问答题甲公司为一大型集团公司，适用的增值税税率为17%。甲公司有关投资的资料如下。 (1)2012年10月30日甲公司为扩大公司业务范围，经临时股东会大会批准，决定采用并购方式扩大生产。2012年11月12日甲公司与乙公司的控股股东签订股权并购协议。协议约定甲公司以银行存款3000万元(尚未支付)以及自身普通股1000万股为对价收得乙公司100%股份。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系。 (2)2013年1月1日甲公司支付款项1800万元，发行1000万股普通股并对乙公司董事会进行改组。发行日甲公司普通股市价为每股3.5元，每股面值1元。甲公司为发行该批普通股共计发生手续费40万元。取得投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元，账面价值为5500万元，差额为一批存货产生。该批存货在2013年对外出售35%，剩余部分在2014年全部对外出售。 (3)2013年1月30日，甲公司支付剩余款项1200万元，并于当日办理完毕股权登记手续。 (4)2014年1月1日，甲公司为优化集团内部资源配置与股权结构，与旗下子公司丙公司达成一项资产置换协议，协议约定，甲公司以其持有的乙公司全部股权为对价换取丙公司名下的一项土地使用权，该土地使用权已经由丙公司对外出租给丁公司，根据租赁约定，该土地使用权于置换当日的剩余租赁期为2年，从股权转让日起，土地租金由丁公司直接向甲公司支付，每年租金480万元。根据资料显示，丙公司该项土地使用权的初始购入成本为6000万元，在处置日的账面价值为4800万元，未计提减值，公允价值为6800万元。 (5)乙公司2013年至2014年发生所有者权益变动的事项如下：2013年实现净利润800万元，分配现金股利200万元，未发生其他权益变动；2014年实现净利润900万元，分配股票股利200万元，实现其他综合收益180万元。(假设各月利润均衡实现) (6)根据甲集团公司财务要求：甲公司及其下属子公司对固定资产、无形资产均按照直线法计提折旧或摊销；对投资性房地产均采用成本模式计量。不考虑其他因素。 要求：

问答题2014年年底A公司已经开始出现破产原因，2015年6月8日人民法院依法受理了A公司的破产申请，并指定了某律师事务所为管理人。 (1)2015年2月，B公司委托A公司代为销售某产品，A公司管理人将其归为A公司财产。 (2)2015年3月，A公司运输车辆将董某撞伤，A公司向董某支付了人身损害赔偿金15万元。 (3)2015年4月，A公司向C公司购买了一批货物，双方约定分期付款，A公司付清全部价款之后才能获得该批货物的所有权。A公司已经支付了90％的货款。A公司管理人决定继续履行该合同，但无正当理由拒绝支付剩余10％的货款。 (4)2014年5月，A公司以其设备设定抵押向D银行借款100万元。A公司管理人为该抵押物的管理、变现等付出了合理劳动。在确定管理人报酬时，A公司管理人将该抵押物的价值计入了计酬基数，同时请求D银行支付实现抵押权的相应报酬。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题2013年10月15日，人民法院根据债权人申请受理了A公司破产清算案，并指定了管理人。在该破产案件中，存在以下情况： (1)根据A公司章程的规定，股东分两期缴纳出资，其中，第一期出资于2011年2月1日公司设立时缴纳，第二期出资于2014年2月28日前缴纳。B公司和C公司均：为A公司创始股东，其中B公司按时缴纳了第一期出资，C公司尚未缴纳任何出资。 管理人要求B公司和C公司补缴其各自认缴的出资，被两公司拒绝，两公司提出，公司章程规定的第二期出资的缴纳期限尚未到期，因此目前无需缴纳，C公司还主张，虽然其未按公司章程规定的期限缴纳第一期出资，但由于其未履行出资缴纳义务的行为已经超过2年的诉讼时效，故可不再缴纳。 (2)2013年1月起，A公司出现破产原因，但公司董事、监事和高级管理人员仍然领取了绩效奖金。2013年4月起，A公司普遍拖欠职工工资，但公司董事、监事和高级管理人员仍然领取工资。 (3)2013年9月，A公司向D公司订购一台设备，根据双方合同的约定A公司向D公司支付了30％的货款，D公司将该设备向A公司发运。获悉人民法院受理A公司破产案件后，D公司立即向A公司主张取回在运途中的设备，并通知承运人中止运输、返回货物。但冈承运人原因，未能取回设备。2013年10月17日，管理人收到设备。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一股纳税人，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。 甲公司2014年度所得税汇算清缴于2015年4月30日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。 甲公司2014年度财务报告于2015年4月30日经董事会批准对外报出。2014年度甲公司已预交所得税7000万元，甲公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。 甲公司2014年12月31日编制的2014年度“利润表”(简表)的“本期金额”栏有关金额如下： {{B}}利润表{{/B}}编制单位：甲公司　　　　2014年度　　　　 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 80000 减：营业成本 50000 　　营业税金及附加 100 　　销售费用 200 　　管理费用 500 　　财务费用 20 　　资产减值损失 600 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 20 投资收益(损失以“-”号填列) 100 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 60 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 28700 加：营业外收入 300 减：营业外支出 200 其中：非流动资产处置损失 100 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 28800 减：所得税费用 7000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 21800 2015年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下。 (1)甲公司自2014年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法作出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，至2014年年初该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。 (2)甲公司2014年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2015年起，分5年按期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定甲公司在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2014年未确认收入，甲公司的会计处理如下： 借：发出商品 3000 贷：库存商品 3000 假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。 (3)2014年2月，甲公司着手研究开发一项新技术，用于企业管理部门使用。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2014年7月，该技术研制成功，当月甲公司向国家有关部门申请专利并于2014年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。 甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权批准前未摊销)，并于2014年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。 经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。 该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年。 税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (4)甲公司2014年销售给C企业一台机床，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2015年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待2015年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。甲公司2014年确认了30万元的收入，并结转销售成本16万元。 (5)甲公司2014年1月1日开始对所属一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于2014年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2020年6月。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，装修形成的固定资产的预计可收回金额为200万元，该行政办公楼的预计尚可使用年限为10年。甲公司对字有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。 甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。 假定对于行政办公楼装修费用的处理，税法规定与会计准则规定相同。 (6)2014年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1000万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2014年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至2014年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。 对于上述交易，甲公司在2014年确认销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。 假定按税法规定此项业务甲公司2014年应确认销售收入100万元，并结转销售成本800万元。 (7)甲公司2014年按合同规定确认了对B公司销售收入共500万元(不含增值税)。相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为400万元，B公司监督该产品生产完工后，支付了300万元款项，但该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。 (8)甲公司2014年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，未来现金流量现值为1000万元。 2014年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1000万元并确认资产减值损失500万元。 假定该设备计提折旧的方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提固定资产减值准备。 假定： (1)除上述8个交易或事项外，甲公司本期发生其他可抵扣暂时性差异600万元，发生其他应纳税暂时性差异400万元，均不属于计入所有者权益的暂时性差异。甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 (4)甲公司原来未确认暂时性差异的所得税影响，同一事项只需要综合考虑确认一项递延所得税。 要求：

问答题A公司与B房地产中介机构签订协议，委托B房地产中介机构在北京市繁华地区寻找临街商铺，用于新产品推广，并约定中介费用30万元。 (1)2014年1月1日，经B房地产中介机构介绍，A公司与C公司签订了经营租赁合同，约定租赁期自2014年1月1日起3年，A公司每年支付金额为1260万元(含年租金960万元，C公司每年应支付的物业费300万元由A公司负担，由C公司代为缴纳)，此外A公司应于合同生效之日向C公司一次性预付500万元租金(期满可抵付租金)。C公司同意免除前两个月的租金，租赁期间，如遇到CPI指数服务项目价格上涨2个百分点，则年租金增加100万元；除此之外，C公司不得以任何理由任意调整租金。A公司于租赁开始日支付了预付租金和当年租金1300万元、物业费300万元、中介费30万元。 C公司将该房地产确认为投资性房地产。C公司2014年支付物业费300万元。 (2)A公司2015年支付银行存款1260万元。C公司2015年支付物业费300万元。 (3)2016年CPI指数服务项目价格实际上涨2个百分点，2016年租金增加100万元；A公司2016年支付银行存款860万元。C公司支付物业费300万元。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)20×7年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下： (1)20×7年10月，甲公司与乙公司控股股东丁公司签订协议，协议约定：甲公司向丁公司定向发行1.2亿股本公司股票，以换取丁公司持有的乙公司60%的股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股5元，双方确定的评估基准日为20×7年9月30日。 乙公司经评估确定20×7年9月30日的可辨认净资产公允价值(不合递延所得税资产和负债)为10亿元。 (2)甲公司该并购事项于20×7年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于20×7年12月31日发行，当日收盘价为每股5.5元。甲公司于12月31日起主导乙公司财务和生产经营决策。以20×7年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于20×7年12月31日的公允价值为10.5亿元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产：①无形资产系20×5年1月取得，成本为8000万元，预计使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，20×7年12月31日的公允价值为8400万元；②固定资产系20×5年12月取得，成本为4800万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×7年12月31日的公允价值为7200万元。上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。 甲公司和丁公司在此项交易发生前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。 甲公司向丁公司发行股份后，丁公司持有甲公司发行在外普通股的10%，不具有重大影响。 (3)20×9年1月1日，甲公司又支付5亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司40%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12.5亿元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为11.86亿元，其中20×8年实现净利润为2亿元。 (4)20×9年10月，甲公司与其另一子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司20×9年10月31日评估值14亿元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股7000万股(每股面值1元)，按规定确定为每股20元。有关股份于20×9年12月31日发行，丙公司于当日开始主导乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为21元，乙公司可辨认净资产公允价值为14.3亿元。 乙公司个别财务报表显示，其20×9年实现净利润为1.6亿元。 (5)其他有关资料： ①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。 ②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。 ③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。 ④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 要求：

问答题甲公司为乙公司的全资子公司。2×10年1月1日，甲公司与非关联方丙公司分别出资200万元及800万元设立丁公司，并分别持有丁公司20%及80%的股权。 2×12年1月1日，乙公司以1200万元价款向丙公司收购其持有丁公司80%的股权，丁公司成为乙公司的全资子公司，当日丁公司净资产的账面价值与其公允价值相等。 2×13年4月1日，甲公司以银行存款1500万元向乙公司购买其持有丁公司80%的股权，丁公司成为甲公司的全资子公司。甲公司购买丁公司80%股权的交易和原取得丁公司20%股权的交易不属于“一揽子交易”，甲公司在可预见的未来打算一直持有丁公司股权。 2×10年1月1日至2×12年1月1日，丁公司实现净利润500万元；2×12年1月1日至2×13年1月1日，丁公司实现的净利润为300万元；2×13年1月1日至2×13年4月1日，丁公司实现的净利润为50万元；丁公司未发生其他所有者权益变动事项(不考虑所得税等影响)。 要求：

问答题关于可以抵押的财产，是否有一些特殊规定?

问答题甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2012年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于2012年11月制订了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2012年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。 (2)2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。 (3)2012年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 [要求]

问答题甲公司外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益。2×14年11月30日，市场汇率为1欧元=8.4元人民币，市场汇率为1港元=0.80元人民币。甲公司2×14年11月30日有关外币账户和记账本位币账户 期末余额表如下： 项 目 外币账户 记账本位币账户(万元人民币) 银行存款 2000(万欧元) 16800 银行存款 3000(万港元) 2400 应收账款 1000(万欧元) 8400 应付账款 500(万欧元) 4200 甲公司2×14年12月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费)： (1)12月5日，对外赊销产品10万件，每件单价200欧元，当日的市场汇率为1欧元=8.3元人民币。 (2)12月2日以3000万港元购入乙公司H股1000万股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=0.85元人民币，款项以银行存款支付。 (3)12月10日，从银行借入短期外币借款1800万欧元，款项存入银行，当日的市场汇率为1欧元=8.3元人民币。 (4)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计2200万欧元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1欧元=8.3元人民币。 (5)12月18日，赊购原材料一批，价款总计1600万欧元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1欧元=8.35元人民币。 (6)12月20日，收到12月5日赊销货款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=8.35元人民币。 (7)12月31日，偿还借入的短期外币借款1800万欧元，当日的市场汇率为1欧元=8.35元人民币。 (8)12月31日，由于股票市价变动，当月购入的乙公司H股市价上升至3500万港元，当日1港元=0.82元人民币。 (9)12月31日，甲公司根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额。 要求：

问答题为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司2013年和2014年实施了一系列并购和其他有关交易。 (1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下： ①A公司持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权(3年前形成)。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6名。B公司章程规定，其财务和经营政策经董事会半数以上成员通过即可实施。 ②B公司持有C公司60%股权，能够控制C公司的财务和经营政策。 ③A公司持有甲公司70%股权(3年前形成)。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出6人，甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (2)与并购交易相关的资料如下： ①2013年5月10日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价向B公司购买其所持有的C公司60%股权。 2013年7月1日，甲公司按照合同约定向B公司定向增发本公司1000万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股4元，每股面值为1元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续也于2013年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3400万元。同日C公司所有者权益账面价值为10000万元，可辨认净资产公允价值为12500万元。 B公司持有C公司60%股权系B公司2012年1月1日从W公司购入，购入时C公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。当日，C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧：3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销500万元，公允价值为3500万元。C公司上述办公用房于2006年12月31日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2007年1月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。B公司和W公司无关联方关系。2012年1月1日至2013年7月1日，C公司实现账面净利润2000万元，无其他所有者权益变动。 2013年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营政策经董事会半数以上成员通过即可实施。 ②2014年6月30日，甲公司以银行存款1800万元从C公司少数股东处购买C公司10%股权。当日，C公司可辨认净资产公允价值为18000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。 (3)2013年下半年C公司实现账面净利润1200万元，无其他所有者权益变动；2014年上半年C公司实现账面净利润1000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动。 (4)2014年4月10日，C公司向甲公司出售一批存货，成本为200万元，售价为300万元(不含增值税)，至2014年6月30日，甲公司将上述存货对外出售60%，售价为220万元，剩余存货未有减值迹象。 (5)2014年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本9000万元，资本公积13000万元，留存收益(盈余公积和未分配利润)10000万元。 假定： (1)C公司没有子公司。 (2)对C公司个别财务报表调整不考虑所得税的影响，其他业务应考虑所得税的影响。 (3)各公司适用的所得税税率均为25%。 (4)消除内部交易中未实现的损益，甲公司和少数股东按持有C公司持股比例承担。 (5)不考虑其他因素的影响。 要求：

问答题甲公司为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产用厂房一栋，预计工期两年。2014年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下。 (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款15000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程正式开工。 (2)7月1日，以银行存款支付工程款9500万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度未收取存款利息。 (3)10月1日，借入一般借款1500万元，年利率为4.8%，期限为6个月，利息于每季度末支付。 (4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 (5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款6250万元。 (6)12月1日，借入一般借款3000万元。年利率为6%，期限为1年，利息于每季度末支付。 (7)12月1日，以银行存款支付工程款5500万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用一有资金。(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示) 要求：

问答题甲公司为发行A股的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司产品销售价格均不含增值税额，销售价格等于计税价格，销售A产品适用的消费税税率为 10%，适用的所得税税率为33%(乙公司、丙公司和丁公司适用的所得税税率均为33%，不考虑其他相关税费)。所得税采用债务法核算。甲公司坏账准备按应收账款期末余额的10%计提(含应收关联方的账款)，其他应收款不计提坏账准备；2004年度计入当期损益的坏账准备为零。甲公司2004年度财务报告于2005年 3月15日经董事会批准对外报出，所得税汇算清缴于2005年3月12日完成，假定资产负债表日后调整事项涉及的所得税调整，与2004年度的所得税一并进行清算，并调整2004年度的应交所得税。假定1年期银行存款利率为2%：甲公司计提的应收账款坏账准备在5‰的范围内从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项．假定甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减时间性差异。其他有关资料如下： (1)甲公司分别拥有乙公司、丙公司和丁公司有表决权资本的80%、40%和25%，甲公司对乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影响．甲公司除拥有上述公司的表决权资本外，不拥有其他公司的表决权资本。 (2)甲公司2005年年初股东权益账面价值合计为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1200万元，盈余公积为800万元，未分配利润为1000万元。 甲公司对乙公司长期股权投资一直采用权益法核算，2005年年初长期股权投资账面价值为 1840万元，其中股权投资差额为借方余额240万元。甲公司对乙公司投资时产生的股权投资借方差额为300万元(不存在追加投资的情况)，按10年平均摊销。该项长期股权投资未计提减值准备．甲公司对丙公司、丁公司的长期股权投资也采用权益法核算，对丙公司和丁公司的长期股权投资产生的股权投资差额在2004年以前已摊销完毕。 2004年度，甲公司校权益法确认的投资收益合计为500万元。 (3)甲公司生产和销售A、B两种产品。甲公司生产的A产品除销售给乙公司外，其余均销售给无其他关联关系的常年客户。甲公司生产的 B产品为丁公司特制，并全部销售给丁公司，市场上无与B产品相同或相似的商品。 (4)甲公司应收乙公司账款在2005年年初的账面余额为800万元。该应收账款于2005年5月30日全部收回． (5)2005年1—6月份，甲公司发生如下交易和事项： ①2005年1月10日，甲公司向厂公司销售一批B产品，销售价格总额为5000万元，销售总成本为2000万元。甲公司未对B产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，丁公司开出承兑期为6个月、金额为5850万元的商业承兑汇票． ②甲公司研究开发出新产品——C产品。为扩大宣传，甲公司于2005年1月15日召开C产品销售新闻发布会．丙公司以银行存款为该新闻发布会支付费用1500万元，计入丙公司管理费用，不再向甲公司索要。 ③2005年1月1日，甲公司将其闲置不用的办公楼委托丙公司经营。该办公楼2005年年初账面价值为2500万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由丙公司承担或享有，丙公司每半年支付给甲公司委托经营收益50万元。2005年l至6月份，丙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为． 2005年6月30日．甲公司按协议如期收到委托经营收益50万元，已存入银行。 ④2005年1月1日丁公司临时占用甲公司资金为1000万元，2005年3月31日丁公司临时占用甲公司资金又增加了2000万元。甲公司于6月30日收到丁公司偿还的临时占用资金 2500万元，以及资金占用费30万元，存入银行。甲公司在其对外披露的2005年l～6月份的半年度财务报告有关会计报表附注中，披露了应收丁公司资金500万元，未作其他陈述。 ⑤2005年2月10日经二审法院终审判决，判决甲公司承担其为丙公司扣保借款的连带责任，需为丙公司偿付借款本息3000万元，延期还款的罚息90万元和诉讼费用10万元。甲公司根据丙公司的财务状况，其为丙公司支付的借款本息和罚息合计的50%基本确定能够从丙公司收回。甲公司尚未支付款项。假设根据税法规定，扣保损失不得在税前扣除，属于永久性差异。 上述诉讼事项系甲公司于2002年为丙公司在建设银行的借款提供担保。2004年11月10日．甲公司收到法院通知，被告知建设银行已提起诉讼，要求丙公司及其提供担保的甲公司清偿到期借款本息3000万元，其中本金为2500万元。2004年12月31日，法院对该诉讼案尚未作出判决。甲公司由于对该诉讼案无法估计胜诉或败诉的可能性，故于2004年12月31日未估计可能发生的损失。假定日后事项对报告年度所得税的影响合并一笔处理。 ⑥2005年2月20日，甲公司接到通知，被告知 XYZ公司于2005年2月15日由人民法院宣告破产清算，甲公司委托银行贷给XYZ公司的 2000万元，因XYZ公司的破产预计发生的损失为1100万元。此笔损失在破产清算结束后，经税务批准可在2005年税前扣除． 上述事项系甲公司于2003年1月将2000万元委托银行贷款给XYZ公司，年利率为2%，按年支付利息。因XYZ公司经营状况不佳，现金流量严重不足，甲公司在2003年度和2004年度均未确认利息收入。甲公司从2003年起对期末该委托贷款本金高于预计可收回金额的部分计提减值准备(2003年度以前未发生委托贷款事项)；2003年度委托贷款的本金未发生减值。2004年末，该项委托贷款本金的预计可收回金额为1600万元． ⑦2005年3月10日，甲公司收到某常年客户退回的于2005年2月12日销售的A产品，该销售退回系A产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为500万元，销售总成本为480万元。同日，甲公司又收到另一常年客户退回的于2004年12月25日销售的A产品，该销售退回系A产品型号与客户订购的型号不符所致。销售退回总价格为1000万元，销售总成本为800万元。甲公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，并通过银行退回了贷款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。 ⑧2005年5月8日，甲公司销售一批A产品给乙公司，A产品的单位销售价格为每台1万元,销售价格总额为6000万元，销售总成本为 4500万元．至2005年6月30日，甲公司尚未收到款项。按照甲、乙双方签订的购销协议规定，产品售出后3个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。甲公司按历年A产品销售保修的情况，估计很可能发生的保修费用为销售价格总额的1%(假定甲公司不对其他客户销售的A产品提供产品保修服务)。 除上述销售的A产品以外[即上述交易(5)之⑦]，2005年1～6月份，甲公司向其他常年客户销售A产品共33000台，其中10000台的每台销售价格为1.3万元；15000台的每台销售价格为0.8万元：8000台的每台销售价格为 1.1万元。甲公司销售给其他常年客户A产品的销售总成本为26000万元．甲公司向其他常年客户销售A产品的贷款和增值税销项税额等款项均已收存银行。 (6)2005年l-6月份，乙公司、丙公司和丁公司实现的净利润分别为1200万元、800万元和 600万元。乙公司、丙公司和丁公司除实现净利润外，所有者权益无其他变动。 (7)除上述各项外，2005年1～6月份，甲公司另发生其他管理费用885万元(不含计提的坏账准备)、营业费用300万元、营业外支出322万元、营业外收入752万元(均不涉及纳税调整事项)。 2005年6月30日，甲公司应收账款账面余额为9000万元，2005年年初坏账准备的账面余额为700万元． (8)乙公司2005年年初所有者权益的账面价值合计为2000万元。其中实收资本为1000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为200万元。乙公司2005年年初存货账面价值中包含有从甲公司购入的A产品500万元(未计提跌价准备)。 2005年6月30日前，该存货已全部对外销售。 2004年度，甲公司销售A产品的销售利润为20%。 2005年6月30日，乙公司当年从甲公司购入的A产品尚有40%未对外销售而形成期末存货(未计提跌价准备)。 (9)甲公司2004年12月31日编制的利润表如下； 利润表 编制单位：甲公司 2004年度 单位：万元 项目 本年累计数 一、主营业务收入 225000 减：主营业务成本 17000 主营业务税金及附加 1150 二、主营业务利润 4350 加：其他业务利润 2000 减：营业费用 2000 管理费用 1000 财务费用 200 三、营业利润 3150 加：投资收益 1000 补贴收入 0 营业外收入 200 减：营业外支出 550 四、利润总额 3800 减：所得税 1089 五、净利润 2177要求： 　(1)根据上述资料，调整编制甲公司2004年度利润表，并编制甲公司2005年l～6月份的利润表，格式如下： 利润表 编制单位：甲公司 单位；万元 项目 2004年调整前 调整数 2004年调整后 2005年1～6月 一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用 三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 (2)计算甲公司2005年1～6月份应交所得税、所得税费用。 (3)指出甲公司2005年1～6月份发生的交易和事项中的④在会计报表附注中披露的内容是否符合会计准则的规定?如不符合规定．请说明应如何披露，并写出具体披露内容。 (4)计算甲公司2005年6月30日的股东权益总额。 (5)编制甲公司2005年上半年与乙公司的合并报表，将抵消分录结果填入答案中的表格。

问答题M公司于2011年1月1日以一项固定资产、一批库存商品作为对价取得Q公司股票400万股，每股面值1元，占Q公司实际发行在外股数的30%。该项固定资产原值为500万元，累计折旧50万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元，转让时应交增值税85万元；库存商品的成本为650万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，应交增值税102万元。M公司采用权益法核算此项投资。 2011年1月1日，Q公司可辨认净资产公允价值为4000万元。取得投资时Q公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。0公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 2011年年末，Q公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。2011年6月5日，Q公司出售商品一批给M公司，商品成本为400万元，售价为600万元，M公司购入的商品作为存货。至2011年年末，M公司已将从Q公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2012年Q公司发生亏损5000万元，2012年q公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。假定M公司账上有Q公司长期应收款60万元且Q公司无任何清偿计划。2012年年末，M公司从Q公司购入的商品仍未实现对外销售。 2013年Q公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。2013年年末，M公司从Q公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。 假定Q公司2011年、2012年和2013年未分派现金股利。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2014年至2015年发生的相关交易或事项如下：(1)2014年7月30日，甲公司就应收A公司账款5000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项专利权偿付该项债务：A公司将在建写字楼和专利权所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。2014年8月10日，A公司将在建写字楼和专利权所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该专利权的账面余额为2300万元，已累计摊销200万元，未计提减值准备，公允价值为2300万元。(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2015年1月1日累计新发生工程支出800万元。2015年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2014年11月11日签订经营租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2015年1月1日开始，租期为5年；年租金为200万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2015年12月31日，甲公司收到租金200万元。同日，该写字楼的公允价值为3100万元。(3)其他资料如下：①假定甲公司对投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。要求：

问答题甲股份有限公司(下称甲公司)有关资料如下： (1) 甲公司为购建一生产设备，于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。20×8年1月1日，购入设备一台，价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。 7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。 12月1日，用银行存款支付工程款340万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元，尚未收到。 (2) 该设备预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。 (3) 2×10年12月31日，甲公司将设备以1400万元(公允价值)的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该设备租回。租赁合同规定起租日为2×10年12月31日，租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率)，设备于租赁期满时交还A公司。 甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。 (4) 其他相关资料： ①(P/A，6%，3)=2.673。 ②不考虑增值税等相关税费。1.判断与所安装设备有关的借款利息停止资本化的时点，说明理由，并计算确定应当予以资本化的利息金额；

问答题2016年6月3日，人民法院裁定受理债务人甲公司的破产申请。同日，人民法院发布受理破产申请的公告，确定债权人申报债权的期限。在此期限内，管理人收到以下债权申报：(1)A公司曾为甲公司的50万元银行借款提供连带责任。2016年3月，因甲公司无力偿还借款，A公司承担连带保证责任，向银行支付50万元借款本息。A公司因此向管理人申报50万元借款本息的债权。(2)甲公司欠B信用社60万元借款未还。C公司为该笔借款提供连带保证，但尚未承担保证责任。B信用社向管理人申报60万元借款本息的债权后，C公司也提出相同金额债权的申报。(3)甲公司的关联企业乙公司也进入破产程序。甲公司和乙公司对D公司负有70万元的连带债务。D公司向乙公司管理人申报70万元债权后，又向甲公司管理人申报该70万元债权。(4)甲公司长期拖欠E公司货款，累计20万元。E公司申报20万元本息的债权。甲公司管理人收到上述申报后，审查了A、B、C、D、E五家债权人的相关资料，认为E公司主张的债权已经超过诉讼时效期间，故未将E公司申报的债权编入债权登记表。根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2011年至2013年企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)2011年1月20日，甲公司与无关联关系的乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司2011年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 (2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：①2011年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。②以丙公司2011年5月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2011年6月30日的资产负债表各项目的数据如下： 丙公司资产负债表 {{B}}丙公司资产负债表 2011年6月30日{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1400 1400 存货 2000 2000 应收账款 3800 3800 固定资产 2400 4800 无形资产 1600 2400 资产合计 11200 14400 负债和股东权益： 短期借款 800 800 应付账款 1600 1600 长期借款 2000 2000 负债合计 4400 4400 股本 2000 资本公积 3000 盈余公积 400 未分配利润 1400 股东权益合计 6800 10000　　上表中公允价值与账面价值不相等的资产情况为：固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2011年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2011年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7000万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2011年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权2011年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。2011年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的直接相关费用200万元。④甲公司和乙公司均于2011年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于201 1年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。(3)甲公司2011年6月30日将购入丙公司60%股权入账后编制的资产负债表如下： {{B}}甲公司资产负债表 2011年6月30日{{/B}}{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 资产金额 负债和股东权益金额 货币资金5000存货8000应收账款7600长期股权投资16200固定资产9200无形资产3000 短期借款4000应付账款10000长期借款6000负债合计20000实收资本(股本)10000资本公积9000盈余公积2000未分配利润8000股东权益合计29000 资产总计49000 负债和股东权益总计49000 (4)丙公司2011年及2012年实现损益等有关情况如下：①2011年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。②2012年度丙公司实现净利润1500万元，当年提取盈余公积150万元，未对外分配现金股利。③2011年7月1日至2012年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。(5)2011年9月1日，甲公司以1200万元的价格销售一批产品给丙公司，该批商品在甲公司的账面价值为1000万元，没有计提减值。2011年末，丙公司将其售出40%，剩余部分出现减值迹象，可变现净值为640万元。该批商品在2012年对外全部售出。(6)2013年1月2日，甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。2013年3月1日，丙公司以1000万元的价格将一批成本为600万元的产品出售给甲公司，甲公司将其作为存货处理，至2013年末未对外出售。2013年度丙公司实现净利润600万元，当年提取盈余公积60万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积200万元(未考虑所得税因素)。(7)其他有关资料：①甲公司和丙公司的所得税税率均为25%，按权益法对被投资企业的净利润和其他权益进行调整时需要考虑所得税的影响，假定在追溯调整时不考虑原集团内部交易对丙公司净利润的调整。②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。③甲公司合并丙公司为免税合并。 [要求]

问答题甲公司拥有乙公司10%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的90%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计5000万元于2005年5月到期。该借款系由乙公司于2002年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为5100万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息80万元。至 12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2006年2月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，预计担保损失3060万元。 要求： (1)编制甲公司2005年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(假设甲公司所得税按递延法核算，预计担保损失作为时间性差异处理：甲公司按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金)。 (2)指出甲公司对上述或有事项是否要进行披露，若需要披露，请简要写出应披露的内容及披露的理由。(本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示)

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。甲公司存货计价方法为月末一次加权平均法，其20×8年度的财务报告于20×9年4月20日批准报出，20×8年的所得税汇算清缴日为20×9年4月20日。在资产负债表日至20×9年4月20日之间，甲公司财务总监发现甲公司以下交易或事项的会计处理可能存在问题： (1) 20×7年1月1日，甲公司投资ABC公司5000万元，拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其所享有的股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应的股利。20×7年度，ABC公司实现净利润100万元，20×8年度，ABC公司实现净利润680万元，且20×7、20×8年均未发放股利。20×9年3月5日ABC公司股东大会通过分派现金股利170万元的方案，并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资，甲公司除了在20×9年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录： 借：应收股利 32.3 贷：投资收益 32.3 借：银行存款 32.3 贷：应收股利 32.3 (2) 20×8年，甲公司对S公司出售一台旧设备和一批自产的商品。旧设备的原价为200万元，已提折旧80万元，已提固定资产减值准备20万元，当时按90万元的价格出售给S公司；甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元，本期共销售该库存商品10000件，实际销售单价为130元，该商品已计提跌价准备1万元。设备及商品均已经发出，假定出售设备不涉及增值税，商品的增值税税率为17%，并开具增值税专用发票，相关款项已经收到。对于这两项交易甲公司作了如下的记录： 借：固定资产清理 100 累计折旧 80 固定资产减值准备 20 贷：固定资产 200 借：银行存款 90 营业外支 10 贷：固定资产清 100 借：银行存款 152.1 贷：主营业务收入 130 应交税费——应交增值税(销项税额) 22.1 借：主营业务成本 99 存货跌价准备 1 贷：库存商品 100 (3) 甲公司投资部门于20×8年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司——乙企业股份的协议，协议规定，甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业。在签订股权转让协议的同时，甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于20×9年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份。20×8年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让等交接手续。股权转让时，甲公司对乙企业股权投资的账面数为：“长期股权投资——乙企业(成本)”账户的结余额为2500万元，“长期股权投资——乙企业(损益调整)”账户的贷方结余额为500万元，“长期股权投资——乙企业(其他权益变动)”账户的借方结余额为900万元。对于上述交易，无确凿证据表明转让价格是公允的。甲公司于20×8年12月28日作了如下处理： 借：银行存款 18000 长期股权投资——乙企业(损益调整) 500 贷：长期股权投资——乙企业(成本) 2500 ——乙企业(其他权益变动) 900 投资收益 15100 假定税法规定于20×8年12月28日确认转让损益，并计算缴纳所得税，会计与税法差异为非暂时性差异。 (4) 20×8年5月，甲公司与P公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额共200万元。由于案件比较复杂，至20×8年12月31日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。在各方的努力下，20×9年4月4日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿，并承担诉讼费用2万元，P公司撤回起诉。甲公司并未在20×8年12月31日确认此项诉讼事件，而于20×9年4月4日将此项赔偿款确认入账如下： 借：营业外支 50 管理费用 2 贷：银行存款 52 (5) 20×8年12月12日，甲公司就其欠M银行的债务1000万元(长期借款本金900万元，利息100万元，该借款为分次付息、一次还本)与M银行签订了债务重组协议，甲公司用其所拥有的土地使用权抵偿债务。该项土地使用权的账面价值为800万元，评估确认价为950万元，公允价值为900万元。同时签订了资产转让协议，相关资产转让手续：20×8年12月31日办理完毕。甲公司于20×8年底，按债务重组的有关规定作了如下处理： 借：长期借款 1000 贷：无形资产 800 资本公积——其他资本公积 200 假定税法不认可债务重组中确认的营业外收支。 (6) 20×8年初，甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线，并已投入使用，该生产流水线所生产的产品到20×8年度财务报告报出前都未完工。该租赁合同规定，租期为5年，前4年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元，第5年免租金。甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元，并将所支付的租赁费用计入当期管理费用，作会计分录： 借：管理费用 37.5 贷：银行存款 37.5 (7) 20×8年10月9日，甲公司与A公司签订《股权及应收债权转让协议》。根据该协议，甲公司将持有B公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给A公司。甲公司所转让股权的账面价值为9000万元，占B公司有表决权股份的60%；所转让应收债权的账面价值为570万元。甲公司和A公司之间不存在关联方关系。 按有关法规要求，该股权转让价格须报经国家有关部门审定。20×8年10月，甲公司和A公司的临时股东大会均表决通过了该股权及债权转让协议，且甲公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门。至20×8年度财务会计报告批准报出日，甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定，应收债权转让手续也未办理完毕，但已从A公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款。 甲公司于20×8年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权，分别确认了股权转让损失1000万元和应收债权转让损失270万元。 (8) 20×8年11月1日，甲公司将其生产的一批设备销售给境外C公司，销售价格为600万欧元，实际成本为人民币5000万元；当日市场汇率为1欧元=10.55元人民币。 该批设备的销售符合收入确认条件。至20×8年12月31日，货款尚未收到。甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算。20×8年12月31日市场汇率为1欧元=11.26元人民币。 对该批设备销售，甲公司确认销售收入6330万元人民币；考虑到货款尚未收到，甲公司以人民币6330万元在期末资产负债表上反映应收C公司债权(假定不对应收C公司债权计提坏账准备，不考虑该项业务的增值税)。 (9) 假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求，同时考虑对所得税的影响。