问答题甲公司为一家商业企业，2013年发生的业务如下。 (1)2013年12月20日甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的10%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。2013年度，甲公司共计销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司乙公司均无法估计其退货的可能性。 (2)2013年3月6日甲公司受托为丙公司代销商品，合同规定，如果甲公司没有将商品售出，可将商品退回丙公司，商品成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。2013年6月8日甲公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为40.80万元，同日丙公司收到甲公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20%，丙公司给甲公司开具增值税发票，2013年6月28日收到货款。 [要求]1．根据资料(1)，判断甲公司2013年度是否应当确认销售代理手续费收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售代埋手续费收入，计算其收入金额。 2．分别编制甲公司和丙公司委托代销的会计分录。

问答题甲公司拥有乙公司10%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的90%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计5000万元于2005年5月到期。该借款系由乙公司于2002年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为5100万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息80万元。至 12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2006年2月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为5l%，预计担保损失3060万元。 要求； (1)编制甲公司2005年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(假设甲公司所得税按递延法核算，预计担保损失作为时间性差异处理：甲公司按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金)。 (2)指出甲公司对上述或有事项是否要进行披露，若需要披露，请简要写出应披露的内容及披露的理由。(本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示)

问答题2015年3月5日，A房地产开发公司(以下简称“A公司”)通过互联网借贷平台“宜房贷”的介绍，与B建筑公司(以下简称B公司)签订了借款合同。该借款合同约定：借款总额为2亿元；借款期限为1年；借款利率为年利率24％，1年应付利息在发放借款之日预先一次从借款本金中扣除；借款期满时一次全额归还所借款项；借款用途为用于S房地产项目(以下简称S项目)开发建设；A公司应当按季向B公司提供有关财务会计报表和借款资金使用情况；任何一方违约，违约方应当向守约方按借款总额支付1％的违约金。在A公司与B公司签订上述借款合同的同时，B公司与A公司签订了抵押合同。B公司与A公司签订的抵押合同约定：A公司以正在建造的S项目作为抵押，如果A公司不能按时偿还借款或不能承担违约责任，B公司有权用抵押的S项目变现受偿。B公司依照约定于2015年3月6日向A公司发放借款，并从发放的借款本金中扣除了1年的借款利息。借款期限届满，A公司无法清偿借款本金，B公司委托某中介机构调查发现A公司的法定代表人宋某将借款资金用于购置海外私人游艇。B公司遂向人民法院以A公司、“宜房贷”和宋某作为共同被告起诉。B公司提起是诉讼请求如下：(1)A公司返还本金2亿元，按照年利率24％支付逾期利息和违约金。(2)“宜房贷"平台对A公司的所欠的全部款项承担连带责任。(3)A公司法定代表人宋某承担挪用资金部分的清偿责任。经查：A公司实际投入S项目的资金为15000万元，挪用资金3800万元；S项目经评估后的可变现价值为3500万元；S项目建设取得了一切合法的批准手续，但在抵押时未办理抵押登记。要求：根据上述事实及有关规定，回答下列问题：

问答题甲公司2012年～2013年分离交易可转换公司债券相关的资料如下。 (1)2012年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，每张面值为100元，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购人获得公司派发的100份认股权证，该认股权证行权比例为1:1(即1份认股权证可认购1股甲公司股票)，行权价格为每份12元。认股权证存续期为24个月(即2012年1月1日至2013年12月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间认股权证停止交易)。甲公司发行分离交易可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。相关的会计处理为： ①确认应付债券4416.41万元； ②确认其他权益工具583.59万元。 (2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2012年2月1日开工。2012年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。2012年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。相关的会计处理为： ①2012年借款费用资本化金额为250万元； ②2012年借款费用费用化金额为50万元。 (3)2013年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。 相关的会计处理为： ①2013年资本化金额为150万元； ②2013年费用化金额为150万元。 (4)2013年12月31日前共有70%的认股权证行权，剩余部分未行权。相关的会计处理为： ①股本增加3500万元； ②资本公积(股本溢价)增加38500万元。 已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。不考虑闲置资金产生的投资收益。 要求：根据上述材料，逐笔分析、判断(1)至(4)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数)。

问答题(2016年)甲将其位于某住宅楼顶层的一套住房出租给乙，租期2年，月租金9000元，但未约定租金支付方式。书面租赁合同签订当日，乙向甲支付了1年的租金。租期第2个月，房屋天花板严重漏雨。乙通知甲维修，甲以合同未约定维修条款为由拒绝。乙只好自己找人维修，花去维修费8000元，维修期间房屋无法居住，乙全家住酒店10天，住宿费用3000元。租期第5个月，乙全家出国半年。行前，乙经甲同意将房屋转租给丙，租期半年，丙租住期间，因使用不当，将甲的洗衣机损坏。乙回国后，甲要求乙赔偿洗衣机损坏的损失，乙提出洗衣机系由丙损坏，甲应向丙索赔。租期第13个月，甲要求乙支付第二年租金，乙拒绝。同时，乙要求甲支付天花板维修费8000元，并减免维修期间相当于酒店住宿费用的租金3000元，甲拒绝。租期第14个月，乙在未告知甲的情况下，在客厅造了一个壁炉。甲知悉后，要求乙拆除。租期第16个月，甲在未通知乙的情况下，将房屋出卖给自己的姐姐丁并于3天后办理房屋转让登记。乙以优先购买权受到侵害为由，要求甲承担赔偿责任，丁则通知乙1个月内搬出。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题长江公司2011年度的财务报告于2012年3月20日批准报出，内部审计人员2012年1月份在对2011年度财务报告审计过程中，注意到下列事项： (1)2011年1月12日，长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款1200万元，并将其计入营业外收入。2011年3月25日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕，并达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。 (2)2011年10月20日，长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款480万元。转让前，长江公司应收黄河公司全部账款的余额为600万元，已计提坏账准备为100万元，公允价值为480万元。根据转让协议约定，当黄河公司不能偿还货款时，甲银行不能向长江公司追索，应自行承担所转让应收账款的坏账风险。 对于上述应收账款转让，长江公司将收到的转让款项480万元计入短期借款。 (3)2011年12月10日，长江公司向甲公司赊销一批产品，售价(不含增值税)为200万元，成本为160万元。长江公司已于2011年确认上述营业收入，并结转营业成本。 2012年1月15日，因质量问题，甲公司将上述购买的产品退还给长江公司。长江公司收到该批退回的产品后，相应冲减了2012年1月的营业收入和营业成本。 (4)2011年6月30日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租赁期开始日为2011年6月30日，租期为20年，年租金为400万元。出租时该办公楼账而价值为8000万元，售价为9200万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价9200万元与账而价值8000万元的差额1200万元计入了当期损益。长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧，无残值。 (5)长江公司于2011年1月1日购入10套商品房，每套商品房购入价为200万元，并以低于购入价20%的价格出售给10名公司高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务10年。长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2011年管理费用。 (6)长江公司2011年12月31日发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，而值2000万元。债券期限为2年，票而年利率1.5%。长江公司合计收到人民币2200万元，其中不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值为2000万元，长江公司会计处理耐将收到款项全部计入“应付债券”科目。 (1)长江公司按净利润10%提取法定盈余公积； (2)不考虑所得税的影响； (3)合并结转“以前年度损益调整”科目及凋整“盈余公积”。 要求：

问答题(2015年)2015年2月1日，为支付货款，A公司向B公司签发一张以x银行为承兑人、金额为80万元、到期日为2015年8月1日的承兑汇票，X银行依法在汇票票面上签章。3月1日，B公司因急需现金，将该汇票背书转让给C公司，C公司向B公司支付现金75万元。4月1日，C公司将该汇票背书转让给D公司，以支付房屋租金，D公司对B公司与C公司之间的票据买卖事实不知。D公司将该票据背书转让给E公司，以支付装修工程款，并在汇票上注明：“本票据转让于工程验收合格后生效。”后E公司施工的装修工程存在严重的质量问题。5月，E公司被F公司吸收合并，E公司办理了工商注销登记。6月1日，F公司为支付材料款将该汇票背书转让给G公司。8月10日，G公司向X银行提示付款，X银行以背书不连续为由拒绝支付。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司2015年以前执行《小企业会计准则》，由于甲公司公开发行股票、债券；同时因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业，按照准则规定应当从2015年1月1日起转为执行《企业会计准则》，甲公司报出的报表同时列报两年的比较报表。资料如下： 甲公司2012年分别以450万元和110万元的价格从股票市场购入A、B两支以交易为目的的股票，假定不考虑相关税费。按照原《小企业会计准则》确认为“短期投资”并采用成本法对该股票进行初始和后续计量。按照《企业会计准则》的规定，对其以交易为目的购入的股票由原成本法改为公允价值计量。假设甲公司适用的所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。2014年、2015年公司发行在外普通股加权平均数为4500万股。A、B股票有关的成本及公允价值资料见下表： A、B股票有关成本及公允价值 单位：万元 购入成本 2012年 年未公允价值 2013年 年末公允价值 2014年 年末公允价值 A股票 450 446 500 510 B股票 110 106 120 130 要求：

问答题2015年1月，李某设立了甲一人有限责任公司(下称“甲公司”)，注册资本为550万元。 2016年4月1日，甲公司向乙银行借款500万元，双方签订了借款合同，借款期限为1年。陈某在借款合同中以保证人身份签字。此外，甲公司以其5台机器设备为该笔借款提供了抵押。双方于2016年4月1日签订了书面抵押合同，但未办理抵押登记。抵押合同中约定：如甲公司不偿还到期借款本息，这5台机器设备直接归乙银行所有。 2016年4月10日，甲公司与不知情的丙公司签订买卖合同，将其中一台机器设备以100万元的市场价格出售给丙公司。丙公司依约于签订合同的当日向甲公司支付了全部价款，并拟于2016年4月20日提货。2016年4月16日，甲公司又将该机器设备以100万元的市场价格卖给了不知情的丁公司。丁公司依约于签订合同的当日提走了该机器设备，并拟于2016年4月30日之前将货款支付给甲公司。2016年4月20日，丙公司依约前来提货时，发现机器设备已被丁公司提走，遂以自己是机器设备的所有权人为由要求丁公司返还，被丁公司拒绝。 2017年4月1日，借款期限届满，甲公司无力偿还到期借款本息。乙银行经调查发现，李某在缴纳出资后，通过虚构债权债务关系等方式抽逃了100万元出资。为实现其债权，乙银行以甲公司、李某、陈某为被告向人民法院提起了诉讼：要求取得甲公司5台机器设备的所有权；要求李某在抽逃的100万元出资的本息范围内向乙银行承担清偿责任； 要求陈某承担保证责任。 在庭审中，甲公司抗辩称：抵押合同中约定了“如甲公司不偿还到期借款本息，这5台机器设备直接归乙银行所有”，该条款违反了法律的强制性规定，因此，抵押合同全部无效。 陈某抗辩称： (1)自己未与乙银行签订保证合同，不应当承担保证责任； (2)因自己只是工薪阶层，不具有代偿能力，不应当承担保证责任； (3)即使自己承担保证责任，乙银行也应当先实现抵押权。 李某抗辩称：借款合同的债务人是甲公司，自己无需向乙银行承担借款清偿责任。经查，甲公司、陈某与乙银行之间未对实现担保权的先后顺序作出特别约定。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制2015年年度财务报告时，内审部门就2015年以下：有关金融资产的分类和会计处理提出异议：(1)2015年6月1日，甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5％有表决权股份，该股份的限售期为12个月(2015年6月1日至2016年5月31日)。除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响，甲公司准备长期持有该股份，将该项投资确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。(2)2015年7月1日，甲公司从上海证券交易所购入丙公司2015年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4．5％，于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买丙公司债券合计支付了5122．5万元(包括交易费用)。准备长期持有，但没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期，因此，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。(3)2014年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8000万元，票面年利率为5％，支付款项为8010万元(包括交易费用)。甲公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。甲公司2015年下半年资金周转困难，遂于2015年11月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。出售60万份丁公司债券后，甲公司将所持剩余20万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。(4)2013年7月，甲公司支付1980万美元从市场上以折价方式购入一批A国W汽车金融公司2013年1月发行的三年期固定利率债券，票面年利率4．5％，债券面值为2000万美元。甲公司将其划分为持有至到期投资。2015年年初，A国汽车行业受燃油价格上涨、劳资纠纷、成本攀升等诸多因素影响，盈利能力明显减弱，W汽车金融公司所发行债券的二级市场价格严重下滑。为此，国际公认的评级公司将W汽车金融公司的长期信贷等级从BAA2下调至BAA3。认为W汽车金融公司的清偿能力较弱，风险相对越来越大，对经营环境和其他内外部条件变化较为敏感，容易受到冲击，具有较大的不确定性。综合考虑上述因素，甲公司认为，尽管所持有的W汽车金融公司债券剩余期限较短，但由于其未来业绩表现存在相当大的不确定性，继续持有这些债券会有较大的信用风险。为此，甲公司于2015年8月将该持有至到期债券按低于面值的价格出售，但未将其他持有至到期投资进行重分类。(5)2015年11月，甲公司采用控股合并方式合并了丁公司，在合并前甲公司和丁公司无关联关系，甲公司的管理层在发生合并后也作了调整。甲公司的新管理层认为，丁公司的某些持有至到期债券时间较长，合并完成后再将其划分为持有至到期投资不合理。为此，在购买日编制的合并资产负债表内，甲公司决定将这部分持有至到期债券重分类为可供出售金融资产。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确，并简要说明理由。

问答题甲公司为上市公司，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造一栋生产厂房，预计建造工期为2年。2016年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。 (2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。 (3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。 (4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 (5)11月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。 (6)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。 (7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 要求： (1)计算甲公司2016年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。 (2)计算甲公司2016年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。 (3)计算甲公司2016年一般借款利息支出，占用一般借款资金的资产累计支出加权平均数、一般借款资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

问答题甲公司2003年度实现账面净利润15000万元，其2003年度财务报表于2004年2月28日对外报出。该公司2004年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下： (1)甲公司于2004年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了2003年度财务报表。甲公司上述连带保证责任产生于2001年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2003年10月，乙公司无法偿还到期借款。2003年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其2003年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。2004年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2004年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。假定税法规定，企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。 (2)甲公司于2004年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元，签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180目内支付。甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。为此，甲公司在2004年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。2004年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2004年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2007年才可能收回，2004年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入 5600万元 贷：应收账款 5600万元 (3) 2004年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2003年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2003年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为2003年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了己对外报出的2003年度财务报表相关项目的金额。 (4) 2004年10月1目，甲公司董事会决定将某管理用同定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自2004年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该同定资产的折旧年限调整为20年，这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。 上述管理用固定资产系甲公司于2001年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。在2004年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 (5)甲公司2004年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下： ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元； ②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本； ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元： ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。 甲公司2004年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。

问答题(2)编制A公司2009年合并报表的有关抵销分录。

问答题中国公民张某自2008年起任国内某上市公司高级工程师。201 2年取得的部分收入如下： (1)1月取得任职公司支付的工资7 500元，另取得地区津贴1 600元，差旅费津贴1 500元。 (2)公司于2010年实行股票期权计划。2010年1月11日张某获得公司授予的股票期权10 000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7．68元。公司规定的股票期权行权期限是2012年2月10日至9月10日。张某于2012年2月1 3日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9．6元。 (3)5月份取得财政部发行国债的利息1 200元，取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息750元。 (4)7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10．8元。 要求： 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 (1)计算1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。 (3)计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。 (4)计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有A、B、C、D四个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C、D四个事业部的资料如下： (1)甲公司的总部资产为一组电子数据处理设备，成本为1500万元，预计使用年限为20年。至2×14年年末，电子数据处理设备的账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。电子数据处理设备用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。 (2)A资产组为一生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。该三部机器的成本分别为4000万元、6000万元、10000万元，预计使用年限均为8年。至2×14年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品，产品销量大幅下降，2×14年度比上年下降了45%。 经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元。甲公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额，因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。 (3)B资产组为一条生产线，成本为1875万元，预计使用年限为20年。至2×14年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。 经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。 (4)C资产组为一条生产线，成本为3750万元，预计使用年限为15年。至2×14年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。由于实现的营业利润远远低于预期，C资产组出现减值迹象。 经对C资产组(包括分配的总部资产，下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。甲公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。 (5)D资产组为新购入的生产小家电的丙公司，2×14年2月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以9100万元的价格购买乙公司持有的丙公司70%的股权，4月15日，上述股权转让协议经甲公司临时股东大会和乙公司股东会批准通过。4月25日，甲公司支付了上述股权转让款。5月31日，丙公司改选了董事会，甲公司提名的董事占半数以上，按照公司章程规定，财务和经营决策需董事会半数以上成员表决通过，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元，甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系。D资产组不存在减值迹象。 至2×14年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元，甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为13500万元。 (6)其他资料如下： ①上述总部资产，以及A、B、C各资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零；计提减值后，原折旧方法、预计使用年限和预计净残值均不变，并假定以前全部未计提过减值损失。 ②电子数据处理设备按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。 ③除上述所给资料外，不考虑其他因素。 要求：

问答题天明公司是一家以生产制造业为其主营业务的上市公司，所生产的产品适用的增值税税率为17%。20×3年初，天明公司以1 350万元购入大海公司普通股400万股，占大海公司股权份额的5%，对大海公司的经营和财务决策无重大影响力，当日大海公司可辨认净资产的公允价值为24 500万元，其中股本8 000万元，资奉公积l0 500万元，盈余公积4 500万元，未分配利润1 500万元。假定天明公司和大海公司的所得税税率相等。 其他有关天明公司对大海公司投资的资料如下： (1)20×3年度： 2月20日，大海公司董事会提出20~2年度利润分配方案为：①按当年度实现净利涧的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③分配现金股利每股0.08元，不分股票股利。 3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×2年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.10元分派，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。 6月30日，大海公司某项可供出售金融资产的公允价值为1 000万元。购入时该项金融资产的成本为800万元。 20×3年度大诲公司实现净利润1 000万元。 (2)20×4年度： 2月21日，大海公司董事会提出20×3年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③分配现金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。 3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×3年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.12元分派，不发股票股利，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。 6朋1日，天明公司与K公司达成一项资产置换协议。天明公司以其产成品与K公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时．K公司用银行存款支付给天明公司补价400万元。天明公司用于置换的产成品的账面余额为2500万元，已经计提400万元跌价准备，其公允价值为2 000万元。K公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为600万元，未曾计提减值准备，公允价值为1 600万元。转让土地使用权适用的营业税税率为5%，换人的产品增值税另用银行存款单独支付。与资产转移等所有相关的法律手续在9月底完成。至置换日，该土地使用权有效的使用年限还有40年。假定该项交易具有商业实质： 9月1日，丙公司与天明公司签订协议，将其所持有大海公司的1 600万股普通股全部转让给天明公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经天明公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为4 550万元，协议生效日天明公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。 10月31日，天明公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日．天明公司向丙公司支付了股权转让价款总额的90%。截止20×4年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 20×4年度大海公司实现净利润200万元．其中l～8月份实现净利润210万元，9～10月份发生净亏损10万元。 (3)20×5年度： 1月5日，天明公司和丙公司办理丫相关的股权划转手续，天明公司向丙公司付清其余的股权转让款。至此，天明公司占大海公司的股权份额达到25%，能对人海公司的经营和财务决策产生重大影响力。(假设天明公司的投资成本与其享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额相等。 2月20日，大海公司董事会提出20×4年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③不分配现金吸利，分股票股利10股送4股。 20×5年度人海公司全年发生净亏损120万元。年末，天明公司对大海公司的长期股权投资预计可收回金额为5 000万元。 20×4年5月1日，天明公司销售一批商品给 H公司(股份有限公司)．价款及增值税936万元，合同约定，该项货款及增值税应在20×1年8月1日前付讫。但H公司支付了136万元后，由于该公司现金流量严重不足，其余贷款未付。经双方协商，于20×5年8月1日进 行债务重组。债务重组协议为：H公司以库存商品抵偿部分债务，该批商品的成本200万元、市价为250万元，增值税税率为17%;以设备一台抵偿部分债务．该设备原价500万元、已计提折旧200万元、已计提减值准备51万元，公允价值为200万元；以200万普通股抵偿部分债务，该股票面值1元/股，市价1.5元/股，其余债务免除。天明公司对该项应收账款计提了10万元的坏账准备。假定整个交易过程不考虑除增值税以外的税费。 要求： (1)编制天明公司投资大海公司的有关会计分录。 (2)编制天明公司与K公司进行资产置换的会计分录。 (3)做出天明公司与H公司进行债务重组时H公司的处理。

问答题甲公司2006年和2007年发生以下业务： (1)2006年10月9日，甲公司以每股10元的价格(不考虑交易费用)从二级市场购入100万股乙公司股票，且将其划分为可供出售金融资产。 (2)2006年12月13日，甲公司从二级市场又购入乙公司股票50万股，每股价格为15元。 (3)2006年12月31日，乙公司股票上涨到每股20元。 (4)2007年3月1日，甲公司对外出售乙公司股票50万股，每股价格为21元。 (5)2007年12月31日该股票市价22元。 其他条件是： (1)甲公司适用的所得税税率为33%，该股票投资的计税基础按取得成本确定。 (2)甲公司现售部分股票投资时，采用移动平均法确定所出售股票的成本。 要求： 假如2006年、2007年甲公司利润总额均为2 000万元，没有其他调整事项，作出甲公司股票投资、所得税和递延所得税的处理。

问答题20×5年1月1日，A企业支付价款5000000元购入B企业发行的股票250000股，占B企业有表决权股份的0.5%。A企业将其划分为可供出售金融资产。 20×5年12月31日，该股票的市价为每股18元。 20×6年B企业因投资决策失误，发生严重财务困难。当年12月31日，股价下跌至10元。A企业预计，股价将会持续下跌。 20×7年，B企业调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。 20×7年12月31日，该股票的市价已上升至每股15元。 20×8年7月10日，A企业以每股16元的价格将股票全部转让。 A企业20×5、20×6年适用的税率为30%，因国家税收政策调整，从20×7年税率变为25%，不考虑除所得税以外的其他税费。 要求：编制上述业务的会计分录。

问答题甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)20×6年1月1日，甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。 (2)20×6年，甲公司出租上述公寓实现租金收入500万元，发生费用支出(不含折旧)100万元。由于市场发生变化，甲公司出售了公寓总面积的20%，取得收入4200万元，所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日，该公寓每平方米的公允价值为2.1万元。其他资料： 甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额；在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，甲公司适用的所得税税率为25%。 甲公司当期不存在其他收入或成本费用，当期所发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。 不考虑除所得税外的其他相关税费。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)成立于2012年9月3日，公司股票自2016年2月1日起在深圳证券交易所上市交易。公司章程规定，凡投资额在2000万元以上的投资项目须提交公司股东大会讨论决定。乙有限责任公司(以下简称乙公司)是一软件公司，甲公司董事李某为其出资人之一。乙公司于2016年1月新研发一高科技软件，但缺少3000万元生产资金。遂于甲公司洽谈。希望甲公司投资3000万元用于生产此软件。2016年2月10日，甲公司董事会直接就投资生产软件项目事宜进行讨论表决。全体董事均出席董事会并参与表决。在表决时，董事陈某对此投资项目表示反对，其意见被记载于会议记录，赵某等其余8名董事均表决同意。随后，甲公司与乙公司签订投资合作协议，双双就投资数额、利润分配等事项作了约定。3月1日，甲公司即按约定投资3000万元用于此软件生产项目。2016年8月，软件产品投入市场，但由于产品性能不佳，销售状况很差，甲公司因此软件投资项目而损失重大。2016年11月1日，甲公司董事李某建议其朋友王某抛售所持有甲公司的全部股票。11月5日，甲公司将有关该投资软件项目而损失重大的情况向国务院证券监督管理机构和深圳证券交易所报送临时报告，并予以公告。甲公司的股票价格随即下跌。2016年11月20日，持有甲公司2％股份的发起人股东郑某以书面形式请求公司监事会向人民法院提起诉讼，要求赵某等董事就投资软件项目的损失对公司负赔偿责任。但公司监事会拒绝提起诉讼，郑某遂以自己名义直接向人民法院提起诉讼，要求赵某等董事负赔偿责任。此后，郑某考虑退出甲公司，拟于2016年12月20日将其所持有的甲公司全部股份转让给他人。根据上述内容。分别回答下列问题：