问答题甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2012年发生以下交易或事项： (1)2012年1月1日，甲公司以一批产品和一些可供出售金融资产换入乙公司的一项固定资产。甲公司换入产品的成本为160万元，公允价值为200万元，该产品属于应税消费品，适用的消费税税率为10%。可供出售金融资产的成本为300万元，公允价值变动(借方)为30万元，当日的公允价值为400万元。乙公司该项固定资产为一栋办公楼，原价800万元，计提折旧150万元，公允价值为1000万元。甲公司向乙公司支付补价250万元。 (2)甲公司当日将该项投资性房地产出租给东方公司，租期5年，年租金80万元，每年年末支付。甲公司对该投资性房地产采用公允价值计量。年末，甲公司收到租金。 (3)2012年2月1日，甲公司销售一批材料给北方公司，同时收到北方公司签发并承兑的一张面值为10万元，年利率7%，6个月到期还本付息的票据。当年8月1日，北方公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协定，北方公司将一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为12万元，累计折旧为3万元，计提的减值准备为9000元，公允价值为9万元。甲公司已经计提了1万元的坏账准备。 (4)2012年11月30日，甲公司将一台设备与丙公司交换一项投资性房地产。该项设备原价为400万元，已使用1.5年，已经计提折旧100万元，计提减值准备20万元，公允价值300万元。丙公司的该项投资性房地产使用公允价值计量，账面余额为270万元(其中：成本200万元，公允价值变动(借方)70万元)，公允价值为280万元。丙公司向甲公司支付补价27万元。 甲公司为取得该项房地产，支付手续费等5万元，已用银行存款支付。该项交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量。 (5)12月20日，甲公司与丁公司达成协议，以本公司生产的一批产品及120万元现金换入丁公司一宗土地使用权。12月28日，甲公司将该批产品运抵丁公司并向戊公司开具了增值税专用发票，同时支付现金120万元；丁公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。 甲公司换出产品的成本为750万元，至2012年12月28日已计提跌价准备60万元，市场价格为800万元；换入土地使用权的公允价值为1056万元。 甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题T股份有限公司(以下简称“T公司”)是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M和N，分别生产甲、乙和丙三种产品并对外出售。以下是制造中心L的相关资料：制造中心L于2×11年12月整体建造完成，并投入生产。制造中心L由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线组成，专门用于生产产品甲，所生产的产品甲存在活跃市场。T公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。(1)厂房、专利权以及生产线的有关资料如下：2×10年年初，T公司取得用于生产产品甲的专利权K，取得成本为400万元，法定使用年限为12年，预计受益年限为10年，预计无残值。T公司取得专利权K后，即刻着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2×10年12月厂房H改建完成的同时安装流水线，至2×11年12月，制造中心L整体建造完成，并投入生产。厂房H改建以后的入账价值为10500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为500万元。设备A、设备B、设备C和设备D的初始成本分别为1400万元、1000万元、2600万元和800万元，预计使用年限均为10年，预计净残值均为0。(2)2×15年，一方面由于市场利率的提高，另一方面由于产品甲生产的能耗较大，且资产维护所需的现金支出远远高于最初的预算，2×15年12月31日，T公司对制造中心L的有关资产进行减值测试。①2×15年12月31日，厂房H预计的公允价值为8500万元，如处置预计将发生清理费用625万元，所得税费用100万元；无法独立确定其未来现金流量现值。专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，预计将发生法律费用19万元，所得税费用2万元；T公司无法独立确定其未来现金流量的现值。设备A、设备B、设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法单独确定。②T公司管理层2×15年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示(单位：万元)：假定上述财务预算已包含以下事项：事项一：2×15年11月20日，T公司董事会正式批准解除劳动关系计划，企业不能单方面撤回该计划，且该计划将在2×16年实施完成，全部补偿金将在2×16年度支付，预计涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元。事项二：T公司计划在2×17年对制造中心L的流水线进行技术改造。因此，2×17年、2×18年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，T公司的财务预算是以上年预算数据为基础，按照5％稳定递减。(如果需按上年预算数据的5％的递减，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算。)假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税。③T公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5％(税前)。5％的复利现值系数如下：(3)2×16年9月10日，T公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换设备A中的主要部件。流水线的出包工程款共计1000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下：2×16年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件原购入价为350万元。当日，还预付了10％的出包工程款。2×16年12月31日，预付20％的出包工程款。2×17年4月1日，再预付30％的出包工程款。2×17年8月1日，又支付工程款240万元。2×17年9月30日，技术改造工程完工，结清其余的出包工程款。技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。(4)为进行该技术改造项目，T公司于2×16年9月30日专门向银行借入2年期借款1000万元，年利率为6％。T公司2×16年账面记录的借款还有以下两笔：①2×15年6月1日借入的3年期借款1500万元，年利率为7．2％。②2×16年1月1日借入的2年期借款1000万元，年利率为4％。假设T公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。T公司按年度计算应予资本化的利息费用金额。专门借款闲置资金存入银行的年利率为2．7％。假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。(5)其他有关资料：①制造中心L生产甲产品的相关资产在2×15年以前未发生减值。②T公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题不考虑中期报告及所得税影响。要求(计算结果保留两位小数)：

问答题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 20×1年3月，新华会计事务所对甲公司20×0年度财务报表进行审计时，现场审计入员关注到其20×0年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司20×0年1月1日至20×4年12月31日可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理：20×0年确认营业外支出759万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自20×0年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。 甲公司会计处理：20×0年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号市场供应稳定。 甲公司会计处理：20×0年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转到发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售售收入的30%支付给戊公司，当年，N设备共实现销售收入2000万元。 甲公司会计处理：20×0年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司20×0年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在20×1年5月还清上述长期借款。 甲公司会计处理：20×0年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。20×1年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。 甲公司会计处理：20×0年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整20×0年度财务报表。 假定甲公司20×0年度财务报表于20×1年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：

问答题2017年初某企业向税务机关报送2016年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。应纳税所得额为一15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税审计。审查中发现下列问题：(1)企业全年发生的业务招待费10万元。列入管理费用，未作调整。(2)财务费用中有支付本期集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年(银行贷款年利率14％)。(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元。(4)企业营业外支出中，对外赞助支出共30万元，其中广告性质的赞助13万元。(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元。(6)制造费用中列支2016年12月融资租入机器一台，支付金额4万元。(7)企业职工总数100人，2016年度实发工资总额为110万元。(8)企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入收入总额。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。按月计算汇兑损益，该公司2×14年12月份发生的外币业务及相关资料如下： (1)5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税170000元人民币，应交进口增值税317900元人民币。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。 (2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。 (3)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。 (4)20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币，其中，8000000元人民币作为注册资本入账。 (5)25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。 (6)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。 (7)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下： 项目 外币金额 调整前的人民币金额 银行存款(美元) 40000美元(借方) 252400元(借方) 银行存款(欧元) 1020000欧元(借方) 8.360200元(借方) 应付账款(欧元) 20000欧元(贷方) 170000元(贷方) 要求：

问答题T股份有限公司(以下简称“T公司”)是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M和N，分别生产供对外出售的三种产品甲、乙和丙。以下是制造中心L的相关资料： 制造中心L于2009年12月整体建造完成，并投入生产。制造中心L由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线组成，专门用于生产产品甲，所生产的产品甲存在活跃市场。T公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。 (1)厂房、专利权以及生产线的有关资料如下： 2008年初，T公司取得用于生产产品甲的专利权K后，着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2008年12月厂房H改建完成的同时安装流水线，至2009年12月，制造中心L整体建造完成，并投入生产。厂房H改建以后的入账价值为10500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为5n00万元。 专利权K于2008年初取得，取得成本为400万元，法定使用年限为12年，预计受益年限为10年，预计无残值。设备A、设备B、设备C和设备D的初始成本分别为1400万元、1000万元、2600万元和800万元，预计使用年限均为10年，预计净残值均为0。 (2)2013年，一方面由于市场利率的提高，另一方面由于产品甲生产的能耗较大，且资产维护所需的现金支出远远高于最初的预算，2013年12月31日，T公司对制造中心L的有关资产进行减值测试。 ①2013年12月31日，厂房H预计的公允价值为8500万元，如处置预计将发生清理费用200万元，营业税425万元，所得税100万元；无法独立确定其未来现金流量现值。 专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，预计将发生法律费用19万元，所得税2万元；T公司无法独立确定其未来现金流量现值。 设备A、设备B、设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。 ②T公司管理层2013年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示(单位：万元)： 项目 2014年 2015年 2016年 产品甲销售收入 14000 30000 15200 上年销售产品甲产生的应收账款本年收回 100 200 100 本年销售产品甲产生的应收账款将于下年收回 200 100 300 购买生产产品甲的材料支付现金 6000 400 5500 以现金支付职工薪酬 4000 2000 3220 支付的设备维修支出 300 100 310 设备改良支付现金 — 1500 — 利息支出 100 520 480 其他现金支出 100 110 120 假定上述财务预算已包含以下事项： 事项一：2013年111月20日，T公司董事会正式批准解除劳动关系计划，企业不能单方面撤回该计划，且该计划将在2014年实施完成，全部补偿金将在2014年度支付，预计涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元。 事项二：T公司计划在2015年对制造中心L的流水线进行技术改造。因此，2015年、2016年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，T公司的财务预算是以上年预算数据为基础，按照5%稳定递减。(如果需按上年预算数据的5%的递减，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算) 假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税。 ③T公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%(税前)。5%的复利现值系数如下： 1年 2年 3年 5%的复利现 值系数 0.9524 0.9070 0.8638 (3)2014年9月10日，T公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换设备A中的主要部件。流水线的出包工程款共计1000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下： 2014年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件原购入价为350万元。当日，还预付了10%的出包工程款。 2014年12月31日，预付20%的出包工程款。 2015年4月1日，再预付30%的出包工程款。 2015年8月1日，又支付工程款240万元。 2015年9月30日，技术改造工程完工，结清其余的出包工程款。 技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。 (4)为该技术改造项目，T公司于2014年11月1日专门向银行借入2年期借款1000万元，年利率为6%。T公司2014年账面记录的借款还有以下两笔： ①2013年6月1日借入的3年期借款1500万元，年利率为7.2%。 ②2014年1月1日借入的2年期借款1000万元，年利率为4%。 假设T公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。T公司按年度计算应予资本化的利息费用金额。专门借款闲置资金存入银行的年利率为2.7%。假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 (5)其他有关资料：①制造中心L生产甲产品的相关资产在2013年以前未发生减值。②T公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题不考虑中期报告及所得税影响。 要求(计算结果保留两位小数)：

问答题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5％向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。③2008年12月31日。甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60％有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万元。甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。(2)2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。②2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。(3)其他资料：①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25％；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。要求：(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司2×13年至2×15年发生的业务如下：(1)甲公司2×13年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券，该债券面值为2000万元，购买价款为2200万元，另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5％，每年年末付息，到期一次还本。假定其实际利率是2．73％。甲公司管理该项金融资产的业务模式为：在持有期间收取利息、到期收回本金，但是如果有更好的投资机会，则甲公司将出售该项金融资产。(2)2×13年年末，该债券的公允价值为2000万元；(3)2×14年年末，该债券的公允价值为1100万元；甲公司评估发现该项金融资产的信用风险自初始确认后已显著增加，应收取的合同现金流量现值为2129．58万元，预期能收取的现金流量现值为1000万元。(4)2×15年3月1日，甲公司将该债券对外出售，处置价款为1310万元，处置时发生交易费用10万元。假定不考虑其他因素。(答案金额以万元为单位，计算结果保留两位小数。)要求：

问答题日对外报出。甲公司内部审计人员在对其20×7年度财务报表进行审计时，重点关注的交易或事项以及相关的会计处理如下： (1)甲公司于20×7年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。 甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款，为此，甲公司在20×7年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。 20×7年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制20×7年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在20×8年才可能收回，20×7年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入 5600 贷：应收账款 5600 (2)20×7年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20×6年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×6年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×6年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的20×6年度财务报表相关项目的金额。 (3)20×7年5月，甲公司尝试通过中间商扩大B商品市场占有率。甲公司与中间商签订的合同分为两类。第一类合同约定：甲公司按照中间商要求发货，中间商按照甲公司确定的售价1500元/件对外出售，双方按照实际售出数量定期结算，未售出商品由甲公司收回，中间商就所销售B商品收取提成费100元/件；该类合同下，甲公司20×7年共发货1000件，中间商实际售出800件。第二类合同约定：甲公司按照中间商要求的时间和数量发货，甲公司出售给中间商的价格为1425元/件，中间商对外出售的价格自行确定，未售出商品由中间商自行处理；该类合同下，甲公司20×7年共向中间商发货2000件。甲公司向中间商所发送B商品数量、质量均符合合同约定，成本为1200元/件。甲公司对上述事项的会计处理如下： 借：应收账款 435 贷：主营业务收入 435 借：主营业务成本 360 贷：库存商品 360 借：销售费用 10 贷：应付账款 10 (4)甲公司某项管理用固定资产于20×4年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为零。20×7年10月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。甲公司该会计估计变更自20×7年1月1日起执行，20×7年的相关会计处理如下： 借：管理费用 160 贷：累计折旧 160 其他资料： 假定本题中有关事项均具有重要性，不考虑相关税费及其他因素。 甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：判断甲公司对事项(1)至事项(4)的会计处理是否正确，并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的，编制更正分录(可直接使用相关会计科目)。

问答题东方股份有限公司(本题下称东方公司)系境内上市公司，2008年至2009年发生的有关交易或事项如下： (1) 2008年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。 合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为1000万美元，由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；③合同期为16个月。 2008年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元人民币。 (2) 2008年11月1日，东方公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。 合同约定：①B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为200万美元，由东方公司于2008年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；③合同期为3个月。 (3) 至2008年12月31日，B公司已完成合同的80%；东方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同进度款。 2008年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用332万元人民币，12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4500万元人民币，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。 2008年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。 (4) 2009年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按合同向B公司支付了工程尾款。 2009年，东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4136万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。 2009年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。 (5) 其他相关资料： ①东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2007年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元。 ②美元对人民币的汇率： 2007年12月31日，1美元=7.1元人民币 2008年12月31日，1美元=7.3元人民币 2009年1月25日，1美元=7.1元人民币 2009年12月31日，1美元=7.35元人民币 ③不考虑相关税费及其他因素。

问答题某煤矿是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，本矿山的运输队也从事矿产品运输业务，2016年6月发生下列业务： (1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入200000元(不含增值税)；本矿山运输队收取矿区到用户所在地的运输费，开具增值税专用发票注明金额5000元。当地洗选煤折算率85％； (2)采煤过程中开采天然气500000立方米全部销售，价税合并收取金额150000元； (3)销售使用过8年的旧机器一台，价税合并收取16000元； (4)当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金17000元，外购材料取得的增值税专用发票注明税额39860元，该批材料用于生产加工煤炭制品； (5)临时租人选矿检测设备，取得增值税专用发票上注明的租金金额8000元；购买材料支付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，运费金额4000元。(其他相关资料：上述需要认证的票据均经过了认证，该矿山煤炭资源税税率8％，天然气统一税率为6％，该矿山上期增值税留抵税额15000元，该矿山销售自己使用过的固定资产未放弃减税)要求：根据以上资料，回答下列问题。(1)该矿山应纳的资源税；(2)该矿山可抵扣的增值税进项税；(3)该矿山增值税的销项税；(4)该矿山当期应纳增值税。

问答题东方股份有限公司(本题下称东方公司)系境内上市公司，2008年至2009年发生的有关交易或事项如下： (1) 2008年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。 合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为1000万美元，由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；③合同期为16个月。 2008年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元人民币。 (2) 2008年11月1日，东方公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。 合同约定：①B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为200万美元，由东方公司于2008年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；③合同期为3个月。 (3) 至2008年12月31日，B公司已完成合同的80%；东方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同进度款。 2008年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用332万元人民币，12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4500万元人民币，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。 2008年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。 (4) 2009年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按合同向B公司支付了工程尾款。 2009年，东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4136万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。 2009年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。 (5) 其他相关资料： ①东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2007年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元。 ②美元对人民币的汇率： 2007年12月31日，1美元=7.1元人民币 2008年12月31日，1美元=7.3元人民币 2009年1月25日，1美元=7.1元人民币 2009年12月31日，1美元=7.35元人民币 ③不考虑相关税费及其他因素。

问答题甲公司于2×14年12月1日与乙公司签订了一份租赁合同租入一台生产用设备，设备于2×14年12月31日达到可使用状态，合同主要条款和其他有关条件如下： (1)租赁标的物：A设备。 (2)起租日：2×15年1月1日。 (3)租赁期：2×15年1月1日～2×17年12月31日，共36个月。 (4)租金支付：自2×15年1月1日起每隔6个月于月末支付租金150000元。 (5)该机器的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约6000元。 (6)该机器在2×14年12月1日的公允价值为700000元。 (7)租赁合同规定的半年利率为7%(乙公司租赁内含利率未知)。 (8)甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费1000元。 (9)该机器的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。承租人采用年限平均法计提折旧。 (10)租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为100元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。租赁期届满时，甲公司将购买该设备。 (11)已知：(P/A，7%，6)=4.767，(P/F，7%，6)=0.666，若以设备的公允价值入账，则其未确认融资费用半年分摊率为7.7%。 要求：

问答题淮河公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。 销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。淮河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 淮河公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月28日完成。淮河公司2006年度财务会计报告经董事会批准于2007年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30。 淮河公司财务负责人在对2006年度财务会计报告进行复核时，对2006年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计入员进行更正。 (1)1月1日，淮河公司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售一批A商品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为5000万元，旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税)，A公司另向淮河公司支付5750万元。 1月6日，淮河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 5000万元，增值税额为850 元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为 4000万元；旧商品已验收入库。 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款 5750 贷：主营业务收入 4900 应交税费一应交增值税(销项税额) 850 借：主营业务成本 4000 贷；库存商品 4000 (2)10月15日，淮河公司与B公司签订合同，向B公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。 10月15，淮河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；淮河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，淮河公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 (3)12月1日，淮河公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，淮河公司给予丙公司的现金 折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，淮河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 淮河公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 (4)12月1日，淮河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；淮河公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，淮河公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为 500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，淮河公司的安装工作尚未结束。 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费—应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5)12月1日，淮河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，淮河公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月l日，淮河公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。有证据表明该合同是按照公允价值达成的协议 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费—应交增值税(销项税额) 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 (6)12月1日，淮河公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元 (不考虑税费)，2006年末该股票公允价值为1100万元，淮河公司未调整交易性金融资产的账面价值。 要求： (1)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配—未分配利润”、“盈余公积—法定盈余公积”、“应交税费—应交所得税”的调整会计分录可逐笔编制)。 (2)计算填列资产负债表相关项目的调整金额。 资产负债表 项目 期末佘额外负 调增 调减 交易性金融资产 存货 预收款项 应交税费 递延所得税负债 盈佘公积 未分配利润

问答题甲公司于2014～2018年有关投资业务如下： (1)甲公司于2014年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2014年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。 2014年度乙公司实现净利润为1000万元。 (2)2015年2月5日乙公司董事会提出2014年分配方案，按照2014年实现净利润的10%提取盈余公积，发放股利400万元。乙公司没有对此进行会计处理。 (3)2015年3月5日乙公司股东大会批准董事会提出2014年分配方案。2015年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益100万元，且当年乙公司发生净亏损为600万元。 (4)2016年度乙公司发生净亏损为17000万元。假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1%的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。 (5)2017年度乙公司实现净利润为5000万元。2018年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10000万元。甲公司确认了出售损益8830万元。 假设投资双方未发生任何内部交易事项。 要求：

问答题甲公司为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2×14年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2×14年1月1日起至2×16年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2×14年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2×14年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2×14年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2×15年1月1日，甲公司支付2×14年度可转换公司债券利息3000万元。 (4)2×15年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③在当期付息前转股的，计算转股数量不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 ④不考虑所得税影响。 (6)本题可能涉及的复利现值系数和年金现值系数如下： ①复利现值系数表 期数 5% 6% 7% 8% 10% 1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9091 2 0.9070 0.8900 0.8734 0.8573 0.8264 3 0.8368 0.8396 0.8163 0.7938 0.7513②年金现值系数表 期数 5% 6% 8% 10% 12% 1 0.9524 0.9434 0.9259 0.9091 0.8928 2 1.8594 1.8334 1.7833 1.7355 1.6901 3 2.7372 2.6930 2.5771 2.4869 2.4018 要求：

问答题甲公司20×1年度归属于普通股股东的净利润为72000万元(不包括子公司乙公司利润或乙公司支付的股利)，发行在外普通股加权平均数为50000万股，持有乙公司70%的普通股股权。乙公司20×1年度归属于普通股股东的净利润为32400万元，发行在外普通股加权平均数为13500万股，该普通股当年平均市场价格为8元。年初，乙公司对外发行900万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元，甲公司持有18万份认股权证，当年无认股权证被行权。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵消的内部交易；甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。 [要求]

问答题2007年7月30日，人民法院受理了甲公司的破产申请，并同时指定了管理人。管理人接管甲公司后，在清理其债权债务过程中，有如下事项： (1)2006年4月，甲公司向乙公司采购原材料而欠乙公司80万元货款未付。2007年3月；甲、乙双方签订一份还款协议，该协议约定：甲公司于2007年9月10日前偿还所欠乙公司货款及利息共计87万元，并以甲公司所属一间厂房作抵押。还款协议签订后，双方办理了抵押登记。乙公司在债权申报期内就上述债项申报了债权。 (2)2006年6月，丙公司向A银行借款120万元，借款期限为1年。甲公司以所属部分设备为丙公司提供抵押担保。并办理了抵押登记。借款到期后，丙公司未能偿还A银行贷款本息。经甲公司、丙公司和A银行协商，甲公司用于抵押的设备被依法变现，所得价款全部用于偿还A银行，但尚有20万元借款本息未能得到清偿。 (3)2006年7月，甲公司与丁公司签订了一份广告代理合同，该合同约定：丁公司代理发布甲公司产品广告；期限2年；一方违约，应当向另一方承担违约金20万元。至甲公司破产申请被受理时，双方均各自履行了部分合同义务。 (4)2006年8月，甲公司向李某购买一项专利，尚欠李某19万元专利转让费未付。李某之子小李创办的戊公司曾于2006年11月向甲公司采购一批电子产品，尚欠甲公司货款21万元未付。人民法院受理甲公司破产申请后，李某与戊公司协商一致，戊公司在向李某支付19万元后，取得李某对甲公司的19万元债权。戊公司向管理人主张以19万元债权抵销其所欠甲公司相应债务。 (5)甲公司共欠本公司职工工资和应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用37．9万元，其中，在2006年8月27日新的《中华人民共和国企业破产法》公布之前，所欠本公司职工工资和应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用为20万元。甲公司的全部财产在清偿破产费用和共益债务后，仅剩余价值1500万元的厂房及土地使用权，但该厂房及土地使用权已于2006年6月被甲公司抵押给8银行，用于担保一笔2000万元的借款。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司，增值税税率为17%，母子公司适用的所得税税率均为25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除。其20×2年至20×5年有关股权投资的业务资料如下： (1)20×2年1月1日，甲公司以1000万元作为对价，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，作为可供出售金融资产核算。20×2年12月10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司以一项土地使用权作为对价，取得丙公司所持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%。20×3年3月31日，甲公司与丙公司办理了相关资产划转手续。当日，甲公司付出的土地使用权原价为2700万元，已计提摊销700万元，公允价值为2500万元。乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元(与账面价值相同)。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 20×2年12月31日，甲公司持有乙公司10%股权的公允价值为1200万元。20×3年3月31日的公允价值为1250万元。 (2)20×4年3月31日，甲公司支付2600万元取得戊公司40%的股权并能对戊公司施加重大影响。当日，戊公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中：有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销；有一项固定资产的公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得戊公司40%股权后的下月开始计提折旧或摊销。 戊公司20×4年全年实现净利润2400万元，其他综合收益本年累计减少120万元(系可供出售金融资产公允价值变动导致的)，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。 (3)20×5年1月1日，甲公司与丁公司的第一大股东D公司签订股权转让协议，以一幢房屋及一批库存商品换取D公司所持有的丁公司50%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备，该批库存商品的市场价格(不含增值税)为2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有丁公司80%的股权，能够控制丁公司，长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。当日丁公司可辨认净资产的公允价值为8500万元，其中：股本3000万元、资本公积2000万元、其他综合收益600万元、盈余公积300万元、未分配利润2600万元。 甲公司原持有的丁公司30%股权于20×4年1月1日以2200万元取得，当日丁公司可辨认净资产公允价值为7200万元(与账面价值相等)。 20×5年1月1日原30%股权的公允价值为2700万元。20×4年丁公司实现净利润800万元，未发生其他所有者权益的变动。 20×5年2月，丁公司将生产的一批A产品出售给甲公司。该批产品在丁公司的账面价值为1300万元，出售给甲公司的销售价格为1600万元(不含增值税额，下同)。甲公司将该商品作为存货，至20×5年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。丁公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。至20×6年12月31日全部对集团外独立第三方销售，货款尚未收到。 假定在交易发生前，甲公司与乙公司、丙公司、丁公司、戊公司均不存在关联方关系。 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出，2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年2月28日完成。注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时，对以下交易或事项的会计处理产生质疑： (1) 基于2009年度C产品实际未发生修理费用的情况，2010年初，公司董事会决定自2010年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%，同时追溯调整2009年度已预提的产品质量保证费用。C产品是2009年度甲公司新研制的产品，甲公司对售出的C产品提供两年的保修期，售出后的一年内若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。2009年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元。 2009年度甲公司根据C产品的质量测定，预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题，有10%将会发生较小的质量问题，另有5%将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的10%至12%；而如果发生较小的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的4%至5%。 (2) 2009年初，甲公司投资于ABC公司，拥有ABC公司15%的股份，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2009、2010年度，ABC公司均实现净利润680万元。2009、2010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。对于此项投资，甲公司在ABC公司这两年宣告股利时，均按15%的投资比例确认了投资收益，未调整长期股权投资账面价值。 (3) 2010年7月23日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2000万元。在项目开发过程中，甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定，该开发项目应于2011年3月1日前开发完成。甲公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款的0.2%向X公司支付违约金。软件开发完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。 协议签订后至2010年12月31日，X公司向甲公司支付合同总价款的65%；余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4%的违约金。 2010年8月10日，甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议，甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为500万元。2010年9月10日，甲公司收到X公司运来的上述设备，并于2010年12月25日向X公司支付上述设备款500万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。 至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同总价款65%。经x公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70%。预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元。除支付购买设备价款以外，甲公司另发生其他项目开发费用500万元。 甲公司已于2010年末将该合同的总价款2000万元确认为2010年度的劳务收入，并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。 假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。 (4) 2009年末，甲公司对一项管理用固定资产计提了固定资产减值准备42万元(2009年前未对该固定资产计提减值准备)。至2009年末，该固定资产尚可使用7年，采用直线法计提折旧。但注册会计师发现该项固定资产在2009年末并未发生减值。假定对于该项固定资产会计与税法的折旧政策一致。 (5) 2007年7月，甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金为900万元，期限3年，年利率4%。根据合同，甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任；此外，如甲公司代供货商偿付款项，则甲公司可向供货商全额追偿。因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息。银行于2010年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及甲公司赔付到期债务。2010年12月31日，该案件尚在审理过程中，甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额800万元。 鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，甲公司在其2010年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债，同时确认了一项800万元的应收款项。假定在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除。 (6) 2011年2月3日，甲公司收到退回的一批产品。该产品系2010年11月销售给丙公司，销售价格为400万元，成本为250万元，价款已收到。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款，丙公司将所购产品退回甲公司。甲公司收到税务部门开具的退货证明，但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时，甲公司将退回的产品冲减2011年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。 此外，在2011年初至2011年3月31日期间，甲公司还发生以下部分交易或事项： (1) 甲公司2010年12月销售给丁公司一批产品。该批产品的销售价格为300万元，销售成本为180万元。该批产品已经发出，并已开出增值税专用发票，货款尚未收到。丁公司收到该产品后，经验收发现商品外观存在质量问题，遂与甲公司交涉，至2010年末尚无结果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (2) 3月2日，甲公司接到法院的一审判决，甲公司和B公司败诉，甲公司需为B公司偿还借款本息的60%。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于2007年5月向银行借入，于2010年5月到期，到期日应偿还的本息金额为5200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决，因此未偿还本项到期债务，债权银行于2010年7月向法院提起诉讼，要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，同时要求支付罚息150万元。至2010年12月31日，法院尚未作出判决，当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，甲公司未确认预计负债。 对法院的判决，B公司和甲公司均表示不服，于2011年3月10日上诉至二审法院。至2010年财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付全部罚息的可能性为60%，预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%。(按税法规定，在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除) (3) 3月22日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2010年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2011年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的经验估计，公司获胜诉的可能性为80%。 经反复协商，最后乙公司同意赔付20万元，并立即支付，甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。甲公司2010年调整之前的利润表如下： 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2010年度 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 50000 减：营业成本 35000 营业税金及附加 3000 销售费用 700 管理费用 1000 财务费用 600 资产减值损失 100加：投资收益 400 二、营业利润 10000 加：营业外收入 200 减：营业外支出 1200 三、利润总额 9000 减：所得税费用 四、净利润 其他假定： (1) 除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3) 各项交易或事项均具有重大影响。 (4) 甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。 (5) 不考虑2010年度盈余公积的计提。涉及2009年度损益调整的逐笔调整留存收益。1.说明上述交易或事项中，哪些是资产负债表日后事项?哪些是调整事项?哪些是非调整事项。