综合题A股份有限公司(以下简称A公司)，除特别说明其存货均未发生减值

综合题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。 (1)甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的设备以及库存商品，与乙公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料进行交换。2×14年7月1日办理完毕相关手续。 甲公司换出：①2×12年购入的固定资产(设备)原价为1500万元，已提折旧为500万元，不含税公允价值为2000万元；②库存商品的成本为1800万元，未计提跌价准备，不含税公允价值为2000万元。上述资产不含税公允价值合计为4000万元，含税公允价值合计为4680万元。乙公司换出：①固定资产(办公楼)的账面原价为1800万元，已提折旧为800万元，公允价值为1100万元；②对A公司的长期股权投资，账面价值为2000万元(其中投资成本为2100万元，损益调整贷方余额为200万元，其他权益变动借方余额为50万元，因被投资单位可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益50万元)，公允价值为2500万元；③原材料成本为900万元，未计提跌价准备，不含税公允价值为1000万元。上述资产不含税公允价值合计为4600万元，含税公允价值合计为4770万元。2×14年7月1日甲公司为换入办公楼发生相关税费10万元，为换入长期股权投资发生相关税费5万元。甲公司另向乙公司支付银行存款90万元。 假定该交易具有商业实质，且资产的公允价值均能够可靠计量。 (2)甲公司将换入的办公楼作为投资性房地产，并于2×14年7月1日出租给W公司，租期为2年，年租金为200万元，每年年初支付。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 (3)甲公司换入对A公司的投资作为长期股权投资核算。甲公司取得此投资后占A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，当日A公司可辨认净资产公允价值为13000万元。假定甲公司取得该投资时，被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，未计提减值准备，A公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销；甲公司预计该无形资产公允价值为200万元，剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。 (4)乙公司换入的资产的用途不变，仍然作为固定资产和库存商品核算。 (5)2×14年10月3日甲公司与B公司达成债务重组协议。甲公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税)，由于甲公司资金周转困难，尚未支付货款。债务重组协议约定：甲公司以上述非货币性资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资抵债。原材料的公允价值为1100万元。用于偿债的股权投资为交易性金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额)，公允价值为1500万元。 假定原材料、股权划转手续于2×14年11月1日办理完毕。 (6)A公司2×14年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。2×14年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货，至2×14年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货。 (7)2×14年12月31日甲公司换入的作为投资性房地产的办公楼的公允价值为900万元。不考虑所得税等其他因素的影响。 要求：

综合题A公司2×15年至2×16年有关投资业务的资料如下。 (1)A公司以一宗土地使用权和一栋办公楼与C公司持有的B公司60%的股权进行资产置换。2×15年1月2日，上述资产置换已通过股东大会批准。当日，办理完成了相关手续。同日，A公司对B公司董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中A公司委派5名董事。B公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。 A公司换出土地使用权和自用办公楼的资料如下：土地使用权的账面价值为1000万元(原值为2000万元，已计提摊销1000万元)，公允价值10000万元；办公楼的账面价值为5000万元(原值为8000万元，已计提折旧3000万元)，公允价值8000万元。不考虑其他相关税费的影响。 取得60%股权投资的当日B公司可辨认净资产账面价值总额为28000万元。除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 账面价值与公允价值表单位：万元 项目 账面价值 公允价值 甲商品(100万件) 600 700 固定资产 1000 1500 B公司上述管理用固定资产，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 (2)2×15年B公司宣告分配股票股利5000万元；2×15年B公司因所有者权益的其他变动增加400万元；2×15年3月底B公司将其单位成本为6元的200万件乙商品以8元的价格出售给A公司，A公司取得乙商品作为库存商品管理。至2×15年年末B公司持有的甲商品已对外销售50万件，A公司持有的乙商品已对外销售150万件；2×15年B公司实现净利润7000万元。 (3)2×16年B公司宣告分配2×15年度现金股利6000万元。2×16年B公司因可供出售金融资产的公允价值变动增加其他综合收益500万元。甲商品在2×16年对外销售40万件，乙商品2×16年对外销售30万件。2×16年B公司实现的净利润为14000万元。 (4)假定一：2×17年1月2日，A公司将其持有的对B公司股权投资60%中的2/3出售给某企业(即出售40%的股权)，出售取得价款33000万元，于当日办理完毕股权划转手续，在出售部分股权后，A公司对B公司的持股比例为20%，在被投资单位董事会中派有2名董事，不能再对B公司的生产经营决策实施控制，A公司对B公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。剩余20%股权在当日的公允价值为16500万元。 假定二：2×17年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资60%中的90%出售给某企业(即出售54%的股权)，出售取得价款44500万元，在出售部分股权后，A公司对B公司的持股比例为6%，在被投资单位董事会中没有派出董事，不能再对B公司的生产经营决策实施控制，A公司对B公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余6%股权在当日的公允价值为5000万元。 其他资料：交易发生前A公司与C公司不存在任何关联方关系。假定非货币性资产交换具有商业实质。A公司每年年末调整长期股权投资的账面价值。上述公司均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税等因素影响。 要求：

综合题海昌公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)，2011年发生如下业务。 (1)2011年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。 (2)2011年2月1日取得一般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2010年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。 (3)该厂房于2011年1月1日开始动工，计划到2012年1月31日完工。2011年1月至2月发生支出情况如下。 ①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.80元人民币。 ②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币：此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。 (4)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。 (5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币；2月28日即期汇率为1美元=6.96元人民币。 要求：

综合题 2014年1月1日，甲银行向某客户发放一笔贷款600万元，期限为2年，合同年利率为10%，按季结息。假设发放该贷款没有交易费用，实际利率和合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下。 (1)2014年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息7.5万元。 (2)2014年12月31日，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失100万元。 (3)2015年3月31日，从客户处收到利息5万元，且预期2015年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。 (4)2015年6月30日，对该贷款进行减值测试，未继续发生减值损失，2015年12月31日，贷款已到期，因客户存在财务困难，甲银行未收回贷款，对该贷款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为450万元。 (5)2016年1月8日，经协商，甲银行从客户收回贷款460万元。 假设不考虑其他相关因素，要求：编制甲银行上述有关经济业务的会计分录。

综合题M公司适用的所得税税率为25％。2×18年度，M公司发生了如下交易或事项： (1)1月1日

综合题诺奇公司是生产企业，兼营房地产开发业务，其2018年财务报表于2019年4月30日报出

计算题甲上市公司(以下简称“甲公司”)20×1年至20×3年发生的有关交易或事项如下：其他有关资料

计算题A公司是一家家电生产销售企业。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％

计算题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下

计算题甲上市公司主要从事丁产品的生产和销售。自2018年以来，由于市场及技术进步等因素的影响

计算题甲公司为境内上市公司并是增值税一般纳税人。2×15年和2×16年，甲公司发生的有关交易或事项如下

计算题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家从事贵金属进口、加工生产及相关产品销售的企业

计算题甲公司为我国境内上市公司，乙公司是其子公司，2018年至2020年发生的交易或事项如下：

计算题甲公司为境内注册的公司，以人民币为记账本位币，其收入主要来自于国外销售

计算题甲公司有关经营租赁业务资料如下： (1)2×18年12月2日，甲公司与乙公司签订办公楼租赁合同

计算题A公司是一家生产和销售高效照明产品的企业。(1)国家为了支持高效照明产品的推广使用

计算题甲公司2×18年财务报表于2×19年4月30日报出，所得税汇算清缴于3月31日结束

计算题甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×18年至2×20年度有关业务资料如下：

计算题A公司为一生产制造企业，为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为16％