问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2011年至2012年发生的相关交易或事项如下： (1)2011年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 2011年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。 甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。 (2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2012年1月1日累计新发生工程支出800万元。2012年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与B公司于2011年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2012年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。 2012年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。 (3)2012年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。 12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。 (4)其他资料如下： ①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 ②假定不考虑相关税费影响。 要求：

问答题(2012年)2009年3月1日，甲房地产公司(简称甲公司)与乙建筑公司(简称乙公司)签订一份建筑工程承包合同，约定由乙公司承建甲公司开发的景明写字楼项目，工程价款5000万元，工期14个月。工程将要竣工时，甲公司因资金短缺，无力继续提供约定由其提供的部分建筑材料。鉴于双方的长期合作关系，乙公司遂以自有资金500万元购买部分建筑材料用于该工程，工程如期完成。对于乙公司的垫资，双方未作任何约定。工程竣工验收后，甲公司支付了3000万元工程款，剩余2000万元工程款及乙公司垫付的500万元建筑材料款尚未支付。2010年6月22日，甲公司为投资其他房地产项目，以景明写字楼作抵押，向丙银行借款2．5亿元，同时办理了抵押登记。该借款到期后，甲公司因资金周转困难，未能全部偿还，尚欠丙银行借款本息2亿元。2010年，乙公司开始涉足房地产开发业务，并于7月12日以2．3亿元的价格，从丁房地产公司(简称丁公司)处受让一块建设用地使用权，用于建设西山公寓住宅项目。乙公司在取得该块土地使用权时，向丁公司支付了1．3亿元土地转让金。根据双方约定，剩余1亿元转让金应于2011年5月31日前支付完毕。同时，甲公司以景明写字楼作抵押，为乙公司所欠丁公司的1亿元土地转让金提供担保，双方亦办理了抵押登记。西山公寓项目竣工后，因市场低迷而滞销。为缓解困境，乙公司于2011年6月8日，以西山公寓作抵押，从戊银行处获得一笔借款，并办理了抵押登记。双方约定，一旦乙公司连续3个月不能偿还借款利息，戊银行即可行使抵押权。2011年10月29日，吴某以110万元的价格购买了西山公寓住房一套，并一次性付清了房款。但乙公司未将该房屋已设定抵押的事实告知吴某。甲公司因不能清偿到期债务，于2011年12月27日被人民法院裁定进入破产程序。在申报破产债权时，乙公司就其2000万元的工程余款和500万元的垫资款、丙银行就甲公司尚未偿还的2亿元借款本息、丁公司就其1亿元土地转让金，均主张以景明写字楼拍卖所得价款全额优先受偿。景明写字楼拍卖所得价款为2．7亿元。鉴于乙公司停止偿还借款利息已超过3个月，2012年3月20日，戊银行行使对西山公寓的抵押权，申请人民法院拍卖西山公寓。至此，吴某方知其所购商品房已被设定抵押，遂主张解除房屋买卖合同，要求乙公司返还110万元购房款并赔偿损失，此外，还要求乙公司另行支付110万元惩罚性赔偿金。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题金阳股份有限公司(以下简称“金阳股份”)为上市公司，其2014年的财务报表于2015年5月31日报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。金阳股份2015年1月1日至5月31日之间发生如下事项。 (1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品，开出红字增值税专用发票。该批商品系金阳股份2014年11月份销售，售价500万元，成本350万元，金阳股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元，此货款至年末尚未收到，金阳股份按应收账款的5%计提了坏账准备。 (2)金阳股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥，具体如下：2013年7月1日金阳股份以一批公允价值800万元的存货取得乙公司30%的股权，对乙公司经营决策具有重大影响。投资日乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元。此股权至2014年6月30日账面价值增加70万元。2014年7月1日金阳股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元、账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司60%的股权，并于当日取得对乙公司的控制权。当日原30%股权的公允价值为1000万元，金阳股份按照3000万元作为购买日90%股权的初始入账价值，将原30%股权按照1000万元进行了调整并将其公允价值与账面价值的差额计入投资收益。(此事项不考虑所得税及增值税的影响，假定金阳股份持有的原30%股权的账面价值变动均为乙公司实现净损益的份额导致) (3)4月16日，金阳股份一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回，由于2014年末未得到任何相关的信息，所以金阳股份2014年末只是按照惯例对此债权确认了15万元的减值准备。 (4)金阳股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决，需向丙公司支付违约金700万元，并承担诉讼费20万元，金阳股份服从判决并支付了相关款项。此诉讼为2014年9月份金阳股份与丙公司签订的购销合同引起。合同约定金阳股份应于2014年11月向丙公司销售一批M产品，但因材料供应发生问题，金阳股份未能及时供货，双方未就赔偿事项达成一致意见，因此丙公司向法院提起诉讼，2014年末金阳股份预计很可能败诉，并预计最可能的赔偿金额为580～660万元之间。金阳股份就此确认了与违约金相关的预计负债，并对相关的所得税进行了调整。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。 (5)4月1日，财务人员发现将2014年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积。(假定该事项不考虑所得税的影响) (6)金阳股份于5月1日发行5000万元债券，并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元，以资本公积转增股本300万元。 (7)其他资料： ①金阳股份适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积； ②将各事项对留存收益的调整汇总为一笔分录处理； ③如无特别说明，不考虑除增值税、所得税以外的其他税费。 要求：

问答题甲公司为上市公司，甲公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下事项的会计处理提出疑问： (1)2015年4月25日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收乙公司货款5000万元(含增值税)转为对乙公司的投资。经股东大会批准，乙公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向乙公司销售产品形成，至2015年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。2015年4月30日，乙公司30%股权的公允价值为4800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为17000万元(含甲公司债权转为资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为600万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。2015年5月至12月，乙公司发生净亏损800万元，除所发生的800万元净亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。至2015年年末，甲公司取得投资时乙公司持有的100箱M产品中已对外出售60箱。 2015年10月2日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为200万元，增值税税额为34万元，成本为160万元，未计提存货跌价准备，至2015年12月31日，甲公司尚未将上述商品对外出售。 2015年12月31日，因对乙公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为3920万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资—投资成本 4200 坏账准备 800 贷：应收账款 5000 借：投资收益 240 贷：长期股权投资—损益调整 240 借：资产减值损失 40 贷：长期股权投资减值准备 40 (2)2015年1月1日，甲公司取得丙上市公司(以下简称“丙公司”)限售流通股100000万股，实际支付款项500000万元，占丙公司20%的股份，在丙公司董事会中有两名董事(丙公司董事会成员由11人组成)，该股票禁售期为2年。2015年1月1日，丙公司所有者权益账面价值为2400000万元(与公允价值相等)。2015年丙公司实现净利润200000万元，无其他所有者权益变动。2015年12月31日，丙公司股票每股收盘价为7元。甲公司和丙公司2015年未发生内部交易。甲公司将该投资作为可供出售金融资产核算，2015年甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：可供出售金融资产—成本 500000 贷：银行存款 500000 借：可供出售金融资产—公允价值变动 200000 贷：其他综合收益 200000 (3)2015年1月1日，甲公司向A公司定向发行2000万股普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得A公司拥有的丁公司40%的股权，能够对丁公司施加重大影响，当日丁公司可辨认净资产公允价值为48000万元。为取得股权投资，甲公司发生评估费、审计费以及律师费20万元；为定向发行股票，甲公司支付了证券商佣金200万元。甲公司2015年1月1日的会计处理如下： 借：长期股权投资—投资成本 20000 贷：股本 2000 资本公积—股本溢价 18000 借：管理费用 220 贷：银行存款 220 要求：根据资料(1)至(3)，分别判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录，不考虑所得税等因素影响)。

问答题甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下： (1) 20×8年甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。 (2) 20×8年1月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。20×8年2月15日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。20×8年3月31日，甲公司购入环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，无残值，该设备无需安装，购入当天达到预定可使用状态。 (3) 甲公司于20×8年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司80%的股权，当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续。该项交易的相关资料如下： ①甲公司的无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1800万元。甲公司另为企业合并支付审计费、法律服务费等直接相关税费30万元。 ②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料： 20×8年1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，可辨认资产、负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异：用于行政管理的无形资产公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年。 (4) 20×8年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元。 (5) 因甲公司无法支付丙公司货款3000万元，于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元，用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元。丙公司未对上述应收账款计提坏账准备。 (6) 其他资料如下： ①甲公司与乙公司、丙公司不存在任何关联方关系。甲公司取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。 ②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元。20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 ③不考虑其他因素。1.根据甲公司产品质量保证业务，判断甲公司在其20×8年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，如若确认，计算应确认的预计负债金额。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家从事贵金属进口、加工生产及相关产品销售的企业，其2×15年发生了下列交易或事项：按照国家有关部门要求，2×15年甲公司代国家进口某贵金属100吨，每吨进口价为1200万元，同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80％出售给政府指定的下游企业，收取货款96000万元。2×15年年末，甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款24000万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：说明甲公司2×15年应进行的会计处理并说明理由(包括应如何确认及相关理由，并编制会计分录)。

问答题甲股份有限公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。对于会计差错，税法允许调整应交所得税。甲公司20×0年度的汇算清缴在20×1年3月20日完成。在20×1年度发生或发现如下事项： (1)20×1年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： ①20×1年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在20×2年3月以每箱1.2万元的价格向乙公司销售1000箱A产品；乙公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。20×1年12月31日，甲公司库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为1.38万元。 ②20×1年8月，甲公司与丙公司签订了一份B产品销售合同，约定在20×2年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售3000件B产品，违约金为合同总价款的20%。20×1年12月31日，甲公司库存B产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。甲公司销售B产品不发生任何销售费用。 因上述合同至20×1年12月31日尚未履行，甲公司20×1年除了将收到的乙公司定金确定为预收账款外，未进行其他会计处理。 (2)甲公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至20×1年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。20×1年1月1日，大海公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼20×0年12月31日的公允价值为3800万元。假定20×0年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。 (3)20×1年5月8日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售某大型设备。该设备需按乙公司的要求进行生产。合同约定，该设备应于合同签订后8个月内交货。甲公司负责安装调试，合同价款为2000万元(不含增值税)，开始生产日乙公司预付货款1000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比例为70%。20×1年5月20日，甲公司开始组织该设备的生产，并于当日收到乙公司预付的货款1000万元。20×1年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元，甲公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵乙公司。甲公司就上述事项在20×1年确认了销售收入2000万元，结转成本1800万元，并确认了应收账款1000万元。 (4)甲公司自20×1年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法。对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体上进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已计提折旧300万元，未计提减值准备。按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80%已对外售出，20%形成存货，待下年全部对外销售。 (5)甲公司于20×1年5月25日发现，20×0年取得一项股权投资，取得成本为300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。 (6)甲公司于20×1年5月28日发现，20×0年11月20日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司于12月1日向乙公司销售D电子设备10台，每台销售价格为40万元(假定不公允)，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在20×1年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款。甲公司在20×0年度已确认销售收入400万元，并相应结转成本300万元。 (7)甲公司于20×1年6月1日发现，20×0年9月20日，甲公司与丙企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，但丙公司将来因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿。丙企业代销W电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税，下同)50万元，每台销售成本为30万元。至12月31日，甲公司向丙企业发出90台W电子设备，收到丙企业寄来的代销清单上注明已销售40台W电子设备。甲公司在20×0年度确认销售90台w电子设备的销售收入4500万元，并结转了相应的成本2700万元。 要求：

问答题甲公司系一家上市公司，其20×2年至20×5年有关股权投资的业务资料如下：(1)20×2年1月1日，甲公司以1000万元作为对价，取得乙公司(非上市公司)10％的股份。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×2年12月10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司以一项土地使用权作：勾对价，取得丙公司所持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20％。20×3年3月31日，甲公司与丙公司办理了相关资产划转手续。当日，甲公司付出的土地使用权原价为2700万元，已计提摊销700万元，公允价值为2500万元。乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元(与账面价值相同)。甲公司取：得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策：具有重大影响，并准备长期持有该股份。20×2年12月31日，甲公司持有乙公司10％股权的公允价值为1200万元。20×3年3月31日的公允价值为1250万元。(2)20×4年3月31日，甲公司支付2600万元取得戊公司40％的股权并能对戊公司施加重大影响。当日，戊公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中：有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销；有一项固定资产的公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得戊公司40％股权后的下月开始计提折旧或摊销。戊公司20×4年全年实现净利润2400万元，其他综合收益本年累计减少120万元(系其他债权投资公允价值变动导致的)，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。(3)20×5年1月1日，甲公司与丁公司的第一大股东D公司签订股权转让协议，以一栋自用房屋及一批库存商品换取D公司所持有的丁公司50％的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，不含税公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备，该批库存商品的不含税市场价格为2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有丁公司80％的股权，能够控制丁公司，长期股权投资核算方法由权益法转为成本法。当日丁公司可辨认净资产的公允价值为8500万元(与账面价值相等)，其中：股本3000万元、资本公积2000万元、其他综合收益600万元、盈余公积300万元、未分配利润2600万元。甲公司原持有的丁公司30％股权于20×4年1月1日以200万元取得，当日丁公司可辨认净资产公允价值为7200万元(与账面价值相等)。20×5年1月1日原30％股权的公允价值为27007／元。20×4年丁公司实现净利润800万元，未发生其他所有者权益的变动。20×5年2月，丁公司将生产的一批A产品出售给甲公司。该批产品在丁公司的账面价值为1300万元，出售给甲公司的销售价格为1600万元。甲公司将该商品作为存货，至20×5年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。丁公司对1年以内的应收账款按余额的5％计提坏账。假定在交易发生前，甲公司与乙公司、丙公司、丁公司、戊公司均不存在关联方关系。上述公司均为增值税一般纳税人，其销售商品的增值税税率均为17％，处置土地使用权、作为固定资产、在建工程核算的不动产的增值税税率均为11％；母子公司适用的所得税税率均为25％，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，实际发生时允许税前扣除。假定在个别财务报表中调整净利润时，不需要考虑所得税影响。要求：

问答题甲公司为上市公司，2×13年至2×15年的有关资料如下：(1)2×13年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。(2)2×13年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2×13年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1．5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在2×14年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。2×14年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。2×14年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。(3)2×15年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2×15年6月30日股份总额94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。(4)甲公司归属于普通股股东的净利润2×13年度为36000万元，2×14年度为54000万元，2×15年度为40000万元。(5)甲公司股票2×13年6月至2×13年12月平均市场价格为每股10元，2×14年1月至2×14年5月平均市场价格为每股12元。本题假定不存在其他股份变动因素。要求：

问答题甲、乙共同成立A有限责任公司(简称A公司)，注册资本200万元，其中，甲持有60％股权，乙持有40％股权。2008年8月25日，A公司聘请李某担任公司总经理，负责公司日常经营管理。双方约定，除基本工资外，李某可从公司每年税后利润中提取1％作为奖金。同时，A公司股东会决议：同意李某向A公司增资20万元，其中，李某以其姓名作价10万元出资，其余10万元出资以李某未来从A公司应分配的奖金中分期缴纳。 2009年1月初，乙要求退资。经股东会同意，1月20日，A公司与乙签订退资协议，约定A公司向乙返还80万元出资款。1月28日，A公司向乙支付80万元后，在股东名册上将乙除名，同时，A公司宣布减资80万元，并向债权人发出了通知和公告。债权人丙接到通知后，当即提出异议，认为股东出资后不得撤回，并要求A公司立即清偿债务。A公司则以丙的债权尚未到期为由拒绝清偿。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题A公司是一个集汽车生产、销售、汽车修理修配于一体的大型企业。2×13年，A公司发生了以下业务。 (1)3月1日，A公司购入了一批汽车零部件，用于自产自销的汽车。该批零部件的购买价款为500万元，发生的增值税进项税额为85万元。购买过程中发生了运杂费20万元，到年来，已领用50%用于生产汽车，该批汽车尚未完工，到年末发生了除零部件之外的成本总额200万元。 (2)5月30日，接受B公司的委托代为销售一批汽车，汽车的成本总额为2000万元，共50辆。双方约定，A公司需按照每辆60万元的价格对外销售，按不含税售价的15%收取代销手续费。最终无法售出的汽车可以退回给B公司。到年末，已对外销售20辆。 (3)6月30日，A公司接受C公司委托代为生产10辆汽车。这10辆汽车是由于C公司发生配件短缺造成的尚未组装完工的汽车，组装完成后交回给C公司。A公司在组装过程中领用螺钮等配件价值200万元，发生人工成本为100万元，到年末尚未组装完成。 (4)2×13年年末，A公司为了鼓励职工工作，购买了一批面粉和食用油作为过年福利，共花费300万元。该批面粉和食用油尚未发放给职工。 假定A公司适用的增值税税率为17%，不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司为境内上市公司，专门从事能源生产业务。2×15年，甲公司发生的企业合并及相关交易事项或事项如下：(1)2×15年2月30日，甲公司召开董事会，审议通过了以换股方式购买专门从事新能源开发业务的乙公司80％股权的议案。2×15年3月10日，甲公司、乙公司及其控股股东丙公司各自内部决策机构批准了该交易方案。2×15年6月15日，证券监管机构核准了甲公司以换股方式购买乙公司80％股权的方案。2×15年6月30日，甲公司以3：1的比例向丙公司发行6000万股普通股，取得乙公司80％股权，有关股份登记和股东变更手续当日完成；同日，甲公司、乙公司的董事会进行了改选，丙公司开始控制甲公司，甲公司开始控制乙公司。甲公司、乙公司普通股每股面值均为1元，2×15年6月30日，甲公司普通股的公允值为每股3元，乙公司普通股的公允值为每股9元。2×15年7月16日，甲公司支付为实施上述换股合并而发生的会计师、律师、评估师等费用350万元，支付财务顾问费1200万元。(2)甲公司、乙公司资产、负债等情况如下：2×15年6月30日，甲公司账面资产总额17200万元，其中固定资产账面价值4500万元，无形资产账面价值1500万元，账面负债总额9000万元，账面所有者权益(股东权益)合计8200万元，其中：股本5000万元(每股面值1元)，资本公积1200万元，盈余公积600万元，未分配利润1400万元；2×15年6月30日，甲公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允值与其账面价值相同，该无形资产为一项商标权，账面价值1000万元，公允值3000万元，按直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。2×15年6月30日，乙公司账面资产总额34400万元，其中固定资产账面价值8000万元，无形资产账面价值3500万元，账面负债总额13400万元，账面所有者权益(股东权益)合计21000万元，其中：股本2500万元(每股面值1元)，资本公积500万元，盈余公积1800万元，未分配利润16200万元；2×15年6月30日，乙公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允值与其账面价值相同，该固定资产为一栋办公楼，账面价值3500万元，公允值6000万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。(3)2×15年12月20日，甲公司向乙公司销售一批产品，销售价格(不含增值说)为100万元，成本为80万元，款项已收取。截止2×15年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品已对外出售50％，其余50％形成存货。其他相关资料如下：合并前，丙公司、丁公司分别持有乙公司80％和20％股权，甲公司与乙公司、丙公司、矿公司不存在任何关联方联系；合并后，甲公司与乙公司除材料(3)所述内部交易外，不存在其他任何内部交易。甲公司和乙公司均按照年度净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。企业合并后，甲公司和乙公司没有向股东分配利润。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率为25％。甲公司以换股方式购买乙公司80％股权的交易适用特殊税务处理规定，即，收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础保持不变，甲公司和乙公司合并前的各项资产、负债的账面价值与其计税基础相同，不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。甲公司和乙公司预计未来年度均有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。除所得税外，不考虑增值税及其他相关税费，不考虑其他因素。要求：

问答题甲股份有限公司为一般工业企业，适用的所得税税率为25％，按照资产负债表债务法进行所得税核算，按净利润的10％提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。该公司在2×15年度发生或发现如下事项：(1)甲公司存在一台于2×12年1月1日起计提折旧的管理用机器设备，原价为20万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2×15年1月1日起，决定将预计使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)甲公司有一项以交易为目的的债券，在2×14年以及之前一直作为短期投资核算，采用成本与市价孰低法进行期末计量，2×15年1月1日将其作为交易性金融资产，按照公允价值进行后续计量。根据甲公司账簿中资料记载，该项投资自2×12年3月1日购入，其初始投资成本为50万元，其在2×12年年末、2×13年年末、2×14年年末的公允价值分别为60万元、68万元、80万元。(3)甲公司2×14年1月1日以2000万元取得乙公司30％的股权，对其具有重大影响。2×15年年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4000万元。甲公司对此未作处理。(4)甲公司于2×15年5月25日发现，2×14年支付3000万元对价取得了丁公司80％的股权，实现了非同一控制下的企业合并。2×14年丁公司实现净利润500万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益400万元。假定甲公司、丁公司均属于居民企业，税法规定，居民企业之间的股息红利免税。不考虑其他因素，要求：

问答题甲公司于2012年3月31日、向乙公司销售产品一批，价款为600万元(含增值税)。至2012年12月31日甲公司仍未收到该款项，甲公司计提了坏账准备30万元。因乙公司发生财务困难，2012年末乙公司与甲公司协商进行债务重组，甲公司提供以下方案供乙公司选择： 方案一：乙公司以其生产的一批产品和一台设备抵偿所欠债务的50%，产品账面成本为80万元，已计提存货跌价准备2万元，计税价格(公允价值)为100万元。设备账面原价为200万元，已提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为160万元，假定该设备不需计缴增值税。甲公司将收到的产品作为库存商品入账，设备作为固定资产入账。剩余50%的债务延期至2014年末全额偿还，并按照年利率5%支付利息。 方案二：甲公司同意免除全部债务的15%，并将剩余债务延期至2015年12月31日偿还，按年利率7%(等于实际利率)计算利息。但如果乙公司2013年开始盈利，则2014年起按年利率10%计算利息；如果乙公司2013年没有盈利，则2014年仍按年利率7%计算利息，利息于每年末支付。乙公司预计2013年很可能实现盈利。 甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，假定不考虑其他因素。 要求：

问答题某旅游公司为增值税一般纳税人，2017年7月发生以下业务：(1)取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63．6万元，向境内其他单位支付旅游交通费60万元，住宿费24万元，门票费21万元，签证费1．8万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计2．2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票(以上金额均含税)。(2)将2017年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进税额已按照规定比例进行抵扣，本月一次性收取3个月含税租金12万元。(3)委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元；支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票注明金额3万元。(4)将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题20×5年初，乙公司经董事会通过并经股东大会批准，决定授予120名管理人员每人 200份现金股票增值权，所附条件为：第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长 10%；第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%；第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长11%。其他有关资料如下： (1)税后利润增长及离开人员情况 ①20×5年12月31日，税后利润增长9%，同时，有3名管理人员离开。乙公司预计 20×6年的利润将仍会增长，且能达到两年税后利润平均增长12%的目标，并预计20x6年会有2名管理人员离开。 ②20×6年12月31日，税后利润增长10%，同时，有4名管理人员离开。乙公司预计 20×7年的利润将仍会增长，且能达到三年税后利润平均增长11%的目标，并预计20×7年会有2名管理人员离开。 ③20×7年12月31日，税后利润增长了解15%，同时，有1名管理人员离开。 ④20×7年末，有80名管理人员行权；20×8年末，有20名管理人员行权；20×9年剩余的管理人员全部行权。 (2)增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示。 {{B}}每一期公允价值和现金支付表{{/B}} 单位：元 日期 公允价值 支付现金 20×5年 12 20×6年 14 20×7年 16 15 20×8年 18 16 20×9年 20 19　　要求：(1)计算乙公司每年度应确认费用和负债金额，以及应支付的现金金额(填入下表)：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}费用及负债计算表{{/B}}　　　　　　　　　　　　单位：元 日期 负债及共计算过程 支付的现金及计算过程 当期费用 20×5年 20×6年 20×7年 20×8年 20×9年 合 计 (2)按年编制乙公司与授予现金股票增值权及其行权相关的会计分录。

问答题如何理解债权申报中的“附条件、附期限的债权和诉讼、仲裁未决的债权。债权人可以申报”?

问答题甲公司2014年度至2016年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。 (2)2014年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。 (3)2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试。预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。 (4)2016年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。 (“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目) 要求：

问答题北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2011年和2012年北方公司发生如下经济业务： (1)2011年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2011年2月10日，因南方公司发生财务困难，无法偿还货款，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2011年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。 (2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。2011年6月30日，该批原材料尚未开始进行生产，但所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1270万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。 (3)2011年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议： ①用银行存款归还欠款100万元； ②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，其在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(成本300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。 (4)2011年12月31日，从南方公司取得的材料已领用60%用于产品生产，结存40%。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。 (5)2012年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利的公允价值为479.7万元。 要求：

问答题某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2016年9月份的经营状况如下： (1)将生产的800辆小汽车分两批销售，其中300辆开具的增值税专用发票注明金额4500万元、税额765万元；500辆开具的增值税专用发票注明金额6500万元、税额1105万元。 (2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，并按照成本价每辆12万元互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元、税额204万元。 (3)将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，并按照成本价记入“应付职工薪酬——应付福利费”。 (4)从其他生产企业外购小汽车5辆进行底盘改装，取得的增值税专用发票注明金额40万元、税额6．8万元，改装完成后对外销售，开具增值税专用发票注明金额60万元、税额10．2万元。 (其他相关资料：小汽车消费税税率为5％) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应缴纳的消费税。 (2)判断业务(2)的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。 (3)判断业务(3)的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。 (4)计算业务(4)应缴纳的消费税。 (5)计算该汽车生产企业应缴纳的增值税。(2016年)