问答题甲公司为支付货款，向乙公司签发了一张以A银行为承兑人、金额为100万元的银行承兑汇票，A银行在票据承兑栏中进行了签章。乙公司为向丙公司支付租金，将该票据交付丙公司，但未在票据上背书和签章。丙公司因需向丁公司支付工程款，欲将该票据转让给丁公司。丁公司发现票据上无转让背书，遂提出异议。丙公司便私刻了乙公司法定代表人刘某的人名章和乙公司公章，加盖于背书栏，并直接记载丁公司为被背书人。丁公司不知有假，接受了票据。之后，丁公司为偿付欠款将该票据背书转让给了戊公司。戊公司要求丁公司提供担保，丁公司找到己公司在票据上作保证签章，但是未写明被保证人。甲公司收到乙公司货物后，发现货物存在严重质量问题，遂要求乙公司退还货款并承担违约责任。票据到期时，戊公司向A银行提示付款，A银行以甲公司存入本行的资金不足为由拒绝付款。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题位于市区的甲公司(非房地产开发企业)为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新构建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。甲公司对于转让自建的办公楼的增值税选择简易征收方式。转让该办公楼缴纳的印花税税额为4．5万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题H公司是一家股份制有限责任公司，2005年发生如下经济业务： (1)3月1日销售商品给B公司，价款为200万元，增值税税率为17%，消费税税率为 10%，双方约定价款于3月31日交付，但由于B公司经营失败，无法如约付款，于是双方约定执行以下债务重组： ①豁免10万元债务。 ②以一项专利权抵债，该专利账面余额为20万元，已提减值准备为2万元，公允价值为30万元，营业税税率为5%。 ③以一台设备抵债，该设备账面原价为200万元，已提折旧40万元，已提减值准备为15万元，公允价值为150万元。 ④剩余债务双方约定于一年后归还。 (2) 2月15日，H公司将该设备投入一条新生产线，苦于流动资金短缺，于是与B公司签订了售后回租协议，售得190万元，H公司自获取设备至出售日已提折旧10万元，资产总额达到500万元。双方约定，自2005年12月31日H公司租赁该设备8年，每年末支付租金30万元，预计租期届满时资产余值为40万元，由H公司的母公司担保25万元，由担保公司担保10万元，合同约定的年利率为7%，H公司采用实际利率法分摊租金费用。采用直线法计提折旧，相关折现系数如下表： PA（8，7%）=5.97 PV(8，7%）=0.58 PA(8，8%）=5.75 PV(8，8%）=0.54 [要求]根据以下资料，做出H公司以下会计处理： (1) 务重组时的会计分录。 (2) 售设备时的账务处理。 (3) 租设备时的会计处理。 (4) 2006年租赁的相关会计处理。

问答题ABC公司于2004年12月1日与XYZ租赁公司(系外商独资企业)签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下： (1)租赁标的物：大型轧钢设备。 (2)起租日：2004年12月31日。 (3)租赁期：2004年12月31日至2006年12月31日。 (4)租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金7500万美元。 (5)租赁期满时，大型轧钢设备的估计余值为1500万美元，ABC公司可以向XYZ租赁公司支付75万美元购买该设备。 (6)大型轧钢设备为全新设备，2004年12月31日的原账面价值即为公允价值为 13817.19万美元，达到预定可使用状态后，预计使用年限为5年，无残值。 (7)租赁年内含利率为6%。 (8)2006年12月31日，ABC公司优惠购买大型轧钢设备。 大型轧钢设备于2004年12月31日运抵ABC公司，该设备需要安装。其中关键设备的安装由建筑安装公司负责安装，以人民币银行存款支付承包工程款33067.32万元。其他配套设备的安装由ABC公司自己负责安装，在安装过程中，领用生产用材料1500万元，该批材料的进项税额为255万元，辅助生产车间提供劳务为495万元。设备于2005年3月 10日达到预定可使用状态。ABC公司2004年12月31日的资产总额为225000万元，其固定资产均采用年数总和法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率摊销。 (9)其他相关资料： ①ABC公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2004年12月31日“银行存款”美元账户余额为12000万美元。 ②美元对人民币的汇率： 2004年12月31日，1美元=8.30元人民币 2005年12月31日，1美元=8.35元人民币 2006年12月31日，1美元=8.40元人民币 ③2005年5月26日，ABC公司销售商品收到9000万美元存入银行，当日市场汇率为1美元=8.32元人民币；2006年3月26日，ABC公司将3000万美元兑换为人民币存款，当日美元买入价为1美元=8.32元人民币，市场汇率为8.36元人民币。 ④不考虑相关税费及其他因素。 要求： (1)判断该租赁的类型，并说明理由。 (2)编制ABC公司在起租日的有关会计分录。 (3)编制ABC公司在2005年年末和2006年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。 (4)计算ABC公司2005年和2006年应确认的汇兑损益(金额单位用万美元表示)。

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年度，甲公司有关业务资料如下：(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)： 资产类账户名称 年初余额 年末余额 负债类账户名称 年初余额 年末余额 交易性金融资产 200 500 短期借款 120 120 应收账款 1200 1600 应付账款 250 600 坏账准备 12 16 预收账款 124 224 预付账款 126 210 应付职工薪酬 383 452 原材料 620 270 应付股利 30 0 库存商品 0 630 应产税费用(应交增值税) 0 0 存货跌价准备 20 40 长期借款 360 820 长期股权投资 720 1360 应付利息 0 20 固定资产 8600 8880 无开资产 640 180 无形资产减值准备 20 40 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 8400 财务费用 40 主营业务成本 4600 投资收益 405 销售费用 265 营业外支出 9 管理费用 886 资产减值损失 62 (2)其他有关资料如下：①交易性金融资产不属于现金等价物；本期以现金购入交易性金融资产400万元；本期出售交易性金融资产，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易或事项。②应收账款、预收账款的增减变动仅与产品销售有关，且均以银行存款结算；本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产品均开出增值税专用发票。③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1 840万元；工资及福利费为2 300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用(假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金)。④4月1日，以专利权向乙公司投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元。2008年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。⑤1月1日，以银行存款400万元购置A设备一台，不需要安装，当月投入使用。 4月2日，对一台管理用B设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。⑥无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。⑦借入长期借款460万元。本年度的财务费用包括确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。⑧应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1 428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 296.14万元，已交税金为1 131.86万元，贷方发生额为1 428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。⑨应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。⑩销售费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算；折旧费用4万元，其余销售费用均以银行存款支付。(11)管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；其余管理费用均以银行存款支付。(12)资产减值损失包括：计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；计提无形资产减值准备40万元。(13)投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。(14)除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。(15)不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算“甲股份有限公司2008年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲股份有限公司2008年度现金流量表有关项目 项　目 金额(万元) 1 销售商品、提供劳务收到的现金 2 购买商品、接受劳务支付的现金 3 支付给职工以及为职工支付的现金 4 支付其他与经营活动有关的现金 5 收回投资收到的现金 6 职得投资收益收到的现金 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 9 投资支付的现金 10 取得借款收到的现金 11 偿还债务支付的现金 12 分配股利、利润或偿付利息支付的现金

问答题为什么未到期的债权，在破产申请受理时要视为已经到期?

问答题吴某和李某夫妻二人共有一套房屋，房屋所有权登记在吴某的名下。后吴某和李某离婚，人民法院判决房屋归李某所有，该判决的生效日期为2016年2月1日，但双方并未办理房屋所有权变更登记。2016年3月1日，李某以自己的名义将该房屋出卖给张某，双方签订了书面房屋买卖合同，张某当日支付了500万元购房款，但未办理房屋所有权变更登记。2016年4月1日，吴某以自己的名义将该房屋出卖给不知情的王某，双方签订了书面房屋买卖合同，王某当日支付了600万元购房款，并于2016年4月10日办理了房屋所有权变更登记手续。张某知悉后提出，由于吴某在与王某签订房屋买卖合同时对该房屋没有处分权，吴某与王某之间的房屋买卖合同无效。2016年7月1日，王某将该房屋出租给谢某，双方签订了1年期的书面租赁合同，但未办理登记备案手续。2016年9月1日，王某向刘某借款500万元，借款期限为3个月，但双方未约定是否支付利息。王某以该房屋设定抵押，并于2016年9月5日办理了抵押登记。借款到期后，王某未能清偿债务，刘某拟对该房屋行使抵押权。经与刘某协商，2017年1月10日，王某在未告知承租人谢某的情况下将该房屋作价700万元卖给姚某。双方于2017年1月15日办理了房屋所有权变更登记手续，当日姚某要求谢某在10日内搬出该房屋，遭到谢某的拒绝。谢某向人民法院提起诉讼，主张王某与姚某之间的房屋买卖合同无效，并要求王某赔偿其因未能行使优先购买权而造成的损失。此外，谢某还提出，由于自己与王某之间的房屋租赁合同未办理登记备案手续，因此该租赁合同无效，自己无需向王某支付任何费用。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲、乙、丙、丁四人合伙成立一家经营汽车修理的有限合伙企业。合伙协议约定：(1)甲、乙以现金出资，丙以房屋使用权作价出资，丁以劳务作价入伙。(2)甲、乙、丙对企业债务以出资为限承担有限责任，丁对企业债务承担无限连带责任。(3)在企业成立后第一年，全部利润由甲、乙、丙三人分配，丁不参加利润分配，自第二年起，全体合伙人平均分配盈余或平均承担债务。(4)合伙企业由丁作为事务执行人，其他合伙人不参与合伙企业事务。在合伙企业存续期间，发生下列事项：(1)为便于联系业务，乙决定将一辆自有的汽车作价卖给合伙企业。对此，甲认为乙同本有限合伙企业进行交易，属于不合法行为。(2)乙得知丙另外还拥有一家个人独资企业，也经营汽车修理b乙认为丙经营与本有限合伙企业相竞争的业务，属于不合法行为。(3)丙发现甲一直没有按合伙协议的约定缴纳全部出资，丙认为甲应对其他合伙人承担违约责任。(4)甲在一次外出途中，因车祸受伤，经鉴定，甲已成为限制民事行先能力人。丁认为甲的情形属于当然退伙。要求：回答下列问题：

问答题A公司和B公司是不具有关联关系的两个独立的公司，适用的增值税税率均为17%。有关企业合并资料如下： (1)2009年12月25日，这两个公司达成合并协议，由A公司采用控股合并方式对B公司进行合并，合并后A公司取得B公司70%的股份。 (2)2010年1月1日A公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了B公司。该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元。公允价值变动(借方余额)为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元，公允价值为2000万元；相关资产均已交付B公司并办妥相关手续。假定不考虑与固定资产相关的税费。 (3)为企业合并发生审计、评估费为120万元。 (4)购买日B公司可辨认净资产的公允价值为8000万元(与账面价值相等)。 (5)2010年2月4日B公司宣告分配现金股利2000万元。 (6)2010年12月31日B公司全年实现净利润3000万元。 (7)2011年2月4日B公司宣告分配现金股利4000万元。 (8)2011年12月31日B公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。 (9)2011年12月31日B公司全年实现净利润6000万元。 (10)2012年1月4日出售持有B公司的全部股权的一半，A公司对B公司的持股比例变为35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制。出售取得价款4000万元已收到，当日办理完毕相关手续。 [要求] (1)确定购买方。 (2)计算确定购买成本。 (3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。 (4)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。 (5)计算A公司2010年个别财务报表中因该项投资应确认的投资收益金额，并编制A公司在购买的会计分录。 (6)判断2012年1月4日出售一半股权后，A公司该项股权投资应采用的核算方法，并说明理由。 (7)计算由于处置该股权对A公司个别财务报表留存收益的影响额。

问答题2012年3月1日，政府拨付A公司1000万元财政拨款(同日到账)，要求其用于购买大型科研设备1台，并规定若有结余，留归公司自行支配。2012年4月1日，A公司购入大型设备，以银行存款支付实际成本960万元，同日采用出包方式委托丙公司开始安装。2012年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款10万元，2012年6月30日安装完毕。工程完工后，收到有关工程结算单据，实际安装费用40万元，补付工程款30万元。同日该项设备交付研发新产品的部门使用，使用寿命为5年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧。2014年6月30日，A公司出售该台设备，取得价款700万元。 假定不考虑税费等其他因素，要求：(答案金额以万元为单位)

问答题南方公司为一手机生产企业，主要生产A、B、C三款手机产品。南方公司2009年度有关事项如下。 (1)南方公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下。从2010年1月1日起撤销C款手机在上海的手机研发总部及苏州生产厂；从事C款手机生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等50人转入北京总部研发部门留用外，其他100人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，南方公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计500万元。C款手机生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C款手机生产的固定资产等将转移至南方公司在天津的仓库，准备销往朝鲜某手机生产公司。上述业务重组计划已于2009年12月2日经南方公司董事会批准，并于12月3日对外公告。 2009年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，南方公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款500万元，其中：自愿遣散费225万元，强制遣散费275万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费4万元；因留用员工调入北京总部而新成立的海外研发部门招聘项目经理发生成本3万元；因推广新款手机准备邀请当红歌星做形象代言将发生广告费用2000万元。 (2)2009年11月28日，南方公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2010年2月15日以每部400元的价格向乙公司提供B款手机1万部，若不能按期交货，南方公司应按总价款(不含增值税额)的30%支付违约金。南方公司的B款手机无库存。2009年12月末，南方公司准备生产B款手机时，原材料价格突然上涨，预计生产B款手机的单位成本为500元。假定不考虑相关税费和销售费用。 (3)2009年6月25日，丙公司(为南方公司的子公司)向银行申请贷款3200万元，期限为3年。经董事会批准，南方公司为丙公司的上述银行贷款提供全额担保。贷款于2009年7月1日发放，还款日为每月20日。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 要求： (1)根据资料(1)，判断哪些是与南方公司业务重组有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债金额。 (2)根据资料(1)，计算南方公司因业务重组计划而减少2009年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。 (3)根据资料(2)和(3)，判断南方公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。

问答题甲公司为股份有限公司，2004年度的财务报告于2005年4月26日批准报出。该公司 2005年度实现净利润2600万元，2005年度发生的一些交易和事项 及其会计处理如下： (1) 1月1日，为了对外提供更可靠、更相关的会计信息，该公司将设备的折旧年限延长了 1/3，同时将折旧方法由双倍余额递减法改为直线法，该公司对此项变更采用追溯调整法，调整了2004年度利润表、资产负债表的相关项目和2005年年初留存收益及相关项目。 (2) 1月1日，由于物价持续下跌，该公司将发出存货的计价从后进先出法改为先进先出法，因该累积影响数不可确定，该公司对此项变更采用了未来适用法，未采用追溯调整法进行处理。 (3) 该公司2004年12月与甲企业发生经济诉讼事项，2005年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业8万元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2005年2月5日将此项应付赔偿款确认为2004年度的损失，并调整了2004年度的利润表、资产负债表相关项目、 2005年年初留存收益及相关项目，但未对现金流量表的有关项目进行调整。 (4) 2月25日，董事会提出现金股利分配方案和股票股利分配方案。该公司将现金股利分配方案调整了2004年度利润表、资产负债表的相关项目和2005年年初留存收益及相关项目，但对股票股利分配方案仅在会计报表附注中做了相关披露，未调整会计报表相关项目的金额。 (5)3月20日，获知两个月前某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的45万元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2004年度利润表、资产负债表的相关项目，并在2004年度会计报表附注中予以说明。 (6) 4月2日，发现上年度应收账款坏账准备估计有误，2004年度少计利润85万元，并按规定补交了所得税28.05万元。该公司在2004年度利润表和资产负债表上做了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出28.05万元。 (7) 4月10日，收到退回的2003年度销售的商品，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该公司调整了2005年度的销售收入、销售成本和增值税销项税额等。 (8) 5月20日召开的股东大会通过的2004年度利润分配方案中分配的现金股利，比董事会确定的利润分配方案中的现金股利减少50万元。对此项差异，该公司调整了2005年年初留存收益及相关项目。 (9) 6月30日，分派2004年度的股票股利，该公司按每股1元的价格调减了2005年年初留存收益及相关项目。 (10) 7月15日，发现2003年购入的某项无形资产尚未入账，其累积影响利润0.5万元，该公司将该项累积影响利润的金额计入了2005年度的利润。 [要求] (1) 根据相关会计准则规定，说明甲公司上述交易和事项 的会计处理哪些是正确的；哪些是不正确的。只需注明上述资料的序号即可，如事项 (1) 处理正确，或事项 (1) 处理不正确。 (2) 对上述交易和事项 不正确的会计处理，请简要说明不正确的理由和正确的会计处理，不需要做会计分录。

问答题本题涉及土地增值税法及企业所得税法。府城房地产开发公司为内资企业，公司于2015年1月—2018年2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：(1)2015年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2015年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2016年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20％的土地闲置费。(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。(3)2017年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95％，剩余5％作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。(4)发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。(5)2017年5月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2017年8月底销售面积为40500平方米，取得不含增值税销售收入40500万元；尚余4500平方米房屋未销售。(6)2017年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。(7)2018年2月底，公司将剩余4500平方米房屋打包销售，取得不含增值税销售收入4320万元。(其他相关资料：①当地适用的契税税率为5％；②土地增值税清算时可扣除的税金及附加为2227．5万元。)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下。 (1)经相关部门批准，甲公司于2014年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，另支付发行费用3000万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为2%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价为每股10元；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。发行时二级市场上与之类似的不附带转换权的债券市场利率为6%。 (2)甲公司2014年1月1日将募集资金一次性投入厂房的建设，生产用厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2014年12月31日，甲公司支付2014年度可转换公司债券利息。 (4)2015年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款。③在当期付息前转股的，利息仍可支付，转股时需要计提当期实际利息费用。按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。 (P/F，6%，3)=0.8396；(P/A，6%，3)=2.6730； (P/F，7%，3)=0.8163；(P/A，7%，3)=2.6243。 要求：

问答题某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元／吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元／吨，2017年3月生产经营业务如下(题中涉及原油均为同类同质原油)：(1)开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9．36万元。(2)2月份采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分3个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元，3月按照合同约定收到本月应收款项并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金4．68万元。(3)将开采的原油1．2万吨对外投资，取得10％的股份，开采原油过程中修井用原油0．1万吨；用开采的同类原油2万吨送非独立炼油部门加工生产成品油。(4)销售汽油0．1万吨，取得不含税销售额400万元。(5)购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25．5万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0．33万元。原油成本利润率10％，资源税税率6％，汽油1吨=1388升，消费税税率1．52元／升，本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

问答题甲企业2015年度发生部分经营业务如下： (1)1月份取得国有土地4 000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4 000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9 500万元。 (2)3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1 200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1 250万元，取得了房屋权属证书。 (其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30％，契税税率4％，城镇土地使用税税率20元／平方米，产权交易印花税税率0．5‰。) 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。 (1)计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。 (2)计算业务(1)甲企业2015年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。 (3)计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。 (4)计算业务(2)甲企业2015年应缴纳的房产税。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2002年度编制合并会计报表有关资料如下： (1)2001年度有关资料： ①甲公司2001年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1600万元， A公司2001年销售X产品的销售毛利率为15%。 ②A公司2001年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元，即应收甲公司账款净额为1250万元。 ③甲公司2001年1月向A公司转让设备一台，转让价格为800万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本为680万元，A公司购入该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2001年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用，A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。 (2)甲公司和A公司2002年度个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元) ①资产负债表有关项目年末数 甲公司 A公司 长期股权投资(对A公司) 2800 — 股本 5000 2000 资本公积 1000 700 盈余公积 3000 800 未分配利润 2800 500 股东权益合计 11800 4000 ②利润表及利润分配表有关项目本年发生数 甲公司 A公司 营业利润 5900 2200 投资收益 3100 200 其中：对A公司投资收益 960 — 利润总额 9000 2400 所得税 2800 800 净利润 6200 1600 年初未分配利润 1700 400 可供分配的利润 7900 2000 提取盈余公积 1580 300 应付普通股股利 3520 1200 未分配利润 2800 500 (3)2002年度有关资料： ①甲公司2002年度从A公司购入产品10000万元，年末存货中包含有从A公司购进的 X产品2000万元(均为2002年购入的存货)，A公司2002年销售X产品的销售毛利率为 20%。 ②A公司2002年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲公司账款净额为1600万元。 ③A公司2002年年初盈余公积为500万元。 要求：编制甲公司2002年度合并会计报表相关的抵销分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲会计师事务所在对乙工业企业进行年审时，发现该企业2016年11月的“销售费用——佣金”中有如下几笔记录： (1)按照董事会批准的销售提成管理办法，用现金支付4500元佣金给本企业销售部王某，经询问，是王某在当月有较好的销售业绩，符合董事会奖励办法的规定； (2)现金支付5000元佣金作为回扣给丙单位采购部李某，经询问，是李某作为采购部长，在其采购部购买乙企业产品过程中提供了很大的支持； (3)现金支付8000元佣金给某中介公司，经询问，是因该中介公司成功介绍了乙企业一批货物的销售； (4)现金支付6000元佣金给某具有合法经营资格的中介个人赵某，赵某为该企业成功介绍了10万元的销售业务。 (其他资料：乙企业工资、薪金支出低于同行业水平；王某当月工资、薪金5000元，已按照规定缴纳了个人所得税) 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。 (1)支付给王某的佣金存在什么问题，对企业所得税有什么影响； (2)支付给李某的佣金存在什么问题，对企业所得税有什么影响； (3)支付给中介公司的佣金存在什么问题，对企业所得税有什么影响； (4)支付给赵某的佣金存在什么问题，对企业所得税有什么影响； (5)上述业务涉及哪些税种的纳税调整； (6)针对上述业务各税种调整的税额是多少。

问答题甲公司为上市公司，2014年至2016年的有关资料如下： (1)2014年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。 (2)2014年6月1日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2014年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在2015年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 2015年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。2015年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。 (3)2016年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2016年6月30日股本总额94300万股为基数，向全体股东每10股派发5股股票股利。 (4)2014年度甲公司归属于普通股股东的净利润为36000万元，2015年度为54000万元，2016年度为40000万元。 (5)甲公司在2014年6月至2014年12月股票平均市场价格为每股10元，2015年1月至2015年5月平均市场价格为每股12元。 本题假定不存在其他股份变动因素。 要求：

问答题某市的A建筑公司2017年3月发生以下业务：(1)在外市A县以清包工方式承接A建筑项目，选择了简易计税，按合同约定取得含税工程款1000万元，支付含税分包款200万元。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，上面注明价款10万元。(2)在外省B县承接B建筑项目，选择了一般计税，按合同约定取得含税总包款4000万元，支付含税分包款1500万元，分包工程款取得增值税专用发票。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，上面注明价款100万元。(3)在本地以包工包料方式承接C项目，选择了一般计税，按合同约定取得含税工程款2000万元。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，上面注明价款800万元。(4)本月该企业采购办公用品取得增值税专用发票，上面注明价款10万元；支付自来水水费取得简易计税的增值税专用发票，上面注明价款1万元；支付电费取得增值税专用发票，上面注明价款2万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，一级公路、桥、闸通行费1万元。(5)本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税，取得增值税专用发票，上面注明价款50万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数(保留两位小数，单位：万元)。