问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2014年至2016年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2014年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元；发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2014年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2014年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)2015年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 甲公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，仍采用年限平均法计提折旧。 (5)2016年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122万元。 (6)2016年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日，该生产线未发生减值。 要求：(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称)

问答题A公司2×14年度归属于普通股股东的净利润为480万元(不包括子公司利润或子公司支付的股利)，年度内发行在外普通股加权平均数为400万股，持有子公司B公司80%的普通股股权。B公司2×14年度归属于普通股股东的净利润为216万元，年初发行在外普通股40万股，普通股平均市场价格为每股8元。年初，B公司对外发行6万份可用于购买其6万股普通股的认股权证，行权价格为每股4元，A公司持有其0.12万份认股权证(当年无认股权证行权)。假设除分配的股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易，A公司取得对B公司投资时，B公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致。 要求：

问答题齐鲁股份有限公司(下称齐鲁公司)为上市公司，增值税税率17%，所得税税率33%，所得税采用债务法核算，2005年发生如下经济业务事项： (1)1月2日以银行存款500万元和一幢厂房对外进行投资，设立A公司，占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司，注册资本1亿元)。厂房原价为8300万元，已提折旧2000万元，投资各方确认的价值为5500万元。 (2) 1月5日将100件商品销售给B公司，按销售合同规定，每件售价87500元，售价总额 (不含税，下同)为8750000元，库存商品的成本为7000000元。款项尚未收到，巳知齐鲁公司的监事在B企业中拥有15%股份。 (3) 1月8日齐鲁公司购买C公司股票30000000元(所占股权比例为3%)，支付相关税费 50000元，同月齐鲁公司将不需用设备一台从C公司换入了一批原材料和一辆汽车，同时收到补价80000元。已知设备原价为4000000元，已提折旧1656430元，公允价值2900000元，原材料公允价值为1965811.97元，接到的增值税专用发票载明的进项税额为334188.03元，汽车的公允价值为500000元(假设计税价格与公允价值一致)。 (4) 2月10日，齐鲁公司从母公司M公司购入生产用的设备一台，买价6300000元，货款未付，用银行存款支付运输费3600元，支付途中保险费7400元，支付安装费80000元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧，折旧方法采用年数总和法，净残值率为3%。 (5) 3月20日从A公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元，货款末支付。已知A公司库存商品账面价值为800000元；齐鲁公司购入后本年度全部未销售。 (6) 7月1日将无形资产(商标权)出售给B公司，取得收入5000000元，无形资产(商标权)的摊余价值为70000元，按转让收入5%计提营业税。 (7) 10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司，取得转让收入20000000元，假设未发生相关税费，转让收入已存入银行。 (8) 11月1日向A公司出售产品800件，按协议规定，每件售价95000元，合同收入为 76000000元。存货账面价值为56000000元，货款已经收到。齐鲁公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20%。A公司购入后，对外销售80%，年末时尚有20%存放于库房中。 (9) 12月5日，齐鲁公司通过媒体发布广告，发生广告费600000元，后经与A公司协商，由A公司承担了此笔广告费，由A公司将600000元支付给了广告公司。 (10) 12月25日，通过债务重组协议，M公司免除了齐鲁公司固购设备所欠债务6300000元。 (11) 12月31日，A公司本年实现净利润5000000元，按15%提取盈余公积。A公司所有者权益总额为105800000元，其中实收资本100000000元，资本公积800000元(此为接受非现金资产捐赠形成)，盈余公积?50000元，未分配利润4250000元。 (12) 12月31日，将长期投资形成的股权投资差额，按5年期限摊销。 (13) 12月31日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3月20日从A公司购人的库存商品1000000元，其可变现净值为750000元。 [要求] (1) 指出齐鲁公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质。 (2) 对齐鲁公司2005年的上述经济业务做出账务处理。 (3) 指出齐鲁公司合并报表的编制范围。 (4) 编制2006年合并时的抵销分录，将抵销分录结果填入答案“合并抵销分录汇总表”中 (金额减少用“-”号)。

问答题甲公司2010年度归属于普通股股东的净利润为48000万元(不包括子公司乙公司利润或乙公司支付的股利)，发行在外普通股加权平均数为40000万股，持有乙公司80%的普通股股权。乙公司2010年度归属于普通股股东的净利润为21600万元，发行在外普通股加权平均数为9000万股，该普通股当年平均市场价格为8元。年初，乙公司对外发行600万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元，甲公司持有具中12万份认股权证，当年无认股权证被行权。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易；甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产等的公允价值与其账而价值一致。 要求：

问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1) 2×10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2×10年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下： 借：可供出售金融资产——成本 1750 ——公允价值变动 250 贷：持有至到期投资 1750 资本公积——其他资本公积 250 (2) 2×10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3) 2×10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×10年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×10年末已出售40箱。 2×10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资 40 (4) 2×10年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。 甲公司于2×10年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (5) 2×10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下： 2×10年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 2×10年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，甲公司2×10年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 (6) 甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的增量借款年利率为10%，已知(P/A，10%，3)=2.4869。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。1.根据资料(1)至(5)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录)。

问答题时锦公司2013年度资产负债表和利润表如下。 资产负债表(简表) 编制单位：时锦公司 2013年12月31日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 57500 73500 应付票据 0 120000 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 18000 20000 应付账款 93000 49500 应收账款 39000 54000 流动负债合计 93000 169500 存货 165000 80000 非流动负债： 其他应收款 7000 7000 应付债券 225000 80000 流动资产合计 286500 234500 非流动负债合计 225000 80000 非流动资产： 负债合计 318000 249500 固定资产 475500 235000 股东权益： 非流动资产合计 475500 235000 股本 240000 190000 未分配利润 204000 30000 股东权益合计 444000 220000 资产总计 762000 469500 负债和股东权益总计 762000 469500 利润表(简表) 编制单位：时锦公司 2013年 单位：元 项 目 本期金额 一、营业收入 738000 减：营业成本 360000 管理费用 61000 财务费用 10000 加：投资收益(损失以“-”号填列) 3000 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 310000 加：营业外收入 3000 减：营业外支出 10000 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 303000 减：所得税费用 102000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 201000 其他有关资料。 (1)本年度支付了27000元现金股利。 (2)营业成本360000元中，包括工资费用165000元。管理费用61000元中，包括折旧费用21500元，报销的备用金3000元，职工薪酬24000元，支付其他费用12500元。 (3)本年度出售固定资产一台，原价60000元，已提折旧5000元，处置价格为58000元，已收到现金。 (4)本年度购入固定资产，价款317000元，以银行存款支付。 (5)本年度购入交易性金融资产，支付价款13000元。 (6)本年度出售交易性金融资产收到现金18000元，成本15000元。 (7)本年度偿付应付公司债券70000元；新发行债券215000元，已收到现金。 (8)本年度发生火灾造成存货(均系原材料)损失10000元，已计入营业外支出。 (9)其他应收款全部为备用金，本年拨付3000元。 (10)本年度发行新股50000元，已收到现金。 (11)财务费用10000元系支付的债券利息。 (12)期末存货均为外购原材料。 (13)应交税费年初余额、期末余额均为零。为简便起见，本题只考虑所得税，不考虑其他税金，假定时锦公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。 时锦公司计算的现金流量表中部分项目金额如下。 (1)购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本360000-其中包含的工资费用165000+本期存货的增加额(165000-80000)+应付账款的减少额(年初数-期末数)(49500-93000)+应付票据的减少额(120000-0)=356500(元) (2)收回投资收到的现金=出售交易性金融资产所收到的现金18000(元) (3)吸收投资收到的现金=发行新股50000+发行债券215000=265000(元) 要求：

问答题1999年12月1日，光华建筑材料公司与华北租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下： (1)租赁标的物：建筑构件生产线。 (2)起租日：租赁物运抵光华建筑材料公司生产车间之日。(即2000年1月1日) (3)租赁期：2000年1月1日至2002年12月 31日，共3年。 (4)租金支付方式：每年年初支付租金 270000元。 (5)租赁期届满时建筑构件生产线的估计余值： 117000元。其中C由光华建筑材料公司担保的余值为100000元，未担保余值17000元。 (6)谊生产线的保险、维护等的费用由光华建筑材料公司自行承担，每年10000元。 (7)该生产线在8000年1月1日的原账面价值为835000元。 (8)租赁合同规定的利率为6%(年利率)。期数为2、利率为6%的普通年金现值系数为 1.833；期数为3、利率为6%的复利现值系数为0.840。 (9)该生产线估计使用年限为6年，承租人采用年数总和法计提折旧。 (10)2002年12月31日，光华建筑材料公司将该生产线交回华北租赁公司。 (11)光华建筑材料公司采用年数总和法分摊未确认融资费用。此外假设该生产线占光华建筑材料公司资产总额的30%以上，且不需安装。 要求： (1)判断承租人(光华建筑材料公司)的承租类型。 (2)计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值。 (3)计算未确认融资费用，并编制未确认融资费用分配表。 (4)编制光华公司上述业务的会计分录。

问答题长江公司于2007年1月1日以货币资金3500万元取得了大海公司30%的所有者权益，大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。假设不考虑所得税的影响。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司在2007年1月1日和2008年1月1日的资产负债表各项目的账面价值和公允价值资料如下： 项目 2007年1月1日 2008年1月1日 账面价值 公允价值 账面价值 公允价值 货币资金和应收款项 2000 2000 2200 2200 存货 3000 3000 3200 3200 固定资产 6000 6200 6400 6700 长期股权投资 2000 2000 1500 1500 应付账款 1200 1200 1400 1400 短期借款 1000 1000 300 300 股本 5000 5000 5000 5000 资本公积 2000 2200 2000 2300 盈余公积 380 380 460 460 未分配利润 3240 3240 4140 4140 所有者权益合计 10800 11000 11600 119002007年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，预计尚可使用10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。 大海公司于2007年度实现净利润800万元．没有支付股利，没有发生资本公积变动的业务。 2008年1月1日，长江公司以货币资金5000万元进一步取得大海公司40%的所有者权益，因此取得了控制权。大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11900万元。 2008年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，预计尚可使用9年、采用年限平均法计提折旧，无残值。 长江公司和大海公司属于非同一控制下的子公司。 假定不考虑所得税和内部交易的影响。 要求： (1)编制2007年1月1日至2008年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。 (2)编制长江公司对大海公司追加投资后，对原持股比例由权益法改为成本法的会计分录。 (3)计算长江公司对大海公司投资形成的商誉的价值。 (4)在合并财务报表工作底稿中编制对大海公司个别报表进行调整的会计分录。 (5)在合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。 (6)在合并财务报表工作底稿中编制合并日与投资有关的抵销分录。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司，增值税税率为17%，2010～2013年的股权投资业务资料如下： (1)2010年1月1日，甲公司以1000万元作为对价，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，甲公司准备长期持有该股份。当日，乙公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为12000万元。 (2)2010年3月1日，B公司宣告发放现金股利700万元；2010年4月10日，甲公司实际收到相关现金股利。 (3)2010年12月10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司以一项土地使用权及一台生产设备作为对价，取得丙公司所持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%，股权转让日为2011年4月1日。 (4)2010年度，乙公司实现净利润600万元。 (5)2011年4月1日，甲公司与丙公司办理了相关资产划转手续。当日，甲公司付出的土地使用权原价为1200万元，已计提摊销300万元，公允价值为1100万元；付出的设备原价为1500万元，已使用1.5年，已计提折旧400万元，公允价值为1400万元。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 (6)为核实乙公司资产价值，甲公司聘请专业评估机构对乙公司资产进行评估。经评估确定，2011年4月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为12500万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同： 　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 账面原价 累计折旧 公允价值 存货X产品 300 500 固定资产 1000 500 600 小计 1300 500 1100 乙公司该项固定资产预计使用年限为10年，截至2011年3月31日，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。乙公司2011年第1季度实现净利润300万元。 (7)2011年9月，乙公司将其成本为800万元的Y产品以1100万元的价格出售给了甲公司；甲公司将取得的产品作为存货管理，当期对外出售60%。 (8)截至2011年年底，乙公司2011年4月1日库存的X产品已对外出售80%。 (9)2011年度，乙公司共实现净利润700万元。乙公司因2011年5月购入的可供出售金融资产公允价值上升而在期末确认增加资本公积150万元。 (10)2012年4月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2012年3月1日提出的2011年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (11)截至2012年年底，甲公司于2011年购自乙公司的Y产品已全部对外出售。乙公司2011年4月1日库存的X产品也已全部对外出售。 (12)2012年12月31日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为2000万元，成本为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元。 (13)2012年，乙公司发生净亏损700万元。 (14)2013年1月1日，甲公司与乙公司的第一大股东丁公司签订股权转让协议，以一幢房屋及一批库存商品换取丁公司所持有的乙公司40%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)为2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有乙公司70%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。2013年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元。 (15)2013年4月20日，乙公司股东大会审议决定不分配现金股利。2013年度，乙公司实现净利润1000万元。 (16)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为10%；不考虑其他因素的影响。 [要求] (1)判断2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日发生的交易是否形成企业合并，并说明理由；计算上述各项交易的投资成本。 (2)计算合并(购买)日合并财务报表中应确认的商誉金额。 (3)编制甲公司2011年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。 (4)编制甲公司2012年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。 (5)编制甲公司2013年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录，并计算年末长期股权投资的账面价值。(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目)

问答题2014年12月1日，A公司与B租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款及其他有关资料如下。 (1)租赁标的物：CF型数控车床。 (2)租赁期开始日：2014年12月31日。 (3)租赁期：2014年12月31日～2017年12月31日，共计36个月。 (4)租金支付方式：自起租日起每6个月月末支付租金225000元。 (5)该设备的保险、维护等费用均由A公司负担，每年约15000元。 (6)该设备在租赁开始日公允价值为1050000元(假定等于其账面价值)。 (7)租赁合同规定6个月期利率为7%且A公司不能得知出租人的租赁内含利率。 (8)该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，期满无残值，承租人对其固定资产采用年限平均法计提折旧。 (9)租赁期满时，A公司享有优惠购买选择权，购买价150元，估计租赁期满时的公允价值为500000元。 (10)2016年和2017年两年，A公司每年按该设备所生产产品的年销售收入的5%向B租赁公司支付经营分享收入。A公司2016年和2017年的销售收入分别为350000元、450000元。此外，该设备不需安装。 (11)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。[(P/A，7%，6)=4.7665；(P/F，7%，6)=0.6663；(P/A，8%，6)=4.6229；(P/F，8%，6)=0.6302] 要求(计算结果保留两位小数)：

问答题A公司于2003年12月l0日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下： (1) 租赁标的物：甲生产设备。 (2) 起租日：2003年12月3l日。 (3)租赁期：2003年12月31日～2005年12月31日，共2年。 (4)租金支付方式：每年年末支付租金1000万元。 (5)租赁期满时，甲设备的估计余值为200万元，其中B公司担保的余值为100万元，未担保的余值为100万元。 (6)甲生产设备为全新设备，2003年12月31日的原账面价值为1922.40万元，预计使用年限为3年。 (7)租赁内含利率为6%。 (8)2005年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。 甲生产设备于2003年12月31日运抵A公司，当日投入使用。A公司当日的资产总额为 4000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧， 与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。 [要求] (1) 判断本租赁的类型，并说明理由。 (2) 编制A公司在起租日的有关会计分录。 (3) 编制A公司在2004年年末和2005年年末与租金支付以及其他与租赁事项 有关的会计分录(假定相关事项 均在年末进行账务处理)。

问答题华苑股份有限公司(以下简称“华苑公司”)系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2017年3月31日，注册会计师对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理： (1)2016年10月15日，华苑公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。 至2016年12月31日，华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。2016年12月31日，华苑公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明销售价款为3000万元，增值税税额为510万元。至2017年3月31日，华苑公司尚未收到销售A设备的款项。 华苑公司的会计处理如下： 借：应收账款 4510 贷：主营业务收入 4000 应交税费—应交增值税(销项税额) 510 借：销售费用 200 贷：应收账款 200 借：主营业务成本 3200 贷：发出商品 3200 (2)2016年12月1日，华苑公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备，每台B设备成本为15万元。同时，华苑公司与乙公司签订补充合同，约定华苑公司在2017年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日，华苑公司发出商品并开具增值税专用发票，注明销售价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项已收存银行。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 750 贷：库存商品 750 (3)2016年12月10日，华苑公司与丙公司签订股权转让协议，以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2016年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。税法规定，对于该项投资收益的确认，应当在股权转让的手续办理完毕时确认。 华苑公司的会计处理如下： 借：其他应收款 6000 贷：长期股权投资 5400 投资收益 600 (4)2016年11月25日，华苑公司与丁公司签订合同，为丁公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。 2016年12月1日，华苑公司开始第一期培训，同时收到丁公司支付的培训费15万元并存入银行。至2016年12月31日，华苑公司已培训10人，发生培训支出18万元(以银行存款支付)。2016年12月28日，丁公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，华苑公司预计25万元培训费难以收回。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 15 贷：预收账款 15 借：劳务成本 18 贷：银行存款 18 借：预收账款 15 应收账款 5 贷：其他业务收入 20 借：其他业务成本 18 贷：劳务成本 18 (5)2016年12月25日，华苑公司向戊公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2016年12月28日，华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票，注叫的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税税额为85万元。华苑公司已收到戊公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2016年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费—应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 360 贷：库存商品 360 (6)2017年2月8日，华苑公司已获知己公司被法院宣告破产，应收己公司款项585万元应全额计提坏账准备。 对于该应收己公司款项，由于2016年12月31日已获知己公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收己公司款项585万元的60%计提坏账准备351万元。 2017年2月8日，华苑公司未进行会计处理。 (7)2017年3月22日，庚公司起诉华苑公司违约案判决，法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款。 该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2016年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负债。 2017年3月22日，华苑公司未进行会计处理。其他有关资料如下： (1)华苑公司销售商品，提供劳务均为正常的生产经营活动、交易价格均为公允价格。 (2)商品销售价格均不含增值税。 (3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (4)所售商品均末计提存货跌价准备。 (5)采用账龄分析法计提坏账准备，账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%，6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%。根据税法规定，企业计提的坏账准备不得从应纳税所得额中扣除。 (6)不考虑除增值税以外的其他相关税费。 (7)涉及损益的调整事项不通过“以前年度损益调整”科目核算。 要求：对注册会计师发现的上述会计差错进行更正处理。

问答题A公司主要从事纺织品的生产，于2009年6月在上海证券交易所上市，无任何子公司，其控股股东为B公司，持股比例为35％。20 13年，由于国内纺织品行业不景气，A公司经营情况每况愈下，面临财务困难。甲公司为国内规模较大的服装企业，自2013年初即开始与A公司进行接触并初步磋商，按照双方达成的初步意见，甲公司欲协议收购B公司所持A公司的全部股份，并将A公司资产进行重组，双方经过磋商，达成的初步意向书的内容如下：(1)2013年3月1日，甲公司与B公司签订收购协议，由甲公司一次性收购B公司持有A公司全部35％的股份。(2)2013年3月15日，甲公司将自己控制的一家生产服装的全资子公司乙公司的全部资产通过关联交易方式出售给A公司用于经营，这样一方面可以挽救A公司免于退市与破产，另外一方面可以使得本公司的资产和权益上市。已知乙公司上一会计年度经审计的财务报表总资产是53521万元，A公司上一会计年度经审计的合并财务报表总资产是51221万元。(3)在A公司协议收购报告书公告后第20天，甲公司与B公司完成股权过户登记手续。为了保证董事会决议的顺利通过，甲公司接受B公司的提议，决定在股权过户登记之前由控股股东B公司尽快完成对A公司董事会的改选，将原有董事全部替换为甲公司派出的董事。A公司依法聘请了相关财务顾问以及证券中介机构和评估机构后，对该重组事项出具了相关的意见并纠正之前的问题。此外，甲公司与A公司签订了资产重组协议，协议中约定，甲公司承诺在3年内不转让其在A公司中所拥有的权益。2013年2月1日，A公司召开董事会讨论该资产重组相关事项，A公司董事会人数共10人，除了与本次事项有关联关系的董事3人之外，其他7名董事均出席了会议，会议表决中，5名董事赞成，董事会当天通过了该事项，但董事长提议等到公司股东大会通过后再向证监会报告并公告。2013年3月1日，A公司召开股东大会讨论此次资产重组的事项，由于事关重大，A公司该次股东大会主要以现场会议形式召开，并设立专用系统为中小股东提供网络投票，经确认出席该次股东大会和参与网络投票的股东均为非关联股东，所持的股份占A公司股份总数的40％，另有持有10％股份的非关联股东书面委托代理人出席了会议，表决情况如下：持有1％股份的股东在表决时弃权；持有15％股份的股东在表决时投了反对票；持有4％股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票；其余持有30％股份的股东在表决时均投了赞成票。要求：根据以上情况，分析同答下列问题。(1)甲公司与B公司达成股权转让协议后应该履行何种义务?(2)甲公司与B公司如果按照约定的时间办理股权过户．是否还需要依法公告?并说明理由。(3)甲公司决定对A公司董事会进行改选是否符合规定?简要说明理由。(4)对于A公司的该重组，一般需要满足什么条件?简要说明理由。(5)A公司召开董事会讨论该事项的通过方式是否正确?简要说明理由。(6)A公司董事长提议公司股东大会通过后再向证监会报告并公告是否正确?简要说明理由。(7)该重大资产重组事项在股东大会通过网络投票方式表决是否合法?该事项是否可以通过?分别说明理由。(8)甲公司通过协议方式收购A公司股份的行为是否必须要履行要约收购义务?简要说明理由。

问答题A公司为支付货款，向B公司签发了一张金额为200万元的银行承兑汇票，某商业银行作为承兑人在票面上签章。B公司收到汇票后将其背书转让给C公司，以偿还所欠C公司的租金，但未在被背书人栏内记载C公司的名称。C公司欠D公司一笔应付账款，遂直接将D公司记载为B公司的被背书人，并将汇票交给D公司。D公司随后又将汇票背书转让给E公司，用于偿付工程款，并于票据上注明：“工程验收合格则转让生效。” D与E因工程存在严重质量问题未能验收合格而发生纠纷。纠纷期间，E公司为支付广告费，欲将汇票背书转让给F公司。F公司负责人知悉D与E之间存在工程纠纷，对该汇票产生疑虑，遂要求E公司之关联企业G公司与F公司签订了一份保证合同。该保证合同约定，G公司就E公司对F公司承担的票据责任提供连带责任保证。但是，G公司未在汇票上记载任何内容，亦未签章。 F公司于汇票到期日向银行提示付款，银行以A公司未在该行存入足额资金为由拒绝付款。F公司遂向C、D、E、G公司追索。 要求：请回答如下问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。 (2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。 (3)12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 (4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 (5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。 (7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收到并存入银行。 (8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产—成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产—公允价值变动”的余额为20万元)。 (9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为 240万元。 (10)计提存货跌价准备30万元。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： 账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元) 其他业务成本 40 销售费用 20 管理费用 35 账务费用 10 营业外收入 30 营业外支出 50 (12)12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表： 项目 2007年初 2007年末 账面价值 计税基础 账面价值 计税基础 交易性金融资产 200 200 240 200 存货 670 700 800 860 因定资产(差异因定资产折旧不同所致) 3000 3200 2850 3100 总计 要求： (1)编制甲公司上述与(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。 (2)根据资料(12)及其他相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项) (3)编制甲公司2007年12月份的利润表。 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2007年12月 单位：万元 项目 本月数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 财务费用 加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“—”号填列)

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2012年进行了一系列投资和资本运作。 (1)甲公司于2012年3月31日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，约定以乙公司2012年3月30日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，取得其持有的乙公司80%的股权；甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定，且A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。 (2)上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2012年3月30日的公允价值为9000万元。 ②经相关部门批准，甲公司于2012年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。A公司取得的股权占甲公司发行在外普通股的10%。2012年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费80万元；对乙公司资产进行评估，发生评估费用26万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2012年5月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2012年5月31日乙公司资产、负债的公允价值以2012年3月30日评估确认的资产、负债价值为基础确定，乙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示： {{B}}资产负债表{{/B}}编制单位：乙公司 2012年5月31日 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 900 900 应收账款 3400 3400 存货 2900 2900 固定资产 4200 6300 无形资产 1000 2500 资产总计 12400 16000 负债： 短期借款 1500 1500 应付账款 2600 2600 长期借款 1900 1900 负债合计 6000 6000 所有者权益： 实收资本 2000 资本公积 1000 盈余公积 430 未分配利润 2970 所有者权益合计 6400 10000 负债和所有者权益总计 12400 16000　 乙公司固定资产原取得成本为6000万元，预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至合并日(或购买日)已使用9年，未来仍可使用21年，折旧方法及预计净残值不变。乙公司无形资产原取得成本为1500万元，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至合并日(或购买日)已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用、固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。　 (3)2012年6～12月，甲公司和乙公司发生了以下交易或事项：　 ①2012年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为120万元，成本为80万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。　 ②2012年7月，甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司，该专利权的取得成本为100万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。　 ③2012年11月，乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为62万元，成本为46万元。至2012年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为37万元。　 ④至2012年12月31日，甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除。　 (4)除对乙公司投资外，2012年1月2日，甲公司与B公司签订协议，受让B公司所持丙公司30%的股权，转让价格300万元，取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值为1050万元，账面价值为1000万元，差异由一批存货M的公允价值大于账面价值50万元产生。取得该项股权后，甲公司在丙公司董事会中派有1名成员。参与丙公司的财务和生产经营决策。2012年2月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给丙公司，售价为68万元，成本为52万元。至2012年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。丙公司2012年度实现净利润160万元，其中1月2日账面上的存货M已全部对外出售。　 (5)2013年1月1日，甲公司以1500万元现金购买乙公司10%的股权。乙公司工商变更登记手续于当日办理完成。2012年5月31日至2013年1月1日，乙公司实现净利润600万元，在此期间未分配现金股利，除实现净利润外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。　 (6)2013年，甲公司与乙公司未发生内部交易，当年年末，2013年内部交易剩余的产品尚未对外销售，乙公司当年实现净利润800万元，无其他影响所有者权益变动的事项。　 (7)2013年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元。　 (8)其他有关资料如下：　 ①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司取得丙公司股权前，双方未发生任何交易。甲公司与乙公司、丙公司采用的会计政策相同。　 ②不考虑增值税；各公司适用的所得税税率均为25%，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。　 ③A公司对出售乙公司股权选择采用免税处理。乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。　 ④除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。　 ⑤甲公司拟长期持有乙公司和丙公司的股权，没有计划出售。　 ⑥甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。　 [要求] (答案中的金额单位用万元表示)　 (1)判断甲公司对乙公司合并所属类型及合并日(或购买日)，简要说明理由，并根据该项合并的类型确定以下各项。　 ①如属于同一控制下企业合并，确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录；说明在编制合并日的合并财务报表时合并资产负债表、合并利润表应涵盖的期间范围及应进行的有关调整，并计算其调整金额。　 ②如属于非同一控制下企业合并，确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录；计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉或计入当期损益的金额。　 (2)编制2012年甲公司与乙公司之间内部交易的合并抵销分录，涉及所得税的同时编制所得税的调整分录。 　 (3)根据上述合并报表中列明的甲公司、乙公司个别资产负债表和利润表(甲公司个别资产负债表中对丙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整)的数据，编制甲、乙公司组成的企业集团2012年度内部交易之外的调整分录。　 甲公司、乙公司2012年度的资产负债表、利润表如下： {{B}}资产负债表{{/B}}编制单位：甲公司　　2012年12月31日　　单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合并抵销调整 合并金额 资产： 货币资金 5000 1200 应收账款 7000 3600 存货 6200 2800 长期股权投资 10300 0 固定资产 9400 4300 无形资产 2800 1520 商誉 递延所得税资产 220 30 资产总计 40920 13450 负债： 短期借款 3200 1700 应付账款 5000 2800 长期借款 2400 1900 递延所得税负债 200 50 负债合计 10800 6450 所有者(股东)权益： 实收资本(股本) 6000 2000 资本公积 8000 1000 盈余公积 1800 490 未分配利润 14320 3510 归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 所有者(股东)权益合计 30120 7000 负债和所有者(股东)权益总计 40920 13450 {{B}}利润表{{/B}}编制单位：甲公司　　　　2012年　　　　单位：万元 项目 甲公司 乙公司(1～5月) 乙公司(6～12月) 抵销分录 合并金额 一、营业收入 25000 4000 8000 减：营业成本 18000 2600 5600 销售费用 900 240 500 管理费用 1000 300 720 财务费用 600 100 160 资产减值损失 800 50 80 加：投资收益 200 0 0 二、营业利润 3900 710 940 加：营业外收入 400 50 200 减：营业外支出 240 0 340 三、利润总额 4060 760 800 减：所得税费用 1200 200 200 四、净利润 2860 560 600 其中：被合并方在合并前实现的净利润 归属于母公司所有者的利润 少数股东损益 (4)计算甲公司2012年12月31日合并财务报表中“长期股权投资”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“未分配利润”“少数股东损益”项目应当列示的金额。 (5)判断甲公司购买乙公司10%股权时是否形成企业合并，简要说明理由；计算甲公司取得乙公司10%股权的成本，以及该交易对甲公司2013年1月1日合并股东权益的影响金额。 (6)计算甲公司2013年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并计算2013年末合并财务报表中商誉项目列示的金额。

问答题利得和损失以及收入和费用应如何区分?

问答题中国公民张某自2008年起任国内某上市公司高级工程师。2012年取得的部分收入如下：(1)1月取得任职公司支付的工资7500元，另取得地区津贴1600元，差旅费津贴1500元。(2)公司于2010年实行股票期权计划。2010年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7．68元。公司规定的股票期权行权期限是2012年2月10日至9月10日。张某于2012年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9．6元。(3)5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息750元。(4)7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10．8元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

问答题甲公司为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2×14年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2×14年1月1日起至2×16年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2×14年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2×14年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2×14年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2×15年1月1日，甲公司支付2×14年度可转换公司债券利息3000万元。 (4)2×15年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③在当期付息前转股的，计算转股数量不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 ④不考虑所得税影响。 (6)本题可能涉及的复利现值系数和年金现值系数如下： ①复利现值系数表 期数 5% 6% 7% 8% 10% 1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9091 2 0.9070 0.8900 0.8734 0.8573 0.8264 3 0.8368 0.8396 0.8163 0.7938 0.7513 ②年金现值系数表 期数 5% 6% 8% 10% 12% 1 0.9524 0.9434 0.9259 0.9091 0.8928 2 1.8594 1.8334 1.7833 1.7355 1.6901 3 2.7372 2.6930 2.5771 2.4869 2.4018 要求：

问答题甲公司2013年与投资和企业合并有关资料如下： (1)2013年1月1日，甲公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款7500万元，剩余60%股权仍能够对乙公司实施控制。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。 该股权投资系甲公司2011年1月10日取得，成本为21000万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。 (2)甲公司原持有丙公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2013年12月31日，甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款2400万元。处置日，剩余股权的公允价值为4800万元，丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。 在出售20%的股权后，甲公司对丙公司的持股比例为40%，丧失了对丙公司的控制权。 甲公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。 从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。 (3)甲公司于2012年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权，甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产的公允价值为1200万元。 2013年1月1日，甲公司以货币资金6400万元，进一步取得丁公司50%的股权，因此取得了控制权，丁公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。原10%投资在该日的公允价值为1230万元。 甲公司和丁公司属于非同一控制下的公司。 (4)甲公司于2012年12月29日以20000万元取得对戊公司80%的股权，能够对戊公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2013年12月31日，甲公司又出资6000万元自戊公司的少数股东处取得戊公司20%的股权，从而使戊公司成为甲公司的全资子公司。已知甲公司与戊公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。 2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股权时，戊公司可辨认净资产公允价值总额为24000万元。 2013年12月31日，戊公司可辨认净资产的账面价值为25000万元，自购买日公允价值持续计算的可辨认净资产金额为26000万元，该日公允价值为27000万元。 (5)其他有关资料： ①假定不考虑所得税和内部交易的影响。 ②甲公司有充足的资本公积(资本溢价)金额。 [要求] (1)根据资料(1)，计算下列项目： ①甲公司2013年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益。 ②甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积。 ③甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益。 ④合并财务报表中应确认的商誉。 (2)根据资料(2)，计算下列项目： ①甲公司个别报表中因处置对丙公司的长期股权投资确认的投资收益。 ②合并财务报表中对丙公司的剩余长期股权投资列报的金额。 ③合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益。 (3)根据资料(3)，计算下列项目： ①甲公司2013年1月1日个别财务报表中对丁公司长期股权投资的账面价值。 ②若购买日编制合并财务报表，合并财务报表工作底稿中应调整的长期股权投资的账面金额。 ③合并报表中应确认的商誉。 (4)根据资料(4)，计算下列项目： ①计算甲公司2013年12月31日个别财务报表中对戊公司长期股权投资的账面价值。 ②2013年12月31日合并财务报表中的商誉。 ③编制2013年12月31日在合并财务报表中调整新取得的长期股权投资和所有者权益的会计分录。