问答题东胜公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%；假定除增值税、营业税外不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为企业的主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。东胜公司2012年发生的经济业务及相关资料如下： (1)8月30日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用嘉华公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元，东胜公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 (2)9月8日，收到先征后返的营业税50万元，并存入银行。 (3)2011年10月11日，将其所拥有的一条道路的收费权转让给S公司10年，10年后东胜公司收回收费权，东胜公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由东胜公司负责，本年度发生维修费用计10万元。 (4)10月21日，委托E商店代销一批零配件，代销价款200万元。本月底收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，东胜公司收到代销清单时向E商店开具增值税发票。E商店按不含税代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为150万元。款项已收到。 (5)11月25日，接受一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，均以银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。 (6)12月15日与D公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。东胜公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (7)东胜公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。东胜公司12月份共销售丙产品1000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。 (8)12月1日，东胜公司采用分期收款方式向广源公司销售A产品一台，销售价格为600万元，合同约定发出A产品当日收取价款175.5万元(该价款包括第一期收取的价款与相应的增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取。A产品的成本为500万元。产品已于同日发出，收取的175.5万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为551万元。假定税法规定，在合同约定的收款日期发生增值税的纳税义务。东胜公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。 (9)12月16日，采用以旧换新方式，销售给长江公司F产品1件，单价为269.1万元(含税价格)，单位销售成本为100万元；同时收回1件同类旧商品，每件回收价为50万元(不考虑增值税)；实际收入款项219.1万元。 (10)2011年4月1日，东胜公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2011年5月开工，预计2010年3月完工。东胜公司2011年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2012年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。东胜公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年末预计合同总成本为850万元。 (11)12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为50万元；盘亏的固定资产原价为200万元，累计折旧为120万元，已计提的减值准备为30万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系自然灾害所致。盘亏损失经批准予以处理。 [要求]

问答题2×14年12月31日，甲公司经股东大会批准实施一项股权激励计划，其主要内容如下：甲公司向其150名管理人员和50名销售业务员每人授予20万份股票期权，股份支付协议约定管理人员从2×15年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时每持有一份股票期权可以以每股3元的价格购买1股甲公司股票，而对于销售业务员，股份支付协议中约定的相关可行权条件为(满足其一即可行权)：①2×15年销售增长率超过10％；②截至2×16年年末2个会计年度的平均销售增长率超过8％；③截至2×17年年末3个会计年度的平均销售增长率超过7％。2×14年12月31日甲公司股票市价为16元／股，同时甲公司估计上述期权的公允价值为每份13元。截至2×15年12月31日甲公司销售增长率为9％，并预计下一年度有望达到10％，2×15年甲公司共有10名管理人员和5名销售业务员离开，甲公司估计三年中离开的管理人员比例将达到10％，同时预计未来一年还将有10名销售业务员离开。截至2×16年12月31日甲公司两年的平均销售增长率为7％。2×15年年初至2×16年年末累计共有25名管理人员和15名销售业务员离开，甲公司预计截至2×17年年末3个会计年度的平均销售增长率将超过7％，并且预计2×17年将不再有员工离职。同时，甲公司将上述股票期权的公允价值修改为每份11元，并同时将授予的数量由每人20万份股票期权改为每人18万份股票期权。由于市场中出现替代产品，甲公司2×17年产品销售收入出现严重下滑，销售人员预计期末将很难达到可行权条件，甲公司管理层遂于2×17年4月28日取消对销售人员的股份激励，并以现金15000万元进行补偿。要求：

问答题甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为1 800万元。年初已发行在外普通股股权为2 000万股，年初已发行在外潜在普通股包括： (1)认股权证600万份，行权日为20×8年7月1日，每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票。 (2)20×5年按面值发行的5年期可转换公司债券，其面值为2 000万元，年利率为 2%，每100元面值转换为20股本公司股票。 (3)20×6年按面值发行3年期可转换公司债券，其面值5 000万元，年利率为5%，每200元面值可转换为8股本公司股票。 20×7年7月1日，发行普通股1 000万股；20×7年9月30日回购500万权，没有可转换公司转换为股份或赎回，所得税税率为25%。 假定：(1)当期普通股平均市场价格为每股6元；(2)不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。 要求：(1)计算甲公司增量股每股收益并进行排序，将计算过程及结果列示于下表中： 增量股每股收益计算表 项　目 净利润增加(万元) 股数增加(万股) 增量股每股收益(元) 顺　序 　　(2)分步计算甲公司稀释每股收益，并说明其稀释性(填入下表)。指明甲公司稀释的每股收益为多少。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　分步计算稀释每股收益表 项　　目 净利润(万元) 股数(万股) 每股收益(元) 稀释性

问答题戊公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2×13年，戊公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，戊公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2×13年度，戊公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)： (1)2×13年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，戊公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用戊公司的某商标生产X产品，期限为2×13年1月1日至2×17年12月31日，甲公司每年向戊公司支付100万元的商标使用费；戊公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系戊公司2×10年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为： ①确认其他业务收入500万元； ②结转其他业务成本175万元。 (2)戊公司开展产品以旧换新业务，2×13年度共销售A产品1000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。相关会计处理为： ①确认主营业务收入200万元； ②结转主营业务成本120万元； ③确认原材料50万元。 (3)2×13年6月30日，戊公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于2×13年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日，戊公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计处理为： ①6月30日确认主营业务收入800万元； ②6月30日结转主营业务成本650万元； ③7月31日确认财务费用10万元。 (4)戊公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2×13年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2×13年12月31日，货款100万元尚未收到，相关会计处理为： ①确认主营业务收入100万元； ②结转主营业务成本90万元。 (5)2×13年12月1日，戊公司委托丙公司销售D产品1000台，商品已经发出，每台成本为0.4万元。合同约定：戊公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的10%向丙公司支付手续费。2×13年12月31日，戊公司收到丙公司对外销售D产品500台的代销清单。相关的会计处理为： ①12月1日确认主营业务收入600万元； ②12月1日结转主营业务成本400万元； ③12月1日确认销售费用60万元； ④12月31日未进行会计处理。 (6)2×13年12月31日，戊公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4000万元，从2×13年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元。相关的会计处理为： ①12月31日确认营业外收入4000万元； ②12月31日结转主营业务成本3000万元； ③12月31日确认财务费用200万元。 要求： 根据上述材料逐笔分析，判断(1)至(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。

问答题A公司2003年开始建造一项固定资产，2003年支出1月到6月发生额如下： 资产支出时间 资产支出金额 1月1日 450 2月1日 120 3月1日 180 4月1日 200 5月1日 160 6月1日 150 该企业为建造该厂专门借入两笔借款： (1)2002年12月31日发行3年期公司债券，面值为800万元，发行收入900万元，票面利率为8%。假设实际利率3.55%，按年度付息，到期还本，该项发行收入尚未动用资金一季度存入银行得到月利率0.2%的利息收入并按季度划入银行账户； (2)2003年4月1日与银行签订借款协议，借入一笔2年期借款500万元，年利率为5%。按年度付息，到期还本，该项发行收入尚未动用资金一季度存入银行得到月利率0.2%的利息收入并按季度划入银行账户。 要求：按季度计算应予资本化的借款费用金额。(计算时债券按年度确认期初摊余价值)

问答题甲将其位于某住宅楼顶层的一套住房出租给乙，租期2年，月租金9000元，但未约定租金支付方式，书面租赁合同签订当日，乙向甲支付了1年的租金。租期第2个月，房屋天花板严重漏雨。乙通知甲维修，甲以合同未约定维修条款为由拒绝。乙只好自己找人维修，花去维修费8000元，维修期间房屋无法居住，乙全家住酒店10天。住宿费3000元。租期第5月，乙全家出国旅行半年。行前，乙经甲同意将房屋转租给丙，租期半年，丙租住期间，因使用不当，将甲的洗衣机损坏，乙回国后，甲要求乙赔偿洗衣机损坏的损失。乙提出洗衣机系丙损坏，甲应向丙索赔。租期第13月，甲要求乙支付第二年租金，乙拒绝。同时，乙要求甲支付天花板维修费8000元，并减免维修期间相当于酒店住宿费用的租金3000元，甲拒绝。租期第14月，乙在未告知甲的情况下，在客厅造了一个壁炉。甲知悉后，要求乙拆除。租期第16月，甲在未通知乙的情况下，将房屋出卖给了自己的姐姐丁并于3天后办理房屋转让登记。乙以优先购买权受到侵害为由，要求甲承担赔偿责任，丁则通知乙1个月内搬出。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司系在深圳证券交易所上市的一家证券公司，2009年1月1日，支付2000万美元(含交易费用)从香港债券二级市场购入美元标价的公司债券2500万美元，当日1美元=7.5人民币元。该债券的剩余期限为5年，票面年利率为4.4%，每年付息一次并于下一年1月1日支付，到期时偿还本金；实际利率为10%。合同规定，该债券发行方在遇到约定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。该债券购入时，甲公司决定将其持有至到期，且预计发行方不会提前赎回。2009年12月31日，因投资策略改变，甲公司将该债券的50%对外出售，售价为1100万美元；当日及2010年1月1日1美元=6人民币元。2008年美元对人民币的平均汇率为：1美元=6.7人民币元。 2010年12月31日，该债券剩余部分的公允价值为1160万美元；当日及2011年1月1日1美元=6.25人民币元。2010年美元对人民币的平均汇率为：1美元=6.1人民币元。 2011年12月31日，该债券剩余部分的公允价值为1150万美元；当日1美元=5人民币元。2011年美元对人民币的平均汇率为：1美元=6.15人民币元。 假定美元对人民币汇率波动均匀，且不考虑其他因素的影响。 要求：

问答题东方股份有限公司(以下简称东方公司)是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M和N，分别生产供对外出售的三种产品甲、乙和丙，东方公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心，全面负责公司的经营活动。以下是制造中心L的相关资料：制造中心L于2006年12月整体建造完成，并投入生产。制造中心L由厂房H、专利权K以及一条包括设备A.设备B.设备C.设备D的流水线组成，专门用于生产产品甲，所生产的甲产品存在活跃市场。东方公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。 (1)厂房、专利权以及生产线的有关资料如下：2005年初，东方公司取得用于生产甲产品的专利权K后，着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2005年12月厂房H改建完成的同时安装流水线，至2006年12月初，制造中心L整体建造完成，并投入生产。厂房H改建、以后的入账价值为10500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为500万元。专利权K的取得成本为400万元，剩余法定使用年限为12年，预计受益年限为10年，预计无残值。设备A、设备B、设备C和设备D的初始成本分别为1400万元、1000万元、2600万元和800万元，预计使用年限均为10年，预计净残值均为0。 (2)2010年，一方面由于市场利率的提高，另一方面由于甲产品生产的能耗较大，且资产的维护所需的现金支出远远高于最初的预算，2010年12月31日，东方公司对制造中心L的有关资产进行减值测试。 ①2010年12月31日，厂房H预计的公允价值为8 500万元，如处置预计将发生清理费用200万元，营业税425万元，所得税100万元；无法独立确定其未来现金流量现值。专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，预计将发生法律费用10万元，营业税9万元，所得税2万元；东方公司无法独立确定其未来现金流量现值。设备A、设备B、设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。 ②东方公司管理层2010年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示： 单位：万元 项目 2011年 2012年 2013年 产品甲销售收入 14000 3000 15200 上年销售产品甲产生的应收账款本年收回 100 200 100 本年销售产品甲产生的应收账款将于下年收回 200 100 300 购买生产产品甲的材料支付现金 6000 400 5500 以现金支付职工薪酬 4000 2000 3220 支付的设备维修支出 300 100 310 设备改良支付现金 1500 利息支出 100 520 480 其他现金支出 100 140 120 假定上述财务预算已包含以下事项： 事项一：2010年11月20日，东方公司董事会正式批准解除劳动关系计划，企业不能单方面撤回该计划，且该计划将在2011年实施完成，全部补偿金将在2011年度支付，预计涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元。 事项二：东方公司计划在2012年对制造中心L的流水线进行技术改造。因此，2012年、2013年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，东方公司的财务预算是以上年预算数据为基础，按照稳定的5%的递减增长率计算。(如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算)假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税。 ③东方公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%(税前)。5%的复利现值系数如下： 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0. 9524 0. 9070 0. 8638 (3)2011年9月10日，东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换设备A中的主要部件。流水线的出包工程款共计1000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下：2011年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件原购入价为350万元。当日，还预付了10%的出包工程款。2011年12月31日，预付20%的出包工程款。2012年4月1日，再预付30%的出包工程款。2012年8月1日，又支付工程款240万元。2012年9月30日，技术改造工作完工，结清其余的出包工程款。技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。 (4)为该技术改造项目，东方公司于2011年11月1日专门向银行借入2年期借款1000万元，年利率为6%。东方公司2011年账面记录的借款还有以下两笔：①2010年6月1日借入的3年期借款1500万元，年利率为7.2%。②2011年1月1日借入的2年期借款1000万元，年利率为4%。假设东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。东方公司按年度计算应予资本化的利息费用金额。借入资金存入银行的年利率为2.7%。假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 (5)其他有关资料：①制造中心L生产甲产品的相关资产在2010年以前未发生减值。②东方公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。 ④本题不考虑中期报告及所得税影响。 [要求] (计算结果保留两位小数)

问答题某企业2007年度归属于普通股股东的净利润为9 600万元，2007年1月1日发行在外普通股股数为4 000万股，2007年6月10日，该企业发布增资配股公告，向截止到2007年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配1股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2007年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，2006年度基本每股收益为2.2元。 要求： (1)计算因配股重新计算的2006年度基本每股收益。 (2)计算2007年基本每股收益。

问答题甲公司2×15年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×15年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。 (2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2×13年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，预计使用年限、预计净残值与会计相同。 (3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 (4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。 (5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：

问答题位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016年7月经营业务如下： (1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元，人关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费16000元，税额1760元。 (2)支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元(含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款)。 (3)购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000元、装饰费10000元，税额合计34000元。 (4)支付公司员工工资300000元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元、税额850元。 (5)将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000元。(6)销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。(其他相关资料：进口机器设备关税税率为12％。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为0)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。(3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税。(4)计算业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(5)计算业务(2)应代扣代缴的预提所得税。(6)计算当月增值税进项税额。(7)计算当月增值税销项税额。(8)计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。

问答题甲公司为房地产开发企业，属于增值税一般纳税人。企业按照5％的预征收率根据预收的房款在不动产所在地预缴增值税款。甲公司2×18年发生的经济业务如下：(1)为开发住宅小区(二期工程)，2×18年5月预收房款2850万元，该项目预计2×19年年底交房。(2)2×18年6月，该企业向住宅小区(一期工程)购房者交付其认购的房屋，该房产项目总价款3625万元(其中，销项税额为398万元，已预交181．25万元)，购房者已于2×15年年底预交了房款。要求：根据上述经济业务，编制与增值税相关的会计分录。(写出应交增值税的三级明细科目。)

问答题A公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，有关固定资产业务资料如下： (1)2001年8月10日购入设备一台，价款400万元，增值税68万元，立即投入安装。安装中领用工程物资2.75万元；领用生产用料实际成本5万元；领用应税消费品为自产库存商品实际成本18万元，市场售价20万元(不含税)，消费税税率10%。 (2)2001年9月10日，安装完毕投入生产车间使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧额。 (3)2002年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，资产的公允价值减去处置费用后的净额为300万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为280万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法变更为年限平均法，预计尚可使用年限为2年，预计净残值为10万元。 (4)2004年6月30日，由于生产的产品适销对路，现有设备的生产力已难以满足公司生产发展的需要，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 (5)2004年7月1日至8月31日，经过两个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建 工程，共发生支出300万元，拆除部分固定资产的账面价值为10万元，全部款项以银行存款收付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，符合固定资产资本化确认条件，预计尚可使用年限为6年。改扩建后的生产线的预计净残值为5万元，折旧方法仍不变；改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为400万元。 (6)2005年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为240万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为260万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值均不改变。 (7)2006年9月20日，该固定资产遭受自然灾害而毁损，清理时以银行存款支付费用2万元，保险公司确认赔款100万元尚未收到，当日清理完毕。 为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。 要求： (1)计算2001年9月10日，安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。 (2)计算2001年年折旧额。 (3)计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。 (4)计算2003年年折旧额。 (5)编制2004年6月30日将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。 (6)计算2004年8月31日改扩建后固定资产入账价值。 (7)计算2004年改扩建后折旧额。 (8)计算2005年应计提的固定资产减值准备。 (9)计算2006年年固定资产折旧额。 (10)编制2006年9月20日有关处置固定资产的会计分录。

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出，2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年2月28日完成。注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时，对以下交易或事项的会计处理产生质疑： (1) 基于2009年度C产品实际未发生修理费用的情况，2010年初，公司董事会决定自2010年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%，同时追溯调整2009年度已预提的产品质量保证费用。C产品是2009年度甲公司新研制的产品，甲公司对售出的C产品提供两年的保修期，售出后的一年内若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。2009年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元。 2009年度甲公司根据C产品的质量测定，预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题，有10%将会发生较小的质量问题，另有5%将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的10%至12%；而如果发生较小的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的4%至5%。 (2) 2009年初，甲公司投资于ABC公司，拥有ABC公司15%的股份，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2009、2010年度，ABC公司均实现净利润680万元。2009、2010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。对于此项投资，甲公司在ABC公司这两年宣告股利时，均按15%的投资比例确认了投资收益，未调整长期股权投资账面价值。 (3) 2010年7月23日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2000万元。在项目开发过程中，甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定，该开发项目应于2011年3月1日前开发完成。甲公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款的0.2%向X公司支付违约金。软件开发完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。 协议签订后至2010年12月31日，X公司向甲公司支付合同总价款的65%；余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4%的违约金。 2010年8月10日，甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议，甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为500万元。2010年9月10日，甲公司收到X公司运来的上述设备，并于2010年12月25日向X公司支付上述设备款500万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。 至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同总价款65%。经x公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70%。预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元。除支付购买设备价款以外，甲公司另发生其他项目开发费用500万元。 甲公司已于2010年末将该合同的总价款2000万元确认为2010年度的劳务收入，并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。 假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。 (4) 2009年末，甲公司对一项管理用固定资产计提了固定资产减值准备42万元(2009年前未对该固定资产计提减值准备)。至2009年末，该固定资产尚可使用7年，采用直线法计提折旧。但注册会计师发现该项固定资产在2009年末并未发生减值。假定对于该项固定资产会计与税法的折旧政策一致。 (5) 2007年7月，甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金为900万元，期限3年，年利率4%。根据合同，甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任；此外，如甲公司代供货商偿付款项，则甲公司可向供货商全额追偿。因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息。银行于2010年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及甲公司赔付到期债务。2010年12月31日，该案件尚在审理过程中，甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额800万元。 鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，甲公司在其2010年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债，同时确认了一项800万元的应收款项。假定在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除。 (6) 2011年2月3日，甲公司收到退回的一批产品。该产品系2010年11月销售给丙公司，销售价格为400万元，成本为250万元，价款已收到。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款，丙公司将所购产品退回甲公司。甲公司收到税务部门开具的退货证明，但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时，甲公司将退回的产品冲减2011年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。 此外，在2011年初至2011年3月31日期间，甲公司还发生以下部分交易或事项： (1) 甲公司2010年12月销售给丁公司一批产品。该批产品的销售价格为300万元，销售成本为180万元。该批产品已经发出，并已开出增值税专用发票，货款尚未收到。丁公司收到该产品后，经验收发现商品外观存在质量问题，遂与甲公司交涉，至2010年末尚无结果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (2) 3月2日，甲公司接到法院的一审判决，甲公司和B公司败诉，甲公司需为B公司偿还借款本息的60%。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于2007年5月向银行借入，于2010年5月到期，到期日应偿还的本息金额为5200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决，因此未偿还本项到期债务，债权银行于2010年7月向法院提起诉讼，要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，同时要求支付罚息150万元。至2010年12月31日，法院尚未作出判决，当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，甲公司未确认预计负债。 对法院的判决，B公司和甲公司均表示不服，于2011年3月10日上诉至二审法院。至2010年财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付全部罚息的可能性为60%，预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%。(按税法规定，在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除) (3) 3月22日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2010年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2011年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的经验估计，公司获胜诉的可能性为80%。 经反复协商，最后乙公司同意赔付20万元，并立即支付，甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。甲公司2010年调整之前的利润表如下： 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2010年度 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 50000 减：营业成本 35000 营业税金及附加 3000 销售费用 700 管理费用 1000 财务费用 600 资产减值损失 100 加：投资收益 400 二、营业利润 10000 加：营业外收入 200 减：营业外支出 1200 三、利润总额 9000 减：所得税费用 四、净利润 其他假定： (1) 除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3) 各项交易或事项均具有重大影响。 (4) 甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。 (5) 不考虑2010年度盈余公积的计提。涉及2009年度损益调整的逐笔调整留存收益。

问答题公允价值分为几个层次，各层次的内容是什么?怎样应用各公允价值层次?

问答题某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2017年第一季度发生下列业务：(1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。(2)转让金融商品，卖出价10557．60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0．54万元。该批金融商品买入价4536．80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。(3)以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元(含增值税)。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。(4)购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元，为改善服务条件，2017年2月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额1530万元。假设本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33％，2008年及以后年度适用的所得税税率为25％，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10％提取法盈余公积。甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：(1)存货2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。150件甲产品和50件乙产品的单位产品成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不舍增值税)为150万元。市场价格(不含增值税)预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不合增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元(120×200)超过可变现净值总额23200万元[(118—2)×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。(2)固定资产2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。(3)无形资产2007年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下： (1)2006年12月27日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公 司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。 (2)2007年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为1800万元，已计提折旧800万元，公允价值为900万元；交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为100万元，公允价值为1300万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元； (3)发生的直接相关费用为60万元。 (4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元。(假定公允价值与账面价值相同) (5)2007年2月3日股东会宣告分配现金股利1000万元。 (6)2007年12月31日乙公司全年实现净利润1500万元。 (7)2008年2月3日股东会宣告分配现金股利2000万元。 (8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加100万元，未扣除所得税影响，乙公司所得税率为33%。 (9)2008年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。 (10)2009年1月3日出售乙公司35%的股权，甲公司对乙公司的持股比例为35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款2000万元已收到。当日办理完毕相关手续。 要求： (1)确定购买方。 (2)确定购买日。 (3)计算确定购买成本。 (4)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。 (5)编制甲公司在购买日的会计分录。 (6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。 (7)编制2007年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。 (8)编制2008年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。 (9)编制2009年1月3日出售股权的会计分录。 (10)编制2009年1月3日调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，该公司一直采用多元化经营战略，经营各种产品和服务。甲公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的3月31日完成。 资料(一)该公司2012年度发生如下与收入相关的业务(除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税)： (1)甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。 (2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套。该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，分5年于每年年末分别收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务[(P/A，7%，5)=4.1002；(P/A，8%，5)=3.9927]。 (3)甲公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款(不含增值税)的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。 (4)甲公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已预先支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元，其中包括材料费10万元、人工费6万元和其他相关费用4万元。 (5)甲公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)，收回旧商品作为原材料入库，所得款项已收存银行。 (6)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度12月共销售丙产品1000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。至本年年末，未发生丙产品的销售退回以及维修事项。 (7)甲公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款共计50万元，实际成本为30万元。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。本年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。 (8)甲公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元(假定全部为安装工人工资)，估计还将发生的成本为12万元。完工程度按已发生成本占估计总成本的比例确定。 (9)2012年1月1日，针对其经营的各类产品，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。2012年度，甲公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。2011年年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%被使用。 (10)甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。 (11)5月1日，甲公司销售给丙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税销项税额为17万元，商品成本为80万元；商品已经发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。 资料(二)甲公司2013年1月1日至2013年3月31日发生如下事项： (1)2013年1月20日，甲公司持有的一项交易性金融资产的市价下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。 (2)2013年3月5日，甲公司发生一场火灾，造成净损失200万元。 (3)2013年3月10日接到通知，戊公司宣告破产，其所欠甲公司的款项100万元预计全部不能偿还。在2012年12月31日前甲公司已被告知戊公司资不抵债，濒临破产，甲公司按应收账款的10%计提了坏账准备。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失。 (4)2013年3月12日，甲公司收到法院通知，对于甲公司和丁公司的经济纠纷已结束，法院判决甲公司应赔偿丁公司60万元，双方均服从判决，甲公司于收到判决书当日即支付赔款。该诉讼案系因甲公司和丁公司的一项业务合作，丁公司因甲公司违约于2012年12月将其告上法庭，要求其赔偿80万元。2012年12月31日法院尚未判决，甲公司根据当时的情况按或有事项的相关规定对该诉讼事项确认日预计负债50万元。 (5)2013年3月20日，甲公司接到B企业通知，甲公司销售给B企业的设备存在质量问题，故和甲公司协商要求退回于2012年度购买的生产设备，甲公司核实后同意退货。其他资料： (1)不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费； (2)所售商品均未计提存货跌价准备； (3)甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积； (4)涉及可抵扣暂时性差异的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣该暂时性差异的应纳税所得额； (5)甲公司在2012年年末已经确认暂时性差异并计算所得税费用。 [要求] (答案中的金额单位用万元表示) (1)根据资料(一)，对甲公司2012年度的上述经济业务编制有关会计分录。 (2)判断资料(二)中事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项?对调整事项编制相关的会计分录，逐笔结转“利润分配——未分配利润”。 (3)填列上述日后事项处理对甲公司2012年度会计报表相关项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示，不调整以“0”表示)。 项目 调整金额(万元) 应收账款 应收票据 存货 递延所得税资产 其他应付款 应交税费 预计负债 盈余公积 未分配利润 营业收入 营业成本 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 (4)假定甲公司2012年度发行在外的普通股加权平均数为1000万股，分析计算上述调整事项对甲公司2012年度基本每股收益的影响额。

问答题乙公司为建造大型机械设备，于20×6年1月1日向银行借入专门借款5000万元，借款期限为5年，借款年利率为6%，与实际利率相同。专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资，该短期投资年收益率为3%。 乙公司另有两笔一般借款，分别于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分别为7%和8%(均等于实际利率)，借入的本金分别为5000万元和6000万元。 乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示。 {{B}}资产支出明细表{{/B}} 日期 每期资产支出 累计资产支出 20×6年1月1日 1000 1000 20×6年7月1日 2000 3000 20×7年1月1日 3000 6000 20×7年7月1日 3000 9000 20×8年7月1日 1000 10000 该项目于20×5年10月1日达到预定可使用状态。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暂停建造外，其余均能按计划建造。 假定全年按360天计算，加权平均资本化率按年计算；不考虑一般借款产生的收益，以及涉及的其他相关因素。 要求：