问答题甲公司2014年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2014年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。 (2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2013年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。 (3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 (4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。 (5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：

问答题天天股份有限公司为境内I：市公司(以下简称“天天公司”)，2002年度财务会计报告于2003年4月30日批准对外报出。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%(假定该公司发生的府纳税时间差异预计在未来3午内能够转回，公司计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理。按税法规定，当年发生的价内税和折旧可在当年抵扣，不得提前或延后申报抵扣。不考虑除所得税以外的其他相关税费。天天公司按净利润的10%提取法定盈余公积。按净利润的5%提取法定公益金。该公司发生的有关交易或事项．以及相关会计处理如下： (1)注册会计师到天天公司进行年度审计，要求企业出具《管理当局声明书》，保证企业提供资料的真实性、完整性。企业随后提供了一份《税务处理决定书》，并告知，由于“时间紧”，尚未对此做出账务处理。《税务处理决定书》内容如下： “天天股份有限公司： 关于你单位涉税一案，调查取证已终结，现查明具体违法事实如下： 一、未按规定交纳营业税： 1．1997年1月-12月收取的技术性收入 3916176.97元；在管理费账贷方收取的复印费、装订费5052.50元；在应付及暂存科日收取的技术服务费、咨询费627970.51元，共计 4548199.98元，未交纳各项税费。 2．1998年1月-12月收取技术性收入 4700000元；在管理费账贷方收取的复印费、装订费10247.45元，收取的房租收入1103742.50元；其他收入9018.35元，共计5823008.30元，未按规定交纳各项税费。 3．1999年1月-12月收取技术性收入 3190000元；房租收入1630450元;其他收入 24374.55元，共计4844824.55元，未按规定交纳各项税费。 4．2000年1月-12月收取技术性收入 4060197.36元；房租收入11 77888.48元；其他收入430923.19元，共计5669009.03元，未按规定交纳各项税费。 5．2001年12月底在预收合同款横向合同科目收取的技术性收入5496246.63元，预收纵向合同科目收取的技术性收入1997174.27元，共计7493420.90元，未按规定交纳各项税费。 二、未按规定交纳房产税 1．t997年1月一12月在应付及暂存科目收取的房租41325.54元，未转收入未交税金。 2．]996年1月一12月在合同预收款——横向合同一技术性科目内归集的房租收入 1021407.5元，未交税。 3．1999年1月－6月按服务业发票统计房租收入为141948元，未交税。 4．2000年12月22日193#凭证科研楼由在建工程转固定资产38016000元，该办公楼 1997年竣工并投入使用，未按房产原值交纳房产税。 三、未按规定交纳个人所得税 1．2001年终公司管理层发放的补助、提成费共计315374元，未并入职工薪金所得代扣代缴个人所得税。 2．2002年发放公司管理层奖金281767元，表代扣代缴个人所得税。 以上事实有税务检查底稿、税务检查底稿认定书，调查笔录为证。 四、处理意见和依据 1.根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条、第九条的规定：“纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额”及“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭证的当天”，企业应补交营业税1164247.45元(其中1997年 186476.20元、1998年238743.34元、1999年 198637.81元、2000年232429.37元、2001年 307960.73元)，城建税81497.32元(其中1997年16053.33元、1998年16712.02元、1999年13904.65元、2000年16270.06元、2001年 21557.25元)，教育费附加34927.42元(其小 1997牟5594.29元、1998年7162.30元、1999年5959.12元、20uO年6972.88元、2001年 9238.82元)。 2．根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一条、第二条、第三条的有关规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳……产权束确定及租典纠纷表解决的，由房产代管人或者使用人缴纳”及“房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据”。企业应交房产税819577.26元(其中 1997年139962.17元、1998年257572.01元． 1999年152036.86元、2000年135003.11元、 2001年135003.11元)。 3．根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条“下列各项个人所得包括工资、薪金所得：个体工商户的生产、经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得：利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得，应纳个人所得税”。企业应补交个人所得税33691.16元(其中2000年17793.65元、2001年 15897.5l元)。 4．根据2001年5月1日施行的《中华人民共和国税收征枚管理法》第三+二条的规定，对你单位2001年5月1日后滞纳的税款按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金：营业税滞纳金 448509.35元；城建税滞纳金31395.65元；教育费附加滞纳金13455.28元；房产税滞纳金 300832.55元1个人所得税滞纳金11800.78元，共计805993.61元。 北京市××区地方税务局 2002年12月18日经注册会计师了解，应交营业税项目，其业务均在其他业务收入中核算，应交房产税中，1997 2001年每年由公司办公楼应交的房产税为 135003.11元． (2)2000年发布新的会计制度，规定要求从 2001年起，坏账采用备抵法核算，坏账准备的计提方法和比例由公司引了确定；如果由原直接转销法或余额百分比法按5‰，计提，转变成余额百分比法按企业自行确定的比例计提或备抵法的其他方法，应作为会计政策变更，并进行追溯调整。天天公司的坏账核算的情况是：1999年以前采用直接转销法核算，1999－2001年度采用余额百分比法并按5‰计提坏账准备。2002年起改按账龄分析法计提坏账准备，并将其作为会计估计变更处理．2002年坏账准备的计提方法为；应收账款账龄1—2年的，按其余额的3%计提：2—3年的，按其余额的10%计提；3年以上的，按其余额的40%计提。天天公司1999～2000年12月31日的应收账款余额如下： 单位：万元 账龄 1999年12月31日 2000年12月31日 2001年12月31日 2002年12月31日 1-2年 1300 1500 1800 2000 2-3年 500 800 900 800 3年以上 200 400 300 500 合计 2000 2700 3000 3300 2002年12月31日，天天公司对应收账款计提坏账准备的会计处理如下： 借：管理费用 3250000 贷：坏账准备 3250000 (由于：资料所限，假定不考虑1999年度以前的应收账款因素．如果天天公司1999年、2000年、 2001年度按账龄分析法计提坏账准备，其账龄的划分和计提比例假定与2002年度相同。假定天天公司在1999年以前及]999 2009年度均未发生坏账损失。按税法规定，实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除。) (3)2002年7月1日，甲公司由于所欠天天公司的1OOO万元购料款无法偿还，经双方协商，甲公司将其拥有的对乙公司的70%的股权转让给天天公司，天天公司支付给甲公司100万元。8月25日在相关股东大会批准转让协议后，9月 1日天天公司将款支付给了甲公司，同日相关的股权转止手续均已办妥，已知乙企业7月1日的所有者权益为2000万元，9月1日的所有者权益为2050万元，甲企业对应收甲企业贷款计提了50万元的坏账准备。天天公司所作的会计处理是： 借：长期股权投资——乙企业(投资成本) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10500000 坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000 贷：应收账款——甲企业 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000000 银行存款 １000000 借：长期股权投资——乙企业(投资成本) (2000×70%-10500000)3500000 贷：长期股权投资－－乙企业(股权投资差额) 3500000　　 (4)2002年8月5日，天天公司转让一辆奔驰汽车给乙企业，汽车原价100万元，已提折旧40万元，取得转让收入68万元。转让汽车按4%计算增值税销项税额后减半征收。天天公司已按关联方交易进行了处理；　借；固定资产清理 600000 　 累计折旧 400000 　 贷：固定资产 1000000　借：银行存款 680000 　 贷：固定资产清理 680000　借：固定资产清理 13600 　 贷；应交税金——应交增值税(销项税额) 　　　 (680000×4%×50%)13600　借；固定资产清理　　 (680000-600000-13600)66400 　贷：资本公积——关联交易差价 66400　 (5)2002年末，乙公司实现净利润300万元，平均每月净利润25万元，本年度乙公司除净利润使所有者权益发生变动外，无其他变动因素。天天公司确认对乙公司的投资收益；　借：长期股权投资——乙公司(损益调整) (3000000×70%)2100000 　　贷：投资收益 2100000 (6)2002年末，将股权投资差额按lo年摊销，本年摊销(350/10/2)17.5万元： 借：长期股权投资——乙企业(股权投资差额) 175000 贷；投资收益 175000 (7)《企业会计准则——固定资产》准则要求从 2002年起实施。准则中规定，所有的固定资产都要计提折旧，除了土地和已提足折旧的外．准则实施后，应按准则的规定进行追溯调整。 2001年1月购入的一台管理用旧设备，价值 150万元，预计使用年限4年，预计净残值6万元，按直线法计提折旧，2001年由于后四个月本设备闲置，只计提了7个月的折旧，2002年按12个月计提了折旧。企业的会计处理是： 借：管理费用 360000 贷：累计折旧 360000 (8)天天公司对上述各项交易或事项均未确认时间性差异的所得税影响。要求： (1)对天天公司上述会计处理不正确的交易或事项做出调整，将调整处理对会计报表的影响数填入下列“2001年度和2002年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表示，调减以“-”号表示)(为节省篇幅，格式见答案，本题以元为单位)。 (2)分别说明业务(1)和(2)应技什么性质的事项(政策变更、估计变更、差错更正)进行会计处理?

问答题假设2008年1月1日，A公司因生产经营不善，长期亏损，不能清偿到期债务，其债权人向A公司所在地人民法院提出破产申请，该地人民法院依法通知了A公司，A公司无异议。法院在2008年1月15日受理后向A公司发出破产裁定书，A公司在1月16口收到后，于1月18日将公司的财产状况说明、债务清册、债权清册等资料交给法院。 (1)人民法院受理破产申请后同时指定了管理人，管理人经过调查，发现了以下债务人处置财产的情况： ①2006年11月，A公司赠与B公司价值120万元的轿车一辆。 ②2007年2月，A公司放弃了C公司的50万元货款的债权。 ③2007年8月，A公司以不合理的低价出售产品给D公司。 (2)管理人还发现了以下情况： ①2007年10月，公司为逃避债权人的追债，将自己的一台生产设备转移到自己控股的公司。 ②2007年11月，公司的前董事曾利用职权动用公司20万元的流动资金为自己购置房产一处。 ③2008年1月20日，公司偿还了对E公司的债务10万元。 ④公司欠F公司2006年9月到期货款60万元。F公司经多次催要无效后，起诉于人民法院，2007年10月2日，人民法院经二审审理，判决A公司支付F公司欠款及违约金和赔偿金等共计100万元，随后将A公司办公楼予以查封，拟用于抵偿F公司的债权。人民法院受理A公司破产申请时，此判决正在执行之中。 要求：根据以上情况，分析回答下列问题：

问答题长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月20日完成。长江公司2010年度财务会计报告经董事会批准于2011年4月25日对外报出，实际对外公布日为2011年4月30日。 注册会计师于2011年2月26日在对2010年度财务会计报告进行复核时，对2010年度的以下交易或事项的会计处理有疑问。 (1) 1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司向长江公司支付341万元。 1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 应交税费-应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 (2) 10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；长江公司尚未开山增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费-应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 (3) 12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 长江公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 (4) 11月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定：D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税和所得税的纳税义务已经发生。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费-应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5) 12月1日，长江公司与戊公司签汀销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，长江公司应于2011年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定此项业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司，假定税法对此项业务的处理与会计准则规定相同。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费-应交增值税(销项税额) 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2006年～2009年与投资有关的资料如下：(1)2006年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下： 项目 账面价值 公允价值 银行存款 1000 1000 库存商品 800 1000 无形资产 1100 1300 可供出售金融资产 650(取得时成本600，公允价值变动50) 730该股权转让协议于2006年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2007年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2006年，A公司实现净利润1 500万元。2007年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元(与账面价值相同)。(2)2007年3月20日，A公司宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4月 20日实际发放。(3)2007年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2007年末甲公司该批存货全部未对外销售。2007年度， A公司实现净利润800万元。(4)2008年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。2008年度，A公司发生亏损1 200万元。2008年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2007年内部交易形成的存货仍未对外销售。(5)2008年12月，日，甲公司与丙公司签订协议，以1 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2009年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2009年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。假定：(1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；(2)按净利润的10%提取法定盈余公积；(3)除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：(1)编制甲公司2007年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2007年12月31日的账面价值。(2)编制甲公司2008年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2008年12月31日的账面价值。(3)编制甲公司2009年对A公司长期股权投资由权益法改为成本法的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2009年12月31日的账面价值。

问答题本题涉及企业所得税法。某生产化工产品的公司，2017年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元，境外所得税率20％。当年发生的部分业务如下：(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2017年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2017年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5％，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。(3)将100％持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238．5万元，取得现金对价26．5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。(4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。(5)当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44．7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。(6)当年1月1日，自境内关联企业借款1500万元，年利率7％(金融企业同期同类贷款利率为5％)，支付全年利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。(8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其他相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年，预计残值为零。 (2)2011年12月31日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。 (3)2012年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。 (4)2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。 要求：

问答题A公司20×2至20×4年发生与金融资产有关的业务如下。 (1)20×2年1月1日，A公司支付1120万元购入甲公司于当日发行的5年期债券10万张，每张面值100元，票面利率5%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.68万元。A公司将其划分为持有至到期投资。 (2)20×2年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。 (3)20×2年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为1200万元。 (4)20×3年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，20×3年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为1050万元。 (5)20×4年1月1日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50%出售，取得价款500万元(公允价值)存入银行，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。当日，A公司没有其他的持有至到期投资。 假设不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。[(P/F，2%，5)=0.9057；(P/F，3%，5)=0.8626；(P/A，2%，5)=4.7135；(P/A，3%，5)=4.5797] 要求：

问答题甲公司20×3年至20×6年发生的相关交易或事项如下：(1)20×3年6月，甲公司与B公司股东签订股权转让合同。合同约定：甲公司支付5000万元购买B公司原股东所持有的B公司80％的股权。上述股权交易合同分别经各公司股东大会批准，相关手续于20×3年7月1日办理完毕，甲公司当日起实施对B公司的控制。交易之前甲公司与B公司不存在关联方关系。(2)甲公司为该项合并发生的评估咨询等中介费用20万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。除表2所示资产账面价值与公允价值不等外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(3)20×3年度B公司实现净利润800万元(假定利润均衡发生)。20×4年4月10日B公司分配现金股利100万元。20×4年度B公司实现净利润为1000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为50万元。(4)20×5年4月10日B公司分配现金股利450万元。20×5年度B公司实现净利润为1200万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为60万元。(5)20×6年1月1日，甲公司以4000万元的价格出售B公司50％的股权，出售股权后甲公司仍持有B公司30％的股权，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响。假定丧失控制权日剩余股权的公允价值为2400万元。不考虑所得税等因素影响。要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2013年1月1日从乙租赁公司(以下简称乙公司)租入一台全新设备，用于行政管理。租赁合同的主要条款如下。 (1)租赁起租日：2013年1月1日。 (2)租赁期限：2013年1月1日至2014年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。 (3)租金总额：240万元。 (4)租金支付方式：在起租日预付租金160万元，2013年末支付租金40万元，租赁期满时支付租金40万元。 起租日该设备在乙公司的账面价值为1000万元，公允价值为1000万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。 甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。 [要求]

问答题甲公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，土地使用权及其不动产适用的增值税税率均为11％(按照税法规定，不动产涉及进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣)，机器设备适用的增值税税率为17％，商标权适用的增值税税率为6％。甲公司2×16年至2×21年的部分业务资料如下：(1)2×16年12月31日，甲公司董事会决议处置商标权X和设备Y，并于当日与乙公司签订资产置换合同，协议约定甲公司以其持有的商标权X和设备Y与乙公司持有的一宗土地使用权、该土地上的厂房以及厂房内一条生产线进行交换，此外乙公司还应向甲公司支付银行存款80万元。该项协议应当在1年内履行完毕，如一方违约，需向另一方支付违约金1000万元。甲公司换出的商标权X和设备Y的具体资料如下：①商标权X于2×09年12月6日以4000万元取得，甲公司预计该商标权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。商标权X在2×16年年末的不含税公允价值为2000万元，含税公允价值为2120万元。②设备Y系甲公司于2×09年12月10日购入，原价14000万元，购入后即达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。设备Y在2×16年年末的不含税公允价值为5000万元，含税公允价值为5850万元。乙公司换出的土地使用权、厂房和生产线的具体资料如下：①土地使用权在2×16年年末的不含税公允价值为3600万元，含税公允价值为3996万元，剩余年限为30年，采用直线法摊销，预计净残值为0。②厂房在2×16年年末的不含税公允价值为1400万元，含税公允价值为1554万元，剩余年限为20年，采用直线法折旧，预计净残值为0。③生产线在2×16年年末不含税公允价值为2000万元，含税公允价值为2340万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法折旧，预计净残值为0。(2)2×17年12月14日，甲公司和乙公司办妥相关资产移交手续，各自取得了换入的资产及相关的增值税专用发票。假定资料(1)中提及的各项资产在2016年年末的公允价值与其在2×17年12月14日的公允价值一致。甲公司为换入的生产线发生保险费3．4万元，已以银行存款支付；换入的生产线立即投入改扩建工程；甲公司取得的土地使用权和厂房仍沿用原来的使用年限、折旧或摊销方法、预计净残值。(3)2×17年12月14日，甲公司开始以出包方式进行该生产线的改扩建工程，以银行存款支付不含税工程款项575万元，并收到相应的增值税专用发票。改扩建过程中替换了一台旧设备，其账面价值为200万元，无转让价值和使用价值，经批准计入损益。2×17年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，已于当日投入使用。改扩建后，该生产线预计尚可使用年限变为6年，预计净残值为26．4万元，采用直线法计提折旧。(4)2×18年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经出现减值迹象。经减值测试，甲公司预计该生产线的未来现金流量现值为1615．12万元，公允价值减去处置费用后净额为1500万元。(5)2×19年1月1日，甲公司将该生产线的预计净残值变更为为25．12万元，折旧方法和预计使用年限不变。(6)2×20年12月31日，甲公司决议以该生产线抵偿其所欠丁公司货款，并于当日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，甲公司应于2×21年3月30日以上述生产线抵偿所欠丁公司货款1500万元。此时该项固定资产的公允价值为900万元，预计清理费用10万元。2×21年3月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续。该生产线的公允价值在签订协议日至实际重组日未发生变动，重组日实际发生清理费用10万元，均以银行存款支付。不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：

问答题甲公司和仁达公司均为上市公司，甲公司对所得税采用债务法核算，甲公司适用的所得税税率均为33%，甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，分别按净利润10%提取法定盈余公积和法定公益金。仁达公司适用的所得税税率均为 24%。除追溯调整需要考虑纳税调整以外，不考虑其他纳税调整及所得税问题。2002年～2006年甲公司有关投资业务资料如下： (1)甲公司于2002年1月1日以840万元购入仁达公司10%的股份，作为短期投资，实际支付的价款中包括仁达公司已宣告但尚未支付的现金股利30万元。 (2)2002年4月20日，甲公司收到现金股利。 (3)2002年度，仁达公司发生亏损600万元。2002年12月31日甲公司持有仁达公司股份的市价合计为765万元。 (4)2003年1月1日，甲公司决定将持有的仁达公司的股份作为长期投资，并采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有仁达公司股份的价值合计为750万元。仁达公司 2003年1月1日的所有者权益总额为6000万元。 (5)仁达公司于2003年3月10日宣告并发放现金股利300万元。 (6)2003年4月25日甲公司收到现金股利。 (7)2003年仁达公司实现净利润1500万元。 (8)2004年1月1日甲公司又以银行存款3400万元收购另一投资者持有的仁达公司 50%的股权。假定股权投资差额按5年摊销。 (9)2004年仁达公司全年发生净亏损2400万元。 (10)2004年12月31日，甲公司对仁达公司投资的可收回金额为2600万元。 (11)2005年12月31日仁达公司全年取得净利润3000万元。 (12)2005年12月31日，甲公司对仁达公司投资的可收回金额为4610万元。 (13)2006年1月1日，甲公司出售对仁达公司的全部投资，实际收到价款5000万元。 要求：编制甲公司上述有关业务的会计分录

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2008年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自2008年1月1日起至2010年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2008年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2008年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2008年112月31日达到预定可使用状态。 (3) 2009年7月1日，甲公司支付2008年度可转换公司债券利息3000万元。 (4) 2009年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为摊余成本计算的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 ④不考虑所得税影响。 [要求] (1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值； (2)计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用； (3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录； (4)计算甲公司可转换公司债券负债成分的实际利率； (5)计算公司可转换公司债券负债成分2009年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2009年上半年利息费用的会计分录； (6)编制甲公司2009年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下： (1)2010年1月2日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同经双方股东大会批准后生效。甲公司取得丙公司60%股权时，甲公司与乙公司均受长江公司控制。 丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司，购入时丙公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为200万元，公允价值为600万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销。 (2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格。2010年6月30日，丙公司资产负债表中的所有者权益为8660万元。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元，甲公司以一台设备和货币资金2500万元作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，公允价值为3000万元，增值税销项税额为510万元。 甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元。 ④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下： ①2010年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。 ②2011年度丙公司实现净利润1200万元，当年提取盈余公积120万元，因非投资性房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元。 ③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (4)2012年1月2日，甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元。 (5)其他有关资料： ①不考虑除增值税外其他相关税费因素的影响。 ②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 ③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。 要求：

问答题深蓝股份有限公司(上市公司，下称深蓝公司)为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，(以元为单位，保留小数点之后两位)。 2005年11月末深蓝公司资产负债表和利润表见下表。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位；深蓝公 2005年11月30日 单位：元 项 目 11月30日 项目 11月30日 流动资产： 流动负债： 货币资金 4，363，147.73 短期借款 6，000，000.00 短期投资 3，359，663.24 应付票据 应收票据 应付账款 6，751，465.35 应收股利 预收账款 10，000.00 应收账款 11，347，928.28 应付工资 其他应收款 12，000.00 应付福利费 731，556.41 预付账款 500，000.00 应交税金 923，003.14 应收补贴款 应付股利 3，195,391.49 存货 8，476，786.11 其他应交款 7，643.19 待摊费用 16，000.00 其他应付款 531，024.51 一年内到期的长期债券投资 预提费用 12，698.53 流动资产合计 28，075，525.36 预计负债 长期投资： 一年内到期长期负债 长期投资 13，052，582.03 流动负债合计 18，162，782.62 固定资产： 长期借款 固定资产原价 27，219，092.40 应付债券 减：累计折旧 7，387，666.29 长期应付款 固定资产净值 19，831，426.11 长期负债合计 固定资产清理 递延税款贷项 工程物资 负债合计 18，162，782.62 在建工程 182，600.00 股本 15，000，000.00 固定资产合计 20，014，026.11 资本公积 0 无形资产 盈余公积 18，001，889.07 长期待摊费用 736，443.73 未分配利润 10，713, 905.54 无形及其他资产合计 736，443.73 外币报表折算差额 递延税款借项 所有者权益合计 43，715，794.61 资产合计 61，878，577.23 负债和权益总计 61，878，577.23 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 利润及利润分配表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位；深蓝公司 2005年度 单位：元 项目 1～11月份 主营业务收入 75，666，777.76 减：主营业务成本 57，361，630.83 主营业务税金及附加 637，170.70 主营业务利润 17，667，976.23 加：其他业务利润 减：营业费用 6，236，523.24 管理费用 5，874，004.94 财物费用 529，176.49 营业利润 5，028，271.56 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 5，028，271.56 减：所得税 净利润 5，028，271.56 加：年初未分配利润 5，685，633.98 当年可供分配利润 10，713，905.54 减：提取盈余公积 未分配利润 10，713，905.54 2005年12月发生如下经济业务(资料中未提及业务不做处理)： (1)1日销售产品1000000元(如无特别说明，均指不含税收入，下同)，规定的现金折扣条件(3/10，1/20，n/30)(按含税收入折扣)，本批产品的成本为800000元。货款已于12日收到。 (2)3日接受某公司委托代销商品500件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件8000元结算。深蓝公司至20日以每件10000元售出上述委托代销商品，款项已存银行。向委托方开出代销清单后，收到委托方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款为 4000000元，增值税680000元，代销款尚未支付。 (3)5日用银行存款1560000元购入股票150000股，不准备长期持有，其中每股买价 10元，支付相关的税费15000元，代垫已宣告但尚未领取的现金股利45000元。25日，收回了已宣告的股利45000元。12月29日每股收盘价为8.7元。30日和31日股市周末休市。 (4)“长期债权投资——债券投资(国库券)”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为200000元和40000元，反映的是三年前按面值购入的年利率为10%，到期一次还本付息的国库券200000元。该债券于10日到期，本息合计260000元已存银行。 (5)上月购进的一台管理用设备原价7800000元，预计净残值率3%，预计使用年限8年。企业按年数总和法计提折旧，但税法规定，应按直线法计提折旧。 (6)深蓝公司二年前销售给甲公司的一批货物，应收账款共计3800000元，一直未能收回。20日双方协商解决办法，按照协议规定，甲企业用银行存款归还300000元，用股票 50000股按市价每股20元作价，归还1000000元，(深蓝公司接到股票后，不准备长期持有)，剩余债务部分以一块土地归还。土地在甲企业的原账面价值是1800000元。深蓝公司已对此债权提取了600000元的坏账准备。双方在年底前已办妥了资产的各种交接手续，解除了债权债务关系。 (7)29日，以上述土地使用权(公允价值和计税价格均为2000000元)，换入了二辆汽车(其中汽车1公允价值为3.20000元，汽车2公允价值为550000元)和一批库存商品(公允价值为1000000元)，收到库存商品的同时，收到增值税专用发票，注明税款为170000元。其中，深蓝公司还收到了补价(银行存款)130000元。在换出土地时，按5%的税率提取了营业税。 (8)30日深蓝公司遭到乙公司的起诉，乙公司在起诉书中称，该公司从深蓝公司所定制的一个特殊设备，投入使用后，因设备出现严重质量问题，不断出现停工，已造成严重经济损失，要求赔偿3000000元。深蓝公司在工程师、律师商讨后认为，乙公司的指控基本事实存在，本诉讼胜诉的可能性仅为20%，估计赔偿金额在2000000～2300000元之间。同时注意到，因该设备已投保险公司的产品质量险，可以基本确定获得500000元的保险补偿。(假设此损失可在税前扣除)。 (9)“长期股权投资——C企业(投资成本)”年初余额5000000元，反映的是上年末对C企业的投资，该投资使深蓝公司拥有C企业40%的股份；9月1日，深蓝公司再次投资3000000元，拥有C公司20%的股份，使深蓝公司拥有的股份达到60%，在本次投资中，产生了股权投资差额250000元，(假设股权投资差额按10年摊销，每年在年末时进行摊销)。C企业本年度亏损1200000元(假设亏损为全年均匀发生)。(根据税法规定，纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失)。 (10)31日结转本年利润，计算本年应交所得税，对所得税按债务法进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。(在计算所得税费用时，假设计提的各种准备和股权投资损失均为时间性差异。并假定1～11月无纳税调整事项，也未计提所得税费用。) 深蓝公司2005年的年度会计报表在2006年4月30日经董事会批准报出。在2006年 1～4月深蓝公司发生了如下经济事项： (1)1月18日法院宣判，鉴于深蓝公司生产的设备存在质量问题给乙公司造成损失，要求深蓝公司赔偿乙公司2500000元。法院宣判后，二公司均表示不再上诉，深蓝公司已于1月25日将赔款2500000元支付给乙公司。同时保险公司根据法院认定的事实，支付给了深蓝公司保险赔款800000元。 (2)2月15日董事会对2005年实现的净利润作出了利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金，按20%向投资者分配现金股利，按30%向投资者分配股票股利。 (3)3月1日深蓝公司在年度报表审计时，注册会计师发现2005年8月购入的一台管理用设备成本560000元，当时企业考虑到利润较大，故一次性计入管理费用，作为费用性支出。注册会计师指出，根据规定应作为固定资产入账，并采用直线法按5年计提折旧，通常净残值率为3%。企业接受注册会计师的建议，已对这一重大差错进行了更正。 要求： 1)对深蓝公司2005年12月发生的经济业务作出账务处理； 2)编制深蓝公司2005年利润及利润分配表和资产负债表(填入调整前栏目)； 3)对深蓝公司2006年1-4月发生的经济业务作出账务处理； 4)重编深蓝公司2005年会计报表(填入调整后栏目)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位；深蓝公司 2005年12月31日 单位：元 　　　　　项　 目 　　　11月30日 　　年末数(调整前) 　年末数(调整后) 流动资产： 货币资金 4，363，147.73 短期投资 3，359,663.24 应收账款 11，347，928.28 其他应收款 12，000.00 预付账款 500，000.00 存货 8，476，786.11 待摊费用 16，000.00 其他流动资产 流动资产合计 28，075，525.36 长期投资： 长期投资 13，052，582.03 固定资产： 固定资产原价 27，219，092.40 减：累计折旧 7，387，666.29 固定资产净值 19，831，426.11 在建工程 182，600.00 固定资产合许 20，014，026.11 无形资产 长期待摊费用 736，443.73 无形及其他资产合计 736，443.73 递延税款借项 277，078.54 资产合计 61，878，577.23 流动负债 短期借款 6，000，000.00 应付账款 6，751，465.35 预收账款 10，000.00 应付工资 应付福利费 731，556.41 应交税金 923，003.14 应付股利 3，195，391.49 其他应交款 7，643.19 其他应付款 531，024.51 预提费用 12，698.53 预计负债 流动负债合计 18，162，782.62 长期负债合计 负债合计 18，162，782.62 实收资本(股本) 15，000，000.00 盈余公积 18，001，889.07 未分配利润 10，713，905.54 所有者权益合计 43，715，794.61 负债和所有者权益总计 61，878，577.23 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润及利润分配表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：深蓝公司 2005年度 单位：元 项目 1～11月份 　　本年实际数 　　(调整前) 调整数 　　本年实际数　　 (调整后) 主营业务收入 75，666，777.76 减：主营业务成本 57，361，630.83 主营业务税金及附加 637，170.70 主营业务利润 17，667，976.23 加：其他业务利润 － 减：营业费用 6，236，523.24 管理费用 5，874，004.94 财物费用 529，176.49 营业利润 5，028，271.56 加：投资收益 －758，333.33 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 5，028，271.56 减：所得税 净利润 5，028，271.56 加：年初未分配利润 5，685，633.98 当年可供分配利润 10，713，905.54 减：提取盈余公积 未分配利润 10，713，905.54

问答题甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所售资产均未发生减值；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2013年12月甲公司发生下列经济业务。 ①12月1日，甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件，乙公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品乙公司可以退还给甲公司；甲公司按乙公司对外销售价格的1%向乙公司支付手续费，在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。12月31日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，已对外销售A产品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到乙公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付乙公司的手续费1.8万元已扣除。 ②12月2日，甲公司向丙公司销售一批B产品，销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批产品的退货率为10%。 ③12月5日，与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入400万元。2011年末无法可靠地估计劳务结果。2011年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬)，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税)，税率为5%。 ④12月15日，出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有戊公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，戍公司股票的公允价值为每股3.30元。 ⑤12月31日，以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 ⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司销售D产品一套(D产品为大型设备)，合同约定的销售价格为3000万元，从2012年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。 ⑦12月31日，计提长期借款利息。该借款系2010年7月1日借入的本金为1000万元、年利率为6%、4年期的长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间2010年1月1日，至2013年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。 ⑧12月31日，发行3年期可转换公司债券，自次年起每年12月31日付息、到期一次还本，债券面值为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。企业实际发行价格为9817.13万元，债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。自2012年12月31日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。 (2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下。 ①资产负债表中存货项目=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2000=-2336(万元) ②年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3000(万元) ③年末资产负债表中“长期借款”项目应填列金额=1000(万元) ④年末资产负债表中“应付债券”项目应填列金额=10000(万元) ⑤年末利润表中“营业利润”项目的影响金额=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2500-2000=710(万元) ⑥年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额=-300+200+351.73=251.73(万元) [要求]

问答题2006年1月1日，A公司从某银行取得年利率4%，2年期的贷款200万元。现因A公司财务困难，于2007年12月31日进行债务重组。银行同意延长到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除积欠利息16万元，本金减至180万元，但附有一条件：债务重组后，如A公司自2008年起有盈利，则利率恢复至4%；若无盈利，仍维持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10万元。假定或有应付金额待债务结清时一并结转。 要求：完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。

问答题某工业企业2017年资产总额是2 960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2 800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1 010万元。 (2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元，三新技术开发费用96万元)，管理费用410万元(其中业务招待费13万元)，财务费用58万元(其中现金折扣19万元)。 (3)销售税金172万元(含增值税125万元)。 (4)营业外收入82万元，营业外支出49万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款9万元，支付税收滞纳金7万元)。 (5)计入成本、费用中的实发工资总额148万元，拨缴职工工会经费4万元，支出职工福利费25万元，支出职工教育经费3万元。 要求： 指出税务处理不符合规定之处，并计算该企业2017年应缴纳的企业所得税。

问答题2011年10月12日，甲公司与乙银行签订合同，借款3000万元用于技术改造，期限3年。甲公司以所属10台数控机床向乙银行提供抵押担保，但未办理抵押登记。同时，应乙银行的要求，丙公司为甲公司的前述债务向乙银行提供了连带责任保证，但未约定与抵押担保的责任承担顺序。 后因甲公司厂房坍塌，抵押的9台数控机床毁损，仅1台幸存。经乙银行请求，甲公司又将所属一幅建设用地的使用权抵押给乙银行，为所欠乙银行3000万元借款提供担保。为此，双方于2013年3月10日签订抵押合同，并约定，若甲公司到期不能还款，则该建设用地使用权归乙银行。双方办理了抵押登记。 甲公司为解决流动资金短缺，于2013年4月5日与不知情的丁公司签订买卖合同，将幸存的一台已为乙银行设定抵押的数控机床以500万元的价格出售给丁公司。丁公司依约于签订合同的次日向甲公司支付了全部价款，并拟于2013年4月12日提货。 2013年4月10日，甲公司又将该机床以500万元的价格卖给了不知情的戊公司。戊公司依约于签订合同的当日提走了该数控机床，并拟于4月底之前将价款支付给甲公司。丁公司依约前来提货时，发现机床已被戊公司提走，遂以自己是机床所有权人为由要求戊公司返还，被戊公司拒绝。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司为我国上市公司。20×6年12月起，甲公司董事会聘请了中瑞华会计师事务所为其常年财务顾问。20×6年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件，其内容如下： 王某注册会计师： 我公司想请你就本邮件的附件1、附件2和附件3所述相关交易或事项，提出在20×6年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。 附件1：对乙公司相关情况的说明。 20×6年7月1日，我公司以定向增发本公司800万股普通股的方式取得乙公司60%的股权，当日我公司股票的市价为每股2元，每股面值为1元。20×6年7月1日，相关的股权变更登记手续办理完毕。我公司发行股票过程中支付佣金和手续费30万元，另外还发生评估、审计费用10万元，相关款项已通过银行存款支付。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为2150万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 存货 200 300 应收账款 1100 1050 或有负债 — 200 乙公司购买日评估增值的存货至20×6年末已全部对外销售；至20×6年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。 乙公司购买日形成的或有负债，为乙公司产品质量诉讼形成的。购买日法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性为50%，但如果败诉赔偿金额为200万元。20×6年12月31日，法院对乙公司产品质量诉讼案件作出判决，判决乙公司败诉，赔偿金额为200万元。 20×6年下半年乙公司实现净利润500万元，当年未发生其他引起所有者权益变动的事项。股权交易发生前，我公司和乙公司之间不存在关联方关系。 附件2：20×6年度我公司与其他全资子公司相关业务的情况说明。 (1)20×6年，我公司向丁公司销售A产品100台，每俞售价10万元，价款已收存银行。A产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。20×6年，丁公司从我公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。 20×6年末，丁公司进行存货检查，发现因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至560万元。丁公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 (2)20×6年6月30日我公司将自用的全新办公楼出租给戊公司管理部门使用，租期为20×6年6月30日～20×7年6月30日。出租当日该办公楼的账面原值为900万元，预计净残值为0，按30年采用直线法计提折旧。我公司每半年收取租金20万元，对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量。 附件3：20×6年度，我公司以建设经营移交方式(BOT)参与公共基础设施建设业务。为了方便及高效地对不同的工程建设项目进行核算考核，我公司成立专门的项目公司管理各个不同的工程，以项目公司为主体与政府及其有关部门签署BOT合同，并由项目公司负责工程实时跟踪管理及建成后的运营。合同约定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向公众收取费用，但收费金额不确定。项目公司又与其母公司我公司签订了委托建造合同，委托我公司负责该项目的建造工作。在项目公司层面，因其将项目建造全部发包，未提供实际建造服务，故根据企业会计准则有关BOT会计处理的相关规定，未确认建造收入，而是按照建造过程中支付的工程价款确认了无形资产。 在我公司个别报表层面，与子公司项目公司的委托建造交易实质符合建造合同确认原则，我公司按建造合同准则确认收入。期末在我公司合并报表层面因母公司的建造收入系对应子公司确认的，根据合并报表编制原理在汇总母子公司个别报表核算结果后需对内部交易进行合并抵销，从而在合并报表层面冲销我公司的建造收入成本，内部未实现利润冲减了子公司确认的无形资产。最终，期末合并报表上将不体现建造合同的收入，无形资产亦为实际发生的建造成本。 其他有关资料： ①母子公司的所得税税率均为25%； ②乙公司资产、负债的计税基础等下公允价值，合并报表层面形成的暂时性差异均满足递延所得税确认条件。 要求：请从王某注册会计师的角度回复李某邮件，回复要点包括但不限于如下内容：