计入当期损益的坏账准备为零。甲公司2004年度财务报告于2005年 3月15日经董事会批准对外报出，所得税汇算清缴于2005年3月12日完成，假定资产负债表日后调整事项涉及的所得税调整，与2004年度的所得税一并进行清算，并调整2004年度的应交所得税。假定1年期银行存款利率为2%：甲公司计提的应收账款坏账准备在5‰的范围内从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项。假定甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减时间性差异。其他有关资料如下： (1)甲公司分别拥有乙公司、丙公司和丁公司有表决权资本的80%、40%和25%，甲公司对乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影响。甲公司除拥有上述公司的表决权资本外，不拥有其他公司的表决权资本。 (2)甲公司2005年年初股东权益账面价值合计为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1200万元，盈余公积为800万元，未分配利润为1000万元。 甲公司对乙公司长期股权投资一直采用权益法核算，2005年年初长期股权投资账面价值为 1840万元，其中股权投资差额为借方余额240万元。甲公司对乙公司投资时产生的股权投资借方差额为300万元(不存在追加投资的情况)，按10年平均摊销。该项长期股权投资未计提减值准备。甲公司对丙公司、丁公司的长期股权投资也采用权益法核算，对丙公司和丁公司的长期股权投资产生的股权投资差额在2004年以前已摊销完毕。 2004年度，甲公司校权益法确认的投资收益合计为500万元。 (3)甲公司生产和销售A、B两种产品。甲公司生产的A产品除销售给乙公司外，其余均销售给无其他关联关系的常年客户。甲公司生产的 B产品为丁公司特制，并全部销售给丁公司，市场上无与B产品相同或相似的商品。 (4)甲公司应收乙公司账款在2005年年初的账面余额为800万元。该应收账款于2005年5月30日全部收回。 (5)2005年1—6月份，甲公司发生如下交易和事项： ①2005年1月10日，甲公司向厂公司销售一批B产品，销售价格总额为5000万元，销售总成本为2000万元。甲公司未对B产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，丁公司开出承兑期为6个月、金额为5850万元的商业承兑汇票。 ②甲公司研究开发出新产品——C产品。为扩大宣传，甲公司于2005年1月15日召开C产品销售新闻发布会。丙公司以银行存款为该新闻发布会支付费用1500万元，计入丙公司管理费用，不再向甲公司索要。 ③2005年1月1日，甲公司将其闲置不用的办公楼委托丙公司经营。该办公楼2005年年初账面价值为2500万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由丙公司承担或享有，丙公司每半年支付给甲公司委托经营收益50万元。2005年1至6月份，丙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。 2005年6月30日。甲公司按协议如期收到委托经营收益50万元，已存入银行。 ④2005年1月1日丁公司临时占用甲公司资金为1000万元，2005年3月31日丁公司临时占用甲公司资金又增加了2000万元。甲公司于6月30日收到丁公司偿还的临时占用资金 2500万元，以及资金占用费30万元，存入银行。甲公司在其对外披露的2005年1～6月份的半年度财务报告有关会计报表附注中，披露了应收丁公司资金500万元，未作其他陈述。 ⑤2005年2月10日经二审法院终审判决，判决甲公司承担其为丙公司扣保借款的连带责任，需为丙公司偿付借款本息3000万元，延期还款的罚息90万元和诉讼费用10万元。甲公司根据丙公司的财务状况，其为丙公司支付的借款本息和罚息合计的50%基本确定能够从丙公司收回。甲公司尚未支付款项。假设根据税法规定，扣保损失不得在税前扣除，属于永久性差异。 上述诉讼事项系甲公司于2002年为丙公司在建设银行的借款提供担保。2004年11月10日。甲公司收到法院通知，被告知建设银行已提起诉讼，要求丙公司及其提供担保的甲公司清偿到期借款本息3000万元，其中本金为2500万元。2004年12月31日，法院对该诉讼案尚未作出判决。甲公司由于对该诉讼案无法估计胜诉或败诉的可能性，故于2004年12月31日未估计可能发生的损失。假定日后事项对报告年度所得税的影响合并一笔处理。 ⑥2005年2月20日，甲公司接到通知，被告知 XYZ公司于2005年2月15日由人民法院宣告破产清算，甲公司委托银行贷给XYZ公司的 2000万元，因XYZ公司的破产预计发生的损失为1100万元。此笔损失在破产清算结束后，经税务批准可在2005年税前扣除。 上述事项系甲公司于2003年1月将2000万元委托银行贷款给XYZ公司，年利率为2%，按年支付利息。因XYZ公司经营状况不佳，现金流量严重不足，甲公司在2003年度和2004年度均未确认利息收入。甲公司从2003年起对期末该委托贷款本金高于预计可收回金额的部分计提减值准备(2003年度以前未发生委托贷款事项)；2003年度委托贷款的本金未发生减值。2004年末，该项委托贷款本金的预计可收回金额为1600万元。 ⑦2005年3月10日，甲公司收到某常年客户退回的于2005年2月12日销售的A产品，该销售退回系A产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为500万元，销售总成本为480万元。同日，甲公司又收到另一常年客户退回的于2004年12月25日销售的A产品，该销售退回系A产品型号与客户订购的型号不符所致。销售退回总价格为1000万元，销售总成本为800万元。甲公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，并通过银行退回了贷款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。 ⑧2005年5月8日，甲公司销售一批A产品给乙公司，A产品的单位销售价格为每台1万元,销售价格总额为6000万元，销售总成本为 4500万元。至2005年6月30日，甲公司尚未收到款项。按照甲、乙双方签订的购销协议规定，产品售出后3个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。甲公司按历年A产品销售保修的情况，估计很可能发生的保修费用为销售价格总额的1%(假定甲公司不对其他客户销售的A产品提供产品保修服务)。 除上述销售的A产品以外[即上述交易(5)之⑦]，2005年1～6月份，甲公司向其他常年客户销售A产品共33000台，其中10000台的每台销售价格为1.3万元；15000台的每台销售价格为0.8万元：8000台的每台销售价格为 1.1万元。甲公司销售给其他常年客户A产品的销售总成本为26000万元。甲公司向其他常年客户销售A产品的贷款和增值税销项税额等款项均已收存银行。 (6)2005年1-6月份，乙公司、丙公司和丁公司实现的净利润分别为1200万元、800万元和 600万元。乙公司、丙公司和丁公司除实现净利润外，所有者权益无其他变动。 (7)除上述各项外，2005年1～6月份，甲公司另发生其他管理费用885万元(不含计提的坏账准备)、营业费用300万元、营业外支出322万元、营业外收入752万元(均不涉及纳税调整事项)。 2005年6月30日，甲公司应收账款账面余额为9000万元，2005年年初坏账准备的账面余额为700万元。 (8)乙公司2005年年初所有者权益的账面价值合计为2000万元。其中实收资本为1000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为200万元。乙公司2005年年初存货账面价值中包含有从甲公司购入的A产品500万元(未计提跌价准备)。 2005年6月30日前，该存货已全部对外销售。 2004年度，甲公司销售A产品的销售利润为20%。 2005年6月30日，乙公司当年从甲公司购入的A产品尚有40%未对外销售而形成期末存货(未计提跌价准备)。 (9)甲公司2004年12月31日编制的利润表如下； 利润表 编制单位：甲公司 2004年度 单位：万元 项目 本年累计数 一、主营业务收入 225000 减：主营业务成本 17000 主营业务税金及附加 1150 二、主营业务利润 4350 加：其他业务利润 2000 减：营业费用 2000 管理费用 1000 财务费用 200 三、营业利润 3150 加：投资收益 1000 补贴收入 0 营业外收入 200 减：营业外支出 550 四、利润总额 3800 减：所得税 1089 五、净利润 2177 要求： 　(1)根据上述资料，调整编制甲公司2004年度利润表，并编制甲公司2005年1～6月份的利润表，格式如下： 利润表 编制单位：甲公司 单位；万元 项目 2004年调整前 调整数 2004年调整后 2005年1～6月 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 (2)计算甲公司2005年1～6月份应交所得税、所得税费用。 (3)指出甲公司2005年1～6月份发生的交易和事项中的④在会计报表附注中披露的内容是否符合会计准则的规定?如不符合规定。请说明应如何披露，并写出具体披露内容。 (4)计算甲公司2005年6月30日的股东权益总额。 (5)编制甲公司2005年上半年与乙公司的合并报表，将抵消分录结果填入答案中的表格。

问答题A上市公司是甲集团公司的子公司，主要从事电子制造业务。2×10年A公司发生以下的合并交易： (1) A公司将除货币资金450万元、持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估价作价28550万元。A公司资产处置后简要资产负债表如下： 单位：万元 项目 A公司 货币资金 29000 可供出售金融资产 30000 资产合计 59000 应付账款 2000 负债总额 2000 股本 15000 资本公积 34500 盈余公积 5700 未分配利润 1800 股东权益总额 57000 负债及股东权益合计 59000 (2) A公司向乙企业定向增发股票，用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权。B公司是一家从事房地产开发的企业，B公司股份总额18000万股，A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股。A公司、B公司股票每股面值1元，A股票当日发行价格为4元/股，B股票当日发行价格为6元/股。购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元，A、B公司的其他资产、负债项目的公允价值与账面价值相等。 (3)交易完成后，A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务。A公司增发后总股本为42000万股，乙企业持有A公司股份为27000万股，占本次发行后公司总股本的64.29%，成为A公司的控股股东。 (4)B企业合并日的简要资产负债表如下表所列。 (5)假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系。假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素。

问答题2015年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发10000万股普通股(每股面值为1元，每股市价为3．5元)对S公司进行合并，并于当日取得对S公司70％的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。购买日，S公司所有者权益账面价值为22000万元，其中股本10000万元，资本公积5000万元，其他综合收益1000万元，盈余公积2000万元，未分配利润4000万元。购买日，S公司除存货、长期股权投资、固定资产和无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。存货的账面价值为1020万元，公允价值为1800万元；长期股权投资的账面价值为8600万元，公允价值为15200万元(满足递延所得税确认条件)；固定资产的账面价值为12000万元，公允价值为22000万元；无形资产的账面价值为2000万元，公允价值为6000万元。P公司和S公司适用的所得税税率均为25％。要求：

问答题甲公司属于增值税一般纳税人，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的经济业务资料如下： (1)2009年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税为374万元：发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。 (2)2009年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元；安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。 工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。 (3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。 (4)2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元：假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值：该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1500万元。 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。 (6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。 (7)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2012年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税率为17%。2012年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲公司为增值税一般纳税人，与销售商品、提供劳务相关的增值税税率为17％，主要从事货物销售，兼营销售精英课程培训。甲公司20×8年的财务报告于20×9年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴于20×9年5月1日完成。20×9年4月30日前，甲公司财务人员发现20×8年存在下列事项：(1)20×8年6月30日，甲公司与A公司签订一项劳务合同，合同约定甲公司向A公司提供为期一年的销售人员培训服务。合同总价款为20万元，款项分两次平均支付，第一笔已于20×8年6月30日收取，最后一笔款项预计将于20×9年6月30日培训完毕时收取。至20×8年末，甲公司已发生培训费用8万元，预计还将发生各项培训成本8万元。该项劳务交易结果不能够可靠估计。甲公司20×8年12月31日的会计处理如下：借：其他业务成本 8贷：劳务成本 8借：预收账款 8贷：其他业务收入 8假定税法认定甲公司应按照20×8年实际已收到的款项确认该业务在20×8年的企业所得税收入。(2)20×8年12月15日，法院就一项涉及甲公司的诉讼作出一审判决，根据一审判决结果，甲公司应向乙公司支付违约金200万元并承担诉讼费用10万元。该顿诉讼是甲公司在20×7年未能按约履行其与乙公司签订的一项合同所引起的。甲公司在20×7年末已按照最可能发生的违约赔偿金额确认预计负债150万元并进行了相关所得税处理。甲公司不服从一审判决结果并提起上诉，至20×8年度财务报告批准报出前，法院尚未作出二审判决。甲公司代理律师判断二审很可能维持原判。甲公司20×8年12月15日做的会计处理如下：借：预计负债 150营业外支出 60贷：其他应付款 210甲公司在20×8年未对该事项涉及的所得税进行任何处理，计算20×8年应纳税所得额时未将上述会计分录中的营业外支出计算在内。税法规定该类事项的相关支出或损失在实际发生时允许税前扣除。(3)20×8年12月，因市政规划的需要，甲公司的办公地址将搬离市区转入市郊，因此甲公司将市区的原自用办公楼对外出售。甲公司已与丙公司签订销售协议，约定将该办公楼出售给丙公司，甲公司在20×9年3月份之前将该办公楼腾空，并与丙公司办妥相关手续，合同约定售价为830万元，预计处置费用30万元。截至20×8年12月底，甲公司该栋办公楼的账面价值为1000万元，其中原值为2000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元；至年末尚未完全腾空，未办妥相关手续。因此，中公司未进行相关会计处理。甲公司在编制20×8年财务报表时该办公楼的列报金额为1000万元。假定税法规定，该项资产应于办妥相关手续时进行终止确认，20×8年末甲公司未对该事项做所得税的任何处理。(4)20×9年2月1日，甲公司于20×8年11月1日售出的一批商品因产品质量问题被退回。经甲公司核实，确实存在质量问题，甲公司于退货当日开出红字增值税发票，并相应冲减了20×9年2月份的收入和成本。该批货物的销售资料如下：甲公司20×8年11月1日向B公司销售一批货物，甲公司已开出增值税专用发票注明价款为1000万元，增值税额为170万元，货款尚未支付，甲公司已于发货当日对该项业务确认收入1000万元并结转成本700万元。其他资料：甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：根据上述资料，逐项判断各事项处理是否正确，如不正确，请说明理由并编制更正分录。(产生的“以前年度损益调整”科目金额，可在最后一并结转)

问答题位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016年7月经营业务如下： (1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币640 000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42 000元、保险费折合人民币38 000元，人关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1 6 000元，税额1 760元。 (2)支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币1 000 000元(含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款)。 (3)采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5 000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。 (4)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11 232元、10 848元：销售蔬菜取得销售收入20 000元。 (5)销售空调并负责安装，取得含税空调销售收入3 000元。含税安装劳务收入234元。 (6)将一栋上年底取得的仓储出租，租期6个月，每月租金10 000元，当月收取全部含税租金总额60 000元。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证) 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。

问答题甲公司的财务经理在复核20×9年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系20×8年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。 20×9年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×9年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。20×9年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。 在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：20×6年12月31日为8500万元；20×7年12月31日为8000万元；20×8年12月31日为7：300万元；20×9年12月31日为6500万元。 (3)20×9年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，20×9年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。 本题不考虑所得税及其他因素。 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请Q会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。 (1)甲公司2012年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下： ①12月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2013年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。 甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。 ②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司应于2013年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。 甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 ③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。 12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。 ④12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。 12月25日，甲公司将C产品运抵W公司。甲公司于2013年1月1日开始安装调试工作；2013年1月25日，C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司于2013年1月25日收到W公司支付的全部合同价款。 ⑤12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。 至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。 ⑥12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元：甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以元条件退货。 12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。 (2)12月5日至20日，Q会计师事务所对甲公司2012年1月至11月的财务报表进行预审。12月25日，Q会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正： ①经董事会批准，自2012年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于2010年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2011年12月31日，未计提减值准备。 甲公司1月至11月对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下： 借：管理费用 55 贷：累计折旧 55 ②2012年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。 甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2月至11月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 150 贷：累计摊销 150 ③2012年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款485万元存入银行。 甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为： 借：银行存款 485 贷：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 借：原材料 100 贷：营业外收入 100 ④2012年11月1日，甲公司决定自2013年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同：2009年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自2010年1月1日起至2013年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。 甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。 (3)其他资料如下： ①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。 ②本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]