问答题2014年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，计划内容如下： (1)向公司部分员工提供额外退休金(统筹外退休金或额外福利补贴)，这些员工在退休后每年可以额外获得10万元退休金。 (2)员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。 假定符合计划的员工为10人，当前平均年龄为51岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务10年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为10年。不考虑离职因素。折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定，假定适用的折现率为10%；不考虑未来通货膨胀影响因素。已知10%复利现值系数表如下： 已知10%复利现值系数表如下： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10% 0.909 0.826 0.751 0.683 0.62 0.564 0.513 0.466 0.424 0.385 要求：

问答题2016年初某企业房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，独立地下工业用仓库原价100万元。拥有整备质量10吨／辆的载货汽车10辆，7．8吨／辆的挂车5辆。该企业2016年发生如下业务：(1)7月20日购置2．5吨／辆的客货两用车2辆自用，合同载明不含税金额合计10万元，当月领取行驶证书。(2)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年租金24万元(不含增值税)，租赁期3年。(3)7月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额200万元，9月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(4)10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元；完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费2万元、保管费0．2万元、装卸费0．05万元。(其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，工业用途地下建筑物以房屋原价的50％作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以房屋原价的70％作为应税房产原值。载货汽车车船税年税额20元／吨。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： (1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。 (2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。 (3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。 (4)2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。 (5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。 (6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设： (1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项； (2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元： (3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元； (4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。 要求：

问答题2013年12月31日，A企业与从B租赁公司租入不需安装的设备一台且已经达到可使用状态，签订一份租赁合同，主要条款如下： (1)租赁标的物：大型制造设备。 (2)租赁期开始日：2014年1月1日。 (3)租赁期：2014年1月1日到2017年12月31日共4年。 (4)租金支付方式：每年年末支付租金500000元。 (5)租赁期满时该设备的估计余值为600000元，其中由A企业的母公司担保的余值为300000元，C担保公司担保的余值为200000元。 (6)该设备的维修费用等费用由A企业负担，每年40000元。 (7)租赁合同规定的利率为6%。 其他条件如下： (1)该设备在2014年1月1日的公允价值为1900000元，估计使用年限为10年，已使用6年。 (2)承租人采用年数总和法计提折旧。 (3)2017年12月31日A企业将该资产交回B租赁公司。 (4)假设A公司未确认融资费用分摊率为7.49%，B公司租赁内含利率12%。 要求：作出A和B公司的账务处理。

问答题某年3月1日，甲公司就自己不能支付到期债务向人民法院提出破产申请，人民法院于3月10日裁定受理该公司的破产申请，并指定了破产管理人。管理人接管甲公司后，对该公司的财产进行了清理，有关清理情况如下。 (1)甲公司资产总额为5600万元(变现价值)。其中全部厂房变现价值3200万元，办公楼变现价值为650万元；全部机器设备变现价值820万元。 (2)负债总额为11000万元。其中， ①流动负债的情况为：应付职工工资180万元，未交税金220万元；以甲公司全部厂房作抵押，向中国工商银行贷款500万元；以机器设备作抵押，向中国建设银行贷款420万元。 ②应付账款包括： 第一，应付乙公司到期货款380万元。人民法院终审判决甲公司支付乙公司欠款及违约金和赔偿金等共计405万元，乙公司申请强制执行，人民法院对甲公司办公楼予以查封。人民法院受理甲公司破产申请时，此判决尚未执行。 第二，应付丙公司到期货款180万元，以甲公司机器设备作抵押，已办理抵押登记。 第三，应付丁公司尚未到期货款200万元。 (3)甲公司的分公司，至人民法院受理破产申请之日止，账外资金累计余额为90万元，被分公司的负责人在上一年度末作为奖金予以私分。 (4)甲公司的股东用于出资的房产在出资时作价600万元，而当时的实际价值仅为520万元。 (5)甲公司在破产程序中支付的破产费用为40万元。 管理人在清理的过程中还发现，甲公司在1月对黄某20万元的到期债权进行了清偿。 已知，甲公司对该20万元的债务已经以其办公楼进行了抵押担保并办理了抵押登记。 管理人提出该清偿发生在破产申请受理前6个月，请求人民法院撤销。 3月20日．债权人郭某就甲公司财产向人民法院诉讼，主张甲公司的股东及负有监督股东履行出资义务的董事、高级管理人员直接向其承担出资不实的责任。 要求：根据以上事实，在不考虑债权利息的情况下，分别回答下列问题。 (1)人民法院查封的甲公司的办公楼可否用于偿还所欠乙公司的货款?并说明理由。 (2)对甲的分公司私分的财产应如何处置?并说明理由。 (3)甲公司的股东出资不实应如何处理?并说明理由。 (4)甲公司的破产财产数额是多少?并说明如何分配。 (5)丁公司尚未到期货款是否属于破产债权?如果是破产债权，丁公司可分配的财产具体数额为多少?并列出计算过程(金额保留至万元)。 (6)管理人的请求能否得到人民法院的支持?并说明理由。 (7)人民法院是否会受理债权人郭某的诉讼请求?并说明理由。

问答题S公司2006年的财务会计报告于2007年4月20日报出，报出之前发生了如下事项： (1)2007年4月1日接到F公司通知，该公司已于2007年3月31日宣告破产，原欠S公司货款100万元预计只能收回20万元，F公司曾于2006年12月30日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，S公司已于2006年12月31曰对该项应收账款提取了 60%的坏账准备。 (2)2007年4月2日，S公司向A子公司销售一批商品，价款200万元，增值税34万元，款未收到。 (3)2007年4月3日，S公司要求B子公司为其代销一批商品，已取得代销清单，价款 20万元，增值税3.4万元。 (4)S公司原为C子公司提供50万元的债务担保，2007年4月4日，C子公司到期无力偿还，S公司未提预计负债。债权人已向法院提起诉讼，要求S公司代为偿还债务，法院尚未判决。 (5)S公司在生产过程中，产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿60万元，至今尚未判决。 (6)S公司对其生产销售的产品作出承诺，如出售两年内发生质量问题，s公司将免费保修，根据以往经验，保修费为销售额的l%～29%之间。 (7)2007年4月5日，S公司的一常年进货商破产，估计会对S公司产品销售产生较大影响。 (8)2007年4月6日，S公司一原料仓库发生火灾，损失200万元。 (9)受S公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。 假定s公司于2007年4月30日完成汇算清缴。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%，并按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。 要求： (1)指出上述业务哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表日后调整事项，哪些是日后非调整事项。 (2)对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，说明报告年度会计报表哪些项目的年末数和本期发生数需要调整并说明调整金额。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。2010年3月31日有关外币账户余额如下： 项 目 外币金额 (万美元) 折算汇率 折算为人民币 金额(万元) 银行存款(借方) 300 6.62 1986 应收账款(借方) 250 6.62 1655 长期借款(贷方，专门借款) 1000 6.62 6620 长期借款(贷方，一般借款) 1000 6.62 6620 应付利息(贷方) 55 6.62 364.1 注：应付利息55万美元中，25万美元是由专门借款产生的，30万美元是由一般借款产生的。 专门借款1000万美元，系2008年10月1日借入的用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为10%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。一般借款1000万美元，于2008年12月31目借入，借款期限36个月，年利率为12%，按季计提利息，每半年支付一次利息。至2010年3月31日，该生产线尚处于建造过程中，已使用外币借款1650万美元，预计将于2010年12月完工。 2010年第2季度各月月初、月末市场汇率如下： 日 期 市场汇率 4月1日 1美元=6.62元人民币 4月30日 1美元=6.42元人民币 5月1日 1美元=6.42元人民币 5月31日 1美元=6.62元人民币 6月1日 1美元=6.62元人民币 6月30日 1美元=6.72元人民币 2010年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)。 (1)4月1日，为建造生产线进口一套设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。 (2)4月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.63元人民币。兑换所得人民币已存入银行。 (3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。 (4)5月15日，收到第1季度形成的应收账款200万美元。 (5)6月30日，计提外币借款利息。 要求：

问答题甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而产生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。 2001年4月1日，该可转换公司债券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。 2002年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399．92万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。 甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。 甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。 甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息”科目核算。 要求： (1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。 (2)编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。 (3)编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。 (4)编制甲公司2002年7月I日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

问答题甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2×14年度所得税汇算清缴于2×15年3月20日完成；2×14年度财务报告批准报出日为2×15年4月5日。甲公司有关资料如下： (1)2×14年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2×15年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品给乙公司，甲公司如不能按期交货，应在2×15年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2×14年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本上升至6万元。2×14年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 (2)2×14年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2×14年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2×14年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2×14年11月25日，甲公司因资金周转闲难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2×14年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 (3)2×15年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。 (4)2×14年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2×15年2月10日向丁公司发货。甲公司因2×15年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2×15年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2×15年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。 (5)其他资料 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2×14年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司为我国境内注册的上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月30日对外报出。该公司20×6年发生的有关交易或事项如下： 20×6年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20×6年12月31日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。 要求：根据资料，计算甲公司于20×6年末对开发项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。

问答题甲、乙两公司2012年末各出资500万元开办了A公司，双方的投资均构成了A公司的法定资本。A公司开办后，发生了下列相关业务事项： (1)2013年度A公司实现净利润120万元，提取法定盈余公积12万元，向甲、乙两公司分配现金利润48万元。 (2)2014年1月10日有丙公司投入银行存款536万元入股A公司。丙公司投资后，甲、乙、丙三方各持有A公司1/3的股份。 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格为不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算。 甲公司2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。 甲公司2007年12月31日编制的2007年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏 有关金额如下： 利润表编制单位：甲公司马 2007年度 单位：万元 项目 行次 本年金额 一、营业收入 75750 减：营业成本 52500 营业税金及附加 4500 销售费用 1050 管理费用 1500 财务费用 300 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 600 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 加：营业外收入 300 减：营业外支出 1800 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 15000 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“—”号填列) 与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下： (1)甲公司自2007年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使 用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。用当年该设备生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。 (2)2007年11月1日，甲公司与A公司签订购销合同。合同规定：A公司购入甲公司 100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到A公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2008年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额1500万元确认为2007年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。 假定按税法规定，因商品售后回购业务而计提的利息费用，不允许税前扣除。 (3)2007年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元，其中费用化支出135万元。至2007年末该技术尚未达到预定用途。 甲公司上述研究开发过程中发生的支出200万元，2007年末在“研发支出一费用化支出”科目余额135万元、“研发支出一资本化支出”科目余额65万元。税法规定，企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除。 (4)甲公司2007年1月1日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于2007年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014年6月。装修支出符合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为300万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧 (不考虑净残值)。 甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目，并于投入使用时转入管理费用。 假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。 (5)2007年12月19日，甲公司与B公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给B公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2007年12月31日，甲公司将产品运抵B公司，该批产品的实际成本为1200万元。至 2007年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。 对于上述交易，甲公司在2007年确认了销售收入1500万元，并结转了销售成本1200万元。 假定按税法规定此项业务甲公司2007年应确认销售收入1500万元，并结转销售成本 1200万元。 (6)2007年10月1日与C公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1000万元，2个月交货。2007年12月1日生产完工并经C公司验收合格，C公司支付了800万元款项。甲公司按合同规定确认了对C公司销售收入计1000万元，并结转了成本为800万元。由于C公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。 假定： (1)除上述6个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 要求： (1)判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。 (2)对甲公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录 (涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目调整)。 (3)计算甲公可2007年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。 (4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。 (5)根据上述调整，重新计算2007年度“利润表”相关项目的金额。

问答题甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季度计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。 (1)20×4年1月1日为建造一条生产线，向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利率为8%，每季度利息均于次季度第1个月5日以美元存款支付。 (2)20×4年4月1日取得一般人民币借款2000万元，期限为3年，年利率为6%，每年年末支付利息。此外20×3年12月1日取得一般人民币借款6000万元，期限为5年，年利率为5%，每年年末支付利息。 (3)该厂房于20×4年1月1日开始动工，预计工期为1年零6个月。20×4年1季度至2季度发生支出情况如下： ①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1:6.10。 ②4月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1:6.15；此外4月1日以人民币支付工程进度款4000万元。 (4)4月5日支付第一季度利息，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1:6.15。 (5)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息。 (6)各季度末汇率为：3月31日美元对人民币的即期汇率为1:6.12；6月30日美元对人民币的即期汇率为1:6.17。 (7)7月5日支付第二季度利息，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1:6.11。 要求：

问答题2011年2月，A公司和B公司共同投资设立西电有限责任公司(以下简称西电公司)，注册资本1000万元，其中：A公司持有30％的股权，B公司持有70％的股权。2012年3月。A公司分别向C公司和D公司转让了占西电公司10％的股权。2013年3月，西电公司的注册资本增至5000万元，其中：原股东以资本公积及未分配利润按照出资比例转增股本；新股东E公司注资6000万元，持有西电公司20％的股权。2015年3月，西电公司按原账面净资产值拆股整体改制为股份有限公司，拟申请首次公开发行股票并在深圳证券交易所中小企业板上市，同时聘请F证券公司，G律师事务所和H会计师事务所等中介机构提供相关服务。2016年4月，F证券公司作为保荐人，向中国证监会报送西电公司首次公开发行股票的材料。在预审过程中，预审员提出的反馈意见之一是：请说明西电公司作为股份公司成立不足3年符合首次公开发行股票条件的依据。2016年7月，中国证监会核准西电公司首次公开发行股票申请。8月21日，企业板挂牌上市。2017年6月2日，西电公司发布公告称：2012年5月，公司大股东B公司已将其所持本公司的股权全部转让给公司董事长张某，双方签订了股权转让协议，张某已向B公司支付了股权转让款，但未办理股权过户登记手续；2017年6月1日，B公司已正式将上述股权过户登记至张某名下。2017年7月16日，中国证监会宣布：经调查，B公司实际是从2012年5月开始至办理股权过户登记日一直代张某持有西电公司股份，西电公司和张某隐瞒了该事实，构成了虚假陈述。对西电佘司处以罚款50万元，对张某处以罚款30万元。李某在西电公司股票上市日购买了该公司的股票1万股，于2017年5月31日全部卖出，亏损5000元；赵某于2017年5月31日买入西电公司股票2万股，于7月13日卖出，亏损3万元。李某和赵某于2017年8月2日分别向法院提起证券民事赔偿诉讼，要求西电公司、F证券公司、G律师事务所、董事长张某和独立董事钱某赔偿其因违法行为遭受的投资损失。经查：F证券公司和G律师事务所在核查西电公司股权事项时，认真调阅了公司股东名册、工商登记等资料，均未发现B公司向张某转让西电公司股权和B公司代张某持有西电公司股份的事实，也未从西电公司和张某以及其他方面获悉该事实。钱某自2016年12月起一直担任西电公司独立董事，在2017年6月2日西电公司公告前，其对B公司和张某之间的股权转让事项并不知情。要求：根据上述内容。分别回答下列问题：

问答题甲公司为上市公司，20×0年至20×2年的有关资料如下： (1)20×0年1月1日发行在外普通股股数为32800万股。 (2)20×0年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门批准，甲公司以20×0年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放4920万份认股权证，每份认股权证可以在20×1年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 20×1年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款29520万元。20×1年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为37720万元。 (3)20×2年9月25日，经股东大会批准，甲公司以20×2年6月30日股份37720万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×0年度为14400万元，20×1年度为21600万元，20×2年度为16000万元。 (5)甲公司股票20×0年6月至20×0年12月平均市场价格为每股10元，20×1年1月至20×1年5月平均市场价格为每股12元。 本题假定不存在其他股份变动因素。 要求： (1)计算甲公司20×0年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (2)计算甲公司20×1年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (3)计算甲公司20×2年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的20×1年比较数据。

问答题某食品加工企业为增值税一般纳税人，2017年10月发生以下业务：(1)将成本为600万元的产品对外销售，取得含税价款1000万元；另外20％的产品作为股利发放给股东。(2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。(3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额3．4万元。(4)在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为450万元。(5)支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。(6)上月购进的免税农产品(未纳入核定扣除试点范围)因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1．15万元(含运输费0．15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按10年摊销。 仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元购入库克公司普通股 300万股，占库克公司股权份额的5%，另支付相关税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为15000万元。2005年1月1日，仁大公司又以15000万元从其他原有股东购入库克公司普通股1200万股，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响，改用权益法核算。 库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告分派2002年现金股利，每股0.25元，2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务)；2004年3月8日库克公司宣告分派2003年现金股利，每股0.30元，2004年实现净利润3000万元(包括下列2004年业务)。此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项： (1)2003年5月10日接受某机构捐赠设备一台，未取得相关凭据，类似的设备市价为 9375万元，估计八成新。另外还发生安装调试费用150万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。 (2)2004年1月10日，取得一项技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2004年9月30日完成。技改过程中，发生各项费用13500万元，增加固定资产价值13500万元。 (3)由于发生财务困难，两年前从银行借入的750000万元，年利率为6%，到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。2004年11月15日，与银行达成债务重组协议如下： ①豁免库克公司所有积欠利息。 ②库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为180000万元，市场价格和计税价格均为225000万元；栋办公楼的原价为 13500万元，累计折旧为3750万元，公允价值为7500万元；土地使用权的账面价值为 552000万元，公允价值为600000万元。各项资产均未计提减值准备。 假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于2004年12月1日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税外的其他相关税费。 (4)2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，2003年 12月31日的可收回金额为2400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3000万元。该专利权的有效年限为10年。假设此项会计差错已达到重要性要求。 要求： (1)编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。 (2)编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。 (3)确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。 (4)编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。 (5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。

问答题A有限责任公司(以下简称“A公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。2×18年1月1日有关外币账户期初余额如下：长期借款本金300万美元，系A公司于2×17年1月1日与中国银行签订《外币借款合同》，向该行申请借入的，借款期限自2×17年1月1日起算，共36个月，年利率4％，按季度计提利息，到期一次还本付息。该借款合同标明该笔美元借款专门用于一项已处于开发阶段的新产品X专利技术的研发。假设实际利率与约定利率相差不大(不考虑闲置资金的收益)。X专利技术研发项目于2×17年1月1日进入开发阶段，至2×18年1月1日，已发生资本化支出900万元人民币。假定开发阶段发生的支出全部可以资本化。2×18年第一季度A公司发生的有关业务如下：(1)1月1日，A公司收到国外B公司追加的外币资本800万美元，全部计入实收资本，款项于当日存入银行，当日的市场汇率为1美元=6．15元人民币。(2)1月10日，进口一批Y材料，材料价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=6．12元人民币。以人民币支付进口关税50万元，支付增值税60．52万元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。(3)1月20日，出口销售一批K产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元=6．10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。(4)2月2日，收到上年度末应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=6．08元人民币，该应收账款系2×17年出口销售发生。(5)2月12日，以每股4美元的价格购入乙公司的5万股B股股票作为交易性金融资产核算，款项已支付，当日市场汇率为1美元=6．05元人民币。不考虑相关税费。(6)2月17日，将50万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6．10元人民币，当日银行买入价为1美元=6．06元人民币，卖出价为1美元=6．14元人民币。(7)X专利技术研发项目在第一季度共发生职工薪酬150万元人民币，款项尚未支付，共领用原材料250万元人民币，不考虑相关税费。(8)3月31日，计提外币长期借款第一季度利息。3月31日的市场汇率为1美元=6．12元人民币。2×18年第二季度A公司发生的有关业务如下：(1)X专利技术研发项目在第二季度共发生职工薪酬180万元人民币，款项尚未支付。领用原材料325．1万元人民币，不考虑相关税费。(2)6月30日，计提外币长期借款第二季度利息。6月30日的市场汇率为1美元=6．25元人民币。(3)6月30日，所购入的乙公司B股股票的市价为每股6美元。(4)截至6月30日，A公司于1月10日购入的Y材料尚未投入生产，将Y材料加工成Z型号机器尚需投入120万元人民币。Z型号机器在国际市场的价格已降至8万美元／台，估计销售10台Z型号机器的销售费用及税金为50万元人民币。2×18年第三季度A公司发生的有关业务如下：(1)7月1日，X专利技术达到预定用途。(2)8月3日，A公司将其持有乙公司的B股股票以每股8美元的价格全部出售，相关价款已存入银行，不考虑相关税费。当日的市场汇率为1美元=6．30元人民币。要求：

问答题2010年1月1日，风华股份有限公司(本题下称风华公司)以2100万元购入兰育股份有限公司(本题下称兰育公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，兰育公司的股东权益总额为3000万元(可辨认净资产公允价值与账面价值相等)，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率25%。 2010年至2012年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下： (1)2010年1月1日前，风华公司和兰育公司未发生往来业务，2010年至2012年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2010年12月31日、2011年12月31日和2012年12月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。 (2)2010年6月30日，风华公司以1170万元(含增值税)的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备，当即投入使用。该设备系兰育公司生产，其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。 2012年3月20日，风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。 (3)2010年，风华公司向兰育公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2010年，兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。 2010年年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 2011年，风华公司向兰育公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2011年，兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。 2011年年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。 2012年，兰育公司将从风华公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出 15台，其余A产品15台形成期末存货。 2012年年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。 (4)2010年9月1日，风华公司将一项专利权出售给兰育公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面余额为100万元，未计提减值准备。兰育公司购入后按5年摊销。 2012年10月31日，兰育公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税7.5万元。 (5)2010年度，兰育公司实现净利润300万元；2011年度，兰育公司实现净利润320万元；2012年度，兰育公司实现净利润400万元。 其他有关资料如下： (1)除兰育公司外，风华公司没有其他纳入合并范围的子公司； (2)除特别注明外，风华公司与兰育公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格； (3)风华公司与兰育公司之间未发生除上述交易之外的内部交易； (4)兰育公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项； (5)以上交易或事项均具有重大影响； (6)税法规定，存货以其历史成本作为计税基础。 要求：根据上述资料，编制2010年、2011年和2012年有关合并财务报表业务的抵消分录。(不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税)

问答题ZSG集团有限责任公司系Z市国资委设立的国有独资公司，2015年5月20日公告《公司债券募集说明书摘要》，主要内容如下： (1)2015年3月2日，公司董事会审议通过了《首次发行公司债券方案》；2015年3月25日，Z市国资委审批通过《首次发行公司债券方案》；2015年5月14日，中国证监会发文核准。 (2)本期债券向合格投资者公开发行；本期债券发行总规模不超过人民币7亿元，面值100元，按面值平价发行；本期债券的期限为5年；本期债券为无担保债券；由主承销商组织承销团，主承销商为ZS证券股份有限公司；本次发行公司债券募集的资金拟用于偿还银行借款，剩余部分拟用于补充公司营运资金；本期债券的受托管理人为ZS证券股份有限公司。 (3)公司聘请XSJ资信评估投资服务有限责任公司对本次公司债券发行的资信情况进行了评级，本期债券信用等级为AA+；在本期债券的有效存续期内，XSJ资信评估投资服务有限责任公司将按照规定每1年出具一次定期跟踪评级报告。 (4)公司2014年净资产为367742．57万元，最近3年年均可分配利润为9391．46万元。 2015年5月27日，ZSG集团有限责任公司就本期公司债券发行结果公告称，本次债券发行工作已于2015年5月26日结束，实际发行规模7亿元，最终票面利率为4．48％。2015年6月4日，ZSG集团有限责任公司发行的本期债券在上海证券交易所挂牌交易。 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题：