问答题甲公司2010年至2012年与投资性房地产有关的经济业务资料如下： (1)2010年1月，甲公司购入一幢建筑物，款项1010万元以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。 (2)甲公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为20年，预计净残值为10万元，采用年限平均法按年计提折旧。 (3)甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，甲公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。 (4)甲公司该项房地产2010年取得租金收入为90万元，已存入银行。假定不考虑其他相关税费。 (5)2012年12月，甲公司将原用于出租的建筑物收回，作为企业经营管理用固定资产处理。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题A股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。A公司2011年度的汇算清缴在2012年3月20日完成。在2012年度发生或发现如下事项： (1)A公司于2009年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，账面原价为200000元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2012年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2012年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2012年1月1日，大海公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2011年12月31日的公允价值为3800万元。假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。 (3)2012年5月8日，A公司与甲公司签订合同，向甲公司销售某大型设备。该设备需按甲公司的要求进行生产。合同约定：该设备应于合同签订后8个月内交货。A公司负责安装调试，合同价款为2000万元(不含增值税)，开始生产日甲公司预付货款1000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比例为70%。A公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。2012年5月20日，A公司开始组织该设备的生产，并于当日收到甲公司预付的货款1000万元。2012年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元，A公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵甲公司。内审时发现A公司就上述事项在2012年确认了销售收入2000万元，结转成本1800万元，并确认了应收账款1000万元。 (4)A公司2012年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2011年6月30日该在建工程科目的账面余额为1000万元，2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月～12月期间发生利息25万元，应记入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (5)A公司于2012年5月25日发现，2011年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。 (6)A公司于2012年5月28日发现，2011年11月20日，A公司与乙公司签订销售合同。合同规定，A公司于12月1日向乙公司销售D电子设备10台，每台销售价格为40万元(假定不公允)，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2012年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款。A公司在2011年度已确认销售收入400万元，并相应结转成本300万元。 (7)A公司于2012年6月1日发现，2011年9月20日，A公司与丙企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，丙企业代销W电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税，下同)50万元，每台销售成本为30万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。至12月31日，A公司向丙企业发出90台W电子设备，收到丙企业寄来的代销清单上注明已销售40台W电子设备。A公司在2011年度确认销售90台W电子设备的销售收入4500万元，并结转了相应的成本2700万元。 [要求]

问答题甲化工厂系国有工业企业，经批准从2008年1月1日开始执行《企业会计准则》。为了保证新准则的贯彻实施，该厂根据《企业会计准则》制定了《甲化工厂会计核算办法》(以下简称“办法”)，并组织业务培训。在培训班上，总会计师就执行新准则、办法的内容等作了系统讲解。部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解，向总会计师请教。总会计师根据《企业会计准则》的有关规定，作了解答；同时结合本企业实际，系统地归纳了执行新准则、办法的主要变化情况。 (一)2008年执行的新准则、办法与该厂原做法相比，主要有以下几个方面的变化： (1) 计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款、应收票据、其他应收款等。 (2) 将短期投资、长期债权投资分别改为交易性金融资产、持有至到期投资或可供出售金融资产核算。对子公司的长期股权投资改为成本法核算。 (3) 将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法。 (4) 将已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物由无形资产、固定资产改为投资性房地产核算。 (5) 将收入的确认标准由按照发出商品、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入，改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入： ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④相关的经济利益很可能流入企业； ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 (6) 将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法。 (二)2009年1月，该厂对一年来执行新准则、办法的情况进行了总结，结合企业实际情况，决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整： (1) 坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为：1年以内账龄的，计提比例为5%；1～2年账龄的，计提比例为10%；2～3年账龄的，计提比例为50%；3年以上账龄的，计提比例为100%。 (2) 将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法。 (3) 该厂2008年有一栋出租的办公楼，作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计相同。2009年1月1日，决定改用公允价值进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。 其他资料：该厂适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。

问答题ABC公司期末库存甲材料20吨，每吨实际成本1600元，每吨直接出售的价格为1500元。全部20吨甲材料将用于生产A产品10件、A产品每件加工成奉为2000元，每件一般售价为 5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为售价的10%。 要求：计算甲材料的期末可变现净值和应计提跌价准备，并做会计分录。

问答题2012年12月18日台南市首富张小鱼聘请台南市大网集团为其建造私人别墅，该别墅设计由张小鱼单独聘请专业团队确定，大网集团应根据设计的相关图纸建造别墅。大网集团为建造该别墅发生的相关支出及资料如下。 (1)大网集团2013年1月25日收到张小鱼寄送的工程设计图纸并预计该别墅成本为1.2亿元。2013年2月15日大网集团与张小鱼仔细商讨确定该项别墅建造合同总价款为1.5亿元。大网集团当日购入钢筋、水泥等工程材料，共计支出4000万元，开始进行施工建造。 (2)2013年大网集团共计领用上述工程材料的60%，为建造该别墅同时发生工程人员薪酬3000万元。 (3)2013年末施工过程中发现部分区域地质较差，大网公司进行紧急施工补救，但无法合理确定修复成本和修复期限。2013年末张小鱼对延长工期表示不满，但仍按照合同约定支付了60%合同价款。 (4)截至2014年4月12日，经过大网公司奋力抢修，使得该故障未对别墅建造产生影响，大网公司为此发生修复成本1000万元。2014年将剩余40%工程材料领用，并发生工程人员薪酬3500万元。大网公司预计还将发生成本2875万元。2014年末张小鱼按照合同约定支付20%的合同价款。 (5)2015年3月2日张小鱼心血来潮，在其别墅院内追加一露天游泳池，双方达成协议追加合同价款400万元，于工程验收后一并支付。 (6)2015年7月1日别墅建造工程全部完工，大网集团当年共计发生成本3115万元。张小鱼派人验收，验收过程中发现大网集团未在别墅中安装逃生楼梯。遂与大网集团协商扣减工程款200万元。张小鱼于2015年8月1日支付全部剩余工程款。 其他资料：大网集团按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 要求：

问答题某企业2005年1月1日开始建造一项固定资产，专门借款有两项； ①2005年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6%，　　 ②2005年4月1日发行的3年期债券300万元，票面年利率为5%，债券发行价格为285万元，折价15万元(不考虑发行债券发生的辅助费用)。 有关资产支出如下；1月1日支出l00万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元；4月1日支出200万元，5月1日支出60万元．假定资产建造从1月1日开始，工程项目于 2005年6月30日达到预定可使用状态．债券溢折价采用直线法摊销． 要求； (1)分别计算2005年第一季度和第二季度适用的资本化率， (2)分别计算2005年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。

问答题甲公司为上市金融企业，20×7年至20×9年期间有关投资如下：(1)20×7年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5％，每年年末支付利息，期限5年，甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。20×7年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。(2)20×7年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，20×7年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。20×8年，丙公司股票价格持续下跌，20×8年12月31日收盘价为每股10元。20×7年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。20×7年12月31日乙公司债券价格为每份90元。20×8年，乙公司债券价格持续下跌，20×8年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。(3)20×9年宏观经济形势好转，20×9年12月31日，丙公司股票收盘价上升至每股18元，乙公司债券价格上升至每份85元。本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50％以下(含50％)。要求：

问答题甲白酒生产厂2017年8月发生如下业务：(1)销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时向购买方收购品牌使用费4．85万元，包装物押金1万元。(2)生产粮食白酒80吨，8月10日销售给A商贸公司30吨，取得不含税销售额180万元，8月20日销售给B商贸公司20吨，取得不含税销售额130万元，余下30吨用于抵偿所欠乙企业的债务。(3)委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的增值税专用发票注明收取加工费5万元。(其他相关资料：白酒消费税税率为20％加0．5元／500克。)要求：根据上述资料，回答问题。如有计算，需计算出合计数。

问答题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 20×1年3月，新华会计事务所对甲公司20×0年度财务报表进行审计时，现场审计入员关注到其20×0年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自20×0年1月1日至20×4年12月31日期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元，市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理：20×0年确认营业外支出759万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自20×0年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。当年受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计至完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元。实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。 甲公司会计处理20×0年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。 甲公司会计处理：20×0年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转到发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定，N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司，当年，N设备共实现销售收入2000万元。 甲公司会计处理：20×0年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司20×0年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在20×1年5月还清上述长期借款。 甲公司会计处理：20×0年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。20×1年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。 甲公司会计处理：20×0年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整20×0年度财务报表。 假定甲公司20×0年度财务报表于20×1年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)的合并会计报表报出时间为次年的3月20日； 2006年1月1日，甲公司对丙股份有限公司(以下简称丙公司)、丁股份有限公司(以下简称丁公司)投资，分别占其股东权益的80%和60%，甲公司按该持股比例对丙公司、丁公司行使表决权。有关资料如下： (1)2006年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下： 2006年12月2日，甲公司向丙公司销售商品2 000万元，销售毛利串为35%，2006年12月31日，丙公司从甲公司购入的商品尚未售出。 2006年12月3日，丁公司从甲公司购入6000万元的产品作为管理用固定资产使用；该固定资产预计使用寿命为5年，预计净残值为0；丁公司采用年限平均法计提折旧。 2006年12月31日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款2000万元，对丁公司应收账款2400万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的5‰。 (2)2007年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下： 2007年1月4日，甲公司向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20000万元，销售成本为14000万元，销售毛利率为30%；向丁公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为6 000万元，销售成本为4 800万元，销售毛利率为20%。 3月2日，丙公司从甲公司购入存货20 000万元；8月3日，对外销售3月2日从甲公司购入的存货18 000万元；丙公司采用先进先出法核算该商品的成本。2007年12月31日，丙公司存货中包含有从甲公司购入的存货4000万元。2007年度，甲公司向丙公司销售产品的毛利率为30%。 2007年12月31日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款6000万元，对丁公司应收账款2000万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的560。 2007年12月31日，丁公司对2006年12月3日从甲公司购入的作为管理用固定资产的产品计提折旧1 200万元。 (3)甲公司与丙公司有关投资的资料如下： 2006年1月1日，甲公司以11 360万元的取得丙公司80%的股权。 丙公司2006年1月1日股东权益总额14 200万元，其中股本12000万元，资本公积 1 000万元，盈余公积1000万元，未分配利润200万元。 2006年度，丙公司实现净利润2000万元，提取盈余公积400万元，分配现金股利 1 200万元。 2007年度，丙公司实现净利润3 000万元，提取盈余公积600万元，分配现金股利 1 800万元。 丙公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。 (4)甲公司与丁公司有关投资的资料如下： 2006年1月1日，甲公司以6000万元的价格取得丁公司60%的股权。 丁公司2006年1月1日股东权益总额为10000万元，其中股本7000万元，资本公积 1 600万元，盈余公积600万元，未分配利润800万元。 2006年度，丁公司实现净利润1 600万元，提取盈余公积600万元，分配现金股利400万元。 2007年度，丁公司实现净利润2 500万元，提取盈余公积800万元，分配现金股利 1 400万元。 丁公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。 要求：(1)编制甲公司2007年度合并会计报表中与丙公司相关的抵销分录。 (2)编制甲公司2007年度合并会计报表中与丁公司相关的抵销分录。

问答题某国内智能手机生产企业，为增值税一般纳税人。2015年11月份生产经营情况如下： (1)进口手机元件一批，支付国外买价260万元、运输费和保险费5万元；支付海关运往本单位运费，取得运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费2万元。 (2)在国内采购原材料，支付价款480万元、增值税81．6万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；支付运输费用，取得一般纳税人运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费8万元。 (3)向国外销售手机3000部，折合人民币1200万元；在国内销售手机800部，取得不含税销售额277万元。 (4)因管理不善，损失10月份外购的不含增值税的原材料金额32万元(其中含运费成本2万元，当时已经取得一般纳税人货运企业开具的增值税专用发票)，取得保险公司给予的赔偿金额12万元。 (其他相关资料：假定关税率为20％、增值税退税率为15％)

问答题甲公司为上市公司，20×6年至20×8年的有关资料如下： (1)20×6年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。 (2)20×6年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20×6年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 20×7年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。20×7年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。 (3)20×8年9月25日，经股东大会批准，甲公司以20×8年6月30日股份94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36000万元，20×7年度为54000万元，20×8年度为40000万元。 (5)甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元，20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。 本题假定不存在其他股份变动因素。 要求：

问答题甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2015年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于2015年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2016年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其余200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计1000万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2015年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2015年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用180万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。 (2)2015年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失500万元。12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在460万元至500万元之间，而且上述区间内每个金额发生的可能性相同。 (3)2015年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项：(1)20×2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30％股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元／股，另支付中介机构佣金1000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，白甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。A公司20×2年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；20×2年4月至12月因可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益600万元。甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。(2)20×3年1月2日，甲公司追加购入A公司30％股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元，公允价值合计为12600万元。购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元，具体构成为：股本6667万元、资本公积(股本溢价)4000万元、其他综合收益2400万元、盈余公积6000万元、未分配利润6933万元。甲公司原持有A公司30％股权于购买日的公允价值为12600万元。(3)20×3年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1200万元(不含增值税市场价格)。A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截至20×3年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2％计提坏账准备。甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。其他资料：本题不考虑所得税等相关税费。要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户2007年2月28日的佘额如下： 项目 外币账户佘额(万美元) 汇率 人民币账户传佘额(万元人民币) 银行存款 1200 8.05 9660 应收账款 600 8.05 4830 应会账款 300 8.05 2415 长期借款 1800 8.05 14490 (2)甲公司2007年3月份发生的有关外币交易或事项如下： ①3月3日，将30万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买人价为1美元=8.02元人民币，银行卖出价为1美元=8.05元人民币。 ②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为600万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元：8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税806万元人民币，增值税900万元人民币。 ③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为900万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。 ④3月20日，收到应收账款450万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1800万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2007年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。 ⑥3月31日，即期汇率为1美元=7.98元人民币。 要求： (1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。 (2)计算汇兑损益金额并编制汇兑损益相关的会计分录。

问答题甲公司是乙公司的母公司。经股东大会批准，甲公司2×14年1月1日实施一项股权激励计划。其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为乙公司2×14年度实现的净利润较前1年增长6％，截至2×15年12月31日，2个会计年度平均净利润增长率为7％，截至2×16年12月31日，3个会计年度平均净利润增长率为8％；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。乙公司2×14年度实现的净利润较前1年增长5％，本年度没有管理人员离职。该年年末，甲公司预计乙公司截至2×15年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7％，未来1年将有2名管理人员离职。2×15年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7％，该年年末甲公司预计乙公司截至2×16年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10％，未来1年将有4名管理人员离职。2×16年10月20日，甲公司经股东大会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元。2×16年年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。每份现金股票增值权的公允价值如下：2×14年1月1日为9元；2×14年12月31日为10元；2×15年12月31日为12元；2×16年10月20日为11元。假定不考虑税费和其他因素。要求：

问答题A公司2007年和2008年有关资料如下：(1)A公司2007年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份作为长期股权投资。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下： 项目 公允价值 (万元) 账面价值 (万元) 银行存款 100 100 库存商品 1000 800 固定资产 2000 1500(原价2000，累计折旧500) 无形资产 1000 800 可供出售金融资产 500 400(取得时成本350，公充价值变动50) 合计 4600 3600(2)2007年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为500万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。(3)2007年度B公司实现净利润980万元。(4)2007年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加120万元。(5)2008年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到2750万元存入银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。(6)2008年度B公司实现净利润880万元。(7)2008年B公司分配现金股利500万元。假定：(1)A公司适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。(2)合并前，A公司和B公司不存在任何关联方关系。(3)不考虑所得税的影响。 要求： (1)编制A公司2007年1月2日取得B公司 60%股权投资的会计分录。 (2)编制A公司2008年1月2日出售B公司 1/2股权投资的会计分录。 (3)编制A公司2008年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。 (4)编制A公司2008年度与长期股权投资有关的会计分录。(金额单位用万元表示)

问答题某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 000万元、财务费用2 000万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：(1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。 (2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。 (3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3 000万元。 (4)上年结转未抵扣的广告费850万元。 (5)管理费用中含新产品研究开发费用2 000万元。 (6)计入成本、费用的实发工资8 000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1 200万元、职工教育经费250万元。 (7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2 000万元。2016年以年利率6％向甲公司借款5 000万元，支付利息300万元计人财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％，该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。 (8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。 (9)购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元、进项税额85万元。 (其他相关资料：当地房产余值减除比例为30％，购销合同印花税税率0．3‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应缴纳的房产税和印花税。 (2)计算业务(2)应缴纳的印花税。 (3)计算该企业2016年度的会计利润总额。 (4)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。 (6)计算研发费用应调整的应纳税所得额。 (7)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (8)计算利息支出应调整的应纳税所得额。 (9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。 (10)计算该企业2016年度的应纳税所得额。 (11)计算该企业2016年度应缴纳的企业所得税税额。

问答题甲公司为一航空货运公司，经营国内、国际货物运输业务。2010年相关业务的资料如下： (1)甲公司2010年实行下列职工福利及激励计划： ①自2010年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为4.5万元，每辆轿车年折旧为9万元，按月计提折旧并支付相应的租金。 ②2010年12月22日甲公司将11月1日外购的彩色电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该电视机每台买价2000元，12月22日每台的市场售价3500元(适用增值税税率为17%)。 ③因满足行权条件，2010年3月2日，甲公司按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工。甲公司在08年3月2日授予职工股份期权100万份，每份期权到期可按照1元/股的价格购买1股本公司股票，甲公司在授予日确定每份期权公允价值为6元。 (2)由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象，甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试： ①甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。 ②2010年12月31日，飞机的账面原价为人民币76000万元，已计提折旧的金额为人民币54150万元，账面价值为人民币21850万元，预计尚可使用3年，甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废。 ③由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末)如下表所示。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万美元 年份 业务好时(20%的可能性) 业务一般时(60%的可能性) 业务差时(20%的可能性) 第1年 1000 800 400 第2年 960 720 300 第3年 900 700 240 ④由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额。 ⑤在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下： (P/S，10%，1)=0.9091；(P/S，12%，1)=0.8929； (P/S，10%，2)=0.8264；(P/S，12%，2)=0.7972； (P/S，10%，3)=0.7513；(P/S，12%，3)=0.7118。 ⑥2010年12月31日的汇率为1美元=6.62元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：2011年末为1美元=6.60元人民币；2012年末为1美元=6.55元人民币；2013年末为1美元=6.50元人民币。 要求： (1)计算2010年12月甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额。 (2)计算2010年3月20日甲公司因给职工奖励股份对资本公积(其他资本公积)金额的影响。 (3)使用期望现金流量法计算飞机未来3年每年的现金流量。 (4)计算飞机按照记账本位币表示的未来3年现金流量的现值，并确定其可收回金额。 (5)计算飞机2010年末应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。

问答题甲公司为一家家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2×14年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于2×14年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2×15年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方；用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2×14年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。 2×14年12月31日，上述业务重组计划尚术实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。 (2)2×14年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该诉讼很可能败诉。根据专业人士的测箅，甲公司的赔偿金额在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。 (3)2×14年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 要求：