问答题AS企业为一家粮食储备企业，2014年发生有关政府补助业务如下。 (1)AS企业粮食储备量为50000万斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量每季度给予每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初计算补贴并支付，2014年1月收到补贴存入银行。 (2)按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.02元的轮换费用，于每个季度初补贴。按照轮换计划，AS企业需要在2014年第一季度轮换储备粮19500万斤，2014年1月款项尚未收到。 (3)2014年3月，AS企业为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款3000万元，贷款年利率为5%。自2014年4月开始财政部门于每个季度初，按照AS企业的实际贷款额和贷款利率拨付AS企业贷款利息的补贴。2014年4月AS企业收到本季度实际财政贴息存入银行。 要求：(答案金额以万元为单位)

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的10%提取法定公益金。甲公司20 ×2年度财务会计报告于20x 3年2月18 批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下： (1)20×2年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成 人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100-150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。 (2)20×3年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。 (3)20×3年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款 50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。 要求：编制甲公司20×2年12月31日、20× 3年2月15日和 20×3年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。

问答题甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2014年所得税汇算清缴尚未完成，2014年财务报表批准报出前，XYZ注册会计师事务所于2015年对该公司2014年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问，并要求甲公司会计部门更正。 (1)因战略调整，经董事会批准，甲公司2014年9月30日与A公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给A公司。合同约定，办公用房转让价格为53000万元，A公司应于2015年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助A公司于2015年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系2009年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为73500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为1500万元，采用年限平均法计提折旧，至2014年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。假定税法规定固定资产持有待售期间照提折旧。 2014年度，甲公司对该办公用房共计提了3600万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 3600 贷：累计折旧 3600 (2)2014年4月1日，甲公司与B公司签订资产置换合同，将作为投资性房地产的位于市中心的办公楼与B公司位于郊区的500亩土地使用权置换，投资性房地产的原值为20000万元，已计提投资性房地产累计折旧1000万元，公允价值为25000万元，B公司土地使用权的公允价值为24000万元，甲公司收到补价1000万元。甲公司收到土地使用权作为无形资产入账，预计尚可使用年限为30年，按直线法摊销。该交换具有商业实质，不考虑相关税费。 甲公司2014年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 18000 银行存款 10000 投资性房地产累计折旧 1000 贷：投资性房地产 20000 借：管理费用 450 贷：累计摊销 (18000/30×9/12)450 (3)2014年4月25日，甲公司与C公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收C公司货款450万元转为对C公司的投资。经股东大会批准，C公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有C公司20%的股权，对C公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向C公司销售产品形成，至2014年4月30日甲公司未计提坏账准备。4月30日，C公司20%股权的公允价值为360万元，C公司可辨认净资产公允价值为1500万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100台库存商品(账面价值总额为75万元、公允价值总额为150万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2014年5月至12月，C公司净亏损为30万元，除所发生的30万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时C公司持有的上述100台库存商品至2014年末已出售40台。 2014年12月31日，因对C公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为330万元。 假定税法规定，债务重组损失允许税前扣除，减值损失不得税前扣除。甲公司拟长期持有该项投资。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 330 营业外支出 120 贷：应收账款 450 借：投资收益 6 贷：长期股权投资—损益调整 6 (4)2014年7月1日，甲公司与D公司签订销售合同，向D公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税额为17万元。该批商品成本为60万元，商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于2015年3月1日将所售商品购回，回购价为108万元(不含增值税额)。税法规定，税法与会计确认收入和成本条件相同。(注：根据国税函[2014]875号) 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 (5)2014年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同。 ①2014年2月，甲公司与E公司签订一份不可撤销合同，约定在2015年3月以每箱1.8万元的价格向E公司销售100箱Q产品；E公司预付定金20万元，若甲公司违约，需双倍返还定金。 2014年12月31日，甲公司的库存中没有Q产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱Q产品的生产成本为2.07万元。 ②2014年8月，甲公司与F公司签订一份W产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2015年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件W产品，违约金为合同总价款的20%。 2014年12月31日，甲公司库存W产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，按目前市场价恪每件0.7万元计算的市价总额为210万元。 假定甲公司销售Q、W产品不发生销售费用。 因上述合同至2014年12月31日尚未完全履行，甲公司2014年将收到的E公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理。假定税法规定，违约金损失于实际发生时允许税前扣除。其会计处理如下： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 (6)甲公司的X设备于2011年10月20日购入，取得成本为900万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2013年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备102万元。计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、预计净残值以及采用的折旧方法等不发生改变。 2014年12月31日，X设备的市场价格减去处置费用后的净额为204万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为180万元。 甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2014年12月31日计提了减值准备50万元，相关会计处理如下： 借：资产减值损失 50 贷：固定资产减值准备 50 (7)2014年6月18日，甲公司与P公司签订商品销售合同，商品成本为800万元，售价为1000万元(同公允价值)。同日，双方签订租赁协议，约定自2014年7月1日起，甲公司以经营租赁方式自P公司将所售商品租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为60万元，每半年末支付30万元。 甲公司于2014年6月28日收到P公司支付的商品货款。当日，商品所有权的转移手续办理完毕。税法规定该业务的处理方法与会计处理方法相同。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 1170 贷：库存商品 800 应交税费—应交增值税(销项税额)170 递延收益 200 借：管理费用 20 递延收益 10 贷：银行存款 30 (8)2014年12月1日，甲公司与R公司签订商品销售合同，商品成本为800万元，公允价值(等于售价)1000万元。同日，双方签订售后回购协议，约定2015年7月1日，甲公司自R公司同购该商品，回购价格按照当日市场价格确定。 甲公司于2014年12月1日收到R公司支付的商品货款。 税法规定该业务的处理方法与会计处理方法相同。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 1170 贷：其他应付款 1000 应交税费—应交增值税(销项税额)170 借：发出商品 800 贷：库存商品 800 要求：对上述注册会计师指出的事项逐项进行判断甲公司处理是否正确，并对会计差错进行更正。(不需要编制将以前年度损益调整转入留存收益的分录)

问答题甲公司是一家在上海证券交易所挂牌交易的工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积；在2015年度发生如下事项： (1)甲公司有一台2012年1月1日起计提折旧的管理用机器设备，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧，且与税法规定一致。由于技术进步的原因，从2015年1月1日起，决定将原估计的使用年限改为7年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)甲公司2015年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2014年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2014年6月30日该在建工程科目的账面余额为1000万元，2014年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2014年7～12月期间发生的利息为25万元，应计入管理费用的支出为70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，甲公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (3)甲公司于2015年2月25日发现，2014年取得一项股权投资，取得成本为300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为-400万元，甲公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。甲公司在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。 假设甲公司2014年度财务会计报告于2015年3月20日批准对外报出，2014年度的汇算清缴在2015年3月20日完成。 要求：根据上述资料逐项说明会计事项的性质，并作出甲公司2015年度的相关会计处理。

问答题甲公司系2001年成立，并开始执行《企业会计制度》，甲公司对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的 10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。 (1)甲公司2001年12月购入生产设备，原价为9000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2003年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6000万元。2004年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6000万元。2004年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品)，甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。 (2)甲公司于2003年年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为2400万元，预计尚可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为7200万元，已提折旧 3600万元，原预计使用年限8年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司2003年年末仅计提了300万元的固定资产减值准备。甲公司2004年年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。 (3)甲公司2001年1月购入一项专利权，实际成本为7500万元，预计使用年限为10年 (与税法规定相同)。2003年年末，因市场上出现了新专利技术所生产的产品更受消费者青睐，从而对甲公司按其购入的专利权所生产的产品销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为3150万元。2004年甲公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于2004年年末测试可收回金额为3900万元。 (4)从2004年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。 乙材料2004年年初账面余额为零。2004年第一、第二、第三季度各购入乙材料750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本分别为0.12万元、0.14万元、0.15万元。2004年度为生产B产品共领用乙材料900公斤(其中第一季度领用150公斤，第二季度领用300公斤，第三季度领用450公斤)。发生人工及制造费用39万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已占领市场，且技术性能更优，甲公司生产B产品全部未能出售。甲公司于2004年年底预计B产品的全部销售价格为96万元(不含增值税)，预计销售产品所发生的税费为6万元。剩余乙材料决定出售，市价0.16万元，预计销售材料所发生的税费为5万元。 (5)2004年接受捐赠原材料一批，取得增值税发票注明价款为100万元，增值税进项税额为17万元。另支付运输费用5万元(扣除率7%)，途中保险费用1万元。 (6)甲公司2004年度实现利润总额18000万元，其中国债利息收入为75万元；转回的坏账准备157.5万元，其中7.5万元已从2003年度的应纳税所得额前扣除；实际发生的业务招待费165万元，按税法规定允许抵扣的金额为90万元，支付违反税收的罚款180万元。 除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。 要求： (1)计算甲公司2004年度应计提的生产设备折旧和应计提固定资产减值准备，并编制相关会计分录。 (2)对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正。 (3)计算甲公司2004年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备，并编制会计分录。 (4)计算甲公司2004年度库存B产品和库存乙材料的年末计提减值准备的金额。 (5)编制甲公司2004年度接受捐赠原材料的会计分录。 (6)分别计算2004年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。 (7)计算2004年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。

问答题2012年12月31日，A公司以库存商品、投资性房地产、无形资产、交易性金融资产和货币资金作为合并对价支付给B公司的原股东C公司，取得B公司80%的股份，当日起取得对B公司的控制权。A公司与C公司在该交易发生前不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，增值税税率均为17%，购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，不考虑A公司、B公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，B公司的资产和负债的计税基础与账面价值相同。 (1)2012年12月31日，有关合并对价的资料如下。 ①库存商品的成本为800万元，已计提跌价准备100万元，公允价值为1000万元，增值税170万元。 ②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中，成本为1500万元，公允价值变动(借方)为400万元，公允价值为1220万元；不考虑营业税。 ③无形资产(土地使用权)的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，营业税为110万元。 ④交易性金融资产的账面价值300万元，其中，成本为350万元，公允价值变动(贷方)为50万元，公允价值250万元。 ⑤支付银行存款380万元。 购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1000万元，其他综合收益600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。投资时B公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产的账面价值为600万元，公允价值为700万元。除此之外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。 (2)2013年4月10日B公司分配现金股利100万元。2013年度B公司共实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。2013年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(已扣除所得税影响)。 (3)2014年4月10日B公司分配现金股利900万元。2014年度B公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。2014年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(已扣除所得税影响)。 除此之外，未发生其他权益变动。 (4)内部交易资料如下： ①A公司2013年5月15日从B公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元，相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。该设备系B公司生产，其成本为600万元。A公司对该设备采用直线法计题折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2014年9月28日，A公司变卖上述从B公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。 ②2013年B公司向A公司销售甲产品100件，每件不含税价款为2万元，成本为1.6万元，截至2013年末，B公司尚未收到有关货款，B公司对其提取坏账准备20万元。至2013年末A公司已对外销售甲产品800件，至2014年末该批甲产品尚有100件未对外出售，所欠B公司货款仍未支付，B公司未再对债权计提减值。 ③2013年1月1日，A公司以银行存款961万元购入B公司于当日发行的5年期公司债券。B公司该项债券的面值为1100万元，发行价格为961万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。A公司将其划分为持有至到期投资。不考虑交易费用，实际利率为6%。 (5)2015年1月31日，假定A公司三种经济业务情况有关资料如下： 第一种情况：A公司出售B公司10%的股权且不丧失控制权，出售价款为800万元。 第二种情况：A公司出售B公司50%的股权且丧失控制权，但仍然具有重大影响。出售价款为4000万元；处置后剩余的30%股权在丧失控制权日的公允价值为2400万元。 第三种情况：A公司又购入了B公司10%的股权，支付价款800万元。 为简化核算，假定不考虑2015年1月1日至2015年1月31日的相关业务。2015年1月31日A公司的所有者权益构成如下：股本9000万元、资本公积20000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元。 要求(计算结果保留两位小数)：

问答题蓝光有限公司(下称蓝光公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，以人民币为记账本位币，对外币业务采用发生时的汇率折算，按季计算汇兑损益，按季进行利息处理。2015年1月1日有关外币账户期初余额如下： 项目 外币(美元) 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100000 8.00 800000 应收账款 500000 8.00 4000000 应付账款 200000 8.00 1600000 蓝光公司2015年上半年发生以下经济业务： (1)1月15日收到某外商投入的外币资本50万美元，当日的市场汇率为1美元=7.9元人民币，款项已由银行收存。 (2)1月18日，进口一台不需要安装的机器设备用于生产，设备价款40万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。以人民币支付进口关税658400元，支付增值税671568元。 (3)1月20日，对外销售一批产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元=7.8元人民币，款项尚未收到，出口增值税率为0%。 (4)2月1日，从建行借入500万港元用于扩建生产线，借期三年，年利率6%，利息在每季末支付。借入当日的市场汇率为1港元=1.08元人民币。 扩建生产线的工程采用外包方式，由香港永生公司承建，工程已于2015年1月1日开工。根据工程协议规定，工程总造价800万港元，预计将于2015年10月1日达到预定可使用状态，工程款分别在2月1日支付200万港元，4月1日支付200万港元(当日汇率1港元=1.09元人民币)，剩余400万港元在工程验收合格后支付(当日汇率1港元=1.09元人民币)。 (5)3月31日，计提利息，计算汇兑损益。当日的市场汇率为1美元=7.7元人民币、1港元=1.1元人民币。 (6)5月28日，以美元存款偿还应付账款20万美元，当日的市场汇率为1美元=7.7元人民币。 (7)6月30日，收回应收账款30万美元，当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币。 (8)6月30日，计算第二季度利息，计算汇兑损益。当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币、1港元=1.06元人民币。 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1) 经相关部门批准，甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自2009年1月1日起至2011年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2) 甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2009年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态。 (3) 2010年1月1日，甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元。 (4) 2010年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5) 其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③按债券面值及初始转股价格计算转股数量，在当期付息前转股的，利息不再单独支付。 ④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股。 ⑤所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。1.计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值；

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产和专利权同乙公司的原材料和固定资产(厂房)进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元(未计提存货跌价准备)，不含增值税的公允价值为150万元，交易性金融资产的账面价值为180万元，公允价值为200万元，专利权的账面原价为400万元，已累计摊销的金额为100万元，已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元；乙公司原材料的账面成本为：300万元，不含增值税的公允价值为350万元(未计提存货跌价准备)，固定资产的账面原价为500万元，已计提折旧为200万元，公允价值为230万元，同时，甲公司支付给乙公司银行存款4万元(其中包括收取补价30万元，支付进项税额和销项税额的差额34万元)，假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算，乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权仍作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算，不考虑除增值税以外的其他税费。 要求：

问答题某企业2018年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各120千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，已知：二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氢的污染当量值分别为：0．95、0．87、16．7、10．75，假设当地大气污染物每污染当量税额为3元，该企业只有一个排放口。 要求：根据上述资料回答下列问题。

问答题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。甲公司2014年度财务会计报告于2015年4月30日经批准对外报出，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再进行其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。 (1)甲公司2015年1月1日至2015年4月30日之间发生如下事项。 ①甲公司于2015年1月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的50%。 该业务系甲公司2014年3月销售给A企业一批产品，价款为500万元(不含税，下同)，成本为400万元，开出增值税专用发票。A企业于2014年3月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2014年12月31日仍未付款。2014年末甲公司对该项应收账款按10%提取坏账准备。 ②甲公司2015年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2014年11月1日销售给B公司产品一批，价款600万元，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，结转了成本，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。 ③甲公司2015年3月15日收到C公司因产品质量问题退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。 该业务系甲公司2014年12月1日销售给C公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30(计算现金折扣时不考虑增值税额)。2014年12月10日C公司支付货款。 ④2015年3月27日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉，赔偿款和诉讼费用已经支付。 该业务系甲公司与D公司签订的一项供销合同，合同规定甲公司在2014年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。 假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。 ⑤2015年3月15日甲公司与E公司签订协议，E公司将其持有的乙公司60%的股权出售给甲公司，价款为10000万元。 ⑥2015年3月7日，甲公司得知债务人F公司2015年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款预计有80%不能收回。 该业务系甲公司2014年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，产品成本200万元。在2014年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。 ⑦2015年3月20日甲公司股东会通过了董事会提请的利润分配方案，该方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万股(每股面值为1元)。 (2)2015年4月1日，甲公司总会计师对2014年度下列相关业务的会计处理提出疑问，并要求会计部门予以更正。 ①2014年12月31日，甲公司存货中有400件A产品，A产品实际单位成本为120万元。其中，300件A产品签订不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为130万元；其余100件没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件A产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)为2万元。此前，未计提存货跌价准备。甲公司编制会计分录为： 借：资产减值损失 1400 贷：存货跌价准备 1400 并于年末确认递延所得税资产350万元。 ②2014年甲公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。甲公司所编会计分录为： 借：应付账款 120 贷：库存商品 80 应交税费—应交增值税(销项税额)17 资本公积 23 ③2014年甲公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为600万元，另支付补价36万元。该交换具有商业实质。不考虑相关税费， 甲公司相关业务的会计处理如下： 借：固定资产 536 累计摊销 80 贷：无形资产 580 银行存款 36 要求：

问答题20×0年1月1日，甲公司用银行存款2000万元从证券市场上购入无关联关系的乙公司发行在外60%的股份从而能够控制乙公司。同日，乙公司所有者权益账面价值为3000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为2000万元，资本公积为500万元，盈余公积为50万元，未分配利润为450万元。其他资料如下： (1)乙公司20×0年度实现净利润750万元，提取盈余公积75万元；宣告分派现金股利200万元，无其他所有者权益变动。20×1年实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元，无其他所有者权益变动。 (2)20×0年乙公司销售一批产品给甲公司，售价100万元，成本60万元，甲公司20×0年该批产品全部未实现对外销售形成期末存货；20×1年乙公司又出售一批产品给甲公司，售价160万元，成本100万元，甲公司20×1年对外销售20×0年从乙公司购进产品的80%，销售20×1年从乙公司购进产品的60%。 (3)甲公司20×0年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价为300万元，成本为240万元，乙公司购入后作管理用固定资产适用并据以入账，该项固定资产于当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (4)其他有关资料： ①上述公司所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。 ②假定内部交易形成的资产未发生减值。 ③假定内部交易抵销应考虑所得税的影响。 ④假定不考虑现金流量表项目的抵销。 要求：

问答题甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司20×8年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于20×8年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从20×9年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于20×8年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。 20×8年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。 (2)20×8年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。 (3)20×8年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 [要求]

问答题甲股份有限公司为工业企业。该公司2014年有关资料如下： (1)资产、负债类部分账户年初、年未余额和本年发生额如下(单位：万元)： 账户名称 年初余额 本年发生额 年末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 交易性金融资产 100 500 400 200 应收票据 300 300 应收账款(总) 500 3000 2800 700 ——甲公司 600 2500 2200 900 ——乙公司 100 500 600 200 坏账准备 6 3 9 应收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造费用 800 800 生产成本 100 4000 3800 300 库存商品 200 3800 3500 500 同定资产 5000 400 1000 4400 累计折旧 2000 800 200 1400 在建工程 1000 300 1300 短期借款 200 250 50 长期借款 1000 1000 应付账款(总) 300 1300 1200 200 ——丙公司 500 1200 1000 300 ——丁公司 200 100 200 100 应付职工薪酬 30 1160 1200 70 应交税费(总) 50 1300 1310 60 ——应交增值税 850 850 ——未交增值税 30 180 200 50 ——应交其他税金 25 289.3 275.3 11 (2)损益类部分账户本年发生额如下(单位：万元)： 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 5000 主营业务成本 3500 营业税金及附加 51 销售费用 300 管理费用 500 财务费用 25 投资收益 30 营业外支出 20 所得税费用 198 (3)其他有关资料如下： ①交易性金融资产的取得及出售均为现金结算，且交易性金融资产均不属于现金等价物。 ②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。 ③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。 ④应付职工薪酬均为生产经营人员的工资及福利费。 ⑤“应交税费——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元； “应交税费——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元。 ⑥“销售费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。 ⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。 ⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。 ⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元)。 ⑩假定该公司期未发生其他交易或事项。 要求：

问答题黑石股份有限公司(以下简称黑石公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，黑石公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用经济业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)黑石公司有关外币账户2011年6月30日的余额如下表。 {{B}}黑石公司6月30日外币账户余额{{/B}} 项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 1000 6.5 6500 应收账款 500 6.5 3250 长期借款 2000 6.5 13000 应付账款 700 6.5 4550 (2)黑石公司2011年7月份发生的有关外币交易或事项如下： ①7月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日市场汇率1美元=6.52元人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.51元人民币。 ⑦7月10日，从国外购入一批材料，货款总额为600万美元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场利率为1美元=6.50元人民币。另外，以银行存款支付该原材料进口的关税390万元和增值税额729.3万元人民币。假定不考虑其他因素。 ③7月14日，销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。 ④7月20日，收到应收账款500万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.54元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。 ⑤7月22日，以美元存款偿还7月10日从国外购入原材料的货款600万美元，当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。 ⑥7月25日，以每股5美元的价格(不考虑相关税费)用美元银行存款购入A公司发行的股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.52元人民币。 ⑦7月31日，计提长期借款当月发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，借款本金2000万美元，借款年利率为4%，利息每月计提，年底支付。该专门借款用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于2011年1月1日支付给该专用设备的外国供应商。该专用设备于7月1日验收合格并投入安装。至2011年7月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计于2012年12月31日达到预定用途。 ⑧7月31日，A公司发行的股票的公允价值为每股7美元。当13的市场汇率为1美元=6.54元人民币。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题A公司有关投资业务如下： (1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 (2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。 (3)2007年5月26日A公司收到现金股利。 (4)2007年末C公司实现净利润9500万元。 (5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。 (6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元 (7)2008年末C公司发生净亏损50000万元。 (8)2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 (9)2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。 要求：编制A公司有关投资会计分录。

问答题2016年12月1日，张某突发疾病去世，留下房屋一处，由其儿子小张继承。2017年2月1日，小张将房屋过户到自己名下。2017年3月1日，小张将房屋出租给李某，双方口头约定租期1年，月租金2000元．并未签订书面合同。2017年7月，小张见房价上涨，主张解除合同，并要求李某2017年8月底搬离该房屋。2017年9月1日，小张将该房屋出租给赵某，租期6个月，月租金3000元，双方签订了书面合同。2017年9月10日，小张向甲银行借款10万元，期限1个月，以该房屋设定抵押．双方签订了抵押合同，但未办理登记。2017年10月10日，小张无力偿还甲银行的该笔借款，甲银行要求对房屋行使抵押权。2017年12月12日，小张将该房屋卖与高某，并办理了产权过户手续，2017年12月15日,高某要求赵某搬离该房屋。赵某遂提起诉讼要求法院判决小张与高某的房屋买卖合同无效,判决小张承担赔偿责任。要求：根据相关法律制度的规定，回答下列问题：

问答题(2010年)甲公司向乙公司购买镀锌板。为了支付价款，甲公司签发了一张以乙公司为收款人、金额为100万元的银行承兑汇票，A银行作为承兑人在票面上签章。为了购买原材料，乙公司将该汇票背书转让给丙公司。但是，丙公司在签约过程中提供的公司文件、库存证明等都是虚假的，且未打算履行合同。丙公司在取得该汇票后，将其背书转让给不知情的丁公司用于购买天然钻石，丁公司查验票据形式要件无误后，将天然钻石交付给丙公司，后丙公司逃匿。乙公司发现受骗后，向公安机关举报丙公司涉嫌诈骗。同时，乙公司就背书转让的汇票向人民法院申请公示催告。人民法院受理后，向A银行发出了止付通知，并发出公告。丁公司在票据到期时持票向A银行提示付款，遭到拒绝。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司的财务经理在复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股(占乙公司发行在外股份的0.1%)，系2012年10月5日以每股10元的价格购入，支付价款3000万元，另支付相关交易费用9万元，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。 2013年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股8元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2013年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2010年12月31日建造完成达到预订可使用状态并用于出租，成本为6000万元。 2013年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预订可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2010年12月31日为6000万元，2011年12月31日为5600万元，2012年12月31日为5000万元，2013年12月31日为4500万元。 (3)甲公司于2011年1月1日向其200名管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从2011年1月1日起在该公司连续服务4年，既可以5元每股购买10万股A公司股票，从而获益。公司估计每股期权在授予日、2011年12月31日、2012年12月31日和2013年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2013年12月31日，没有管理人员离开公司，公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2011年和2012年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积。 因每股股票期权的公允价值波动较大，甲公司2012年12月31日股票期权的公允价值追溯调整了2013年1月1日留存收益和资本公积的金额，2013年度按2013年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。 假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 本题不考虑所得税及其他因素。 [要求] (1)根据资料(1)，判断甲公司2013年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。 (2)根据资料(2)，判断甲公司2013年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。 (3)根据资料(3)，判断甲公司2013年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

问答题2017年7月，大华公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与A公司交换其持有的长期股权投资和生产经营用固定资产——设备一台(该设备系2016年1月购入)。大华公司库存商品账面余额为150万元，公允价值(计税价格)为200万元；B股票的账面余额为260万元(其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元)，公允价值为300万元。A公司的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元；固定资产——设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，公允价值144万元，另外A公司向大华公司支付银行存款29．52万元。大华公司和A公司换入的资产均不改变其用途。假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，大华公司和A公司的增值税税率均为17％。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：