问答题甲公司为上市公司。2014年度至2016年度，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下： (1)2014年1月1日，甲公司以银行存款30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权，能够主导乙公司相关活动并获得可变回报。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。2016年1月10日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司另外40%股权；甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司2016年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东大会于2016年1月20日同时批准上述协议。乙公司2016年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000万元。经与乙公司其他股东协商，甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40%股权的对价。 2016年6月20日，甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准。2016年6月30日，甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股，并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司股票的市场价格为每股10.5元。 2014年1月1日至2016年6月30日，乙公司实现净利润9500万元，在此期间未分配现金股利；乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益1200万元；除上述事项外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。 (2)为了处置2016年年末账龄在5年以上、账面余额为5500万元、账面价值为3000万元的应收账款，乙公司管理层2016年12月31日制定了以下两个可供选择的方案，供董事会决策。 方案1：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。 方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券2800万元，乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。 (3)经董事会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长6%，截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率不低于7%，截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率不低于8%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。2014年年末，甲公司预计乙公司截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。 2015年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。2015年年末，甲公司预计乙公司截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。 2016年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元。2016年年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：2014年1月1日为9元；2014年12月31日为10元；2015年12月31日为12元；2016年10月20日为11元。 本题不考虑相关税费和其他因素。 要求：

问答题A企业和B企业均为工业企业，均属于增值税一般纳税入，适用的增值税税率为17%。A企业于2011年5月30日向B企业出售一批产品，产品销售价款1000万元，增值税税额170万元；B企业于当日开出期限为6个月的票面年利率为10%的商业承兑汇票，抵充该应付款项。在该票据到期日，B企业未按期兑付该票据，A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。A企业对该应收账款未计提坏账准备。 B企业由于财务困难，短期内资金紧张，经与A企业协商，于2011年12月31日达成债务重组协议如下： (1)B企业以一批产品偿还部分债务，该批产品的账面价值20万元，市价30万元，增值税税额5.1万元。B企业开出增值税专用发票，A企业将该产品作为库存商品入库。 (2)A企业同意减免B企业所负担全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%，其余债务的偿还期延至2012年12月31日。 要求：

问答题2017年8月，中国证监会在对甲上市公司(以下简称“甲公司”)进行例行检查中，发现以下事实：(1)2017年2月，甲公司拟为控股股东A企业2000万元的银行贷款提供担保。甲公司股东大会对该项担保进行表决时，出席股东大会的股东所持的表决权总数为15000万股，其中包括A企业所持的6000万股。A企业未参与表决，其他股东的赞成票为5000万股，反对票为4000万股。(2)2017年3月，甲公司拟为乙公司2亿元的银行贷款提供担保，该担保数额达到了甲公司资产总额的35％。甲公司股东大会对该项担保进行表决时，出席股东大会的股东所持的表决权总数为15000万股，表决结果为赞成票为9000万股、反对票为6000万股。(3)2017年4月，甲公司拟租用股东B企业的设备。根据公司章程的规定，甲公司董事会对该租赁事项进行表决时，有关表决情况如下：甲公司董事会由6名董事组成，出席董事会会议的董事人数为5人，其中包括B企业的派出董事王某。王某未参加投票表决，董事会的表决结果为3票赞成、1票反对。(4)2017年5月，甲公司拟为丙公司200万元的银行贷款提供担保。根据公司章程的规定，甲公司董事会对该担保事项进行表决时，有关表决情况如下：甲公司董事会由6名董事组成，出席董事会会议的董事人数为5人，董事会的表决结果为3票赞成、2票反对。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格均为不含增值税价格。 甲公司2006年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下： (1)2006年10月10日，甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1 000件。合同规定：A产品销售价格为每件1万元；甲公司根据M公司的通知发货并预收部分货款；M公司收到产品并验收合格后支付剩余货款，对于验收不合格产品可以退货。 2006年10月16日，甲公司接到M公司发货通知，发运A产品1 000件。M公司于10月16日支付货款600万元；10月28日，M公司对A产品验收时发现部分产品存在质量问题，并以此为由要求甲公司按每件0.9万元销售价格结算货款，否则根据合同退货。甲公司与M公司多次协商，于2006年11月5日同意M公司提出的价格折让要求，并向M公司开出发票账单。 (2)2006年10月12日，甲公司与N公司签订合同销售B设备5台。合同规定：B设备销售价格为每台50万元；甲公司负责对所售设备进行安装，且该安装是销售合同的重要组成部分。 2006年10月16日，甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N公司。甲公司B设备每台成本为40万元。2006年11月6日，B设备安装完毕并经N公司检验合格，N公司支付280万元价款，余款尚未支付。 (3)2006年11月16日，甲公司与W公司签订合同，向其销售C产品50件。合同规定：C产品销售价格为每件10万元；W公司采用现场提货方式一次性提货。 2006年11月25日，W公司从甲公司仓库提走C产品50件，并于当日将一张面额为 585万元的银行承兑汇票交付给甲公司。甲公司C产品每件成本为8万元。 2006年12月2日，W公司发现C产品中有10件存在质量问题，要求退货。经协商，甲公司同意退货。2006年12月8日，甲公司收到W公司退回的10件C产品，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向W公司开具红字增值税专用发票。甲公司尚未支付退货款。 (4)2006年10月8日，甲公司与H公司签订合同，承担H公司通讯设备的安装任务。合同规定：该通讯设备的安装期4个月；合同总价款600万元，工程安装开始前H公司预付工程款200万元。 H公司2006年10月10日向甲公司预付安装价款200万元。安装工作于2006年10月 10日开始，至2006年12月31日该安装工程实际发生安装成本300万元，估计完成该安装工程还需支出100万元。 假定：甲公司劳务收入缴纳营业税，适用的营业税税率为5%；甲公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入；劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。 (5)甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下： 该光缆铺设合同系2005年7月签订的，合同价款总额为2 000万元，该合同预计总成本1 600万元；光缆铺设工程开工时，S公司预付400万元。该工程2005年8月1日开工，预计2006年8月底完工。 2006年6月20日，S公司提出变更部分设计。经协商，合同价款总额调整为2 600万元，合同预计总成本为2 100万元。 2005年、2006年年末，该光缆铺设合同有关资料如下： 至2005年12月31日 至2006年12月31日 合同总价款 2000万元 2600 预计合同总成本 1600万元 2100 累计实际发生合同成本 480万元 1680 累计已结算工程价款 450万元 1800 累计实际收到价款 400万元 1500 假定：该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计；甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 要求： (1)根据资料(1)至(3)，指出甲公司确认收入的时间，并编制收入确认相关的会计分录。 (2)根据资料(4)至(5)，分别计算甲公司2006年应确认的劳务收入和建造合同收入，并编制相应的会计分录。

问答题A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月 1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2010.7万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%，假定按年计提利息。2009年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为1980万元。2009年12月31日，该债券的公允价值为1990万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1195万元存入银行。 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。

问答题母、子公司适用的所得税税率均为25%。2009年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元(假定为支付第三方的价款)，当月安装完毕并交付使用。假设子公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。 要求：

问答题资产负债表日后事项与差错更正有什么关系?

问答题中国公民范某为某上市公司的部门经理并兼任本公司董事，2016年取得下列收入： (1)每月工资11000元，个人需负担社保及住房公积金1000元。11月取得董事费20000元，12月末一次性取得年终奖36000元； (2)转让限售股取得收入800000元，不能提供限售股原值凭证； (3)取得某企业支付的不竞争款项38000元，范某承诺在约定的期限内对相关技术资料保密且不从事有竞争的相关业务； (4)拍卖自己的文字作品手稿原件取得收入8000元，拍卖收藏多年的文物(非海外回流文物)取得收入32000元，不能准确提供该文物原值。 (说明：范某取得的上述收入，除个人所得税外，其他税费不予考虑) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算范某11月工资及董事费应缴纳个人所得税的合计数。 (2)计算范某12月工资及年终奖金应缴纳的个人所得税合计数。 (3)计算范某转让限售股应缴纳的个人所得税。 (4)计算范某取得不竞争款项应缴纳的个人所得税。 (5)计算范某拍卖自己的文字作品手稿原件和文物应缴纳的个人所得税。

问答题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 2×16年3月，新华会计师事务所对甲公司2×15年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2×15年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2×15年1月1日至2×19年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。 甲公司会计处理：2×15年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自2×15年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。 甲公司会计处理：2×15年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。 甲公司会计处理：2×15年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转至发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司，当年，N设备共实现销售收入2000万元。 甲公司会计处理：2×15年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司20×O年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2×16年5月还清上述长期借款。 甲公司会计处理：2×15年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2×16年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。 甲公司会计处理：2×15年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2×15年度财务报表。 假定甲公司2×15年度财务报表于2×16年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：

问答题甲企业为增值税一般纳税人企业，存货按实际成本记账，6月初“应交税费——未交增值税”科目贷方余额20万元，2014年6月份的有关业务如下： (1)向农民购进农产品一批，收购价为800万元。另外，发生运杂费116万元，其中，运费100万元，装卸费16万元。款项已付，货物已入库； (2)不动产在建工程领用一批原材料，该批材料采购成本400万元，采购时支付增值税进项税额68万元，领用时该批材料计税价格为600万元： (3)将一批成本为500万元(采购时支付增值税进项税额85万元)、计税价格为700万元的原材料作为福利发放给职工； (4)用银行存款购进一台不需安装的机器设备，支付价款1000万元，增值税进项税额170万元； (5)向税务机关交纳增值税70万元，其中，20万元为缴纳上月未交增值税。 要求：对甲企业上述业务进行账务处理，并完成月末转出未交或多交增值税的账务处理。

问答题天明公司是一家以生产制造业为其主营业务的上市公司，所生产的产品适用的增值税税率为17%。20×3年初，天明公司以1 350万元购入大海公司普通股400万股，占大海公司股权份额的5%，对大海公司的经营和财务决策无重大影响力，当日大海公司可辨认净资产的公允价值为24 500万元，其中股本8 000万元，资奉公积10 500万元，盈余公积4 500万元，未分配利润1 500万元。假定天明公司和大海公司的所得税税率相等。 其他有关天明公司对大海公司投资的资料如下： (1)20×3年度： 2月20日，大海公司董事会提出20~2年度利润分配方案为：①按当年度实现净利涧的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③分配现金股利每股0.08元，不分股票股利。 3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×2年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.10元分派，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。 6月30日，大海公司某项可供出售金融资产的公允价值为1 000万元。购入时该项金融资产的成本为800万元。 20×3年度大诲公司实现净利润1 000万元。 (2)20×4年度： 2月21日，大海公司董事会提出20×3年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③分配现金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。 3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×3年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.12元分派，不发股票股利，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。 6朋1日，天明公司与K公司达成一项资产置换协议。天明公司以其产成品与K公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，K公司用银行存款支付给天明公司补价400万元。天明公司用于置换的产成品的账面余额为2500万元，已经计提400万元跌价准备，其公允价值为2 000万元。K公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为600万元，未曾计提减值准备，公允价值为1 600万元。转让土地使用权适用的营业税税率为5%，换人的产品增值税另用银行存款单独支付。与资产转移等所有相关的法律手续在9月底完成。至置换日，该土地使用权有效的使用年限还有40年。假定该项交易具有商业实质： 9月1日，丙公司与天明公司签订协议，将其所持有大海公司的1 600万股普通股全部转让给天明公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经天明公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为4 550万元，协议生效日天明公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。 10月31日，天明公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，天明公司向丙公司支付了股权转让价款总额的90%。截止20×4年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 20×4年度大海公司实现净利润200万元，其中1～8月份实现净利润210万元，9～10月份发生净亏损10万元。 (3)20×5年度： 1月5日，天明公司和丙公司办理丫相关的股权划转手续，天明公司向丙公司付清其余的股权转让款。至此，天明公司占大海公司的股权份额达到25%，能对人海公司的经营和财务决策产生重大影响力。(假设天明公司的投资成本与其享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额相等。 2月20日，大海公司董事会提出20×4年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③不分配现金吸利，分股票股利10股送4股。 20×5年度人海公司全年发生净亏损120万元。年末，天明公司对大海公司的长期股权投资预计可收回金额为5 000万元。 20×4年5月1日，天明公司销售一批商品给 H公司(股份有限公司)，价款及增值税936万元，合同约定，该项货款及增值税应在20×1年8月1日前付讫。但H公司支付了136万元后，由于该公司现金流量严重不足，其余贷款未付。经双方协商，于20×5年8月1日进 行债务重组。债务重组协议为：H公司以库存商品抵偿部分债务，该批商品的成本200万元、市价为250万元，增值税税率为17%;以设备一台抵偿部分债务，该设备原价500万元、已计提折旧200万元、已计提减值准备51万元，公允价值为200万元；以200万普通股抵偿部分债务，该股票面值1元/股，市价1.5元/股，其余债务免除。天明公司对该项应收账款计提了10万元的坏账准备。假定整个交易过程不考虑除增值税以外的税费。 要求： (1)编制天明公司投资大海公司的有关会计分录。 (2)编制天明公司与K公司进行资产置换的会计分录。 (3)做出天明公司与H公司进行债务重组时H公司的处理。

问答题(2013年)2011年2月3日，A公司为向B公司支付货款，签发并承兑了一张以B公司为收款人的商业承兑汇票，到期日为2011年8月3日。B公司拟向C公司购买钢材，遂在该汇票背书栏中作为背书人签章，并记载C公司为被背书人，由本公司业务人员携至验货现场。由于发现钢材存在质量问题，该业务人员遂将汇票携回，未予交付。B公司财务人员甲利用工作之便，将保管于B公司保险柜中的该汇票盗出，并串通D公司法定代表人乙，伪造了C公司公章及其法定代表人丙的人名章，加盖于背书栏第二栏的背书人签章处，并记载D公司为被背书人。D公司为支付租金，将该汇票背书转让给E公司。E公司对于上述事实并不知情。2011年7月1日，B公司发现该汇票被盗，遂于当日向A公司申请挂失止付，但此后未采取其他措施。2011年8月5日，E公司向A公司提示付款。A公司以B公司已挂失止付为由拒付。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)及其子公司2×13年至2×15年进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下：(1)2×13年9月，甲公司与乙公司控股股东P公司签订协议，约定以发行甲公司股份为对价购买P公司持有的乙公司60％股权。协议同时约定：评估基准日为2×13年9月30日，以该基准日经评估的乙公司股权价值为基础，甲公司以每股9元的价格发行本公司股份作为对价。乙公司全部权益(100％)于2×13年9月30日的公允价值为18亿元，甲公司向P公司发行1．2亿股股票，交易完成后，P公司持有股份占甲公司全部发行在外普通股股份的8％。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准并于2×13年12月20日经监管机构核准。甲公司于2×13年12月31日向P公司发行1．2亿股股票，当日甲公司股票收盘价为每股9．5元(公允价值)；交易各方于当日办理了乙公司股权过户登记手续，甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司董事会由7名董事组成，其中甲公司派出5名，对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为18．5亿元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司2×13年12月31日账面所有者权益构成为：实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积23300万元、未分配利润61700万元。该项交易中，甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构费用1200万元。协议约定，P公司承诺本次交易完成后的2×14年、2×15年和2×16年三个会计年度乙公司实现的净利润分别不低于10000万元、12000万元和20000万元。乙公司实现的净利润低于上述承诺利润的，P公司将按照出售股权比例，以现金对甲公司进行补偿。各年度利润补偿单独计算，且已经支付的补偿不予退还。2×13年12月31日，甲公司认为乙公司在2×14年至2×16年期间基本能够实现承诺利润，发生业绩补偿的可能性较小。(2)乙公司2×14年实现净利润5000万元，较原承诺利润少5000万元。2×14年年末，根据乙公司利润实现情况及市场预期，甲公司估计乙公司未实现承诺利润是暂时性的，2×15年、2×16年能够完成承诺利润；经测试该时点商誉未发生减值。2×15年2月10日，甲公司收到P公司2×14年业绩补偿款3000万元。(3)甲公司还有两家子公司：全资子公司丙公司和控股子公司丁公司(持股比例60％)，B公司持有丁公司40％股权。丙公司和丁公司均为甲公司多年前出资设立的子公司。2×15年1月1日，丙公司支付现金3500万元购买甲公司持有丁公司35％的股权，购买股权的当日丁公司相对于最终控制方甲公司而言的所有者权益账面价值为12000万元；丙公司同时支付现金2000，万元购买B公司持有丁公司20％的股权，从而对丁公司实施控制。(4)2×15年12月1日，甲公司通过“借壳上市”方式取得己上市公司3亿股股权，占己上市公司有表决权股份的51％，支付对价的公允价值为1．5亿元。该日，己上市公司货币资金为1．2亿元，股东权益为1．2亿元。甲公司2×15年控制己上市公司的目的是：计划在2×16年3月1日向己上市公司注入其所属戊分公司的全部资产，从而实现甲公司整体上市。其他有关资料：本题中甲公司与乙公司、B公司、P公司、己公司在并购交易发生前不存在关联关系；本题中有关公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积；不考虑相关税费和其他因素。要求：

问答题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年度财务报告于2010年4月10 H经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下： (1) 甲公司在2010年1月进行内部审计过程中，发现以下情况： ①2009年12月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税额为85万元。协议约定，在2010年2月28日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10%。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减，至2009年12月31日，上述商品尚未发生退货。甲公司2009年度会计处理如下： 2009年12月1日发出健身器材时 借：应收账款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费-应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 ②2009年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为3000万元，成本为2400万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行。2009年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入2000万元、结转销售成本1600万元，并确认递延所得税负债。 ③2009年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元。 ④甲公司2009年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2009年实现销售收入5000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产。 ⑤2009年4月5日，甲公司从丙公司购入一块土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地用于建造公司厂房，税法规定的摊销年限和摊销方法与会计相同。2009年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2009年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下： 借：管理费用 12 贷：累计摊销 12 借：在建工程 1188 累计摊销 12 贷：无形资产 1200 (2) 2010年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下： ①2010年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2009年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为160万元。至2010年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。 ②2010年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备200万元。 (3) 其他资料： ①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25%；2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 ③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

问答题2010年1月1日，P公司用银行存款5000万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。P公司备查簿中记录的S公司在2010年1月1日可辨认资产、负债的公允价值的资料如下表所示。 P公司备查簿 2010年1月1日 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 公允价值与账面价值的差额 备注 S公司 流动资产 2000 2000 非流动资产 5500 5900 其中：固定资产-A办公楼 1300 1.700 400 该办公楼的剩余折旧年限为20年，采用年限平均法计提折旧，税法规定该办公楼计提折旧的方法、折旧年限和净残值与S公司会计处理相同。 资产总计 7500 7900 流动负债 1000 1000 非流动负债 1200 1300 lOO 负债总计 2200 2300 股本 3500 3500 资本公积 1800 2100 300(400-100) 盈余公积 0 0 未分配利润 0 O 股东权益总计 5300 5600 负债和股东权益总计 7500 7900 假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致。从2010年1月1日起，P公司和S公司的所得税税率均为25%。固定资产采用年限平均法计提折旧，无残值，固定资产计提折旧的方法、预计年限和残值均符合税法规定。 2010年1月1日，S公司股东权益总额为5300万元，其中股本为3500万元，资本公积为1800万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。 2010年，S公司实现净利润1015万元，提取法定盈余公积101.5万元，分派现金股利400万元(假定分配的是2010年实现的净利润)。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值上升计入当期资本公积的金额为500万元。 2011年1月1日，P公司从证券市场上用银行存款610万元又购入S公司10%的股份。 2011年，S公司实现净利润1115万元，提取法定盈余公积111.5万元，分派现金股利300万元。2010年8月10日，P公司向S公司销售甲商品 100件，每件售价为6万元，每件成本为4万元，2010年12月31日前，S公司已对外出售甲商品60件，剩余40件在2011年全部对外出售。2010年9月10日，P公司向S公司销售一台电子设备，售价为200万元，出售时设备账面价值为176万元，S公司购入后将其投入行政管理部门使用。该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 假定： (1) 编制调整分录和抵销分录时应考虑递延所得税的影响。 (2) 上述相关资产均未发生减值。 (3) 不考虑现金流量表项目的抵销。 要求：

问答题长城股份有限公司(以下简称“长城公司”)为了建造一条生产线，于2005年1月1日专门从中国银行借入1000万美元外币借款，借款期限为 2年半，年利率为6%，利息到期一次支付。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造，双方约定，在试生产中生产出批量合格产品后，作为验收标准。长城公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为2000万美元． (1)2005年发生的与生产线建造有关的事项如下： 1月1日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款400万美元。 2月l日，用银行存款向甲公司支付工程进度款400万美元． 4月1日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。 7月1日，工程重新开工。 8月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款600万美元。 11月20日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为 20%。甲公司经反复调试，于“月31日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投入使用。长城公司于12月31日支付价款 600万美元。 长城公司以人民币为记账本位币，外币业务采用每季初市场汇率进行折算，按季计算利息和汇兑损益。2005年各季度季初、季末市场汇率如下： 日期 市场汇率 1月1日 1美元=8.25元人民币元 3月31日 1美元=8.24元人民币元 6月30日 1美元=8.22元人民币元 9月30日 1美元=8.21元人民币元 12月31日 1美元=8.0元人民币元 (2)2006、2007年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下： ①2006年1月31日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币16474.39万元。长城公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为474.39万元． ②2006年12月21日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象．经估计， 其可收回金额为14000万元。 ③2007年1月1日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。 ④2007年6月末，中国银行的该笔贷款到期，长城公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7月1日，长城公司提出，用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务，但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，免除所欠利息的80%，延期还款期间的利息按照正常利率计算。长城公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。 2007年6月末贷款到期时，该笔贷款本金1000万美元，折合人民币金额8115万元；利息150万美元，折合人民币金额1220万元。2007年7月1日市场汇率为l美元＝8.20元人民币元。 ⑤2007年9月5日，长城公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款1550万美元。9月20日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。 ⑥9月末，按照债务重组协议规定，长城公司归还了中国银行的贷款本息。 [要求] (1)确定与所建造生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。 (2)计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额和资本化汇兑差额金额。 (3)分析长城公司2006年末该生产线是否需计提减值准备，如需计提，计算应计提的减值准备的金额， (4)计算2007年7月1日债务重组时长城公司计入资本公积的金额(不考虑本季末汇率的变动对债务的影响)。 (5)计算长城公司转让该生产线发生的损益。

问答题甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项： (1)20×2年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1：7.8。 (2)20×2年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于20×5年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。 (3)20×2年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。 (4)为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。 (5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于20×2年7月1日起，开始进行开发活动。至20×2年12月31日，已投入原材料3000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。 (6)20×3年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于 20×3年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8000万元、1360万元、800万元、1200万元(以银行存款支付)。 该药品于20×4年度发生开发费用5000万元，其中，人员工资3000万元，其他费用 2000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。20×5年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。 (7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。 (8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。 假定不考虑所得税影响和其他相关因素。 要求：

问答题为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司2008年和2009年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：①A公司直接持有B公司30％的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18％股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6名。B公司章程规定。其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60％股权，持有D公司100％股权。③A公司和D公司分别持有甲公司30％股权和29％股权。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。上述公司之间的关系见下图：(2)与并购交易相关的资料如下：①2008年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60％股权；以C公司2008年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司2008年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于2008年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。2008年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。2008年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5．2元。土地使用权人变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2008年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于2003年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2003年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零。采用直线法摊销。2008年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②2009年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20％股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)自甲公司取得C公司60％股权起到2008年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。2009年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得C公司60％股权后，C公司未分配现金股利。(4)2009年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积12000万元，盈余公积3000万元，未分配利润5200万元。本题中各公司按年度净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。要求：(1)判断甲公司取得C公司60％股权交易的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得C公司60％股权时应当调整资本公积的金额；如为非同一控制下企业合并，计算取得C公司60％股权时形成商誉或计入当期损益的金额。(2)计算甲公司取得C公司60％股权的成本，并编制相关会计分录。(3)判断甲公司购买C公司20％股权时是否形成企业合并，并说明理由；计算甲公司取得C公司20％股权的成本，并编制相关会计分录。(4)以甲公司取得C公司60％股权时确定的C公司资产、负债价值为基础，计算C公司自甲公司取得其60％股权时起至2008年12月31日期间的净利润。(5)以甲公司取得C公司60％股权时确定的C公司资产、负债价值为基础，计算C公司2009年1月1日至2009年6月30日期间的净利润。(6)计算甲公司2009年6月30日合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。(答案中的金额单位用万元表示)

问答题债务重组日应如何判定?

问答题甲上市公司于2008年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，另支付发行费用200万元，该可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为2%。同期普通债券市场利率5%，甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定，从2009年起于每年1月1日支付上一年度的债券利息；债券持有人自2009年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为每10元债券面值转普通股1股，股票面值1元，甲公司发行债券所得款项已收存银行。2009年1月2日，该可转换公司债券持有人将可转换公司债券全部转换为甲公司股份并于当日办妥相关手续。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]