问答题甲公司为止市公司，2015年发生的与金融资产相关的业务如下：(1)2015年3月1日，以银行存款购入A公司发行在外的股票500万股，每股买价为3元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0．5元)，另支付手续费10方元，购入的该项股票准备随时出售。甲公司于3月20日取得上述股利。2015年12月31日，该项股票市价为每股1．5元。(2)2015年4月1日，甲公司处置一项被指定为以公允价值计量且其变劫计入其他综合收益的金融资产，取得处置价款2000万元。该项股权投资系甲公司于2014年3月1日取得，取得时实际支付价款1200万元，另支付相关交易费用10万元。1014年12月31日，该项投资的公允价值为1500万元。(3)2015年1月1日，甲公司购入C公司于当日发行且可上市交易的一般公司债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90．12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，实际利率为7％，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司管理该项金融资产的业务模式为以收取本金和利息为目标。12月31日，甲公司收到2015年度利息600万元。甲公司在2015年12月31日经评估认定该项金融资产存在预期信用损失，估计所持有C公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自C公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5％。相关系数如下：(P/A，7%，4)=3.3872；(P/F，7%，4)=0.7629。要求：

问答题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下： (1) 2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券，准备持有至到期。该债券票而年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。 (2) 2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。 (3) 2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。 (4) 2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (5) 2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。 (6) 2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。 (7) 2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。 (8) 甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。 要求(写出明细科目)：1.判断甲公司购入的乙公司债券应作为哪种金融资产核算?并说明理由。

问答题2×17年，甲公司发生的与职工薪酬相关的事项如下：(1)1月1日，甲公司为其管理人员设立了一项递延奖金计划：将2×17年实现净利润的5％提成作为奖金，奖励给高管人员，但是要在2年以后即2×18年年末才向员工分发。该计划条款中明确规定：员工必须在公司服务两年，如果提前离开将拿不到上述奖金。(2)1月1日，甲公司经董事会决定，为总部各部门经理级别以上的中层管理人员每人租赁一套公寓。该公司总部部门经理级别以上的中层管理人员共35名，公司为其每人租赁的住房月租金为1400元。(3)为奖励该公司的10名高管人员，甲公司于7月1日购入10套全新的公寓，拟按实际买价的50％作价出售给上述高管人员，同时协议约定，上述高管自购入该公寓之日起，必须在甲公司连续工作满15年；在此之前离职的，应当补付甲公司为其承担的公寓价款(即实际买价的50％)。甲公司购入的上述公寓的价格为每套150万元。假设至9月30日，该10名高管人员均已分别购买了上述公寓。其他资料：甲公司2×17年当期实现净利润5000万元。2×17年年初甲公司选择两年期的人民币国债利率5％作为折现率，2×17年年末，相关国债利率降低至3％。不考虑其他因素。要求：就甲公司2×17年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理，并编制相关的会计分录。

问答题甲公司20×2年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：(1)自3月20日起自行研发一项新技术。20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20×2年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。(2)7月10日，自公开市场以每股5．5元购入20万股乙公司股票，作为其他权益工具投资核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7．8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。(3)20×2年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25％；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。要求：

问答题方达股份有限公司(本题下称“方达公司”)系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。方达公司某生产线有关资料如下： (1)方达公司采用自营方式建造该生产线，该生产线于2002年1月10日开始建造。建造该生产线领用本公司生产的库存商品一批，实际成本为20万元，计税价格为30万元；领用生产用原材料一批，实际成本和计税价格均为70万元，领用生产用原材料的增值税负担率为17%；为建造该生产线发生安装工人工资62万元。 (2)2002年4月15日，购进建造该生产线所需设备一套并投入安装。购进该生产线设备取得的增值税专用发票上注明的价款为2400万元，增值税额为408万元；购进该生产线所需设备发生保险、装卸等费用共计23万元。上述款项均以银行存款支付。 (3)2002年12月20日，该生产线达到预定可使用状态，并投入使用。方达公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值为120万元。 (4)2004年12月31日，方达公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。预计该生产线的出售价格为1 950万元，相关的处置费用为30万元；预计该生产线持续使用和使用寿命结束时处置所形成的现金流量现值为2 040万元。进行减值处理后，该生产线的预计使用年限和预计净残值不变。 (5)2006年1月1日，方达公司根据当时情况，对该生产线相关的会计估计进行变更。预计该生产线尚可使用年限为4年，预计净残值为72万元，所采用的折旧方法不变。 (6)2007年3月31日，方达公司采用出包方式对该生产线进行改良。在该生产线改良过程中，方达公司以银行存款支付工程总价款375万元。 (7)2007年9月28日，该生产线改良工程完工，验收合格并于当日投入使用。改良后的生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为80万元，采用年数总和法计提折旧。 要求：(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称) (1)计算该生产线的建造成本并编制该生产线建造及结转固定资产相关的会计分录。 (2)计算该生产线2003年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。 (3)计算该生产线2004年计提的折旧和减值准备的金额并编制相关的会计分录。 (4)计算该生产线2005年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。 (5)计算该生产线2006年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。 (6)编制该生产线在2007年4月1日到9月28日进行改良相关的会计分录，并确定改良后的该生产线的入账价值。 (7)计算该生产线2007年全年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

问答题甲公司2×07年至2×14年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2×07年1月1日以分期付款方式购买一项无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款700万元，于2×07年1月1日支付100万元，其余款项从2×07年至2×09年每年年末支付200万元，假定甲公司增量贷款年利率为6%，相关手续已经办理完毕。 (2)该无形资产有效使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0，其包含的经济利益与产品生产无关。 (3)2×10年12月31日预计该无形资产可收回金额为300万元，预计尚可使用年限为4年，预计净残值和摊销方法均未发生变化。 (4)2×15年1月1日甲公司该项无形资产已无使用价值和转让价值。 (5)已知期数为3、利率为6%的年金现值系数为2.6730。 要求：

问答题甲装饰安装公司(以下称甲公司)承接一酒店的全部室内装饰工程，2010年7月5日，甲装饰公司为此与乙建材公司(以下称乙公司)签订了一份买卖合同。该合同约定：乙公司向甲公司供应一批洁具，总价款为人民币130万元；在合同签订之后3日内，由甲公司先期以银行承兑汇票的方式预付人民币30万元货款：乙公司在同年8月5日前一次向甲公司交货；甲公司收到货物并验收合格后10日内一次向乙公司付清余款；本买卖合同发生履行纠纷，提交酒店工程所在地的仲裁委员会解决纠纷。与此同时，为了保证该买卖合同的履行，乙公司要求甲公司提供担保．甲公司提出由双方都有业务往来的丙贸易公司(以下简称丙公司)提供担保，丙公司与乙公司达成口头约定，如果甲公司不履行付款义务，丙公司保证履行。 2010年7月8日，甲公司为履行先期预付货款的义务，向乙公司开出一张人民币30万元见票后定期付款的银行承兑汇票。乙公司收到该汇票后于同月10日向承兑行提示承兑，承兑行对该汇票审查之后，即于当日在汇票正面记载“承兑”字样，签署了承兑日期和签章，同时记载付款期限为同年9月10日。乙公司为支付丁建筑公司(以下称丁公司)的工程款，于7月20日，将该汇票背书转让给了丁公司。 2010年8月1日，乙公司依照上述合同的规定向甲公司一次交付货物，并经甲公司验收，同年8月上旬，甲公司向乙公司提出：乙公司交付的洁具存在严重质量问题，要求退货；乙公司声称其货物不存在质量问题，不同意退货；并要求甲公司严格履行合同义务，按时向乙公司支付货款。随后，甲公司以乙公司交付的货物不符质量为由，要求承兑行停止支付由其开出的人民币30万元的银行承兑汇票。丁公司在该汇票到期日请求承兑行付款时，该行拒绝付款，甲公司亦拒绝向乙公司支付剩余货款。乙公司认为甲公司的行为属于违约行为，于是到甲公司所在地的人民法院提起诉讼，追究甲公司的违约责任。 经调查证实：乙公司交付甲公司的货物不存在质量问题，甲公司之所以要求退货，主要是因其承接的酒店室内装饰工程发生变化，一部分室内装饰工程酒店转包给其他公司。 要求：根据以上事实和有关法律规定，请分别回答下列问题：

问答题甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司在债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 甲公司和乙公司2×14年度和2×15年度发生的有关交易或事项如下： (1)2×14年5月20日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止2×14年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决。在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。 2×14年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与2×14年6月30日相同。 2×15年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。 (2)因丁公司无法支付甲公司货款3500万元，甲公司2×14年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价3300万元，用以抵偿其欠付甲公司货款3500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。 2×14年6月20日，上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2×14年6月30日，办理完成了乙公司股东变更登记手续。同日，乙公司董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。 2×14年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 1000 1500 或有负债 20 上述固定资产的成本为3000万元，原预计使用30年，截止2×14年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。 (3)2×14年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。 (4)2×15年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司60%股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2800万元，戊公司另支付补价1200万元。2×15年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。 (5)其他资料： 乙公司2×14年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2×15年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 本题不考虑税费及其他影响事项。 要求：

问答题现金流量表中计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时对坏账准备的调整如何理解?

问答题机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，当月在A市取得含税咨询收入250000元，发生准予抵扣的进项税8000元，将位于B市的一处办公用房(系2016年5月1日后取得)出租，收取含税月租金40000元，则求甲企业在A、B两市应缴纳(预缴)税款。

问答题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：①A公司直接持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6名。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60%股权，持有D公司100%股权。③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。(2)与并购交易相关的资料如下：①20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权；以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积12000万元，盈余公积3000万元，未分配利润5200万元。本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。

问答题非居民企业甲于2016年12月与居民企业乙签订一项大型设备销售合同并提供培训、指导劳务，双方在合同中约定乙支付甲价款合计400万元，未单独列明培训、指导劳务的金额，甲派遣员工在境内负责该项业务的实施，由于无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为30％(本题不考虑其他税费)。(其他相关资料：假定税务机关对于未准确列明的培训、指导劳务收入采用最低标准进行核定，且由乙企业进行相关税款的扣缴。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲公司是一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品主要在欧美市场销售。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户2012年6月30日的余额如下： 项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 1000 6.3 6300 应收账款 500 6.3 3150 长期借款 2000 6.3 12600 应付账款 700 6.3 4410 (2)甲公司2012年7月份发生的有关外币交易或事项如下： ①7月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日市场汇率1美元=6.32元人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.31元人民币。 ②7月10日，从国外购入一批材料，货款总额为600万美元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场利率为1美元=6.30元人民币。另外，以银行存款支付该原材料进口的关税390万元和增值税税额708.9万元人民币。假定不考虑其他因素。 ③7月14日，销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.33元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。 ④7月20日，收到应收账款500万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.34元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。 ⑤7月22日，以美元存款偿还7月10日从国外购入原材料的货款600万美元，当日市场汇率为1美元=6.33元人民币。 ⑥7月25日，以每股5美元的价格(不考虑相关税费)用美元银行存款购入A公司发行的股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。 ⑦7月31日，计提长期借款当月发生的利息。该长期借款系2012年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，借款本金2000万美元，借款年利率为4%，利息每月计提，年底支付。该专门借款用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于2012年1月1日支付给该专用设备的外国供应商。该专用设备于7月1日验收合格并投入安装。至2012年7月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计于2013年12月31日达到预定用途。 ⑧7月31日，A公司发行的股票的公允价值为每股7美元。当日的市场汇率为1美元=6.34元人民币。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于20×3年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下： (1)20×3年1月2日，甲公司与50名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定：甲公司向每名高管授予120000份股票期权，每份期权于到期日可以8元/股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排：20×3年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8%(含8%)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；20×4年末，如果甲公司20×3年、20×4年连续两年实现的净利润增长率达到8%(含8%)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；20×5年末，如果甲公司连续三年实现的净利润增长率达到8%(含8%)以上，则高管人员持有的剩余股票期权可以行权。当日甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元/份。 (2)20×3年，甲公司实现净利润12000万元，较20×2年增长9%，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。20×3年甲公司普通股平均市场价格为12元/股。20×3年12月31日，甲公司的授予股票期权的公允价值为4.5元/份。20×3年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。 (3)20×4年，甲公司50名高管人员将至20×3年年末到期可行权的股票期权全部行权。20×4年，甲公司实现净利润13200万元，较20×3年增长10%。20×4年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。20×4年12月31日，甲公司所授予股票期权的公允价值为3.5元/份。 其他有关资料：甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为5000万股，假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项，且公司不存在除普通股外其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。 要求：

问答题A公司为B公司的子公司，有关股权投资的资料如下：(1)B公司于20×2年1月1日取得C公司80％的股权(属于非同一控制下的企业合并)，成为C公司的母公司。购买当日C公司可辨认净资产的账面价值为2000万元，公允价值为2100万元，差额由一项固定资产形成。该固定资产的账面价值为200万元，公允价值为300万元，尚可使用年限为5年。20×2年C公司利润表中列示的净利润为420万元，其他综合收益为180万元，综合收益总额为600万元。除上述因素影响外，C公司当年未发生其他所有者权益变动事项。(2)20×3年1月1日，A公司以一项生产设备以及发行1000万股普通股作为合并对价自B公司取得C公司80％的股份。该项设备的原价为700万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值为600万元；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值为2．5元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计50万元。(3)20×3年5月2日，C公司宣告分配20×2年度现金股利400万元，20×3年5月20日C公司发放上述股利。(4)20×3年度C公司实现净利润400万元，当年因债权投资重分类至以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产而增加其他综合收益50万元。(5)20×4年5月10日，A公司将该项长期股权投资的25％对外出售，取得价款750万元。(6)其他资料：A公司、B公司以及C公司均为增值税一般纳税人，与存货、动产相关的增值税税率均为17％。要求：

问答题A公司为上市公司，2×15年及2×16年的相关交易事项如下：(1)2×15年8月1日，A公司与B公司的原股东C公司签订股权转让协议，受让C公司持有B公司59．9％的股权。交易完成后，A公司取得对B公司的控制权。双方协议约定股权转让价格为4000万元。此前，A公司持有B公司13％的股权并被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，账面价值为600万元(其中，成本400万元，公允价值变动借方余额200万元)。原股权投资于购买日的公允价值为800万元。追加投资时，C公司就B公司在收购完成后的经营业绩向A公司做出承诺：B公司2×16年度个别财务报表经审计确定的净利润不低于500万元，如果B公司未达到承诺业绩，C公司应按B公司实现的净利润与承诺净利润的差额中应由A公司享有的份额向A公司支付补偿款。根据B公司往年的经营状况，预计其2×16年很可能实现净利润800万元。购买日，经评估确定B公司可辨认净资产的账面价值为6220万元(其中，股本850万元，资本公积1．520万元，其他综合收益500万元，盈余公积335万元，未分配利润3015万元)，可辨认净资产的公允价值为6500万元，其与账面价值的差异由表3中的资产或负债产生。(2)2×15年9月20日，A公司将其生产的一台设备以800万元的价款出售给B公司，B公司取得后作为管理用固定资产核算，并采用年数总和法在5年内计提折旧。该设备的账面原值为530万元，未计提减值。A公司已开具增值税专用发票。至年末，价款尚未支付。A公司对其按照1％计提坏账准备。(3)2×16年1月1日，A公司为购建一栋厂房按面值发行500万元的公司债券，年利率为5％，期限为3年。次年1月5日支付上一年利息。该厂房于2×16年年初开工建造，并支付工程款200万元。B公司自二级市场购入50％的债券，并支付价款256．94万元。B公司将其作为债权投资核算。B公司经计算确定实际利率为4％。(4)2×16年4月5日，B公司将其生产的一批产品出售给A公司。A公司取得后作为原材料核算，并用于生产100件乙产品。该原材料的成本为1800万元，未发生减值。B公司已开出增值税专用发票，注明价款为2300万元。至年末，该存货尚未领用，价款已经支付。由于乙产品的市场已饱和，产品的价格下降至每件30万元。A公司将该批原材料生产为乙产品，尚需发生成本900万元。不考虑销售税费。(5)B公司2×15年实现的净利润为300万元，实现其他综合收益60万元(均为其他债权投资公允价值变动产生)；净利润及其他综合收益各月均匀实现。B公司2×16年实现净利润320万元，未发生其他所有者权益变动金额。(6)其他资料：①A公司和B公司在合并前不具有关联方关系，且A公司、B公司和C公司在此前未发生任何内部交易。②上述公司均为增值税一般纳税人，与存货、动产设备相关的增值税税率为17％。③上述公司适用的所得税税率均为25％，且预计未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件，B公司的资产、负债的计税基础等于其原账面价值。④A公司拟长期持有对B公司的股权投资。⑤A公司于2×16年年初收到B公司2×15年购买设备的价款。不考虑其他因素。要求：

问答题甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为1800万元。年初已发行在外普通股股权为2000万股，年初已发行在外潜在普通股包括： (1)认股权证600万份，行权日为20×8年7月1日，每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票。 (2)20×5年按面值发行的5年期可转换公司债券，其面值为2000万元，年利率为 2%，每100元面值转换为20股本公司股票。 (3)20×6年按面值发行3年期可转换公司债券，其面值5000万元，年利率为5%，每200元面值可转换为8股本公司股票。 20×7年7月1日，发行普通股1000万股；20×7年9月30日回购500万股，没有可转换公司转换为股份或赎回，所得税税率为25%。 假定：(1)当期普通股平均市场价格为每股6元；(2)不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。 要求：1.计算甲公司增量股每股收益并进行排序，将计算过程及结果列示于下表中： 增量股每股收益计算表 项目 净利润增加(万元) 股数增加(万股) 增量股每股收益(元) 顺序

问答题M公司是一个大型汽车销售中心。2015年有关职工薪酬的业务如下。 (1)为了提高企业销售业绩，2015年1月1日，M公司对其高管人员实施一项股权激励计划：M公司向其50名高层以上管理人员每人授予5万份现金股票增值权，约定高管人员自2015年1月1日起，在公司连续服务3年，即可根据股价的增长幅度获得相应金额的现金，行权日为2018年1月1日，该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。2015年有5人离职，M公司预计以后两年没有员工离职。授予日，该股票增值权的公允价值为每份10元。2015年末该股票增值权的公允价值为每份12元。 (2)2015年6月由于汽车销售情况不佳，公司盈利状况下降，根据董事会决议，公司决定辞退一部分员工，其中中层管理人员10人，普通业务人员50名。采用强制辞退的方式进行。该辞退计划预计给予中层管理人员每人10万元的补偿，普通业务员每人5万元的补偿。该辞退计划预计当年完成，补偿金额预计当年全部支付。 (3)2015年12月20日，M公司与其中层管理人员签订汽车销售合同，合同约定：M公司本年向其中层管理人员以低于成本的价格销售一批汽车，该汽车的总市场售价为500万元，仅收取职工200万元的价款；同时要求管理人员自2016年1月1日起在公司工作满10年，未满10年离职的，需补交购车款。合同当日生效。假定不考虑其他事项，不考虑成本的结转分录。 要求：根据上述资料，说明M公司应该如何进行会计处理，同时做出相应的会计分录。

问答题A公司2013年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下。 (1)2013年3月10日，A公司与W公司签订协议，协议约定：A公司向W公司定向发行15000万股本公司股票，以换取W公司持有的B公司80%的股权。A公司定向发行的股票按规定为每股3元，双方确定的评估基准日为2013年4月30日。B公司经评估确定2013年4月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为60000万元。 (2)A公司该并购事项于2013年5月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2013年6月30日发行，当日收盘价为每股3.5元。A公司于6月30日起主导B公司财务和经营政策。以2013年4月30日的评估值为基础，B公司可辨认净资产于2013年6月30日的账面价值为33030万元[股本15000万元、资本公积8000万元、其他综合收益1000万元(全部为重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益)、盈余公积3000万元、未分配利润6030万元]，公允价值为65100万元(不含递延所得税资产和负债)，其差额见下表(单位：万元)： 项目 账面价值 公允价值 评估差额 备注 存货 1530 13600 12070 至年末，该存货全部对外出售 固定资产(管理用) 18000 33000 15000 尚可使用年限为10年，采用年限平均法 计提折旧，净残值为0 无形资产(管理用) 3000 9000 6000 尚可使用年限为10年，采用直线法摊销， 无残值 预计负债 0 1000 10000 至年末，已经判决，要求赔偿损失1000 万元 (3)B公司2013年7月至12月实现净利润12500万元，B公司当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益税后净额1000万元，由于重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益税后净额200万元，当年其他所有者权益变动300万元(已考虑所得税影响)。未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (4)2014年12月31日，B公司个别财务报表中净资产的账面价值为79530万元，其中2014年实现净利润30000万元，上年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益税后净额2500万元。 (5)2015年3月，A公司与另一子公司(C公司)协商，将持有的全部B公司股权转让给C公司，以B公司2015年3月31日评估价值120000万元为基础，C公司向A公司定向发行本公司普通股6000万股，按规定为每股20元，该并购事项于2015年4月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2015年6月30日发行，C公司于当日起主导B公司财务和经营政策。C公司股票当日收盘价为每股22元。B公司可辨认净资产公允价值为123000万元。B公司个别财务报表中2015年上半年实现的净利润为20000万元，前年购入的可供出售金融资产于2015年5月全部出售。 (6)其他资料：上述公司适用的所得税税率均为25%，盈余公积的计提比例均为10%。 购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，A公司与W公司在此项交易发生前不存在关联方关系。A公司向W公司发行股票后，W公司持有A公司发行在外普通股的9%，不具有重大影响。B公司相关资产、负债的计税基础与其原账面价值一致。 不考虑其他因素，要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回贷款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月9日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意于B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (3)12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，增值税为34万元；该协议规定，甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。 (4)甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元(含税价格)，单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1 000元(不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。 (5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。 (6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的贷款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元 (不含增值税额)，实际成本为48万元。商品已运往F公司，符合收入确认条件。 (7)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元 (不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 (8)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 要求： (1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 (2)计算甲公司12月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的单位以万元表示)