问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下： (1) 甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组，乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下： 项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产(系对丙公司股票投资) 800 790(2006年12 月5日取得时的成本 为700万元) 无形资产-土地使用权 5000 3000 库存商品 2000 1500 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2009年12月31日。 (2) 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008年6月30日其公允价值为795万元，2008年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大)，2009年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。 (3) 甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。 (4) 2008年10月20日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。 (5) 2008年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为 6100万元。 (6) 甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。 假定： (1) 除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。 (2) 甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：

问答题某工业企业2015年资产总额是2 960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2 800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1 010万元。 (2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元，三新技术开发费用96万元)，管理费用410万元(其中业务招待费13万元)，财务费用58万元(其中现金折扣19万元)。 (3)销售税金172万元(含增值税125万元)。 (4)营业外收入82万元，营业外支出49万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款9万元，支付税收滞纳金7万元)。 (5)计入成本、费用中的实发工资总额148万元，拨缴职工工会经费4万元，支出职工福利费25万元，支出职工教育经费3万元。 要求：指出税务处理不符合规定之处，并计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。

问答题光明股份有限公司为在上海证券交易所上市的公司(以下简称光明公司)，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%；所得税税率为25%。2014年实现税前利润3000万元，属于成长型企业，利润不断增长。2014年12月31日在所得税核算时，涉及如下业务： (1)2014年2月2日，光明公司从证券市场购入股票1000万元，另外支付相关税费5万元，作为交易性金融资产。2014年12月31日，该股票的市价为880万元。 税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。 (2)光明公司2014年年初某原材料成本为2000万元，已计提存货跌价准备100万元。因与该原材料相关的生产线停工，当年未领用任何该原材料，但出售了600万元该原材料，取得收入540万元(不含税)。2014年末资产负债表日该材料的预计售价为1200万元，相关销售费用和税金为销售收入的10%。税法规定，按照会计准则规定计提的资产减值准备不允许税前扣除。 (3)光明公司2014年12月31日应收账款余额为8000万元，该公司年末对应收账款按照坏账率10%计提坏账准备，年初坏账准备余额为900万元，本年发生坏账20万元。税法规定，应收账款计提的坏账准备不允许税前扣除。 (4)光明公司于2011年年末以1000万元购入一项专设销售机构使用的固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，估计其使用寿命为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。2013年12月31日，光明公司估计该项固定资产的可收回金额为480万元。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同，并假定该固定资产计提资产减值准备后，预计折旧年限、折旧方法及净残值不变。 (5)光明公司2014年发生广告费4000万元。按照税法规定，企业发生的广告费可按营业收入的15%扣除，超过部分可结转以后年度抵扣。2014年光明公司实现营业收入2亿元。 (6)光明公司于2014年12月5日自客户收到一笔合同预付的商品房款，金额为600万元，因不符合收入确认条件，将其作为预收账款核算。假定按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。 (7)光明公司2014年4月1日购入债券1000万元，作为可供出售金融资产，该债券面值1000万元，年利率6%，三年期，于2014年4月1日发行，利息按年支付。2014年年末，该债券的市价为1050万元。税法规定，利息收入应在当年缴纳所得税，在将来收回债券本息时不缴纳所得税。 (8)除上述事项外，光明公司2014年度还存在如下事项： ①发生赞助支出100万元；违反环保规定应支付罚款200万元。按照税法规定，赞助支出、罚款支出不允许税前扣除。 ②2014年年初，光明公司递延所得税资产为330万元(其中原材料计提减值产生的递延所得税资产为25万元，坏账准备产生的递延所得税资产为225万元，固定资产计提减值产生的递延所得税资产为80万元)。 要求：

问答题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下： (1) 2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券，准备持有至到期。该债券票而年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。 (2) 2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。 (3) 2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。 (4) 2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (5) 2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。 (6) 2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。 (7) 2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。 (8) 甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。 要求(写出明细科目)：

问答题甲公司2×15至2×17年发生的与投资活动有关的事项如下：资料一：(1)2×15年3月30日，甲公司以银行存款235万元购入乙公司10％的股权，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。购买价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10万元，为取得该股权投资甲公司另支付交易费用2万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2100万元。甲公司于2×15年4月10日收到上述现金股利。2×15年12月31日，该项金融资产的公允价值为300万元。(2)2×16年7月1日，甲公司再次以银行存款800万元取得乙公司20％的股权，至此甲公司共计持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司原股权投资的公允价值为400万元，乙公司可辨认净资产的公允价值为4200万元，账面价值为4000万元，差额由一批存货评估增值产生，该批存货至年末已对外出售40％。2×16年9月30日，乙公司向甲公司销售其自产的一台设备，甲公司取得后作为固定资产核算并于当日投入使用。该项设备的成本为300万元，售价为400万元。甲公司按照5年采用年限平均法对该项设备计提折旧，该项设备的预计净残值为零。2×16年乙公司实现净利润1500万元，实现其他综合收益税后净额160万元，利润和其他综合收益为均匀实现。2×16年下半年，因接受控股股东现金捐赠确认资本公积(股本溢价)200万元，除上述事项外，乙公司2×16年无其他所有者权益变动事项。资料二：(1)由于丙公司发展良好，甲公司决定对丙公司进行增资。2×16年6月30日，甲公司以发行本公司普通股1000万股为对价自丙公司的原股东(A公司)手中取得丙公司65％的股权，当日甲公司股票收盘价为6．5元／股。甲公司当日向丙公司派出董事，开始对丙公司的相关活动实施控制，相应的股权划转手续于当日完成。甲公司按发行股票价格的5％向券商支付佣金、手续费，为实现该项合并另支付审计、评估费用50万元。追加投资前，甲公司持有丙公司原5％的股权为甲公司于2×14年1月1日以405万元的价款购入的，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×15年年末，该股权的公允价值为430万元。追加投资日，该股权投资的公允价值为500万元。购买日，丙公司可辨认净资产公允价值为8000万元，账面价值为7800万元(其中，股本5000万元，资本公积800万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元)，差额为一项管理用固定资产评估增值产生，除此之外，丙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值。该项固定资产预计尚可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(2)2×16年8月1日，甲公司向丙公司销售一批存货，售价为200万元，增值税额为34万元，价款已支付。该存货的成本为100万元，未计提跌价准备。甲公司当年对外出售40％。剩余部分的可变现净值为100万元。丙公司2×16年下半年实现净利润800万元，计提盈余公积80万元。2×16年下半年因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益税后净额100万元，未发生其他所有者权益变动。(3)2×17年1月1日，甲公司以银行存款1000万元再次购入丙公司10％的股权，增资后，甲公司仍对丙公司实施控制。其他资料：甲公司和A公司不存在任何关联方关系。甲公司、乙公司和丙公司均按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。且上述公司适用的会计政策、会计期间一致。不考虑所得税及其他相关税费的影响。要求：

问答题甲公司因到期无法偿还所欠乙公司货款1500万元，于2×17年6月30日与乙公司协商，达成债务重组协议。协议内容如下：甲公司以一项尚未研发完成的专利技术和一项固定资产(设备)抵偿所欠乙公司的债务。有关资料如下：(1)甲公司用于抵债的专利技术于2×16年4月1日开始研发的，该技术专门用于生产A产品。债务重组日，已发生研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前的支出200万元，符合资本化条件后的支出500万元，符合资本化条件的部分在债务重组日的公允价值为600万元。(2)甲公司用于抵债的固定资产为甲公司2×15年6月30日以银行存款1000万元取得，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。2×17年6月30日，固定资产的账面价值为600万元，已经计提折旧400万元，未计提减值准备。该项固定资产在2×17年6月30日及2×18年1月1日的公允价值均为500万元，假定不考虑处置费用。(3)假定有关资产的所有权转移手续已于2×18年1月1日办妥，双方的债权债务已结清。(4)乙公司收到抵债资产后，将其中的设备作为固定资产核算，为取得该设备另发生保险费等3万元。乙公司将取得的尚未研发成功的专利技术继续进行开发，2×18年9月30日，该项专利技术研发完成。研发过程中乙公司共支付人员工资、材料、劳务成本等各项支出400万元，均符合资本化条件，另支付注册费10万元、发生员工培训费3万元。2×18年10月1日，该项专利技术正式投入生产，预计使用10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0。其他资料：乙公司在债务重组前已对该项债权确认坏账准备300万元。不考虑其他因素。要求：

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。 2005年6月30日市场汇率为1美元＝8.25元人民币．2004年6月30日有关外币账户期末余额如下： 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100000 8.25 825000 应收账款 500000 8.25 4125000 应付账款 200000 8.25 1650000A公司2005年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500000美元，当日的市场汇率为l美元＝8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元= 8.30元人民币。款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.23元人民币．该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于2002年11月完工交付使用。 (3)7月20日，对外销售产品—批，价款共计 200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.22人民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元 =8.21元人民币。 (5)7月31日，收到6月份发生的应收账款 300000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.20元人民币。要求：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录。 (2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其计入财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。 (3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)

问答题租赁业务中的初始直接费用是如何处理的?

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在20×5年进行了一系列投资和资本运作。(1)甲公司于20×5年3月31日与A公司的控股股东B公司签订股权转让协议，约定以A公司20×5年3月30日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给B公司，取得其持有的A公司80％的股权；甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价15．40元／股为基础计算确定，且B公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻A公司的董事会成员，由甲公司对A公司董事会进行改组。(2)上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：①经评估确定，20×5年3月30日A公司可辨认净资产的公允价值为9000万元。②经相关部门批准，甲公司于20×5年5月31日向B公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。B公司取得的股权占甲公司发行在外普通股的10％。20×5年5月31日甲公司普通股收盘价为16．60元／股。③甲公司为该交易发生以下费用，均以银行存款支付：a．除向常年法律顾问C律师事务所支付的常年法律顾问费之外，支付C律师事务所为增发股份而提供额外服务的相关费用约20万元。b．聘请D律师事务所对被收购的子公司提供尽职调查等法律服务，服务费用约10万元。c．聘请E评估机构对被收购的子公司进行评估并出具评估报告，评估费用约10万元。d．聘请F会计师事务所对被收购的子公司进行审计并出具审计报告，对子公司的盈利预测出具审核意见，会计师费用约20万元。④甲公司于20×5年5月31日向B公司定向发行普通股股票后，即对A公司董事会进行改组。改组后A公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出5名，其他股东派出1名，其余3名为独立董事。A公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过，20×5年5月31日A公司可辨认净资产的公允价值10000万元。(3)20×6年12月31日，甲公司出售A公司30％的股权，处置价款3750万元已存入银行，同时办理股权划转手续。当日，甲公司持有的A公司剩余50％股权的公允价值为6250万元，自购买日持续计算的A公司可辨认净资产公允价值为12000万元。其中包括自购买日至20×5年年末实现的公允净利润1000万元，20×6年实现的公允净利润1200万元，20×6年分配的现金股利500万元，20×6年因其他债权投资公允价值上升实现的其他综合收益为300万元。假定合并前甲公司与A公司不具有关联方关系。要求：

问答题A房地产开发公司有关业务如下。 (1)2013年1月20日，A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权，以银行存款转账支付50000万元，土地使用权的使用年限为50年，并在该土地上以出包方式建造办公楼工程，2014年3月30日该工程已经完工并达到预定可使用状态，全部建造成本为25750万元，以银行存款转账支付(不包括土地使用权的摊销金额)。该办公楼的折旧年限为30年。假定不考虑净残值，采用直线法进行摊销和计提折旧。 (2)2013年2月20日，A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权，以银行存款转账支付100000万元，土地使用权的使用年限为70年，并在该土地上出包建造住宅小区，建成后对外销售。2014年12月31日该小区已经完工并达到预定可使用状态，全部开发成本为60000万元以银行存款转账支付(不包括土地使用权)。 (3)2013年3月20日，A公司签订以经营租赁方式租入一宗土地使用权的协议，A公司从B公司租入一块土地用于建设与住宅小区配套的商贸大楼，并自行经营管理；该土地租赁期限为20年，自2013年7月1日开始，前10年年租金固定为1000万元，后10年年租金固定为2000万元，A公司于租赁期开始日一次性支付20年租金30000万元。2013年9月30日开始建造商贸大楼工程，2014年12月31日该工程已经完工并达到预定可使用状态，全部建造成本为5000万元以银行存款转账支付(不包括土地使用权)。 要求：根据以上资料编制各年相关会计分录。

问答题股权并购与资产并购有什么区别?

问答题乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2012年9月26日，乙公司与甲公司签订销售合同：由乙公司于2013年3月6日向甲公司销售笔记本电脑300台。每台售价1.5万元。2012年12月31日，乙公司库存笔记本电脑500台，单位成本1.3万元。2012年12月31日，市场销售价格为每台1.2万元，预计销售税费均为每台0.05万元。乙公司于2013年3月6日向甲公司销售笔记本电脑300台，每台1.5万元。乙公司于2013年4月6日销售笔记本电脑50台，市场销售价格为每台1.1万元。货款均已收到。乙公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 [要求]

问答题某礼花厂2013年1月发生以下业务： (1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。 (2)当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。 (3)当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1100元；将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的50箱作为福利发给职工。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15％。) 要求：根据上述资料，按照要求计算回答下列问题。

问答题甲上市公司具备健全且运行良好的组织机构，自骰票上市以来连续盈利，每年向股东支付股利，且最近3年财务会计文件无虚假记载，也没有其他重大违法行为。2016年4月，甲公司拟增发新股，并决定选择乙证券公司作为甲公司增发新股的承销商承担承销业务。甲公司向乙证券公司说明公司11位董事中有4位董事因反对此次新股发行而辞职，但乙证券公司为确保新股发行工作的顺利进行，决定暂不公布该情况，并与某报记者丁联系，为甲公司发行新股大做文章。记者丁撰稿报道该次发行新股的目的是为了扩大经营范围，甲公司决定向高科技领域投资。甲公司新股发行工作如期成功进行。乙证券公司集中资金优势连续大量购进甲公司股票，致使甲公司股票连续涨停，其中投资者丙通过购买甲公司股票而持有的甲公司已发行的股份的比重达6％。直到年度报告披露之时，甲公司预报亏损，原来向高科技领域投资的计划子虚乌有。此时，甲公司股票价格大跌。丙在年报预报亏损公告前从乙证券公司得知预报亏损信息，遂将自己持有的甲公司股票全部卖出，获利颇丰，但很多中小投资者则损失惨重。要求：根据以上事实和有关规定，分析回答下列问题：

问答题黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。黄河公司2010年至2012年有关交易和事项如下： (1)2010年度 ①2010年1月1日，黄河公司以3800万元的价格协议购买黄山公司法入股1000万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买时发生的相关税费。 2010年1月1日黄山公司的可辨认净资产公允价值总额为30000万元。假定黄山公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 ②2010年3月10日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2009年度现金股利100万元、股票股利200万股。黄山公司2009年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。 ③2010年6月30日，黄河公司以1037．17万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际年利率为6%。 该债券系黄山公司2010年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票而年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。 ④2010年度黄山公司实现净利润2800万元。 ⑤2010年12月31日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为1030万元。 (2)2011年度 ①2011年1月1日，黄河公司收到2010年下半年债券利息。 ②2011年3月1日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的现金股利240万元。黄山公司2010年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。 ③2011年5月31日，黄河公司与黄山公司第一大股东x公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股3.5元的价格购买x公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于6月20日向x公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2011年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为32800万元。交易日，黄山公司除一项固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。 ④2011年7月1日收到2011年上半年债券利息。 ⑤2011年度黄山公司实现净利润7000万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4000万元。 ⑥2011年12月31日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为1000万元。 (3)2012年度 ①2012年1月1日收到2011年下半年债券利息。 ②2012年1月10日将上述债券出售，收到款项1002万元。 ③2012年3月20日，黄河公司收到黄山公司派发的股票股利420万股。黄山公司2011年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。 ④2012年12月31日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积100万元。 ⑤2012年度黄山公司实现净利润8000万元。其他有关资料如下： (1)除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。 (2)黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 (3)假定不考虑内部交易和所得税的影响。 (4)黄河公司按净利润的10%提取盈余公积。 要求：

问答题A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。 (1)2014年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2.28元/股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1%，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。 (2)2014年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利权并投入使用，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。 (3)2014年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产W产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10.2万元。A公司用于重组的应收账款账面余额为90万元，已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。 (4)2014年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。 (5)2014年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1.8元，A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。 (6)2014年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股3.2元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。 (7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2014年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司10%表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元，预计换出专利权(不考虑增值税)；固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603.18万元。 B公司换出持有X公司10%表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中成本为200万元，损益调整为60万元，其他综合收益为40万元)，公允价值为350万元；原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。 A公司向B公司支付银行存款97.82万元。 (8)2015年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 (9)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。 要求：

问答题甲公司于2012年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权作为可供出售金融资产核算。2012年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。 乙公司于2012年度实现净利润1000万元，支付现金股利100万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积2000万元。 2013年1月1日，甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50%的股权，因此取得了控制权，同日乙公司所有者权益总额为12100万元，其中股本为5000万元，资本公积为2300万元，盈余公积为480万元，未分配利润为4320万元。乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值为12200万元。2013年1月1日，原持有乙公司10%股权的公允价值为1220万元。 2013年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。 甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。 假定不考虑所得税和内部交易的影响。 [要求] (1)编制2012年1月1日至2012年12月31日甲公司对乙公司投资的会计分录。 (2)编制甲公司2013年1月1日取得乙公司50%投资及原10%投资转为长期股权投资的会计分录，计算长期股权投资的账面价值。 (3)计算甲公司对乙公司投资形成的商誉的价值。 (4)在购买日合并财务报表工作底稿中编制对乙公司个别财务报表进行调整的会计分录。 (5)在购买日合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。 (6)在合并财务报表工作底稿中编制购买日与投资有关的抵销分录。

问答题席勒公司为上市公司，20×4年至20×6年的有关资料如下。 (1)20×4年1月1日发行在外普通股股数为72000万股。 (2)20×4年6月30日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，席勒公司以20×4年6月30日为股权登记日，向全体股东每10股发放2份认股权证，共计发放14400万份认股权证，每份认股权证可以在20×5年6月30日按照每股4元的价格认购1股席勒公司普通股。 20×5年6月30日，认股权证持有人全部行权，席勒公司收到认股权证持有人交纳的股款57600万元。20×5年7月1日，席勒公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为86400万元。 (3)20×5年7月1日，席勒公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的10000万股普通股。 (4)20×6年3月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员3000万份股票期权，等待期为2年，每一份股票期权行权时可按6元的价格购买席勒公司1股普通股。 (5)20×6年9月25日，经股东大会批准，席勒公司以20×6年6月30日股份86400万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利，以资本公积每10股转增1股普通股，除权日为9月30日。 (6)席勒公司归属于普通股股东的净利润20×4年度为36000万元，20×5年度为54000万元，20×6年度为40000万元。 (7)席勒公司股票20×4年7月1日至20×4年12月31日平均市场价格为每股10元，20×5年1月1日至20×5年6月30日平均市场价格为每股12元，20×5年7月1日至20×5年12月31日平均市场价格为每股10元，20×6年1月1日至20×6年2月28日以及20×6年3月1日至20×6年12月31日平均市场价格为每股10元。 假定不存在其他股份变动因素，答案金额保留两位小数。 要求：

问答题大华股份有限公司(本题下称“大华公司”)为上市公司，2013年企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)2013年1月1日，大华公司向A公司定向发行1000万元普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司80%的股权，并于当日取得控制权。在本次并购前，A公司与大华公司不存在关联方关系。为进行本次并购，大华公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，为定向发行股票，大华公司支付了证券商佣金、手续费200万元。2013年1月1日，甲公司资产账面价值为24000万元，负债账面价值为16000万元，净资产账面价值为8000万元，经评估后甲公司可辨认资产公允价值为25000万元，负债公允价值为16000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元。大华公司在购买日，确认长期股权投资初始投资成本10100万元。 (2)2013年甲公司发生亏损2400万元，大华公司在个别报表上确认了投资损失1920万元。 (3)大华公司于2013年7月1日从证券市场上购入乙公司(系上市公司)股票2040万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税金和手续费2万元。购入股票后，大华公司拥有乙公司1%表决权资本，对乙公司生产经营决策不具有重大影响。大华公司持有该股票属于交易目的，将其作为长期股权投资核算，确定的初始投资成本为2002万元。 要求：

问答题某礼花厂2015年1月发生以下业务： (1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12 000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8 000元。其余为当月生产领用。 (2)当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。 (3)当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1 100元；将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；剩余的50箱作为福利发给职工。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15％。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。 (2)计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。 (3)计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。 (4)计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。 (5)计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。 (6)计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。 (7)计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。