问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司本年度有关资料如下： (1)甲公司资产负债表有关项目年初、年末余额和部分项目发生额如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目名称 年初数 本年增加 本年减少 年末数 应收账款 4680 9360 应收票据 1170 702 交易性金融资产 600 100(出售) 500 应收股利 40 20 10 坏账准备 400 400 800 存货 5000 4800 长期股权投资 1000 200(以无形资产投资) 1200 应付账款 3510 4680 应交增值税 500 616(已) 544(进项税额) 360 应交所得税 60 200 80 长期借款 1200 600 400(偿还本金) 1400 (2)利润表有关项目本年发生额如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目名称 借方发生额 贷方发生额 营业收入 6000 营业成本 3400 投资收益： 其中：现金股利 20 出售短期投资 40 (3)其他有关资料如下： 交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。 要求：计算确定下列各项的金额：1.销售商品、提供劳务收到的现金；

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下： 项目 外币金额(万美金) 折算汇率 折算人民币金额(万元) 银行存款(借方) 1000 7.00 7000 应收账款(借方) 300 7.00 2100 长期借款(贷方) 2000 7.00 14000 应付利息(贷方) 30 7.00 210 长期借款2000万美元，系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于 2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中， 已使用外币借款 1200万美元，2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。 2009年4月至6月，甲公司发生如下外币业务 (假定不考虑增值税等相关税费)： (1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。 (2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元，卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。 (3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为 1美元=6.70人民币元。 (4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。 (5)6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，未收款，A商品的成本为1000万元。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。 (6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。 要求：

问答题甲商场为增值税一般纳税人，2018年2月发生下列业务： (1)从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30 000元。 (2)从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46 800元，支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费10 000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。 (3)采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5 000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。 (4)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11 232元、10 848元：销售蔬菜取得销售收入20 000元。 (5)销售空调并负责安装，取得含税空调销售收入3 000元。含税安装劳务收入234元。 (6)将一栋上年底取得的仓储出租，租期6个月，每月租金10 000元，当月收取全部含税租金总额60 000元。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证) 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。

问答题注册会计师在对甲公司20×8年度财务报表进行审计时，关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整，具体情况如下：(1)甲公司20×7年1月1日开始进行某项新技术的研发，截至20×7年12月31日，累计发生研究支出300万元，开发支出200万元。在编制20×7年度财务报表时，甲公司考虑到相关技术尚不成熟，能否带来经济利益尚不确定，将全部研究和开发费用均计入当期损益。20×8年12月31日，相关技术的开发取得重大突破，管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入，且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目。甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出100万元全部转入“开发支出”项目，并对20×7年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整，相关会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元，下同)：借：研发支出(资本化支出) 600 贷：以前年度损益调整 500 管理费用 100(2)20×7年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税款170万元，并于当日取得乙公司转账支付的1170万元。销售合同中还约定：20×8年6月30甲公司按1100万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。在编制20×7年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000万元，并结转销售成本600万元。20×8年6月30日，甲公司按约定支付回购价款1100万元和增值税款187万元，并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同，认为该交易实质上是抵押借款，上年度不应作为销售处理，相关会计处理如下：借：以前年度损益调整(20×7年营业收入) 1000 贷：其他应付款 1000借：库存商品 600 贷：以前年度损益调整(20×7年营业成本) 600借：其他应付款 1000 财务费用 100 应交税费——应交增值税(进项税额) 187 贷：银行存款 1287(3)甲公司20×7年度因合同纠纷被起诉。在编制20×7年度财务报表时，该诉讼案件尚未判决，甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额100万元确认了预计负债。20×8年7月，法院判决甲公司赔偿原告150万元。甲公司决定接受判决，不再上诉。据此，甲公司相关会计处理如下：借：以前年度损益调整 50 贷：预计负债 50(4)甲公司某项管理用固定资产系20×5年6月30日购入并投入使用，该设备原值1200万元，预计使用年限12年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。20×8年6月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限，预计其剩余使用年限为6年，预计净残值仍为零(折旧方法不予调整)。甲公司20×8年的相关会计处理如下：借：以前年度损益调整 83．33 管理费用 133．33 贷：累计折旧 216．66其他资料：不考虑所得税等相关税费的影响，以及以前年度损益调整结转的会计处理。要求：根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关会计处理的调整分录。(答案中的金额单位用万元表示)

问答题长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 长江公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。长江公司2012年所得税汇算清缴于201 3年5月31日完成。 注册会计师于2013年2月26日在对长江公司2012年度财务报告进行复核时，对2012年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问： (1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付341万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税税额为51万元，并收到银行存款341万元，该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 应交税费—应交增值税(销项税额)51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 (2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额)34 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 (3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。长江公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 (4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)，长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税的纳税义务已经发生，税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费—应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5)12月1日，长江公司与戊公司签汀销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，长江公司于2013年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。假定此项业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司，假定税法确认收入的口径与会计准则相同。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费—应交增值税(销项税额) 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 要求：

问答题乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。 (1)乙公司2005年实现的利润总额为3 600万元。2005年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下： ①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项，其入账价值为1 000万元，12月20日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧；折旧年限为10年，预计净残值为零。 ②按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司2005年未发生相关的售后服务支出。 ③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。 ④2005年12月31日，乙公司C产品的账面余额为2 600万元，对C产品计提减值准备 400万元，计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)乙公司2006年实现的利润总额为4 800万元，2006年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下： ①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。该固定资产在2006年未发生减值。 ②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务，发生相关支出150万元。乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元，计入当期损益。 ③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。 2006年12月31日，根据市场行情，转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元；对其他存货未计提存货跌价准备。 (3)其他有关资料： ①假定不考虑除所得税外其他相关税费。 ②除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。 ③2005年年初，乙公司递延税款期初余额为零。 ④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的影响。 要求： (1)分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异； (2)计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录； (3)分别计算乙公司2006年上述暂时性差异应确认的相关递延所得税金额： (4)计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用，并编制相关的会计分录。

问答题甲公司有关投资业务资料如下。 (1)2012年1月2日，甲公司取得A公司80%的股权，投资成本为34300万元，B公司可辨认净资产账面价值总额为41000万元(与公允价值相同)。 (2)2012年A公司实现净利润600万元，分配现金股利100万元，由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积30万元。 (3)2013年7月1日，甲公司将A公司56%的股权出售给某企业，出售取得价款29000万元，在出售56%的股权后，A公司对B公司的持股比例变为24%。当日剩余股权的公允价值为13000万元。 (4)A公司2013年实现净利润800万元(假设均匀发生)，上半年由于可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积10万元，A公司当年末进行除盈余公积外的利润分配。 (5)甲公司、A公司均以净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素的影响。 [要求]

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下： (1)20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 20×7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为 2300万元。 甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。 (2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自 20×8年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。 20×8年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。 (3)20×8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。 12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。 (4)其他资料如下： ①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 ②假定不考虑相关税费影响。 要求： (1)计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。 (2)计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司写字楼在20×8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 (4)编制甲公司20×8年收取写字楼租金的相关会计分录。 (5)计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。

问答题甲公司为家电生产公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员50人。2016年12月份发生如下经济业务： (1)本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表中列示的生产工人工资为300万元，车间管理人员工资为40万元，行政管理人员工资为80万元，销售人员工资为40万元，在建工程人员工资为80万元。 (2)根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12%计提基本养老金，缴存当地社会保险经办机构。 (3)以其自己生产的电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为1600元，市场售价为每台2000元(不含增值税税额)。 (4)为总部部门经理以上职工提供汽年免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共10人(不含副总裁以上高级管理人员)，假定所提供汽车每月一共计提折旧3万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金总计为2万元。 (5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金共2万元。 (6)结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，代垫职工家属医药费5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。 (7)上交个人所得税30万元。 (8)下设的非独立核算的职工食堂维修领用原材料100万元，其购入时支付的增值税税额17万元。 (9)甲公司从2016年1月1日起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日的带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2016年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2017年有410名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余10名职工每人将平均享受6.5天年休假，假定这10名职工全部为总部管理人员，甲公司平均每名管理人员每个工作日工资为1200元。 要求：编制上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲、乙、丙、丁四人成立一个加工玩具的普通合伙企业，合伙协议约定由甲执行合伙企业事务，对外代表合伙企业。合伙企业经营过程中，发生如下事项： (1)丙提出将其持有合伙企业的全部财产份额转让给戊，其他合伙人均表示同意，在如实告知企业财务状况和经营情况的条件下，经修改合伙协议接受戊入伙。 (2)甲注册成立一人有限公司，经营小食品加工。甲主要关注自己的公司，无心经营合伙企业，此后合伙企业亏损日益严重。 (3)全体合伙人一致决定解散合伙企业并清算。在清算偿债过程中，出现以下争议：①甲认为自己欠张某5万元，张某欠合伙企业5万元，彼此可以相互抵销；②乙认为合伙企业全部负债中欠李某的20万元是因为丁违反合伙协议规定，私自签订合同造成的，虽然李某不知道合伙企业的内部限制性规定，但丁属于超越权限，该债务应由丁个人承担，与合伙企业无关，李某应该向丁主张债权；③丙认为本人已经退伙，不再承担任何责任和义务；④丁认为甲成立一人有限公司未经全体合伙人一致同意是违法的，应由其负责偿付合伙企业的全部负债；⑤戊认为本人入伙时与丙私下签有个人协议，对其人伙前合伙企业的债务不承担责任。 要求：回答下列问题： 分析合伙企业清算时，五位合伙人的观点是否正确?为什么?

问答题甲公司2×15年发生的部分交易事项如下。(1)2×15年1月1日，甲公司股东大会通过了向关键技术人员授予限制性股票的方案。方案规定：30名关键技术人员每人以每股5元的价格购买甲公司10万股普通股，自方案通过之日起，关键技术人员在甲公司服务满3年且3年内公司净资产收益率平均达到15％或以上，服务期满即有权利拥有相关股票。服务期未满或未达到业绩条件的，3年期满后，甲公司将以每股5元的价格回购这些关键技术人员持有的股票。3年等待期内，关键技术人员不享有相关股份的股东权利。2×15年1月1日，被授予股份的关键技术人员向甲公司支付价款并登记为相关股票的持有人；当日，甲公司普通股的市场价格为每股11元，2×15年度普通股的平均市场价格为12元。2×15年，该计划涉及的30名关键技术人员中没有人离开甲公司，且预计未来期间不会有关键技术人员离开。2×15年甲公司净资产收益率为18％，预计未来期间仍有上升空间，在3年期间内平均净资产收益率达到20％的可能性较大。(2)2×15年4月1日，甲公司对10名高层管理人员每人授予8万份股票期权，每份股票期权持有人有权在2×16年7月1日按每股6元的价格购买1股甲公司的普通股股票。该股票期权不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职，均可行权。行权有效期为1年。授予日，甲公司的股票市场价格为每股7．5元，股票期权的市场价格为每份4元。甲公司股票于2×15年4月至12月的平均市场价格为每股8元。(3)2×15年6月30日，甲公司为执行高管人员的股份激励计划，以每股7．7元的价格回购公司普通股股票80万股。(4)2×15年7月1日，甲公司为购建一条生产线按面值发行3年期可转换公司债券，发行价款总额为2000万元，票面年利率为10％。该债券利息于每年6月30日和12月31日各支付一次(第一次支付日期为2×15年12月31日)。该生产线自2×15年9月30日开工建造，当日甲公司支付600万元用于购买生产线的组件。可转换公司债券的持有人在债券发行一年以后可以将债券转换为甲公司的普通股股票；转股时，按照面值除以转股价计算转换股份数。该可转换公债券的转股价为10元。在可转换公司债券发行日，不附带任何转股权的公司债券半年期实际利率为7％。该生产线预计工期为2年。(5)甲公司2×15年年初发行在外普通股股数为1200万股，不存在具有稀释性的潜在普通股。甲公司2×15年归属于普通股股东的净利润为3600万元。甲公司适用的所得税税率为25％。其他资料：已知(P／F，5％，6)=O．7462，(P／A，5％，6)=5．0757，(P／F，7％，6)=0．6663，(P／A，7％，6)=4．7665。不考虑其他因素。要求：

问答题A公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率均为17%。A公司有关资料如下： (1)A公司于2015年4月1日取得B公司10%的股权，成本为6200万元，A公司作为可供出售金融资产核算。2015年6月30日其公允价值为6300万元。 (2)2015年7月31日，A公司又以12700万元的价格取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值为70000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，将该项投资改为长期股权投资按照权益法核算。当日原10%股权投资的公允价值为6360万元。 2015年7月31日，B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，2015年B公司将上述存货对外销售80%，剩余20%存货在2016年全部对外销售。 (3)2015年11月，B公司向A公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，来计提存货跌价准备，A公司购入后将其作为存货核算，至2015年12月31日，A公司尚未将上述商品对外出售，2016年A公司将上述商品全部对外出售。 (4)2015年8月至12月，B公司实现净利润5000万元，无其他所有者权益变动。 (5)2016年B公司实现净利润8000万元，宣告并分派现金股利3000万元，无其他所有者权益变动。 假定： (1)不考虑所得税等相关税费的影响。 (2)除上述事项外，不考虑其他交易事项。 要求：

问答题A公司为上市公司。2×11年1月20日，A公司向25名公司高级管理人员授予了1500万股限制性股票，授予价格为8元，授予后锁定3年。2×11年、2×12年、2×13年为申请解锁考核年，每年的解锁比例分别为30％、30％和40％，即450万股、450万股和600万股。经测算，授予日限制性股票的公允价值总额为15000万元。该计划为一次授予、分期行权的计划，费用在各期的分摊如表12—6所示。各期解锁的业绩条件如表12—7所示。2×11年10月25日，A公司公告预计2×11年全年净利润较2×10年下降20％～50％。2×11年12月13日，A公司召开董事会，由于市场需求大幅度萎缩，严重影响了公司当年以及未来一两年的经营业绩，公司预测股权激励计划解锁条件中关于经营业绩的指标无法实现，故决定终止实施原股权激励计划，激励对象已获授的限制性股票由公司回购并注销。2×11年12月28日，A公司股东大会审议通过上述终止及回购方案。要求：说明A公司终止实施原股权激励计划应该如何进行会计处理。

问答题甲公司是一家上市公司，是长期由乙公司控股的设备制造企业。 (1)20×1年6月30日，甲公司发生的有关交易或事项如下： ①甲公司拥有丙公司30%的有表决权股份，乙公司拥有丙公司10%的有表决权股份。丙公司董事会共由12名成员组成，其中7名由甲公司委派，2名由乙公司委派，其他3名由其他股东委派。按照丙公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员半数以上同意方可实施。乙公司与除甲公司外的丙公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对丙公司的该项股权系20×1年1月1日支付价款22000万元取得，取得投资时丙公司净资产账面价值为70000万元。丙公司发行的股份存在活跃的市场报价。 ②甲公司拥有丁公司10%的有表决权股份，丙公司拥有丁公司25%的有表决权股份，甲公司对丁公司的该项股权系20×1年3月取得。丁公司发行的股份不存在活跃的市场报价，公允价值不能可靠确定。 ③甲公司拥有戊公司60%的有表决权股份，该项股权系20×1年1月1日取得，投资成本为5400万元，当日戊公司可辨认净资产的公允价值为8600万元。戊公司发行的股份存在活跃的市场报价。 ④甲公司拥有己公司5%的有表决权股份，该项股权系20×1年2月取得。己公司发行的股份存在活跃的市场报价。 ⑤甲公司拥有庚公司40%的有表决权股份，戊公司拥有庚公司30%的有表决权股份，甲公司的该项股权系20×1年取得。庚公司发行的股份存在活跃的市场报价。 (2)20×1年至20×3年，甲公司发生的有关交易或事项如下： ①为了处置20×3年末账龄在4年以上、账面余额为4400万元、账面价值为2400万元的应收账款，20×3年12月31日，丙公司管理层制定了以下两个选择方案供董事会决策： 方案1：将上述应收账款按照公允价值2600万元出售给戊公司，戊公司享有或承担该应收账款的收益或风险。 方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为4%、3年期的资产支持证券2500万元，丙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。 ②经甲公司董事会批准，20×1年1月1日实施股权激励计划，此计划的主要内容包括：甲公司向庚公司30名管理人员每人授予8000份现金股票增值权，行权条件为庚公司20×1年度实现的净利润较前一年增长5%，截止至20×2年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为6%，截止至20×3年12月31日三个会计年度平均净利润增长率为7%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 庚公司20×1年度实现的净利润较前一年增长4%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计庚公司截止至20×2年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到6%，未来一年将有1名管理人员离职。 20×2年度，庚公司有2名管理人员离职，实现的净利润较前一年增长6%。该年末，甲公司预计庚公司截止至20×3年12月31日三个会计年度平均净利润增长率将达到9%，未来一年将有3名管理人员离职。 20×3年10月18日，经董事会批准，甲公司取消了原授予庚公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的庚公司管理人员540万元。20×3年初至取消股权激励计划前，庚公司有1名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：20×1年1月1日为8元；20×1年12月31日为9元；20×2年11月31日为12元；20×3年10月18日为10元。假定不考虑税费和其他因素。 ③20×3年12月1日，甲公司因资金困难，将其持有的戊公司60%的股权出售给集团外部的第三方，甲公司所持有戊公司60%股权的公允价值为7600万元。20×3年12月31日，戊公司办理完成股东变更登记手续。 戊公司20×1年1月1日到12月31日期间实现净利润650万元。20×2年1月至20×3年12月31日期间实现净利润1800万元。 [要求]

问答题甲公司为上市公司，2×15年有关资料如下： (1)甲公司2×15年年初的递延所得税资产借方余额为1900万元，递延所得税负债贷方余额为100万元，具体构成项目如下： 单位：万元 项 目 可抵扣 暂时性差异 递延所得税 资产 应纳税 暂时性差异 递延所得税 负债 应收账款 600 150 交易性金融资产 400 100 可供出售金融资产 2000 500 预计负债 800 200 可税前抵扣的经营亏损 4200 1050 合计 7600 1900 400 100 (2)甲公司2×15年度实现的利润总额为16100万元。2×15年度相关交易或事项资料如下： ①年末转回应收账款坏账准备200万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。 ②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益200万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。 ③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益400万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。 ④当年实际支付产品保修费用500万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用100万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。 ⑤当年发生研究开发支出1000万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。 (3)2×15年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下： 单位：万元 项 目 账面价值 计税基础 应收账款 3600 4000 交易性金融资产 4200 3600 可供出售金融资产 -4000 5600 预计负债 400 0 可税前抵扣的经营亏损 0 0 (4)甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司为上市公司，有关投资业务资料如下： (1)甲公司与乙公司资料如下： ①2008年12月2日，甲公司与AC公司签订协议。协议规定，甲公司受让AC公司所持乙公司30%的股权，转让价格300万元。 ②2009年1月2日取得投资时，以银行存款支付300万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值1100万元。被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销75万元，乙公司预计尚可使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销；甲公司经评估确定该无形资产公允价值为200万元，甲公司预计其剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。 ③取得该项股权后，甲公司在乙公司董事会中派有1名成员，参与乙公司的财务和生产经营决策。 ④2009年2月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给乙公司，售价为34万元，成本为26万元。至2009年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。 ⑤乙公司2009年度实现净利润80万元。 (2)甲公司与丙公司资料如下： ①甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议。以丙公司2009年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给AD公司，AD公司以其所持有丙公司80%的股权作为支付对价。 ②甲公司于2009年5月31日向AD公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2009年5月31日甲公司普通股收盘价为每股8.3元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费50万元；对丙公司资产进行评估发生评估费用3万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2009年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后，即对丙公司董事会进行改组。改组后丙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，丙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2009年5月31日，以2009年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，丙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示： 资产负债表(部分内容) 编制单位：丙公司 2009年5月31日 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 2100 3150 无形资产 500 1250 股本 1000 资本公积 500 盈余公积 215 未分配利润 1485 所有者权益合计 3200 丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧，未来仍可使用25年。丙公司无形资产，未来仍可使用14年。摊销方法及预计净残值不变。假定丙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产预计净残值为零，均采用直线法。固定资产、无形资产的折旧 (或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。 (3)2009年6月至12月间，甲公司和丙公司发生了以下交易或事项： ①2009年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给丙公司，售价为60万元，成本为 40万元。丙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 ②2009年7月，甲公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给丙公司，该专利权在甲公司的取得成本为30万元，原预计使用年限为10，至转让时已摊销5年。丙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。 ③2009年11月，丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为31万元，成本为 23万元。至2009年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为19万元。 ④至2009年12月31日，甲公司尚未收回对丙公司销售产品及转让专利权的款项合计 100万元。甲公司对该应收债权计提了5万元坏账准备。 (4)甲公司、丙公司个别资产负债表和利润表(甲公司个别资产负债表中对乙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整)。 资产负债表 2009年13月31日 项目 甲公司 丙公司 资产： 货币资金 2500 600 应收账款 3500 1800 存货 3100 1400 长期股权投资 5150 0 固定资产 4700 2150 无形资产 1400 760 递延所得税资产 110 15 资产总计 20460 6725 负债 短期借款 1600 850 应付账款 2500 1400 长期借款 1200 950 递延所得税负债 100 25 负债合计 5400 3225 所有者(股东)权益： 股本 3000 1000 资本公积 4000 500 盈余公积 900 245 未分配利润 7160 1755 所有者权益(股东)权益合计 15060 3500 负债和所有者(股东)权益总计 20460 6725 利润表(简表) 2009年 单位：万元 项目 甲公司 丙公司(6—12月) 一、营业收入 12500 4000 减：营业成本 9000 2800 销售费用 450 250 管理费用 500 360 财务费用 300 80 资产减值损失 400 40 加：投资收益 100 0 二、营业利润 1950 470 加：投资收益 200 100 减：营业外支出 120 170 三、利润总额 2030 400 减：所得税费用 600 100 四、净利润 1430 300 (5)其他有关资料如下： ①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与丙公司未发生任何交易。甲公司取得乙公司股权前，双方未发生任何交易。 ②各个公司的所得税税率均为25%，甲公司合并丙公司为应税合并。 ③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④甲公司和丙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：1.就甲公司对乙公司的长期股权投资，判断甲公司对乙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由；

问答题甲公司为上市公司，2008年至2010年的有关资料如下： (1) 2008年1月1日发行在外普通股股数为32800万股。 (2) 2008年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门批准，甲公司以2008年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放4920万份认股权证，每份认股权证可以在2009年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 2009年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款29520万元。2009年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为37720万元。 (3) 2010年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2010年6月30日股份37720万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4) 甲公司归属于普通股股东的净利润2008年度为14400万元，2009年度为21600万元，2010年度为16000万元。 (5) 甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市场价格为每股10元，2009年1月至2009年5月平均市场价格为每股12元。 本题假定不存在其他股份变动因素。1.计算甲公司2008年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

问答题甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2005年为适应生产经营需要，自营建造一项固定资产，与购建该固定资产有关的情况如下： (1)1月1日，自银行借入专门用于该项固定资产建造的借款1000万元，借款期限2年，年利率为4%。 (2)2月1日，以专项借款支付给外部建造承包商工程价款400万元。 (3)4月1日，购入工程所需物资，价款300万元，支付增值税51万元。上述款项已用专项借款支付。该物资于当日领用。 (4)5月31日，支付在建工程工人工资及福利费150万元。 (5)7月1日，自银行借入第二批专门用于购建此项固定资产的借款1800万元，借款期限2年，年利率为3.5%。 (6)9月1日，甲公司将自己生产的产品用于固定资产建造，该项产品的成本为200万元，为生产该产品的原材料在购入时支付增值税额13.60万元。该产品的计税价格为230万元，增值税销项税额为39.10万元。 (7)9月30日，支付9月1日将自产产品用于在建工程建设应交纳的增值税25.50万元。 (8)12月31日，购建固定资产的工程仍在建设当中。 (9)甲公司按年计算长期借款利息及可予资本化的利息金额。 要求：

问答题华清有限责任公司(本题下称“华清公司”)系甲、乙、丙、丁四家企业合资组建的电子产品生产企业，甲企业拥有华清公司 30%的股份；乙企业和丙企业分别拥有华清公司25%的股份；丁企业拥有华清公司20%的股份。华清公司2000年1月1日股东权益总额为117000万元，其中股本为6000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2500万元，未分配利润为1200万元(包括1999年实现 的净利润1000万元)。 昌盛股份有限公司(本题下称“昌盛公司”)为了稳定其商品供货渠道，自2000年起对华清公司进行了一系列的投资活动。华清公司和昌盛公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。昌盛公司对华清公司投资及其他有关业务资料如下： (1)2000年1月4日，华清公司董事会提出1999年度利润分配方案。提出的利润分配方案叻：①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的10%提取法定公益金；③分配股票股利400万元。 (2)2000年1月5日，昌盛公司与乙企业签订收购其持有的华清公司25%股份的协议。协议规定，昌盛公司以3700万元的价格购买乙企业持有的华清公司25%的股份；价款于3月31日支付；协议在签订当日生效。 (3)2000年3月31日，昌盛公司向乙企业支付购买华清公司股份价款3700万元，并于当日办理完毕华清公司股份转让手续。在办理股份转让手续时，昌盛公司以银行存款支付与该股份转让相关的税费20万元。 华清公司3月31日股东权益总额为12000万元，其中股本为 6000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1300万元(其中包括1月份实现的净利润120万元，2月份实现的净利润80万元，3月份实现的净利润100万元)。 (4)2000年4月30日，华清公司股东会审议通过其董事会提出 1999年度利润分配方案，并于当日对外宣告利润分配方案。 (5)2000年11月1日，昌盛公司与甲企业签订华清公司股份转让协议。协议规定如下：①甲企业将其持有华清公司30%的股份转让给昌盛公司；②昌盛公司将其拥有完全产权的一栋写字楼转让给甲企业；③昌盛公司另向甲企业支付补价270万元；④协议于 2000年12月1日起生效。 签订该股份转让协议时，华清公司股东权益总额为12700万 元，其中股本为6400万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1600万元。 (6)华清公司2000年全年实现净利润1200万元，其中1月份实现净利润120万元，2月份实现净利润80万元，3至12月份各月实现的净利润均为100万元。华清公司2000年12月31日，股东权益总额为12900万元，其中股本为6400万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1800万元。 (7)2001年1月1日，昌盛公司和甲企业分别办理完毕股份转让和写字楼产权转让手续，昌盛公司同时以银行存款向甲企业支付270万元补价。 昌盛公司写字楼的账面原价为5908万元，已计提折旧1800万元，已计提减值准备100万元，公允价值为4300万元。 (8)2001年1月20日，华清公司董事会提出2000年度利润分配方案。提出的利润分配方案为：①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的10%提取法定公益金；③分配现金股利300万元。 (9)2001年4月30日，华清公司股东会审议通过2000年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的10%提取法定公益金；③分配现金股利800万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案。 (10)2001年6月10日，昌盛公司以1740万元的价格将其自用的一栋仓库有偿转让给华清公司。该仓库账面原价为3000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备；原预计使用年限为10年，原预计净残值为零，已使用5年。华清公司仍将其作为仓库投入使用，该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为零。 (11)2001年华清公司向昌盛公司销售电子产品8000万元，该产品的销售成本为6800万元；昌盛公司在当年对外销售该批电子 产品的90%；剩余的10%形成昌盛公司的年末存货。 (12)华清公司2001年全年实现净利润2000万元，其中1月份实现净利润150万元。 (13)2002年1月20日，华清公司董事会提出2001年度利润分配方案。利润分配方案为：①按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的10％提取法定公益金；③分配现金股利600万元。 (14)2002年华清公司向昌盛公司销售电子产品10000万元，该产品的销售成本为8500万元。 昌盛公司2002年年末存货中有2000万元系从华清公司购货而形成的。 其他资料如下： (1)昌盛公司对华清公司投资所形成的股权投资差额的摊销期限为5年，在年末一次摊销。 (2)假定转让仓库和写字楼时均不考虑相关税费。 (3)昌盛公司合并会计报表的报出日期为次年的3月20日。 (4)华清公司的股东按其持有的股份享有表决权。 (5)华清公司与昌盛公司之间的商品交易等均为正常交易，销售价格均为不含增值税的公允价格。 (6)华清公司股利分配的股权登记日为每年5月10日。 (7)本题所涉及存货均未计提跌价准备。 要求： (1)编制与昌盛公司对华清公司投资相关的会计分录。 (2)编制与2001年昌盛公司合并会计报表相关的会计分录。 (3)编制2002年昌盛公司合并会计报表中有关存货及固定资产抵销的会计分录。

问答题M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的资产负债表的年末数如下表所示。 资 产 负 债 表 20×6年12月31日 单位：万元 资　　产 甲公司 乙公司 负债和所有者权益 甲公司 乙公司 　流动资产： 　流动负债： 　货币资金 30000 1200 　短期借款 300 400 　交易性金融资产 2000 900 　应付账款 800 700 　应收账款 3500 2300 　应交税费 120 200 　存货 3000 1900 　流动负债合计 1220 1300 　流动资产合计 38500 6300 　非流动负债： 　长期借款 3000 1500 　非流动资产： 　非流动负债合计 3000 1500 　可供出售金融资产 1500 2000 　负债合计 4220 2800 　持有至到期投资 5500 4000 　所有者权益： 　长期股权投资 5000 3000 　实收资本 50000 20000 　固定资产 12000 9000 　资本公积 6280 1000 　无形资产 6000 3000 　盈余公积 3000 1200 　非流动资产合计 30000 21000 　未分配利润 5000 2300 　所有者权益合计 64280 24500 　资产总计 68500 27300 　负债和所有者权益总计 68500 27300　　20×7年1月1日，甲公司购入乙公司60%的股份，实际支付价款为17 000万元，另支付相关交易费用50万元，款项均以银行存款支付。乙公司经评估机构评估后的可辨认净资产的公允价值为30 000万元。　　假定上述甲、乙公司资本公积的余额均为资本溢价；甲、乙公司的会计政策和会计期间一致。除上述所给资料外，不考虑其他相关因素以及所得税的影响。　　要求：(1)编制甲公司取得乙公司60%股权相关的会计分录；　　(2)编制合并日与合并财务报表相关的抵消分录，并编制合并日的合并资产负债表 (填入下表)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合并资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年1月1日　　　单位：万元 资　　产 合并年初数 负债和股东权益 合并年初数 　流动资产： 　流动负债： 　货币资金 　短期借款 　交易性金融资产 　应付账款 　应收账款 　应交税费 　存货 　流动负债合计 　流动资产合计 　非流动负债： 　长期借款 　非流动资产： 　非流动负债合计 　可供出售金融资产 　负债合计 　持有至到期投资 　股东权益： 　长期股权投资 　股本 　固定资产 　资本公积 　无形资产 　盈余公积 　未分配利润 　非流动资产合计 　归属于母公司股东权益合计 　少数股东权益 　股东权益合计 　资产总计 　　　　负债和股东权总计