问答题2007年1月1日，风华股份有限公司(非上市公司，本题下称风华公司)以2 100万元购入兰育股份有限公司(非上市公司，本题下称兰育公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，兰育公司的股东权益总额为3 000万元(可辨认净资产公允价值与账面价值相等)，其中股本为1 000万元，资本公积为2 000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率25%。2007年至2009年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下：(1)2007年1月1日前，风华公司和兰育公司未发生往来业务，2007年至2009年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2007年12月31日、2008年12月31日和2009年11月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。(2)2007年6月30日，风华公司以1 170万元(含增值税)的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备，当即投入使用。该设备系兰育公司生产，其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。2009年3月20日，风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1 300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。(3)2007年，风华公司向兰育公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2007年，兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期未存货。2007年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。2008年，风华公司向兰育公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2008年，兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。2008年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。2009年，兰育公司将从风华公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出 15台，其余A产品15台形成期末存货。2009年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。(4)2007年9月1日，风华公司将一项专利权出售给兰育公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面余额为100万元，未计提减值准备。兰育公司购入后按5年摊销。2009年10月31日，兰育公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税7.5万元。(5)2007年度，兰育公司实现净利润300万元；2008年度，兰育公司实现净利润320万元；2009年度，兰育公司实现净利润400万元。其他有关资料如下：(1)除兰育公司外，风华公司投有其他纳入合并范围的于公司；(2)除特别注明外，风华公司与兰育公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；(3)风华公司与兰育公司之间未发生除上述交易之外的内部交易；(4)兰育公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；(5)以上交易或事项均具有重大影响；(6)税法规定，存货以其历史成本作为计税基础。要求：根据上述资料，编制2007年、2008年和2009年有关合并财务报表业务的抵销分录。(不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税)

问答题某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2017年11月份发生以下业务：(1)开采原油40万吨，当月销售28万吨，取得不含税收入180万元。(2)加热、修井使用1．6万吨，将2万吨原油赠送给协作单位。(3)开采天然气50万立方米，当月销售42万立方米，开具的增值税专用发票上注明销售额150万元，另收取储备费7万元。(4)购进开采设备，取得的增值税专用发票注明价税合计270万元；支付小规模运输企业不含税运费3万元，取得税务机关代开的专用发票。(已知：原油、天然气资源税税率均为6％；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： 资料一：该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，不考虑残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。 资料二：黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。 要求：1.根据资料一：①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录； ②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表； 2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数 项目 金额(万元) 调增(+) 调减(-) 累计折旧 投资性房地产 递延所得税资产 递延所得税负债 盈余公积 未分配利润 ③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录； ④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。

问答题甲公司20×5年、20×6年分别以4500000元和1100000元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票(假设不考虑购入股票发生的交易费用)，市价一直高于购入成本。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从20×7年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取任意盈余公积。公司发行普通股4500万股，未发行任何稀释性潜在普通股。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如下表所示：要求：(1)根据上述资料，计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数。(2)编制有关项目的调整分录。(3)财务报表调整和重述(财务报表略)。

问答题20×5年12月10日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定：甲公司购买乙公司60%的股权，支付价款18000万元(不考虑相关交易费用)。款项支付方式为：协议签订后10日内付清全部价款。甲公司付款后10日内，办妥股权划转手续。甲公司履约协议支付购买价款，双方于20×5午，2月28日办理了股权划转手续、甲公司于20×5年12月31日派出管理人员、重组董事会，并开始对乙公司实施控制。甲公司购买乙公司前双方不存在关联关系。其有关资料如下： (1)购买日，甲、乙公司资产、负债的账面价值及其公允价值如下： 甲、乙公司资产、负债账面价值及其公允价值表 20×5年12月31日 单位：万元 资 产 甲公司 乙公司 负债和股 东权益 甲公司 乙公司 账面价值 账面价值 公允价值 账面价值 账面价值 公允价值 流动资产： 流动负债： 　货币资金 12000 6000 6000 　短期借款 7000 2800 2800 　交易性金融资产 8000 0 0 　应付账款 5000 1200 1200 　应收账款 4000 3000 3000 　应交税费 2500 900 900 　存货 5000 3000 3500 　应付利息 500 0 0 　流动资产合计 29000 12000 12500 　流动负债合计 15000 4900 4900 非流动负债： 非流动资产： 　长期借款 10000 2000 2000 　持有至到期投资 8000 0 0 　应付债券 8000 0 0 　长期股权投资 30000 5000 6000 　非流动负债合计 18000 2000 2000 　固定资产 20000 9000 10000 　负债合计 33000 6900 6900 　无形资产 9000 24000 8000 股东权益： 　其中：未入账无形资产 5000 　股本 40000 10000 10000 　资本公积 10000 5000 19600 　盈余公积 5000 1500 0 　非流动资产合计 67000 16400 24000 　未分配利润 8000 5000 0 　股东权益合计 63000 21500 29600 　资产总计 96000 28400 36500 　负债和股东权益总计 96000 28400 36500　　上述资料中，甲公司应收账款中含有应收乙公司账款1200万元，该项应收账款系于 20×5年向乙公司销售商品未收到的货款，甲公司于20×5年12月31日对其计提了200万元的坏账准备；乙公司存货中含有20×5年向甲公司购入尚未出售的商品；其进货成本为800万元。甲公司销售给乙公司商品的销售毛利率均为20%；除应收账款外，其他资产均未发生减值。　　乙公司固定资产原价为10000万元，假定平均折旧年限为20年，已提累计折旧1000万元，预计尚可使用16年；无形资产原价为3000万元，预计使用寿命为10年，累计已摊销 600万元，预计尚可使用8年，原未入账的无形资产预计使用寿命为8年。假定固定资产、无形资产的折旧和摊销均计入当期损益，预计净残值均为零。　　(2)20×6年有关资料如下：　　①20×6年12月31日，甲、乙公司资产负债表、利润表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲、乙公司资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×6年12月31日　　　　　　　　　　　　单位：万元 资 产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 流动资产： 流动负债： 　货币资金 15000 7000 　短期借款 4000 800 　交易性金融资产 9000 0 　应付账款 6000 2000 　应收账款 4500 2500 　应交税费 3000 600 　存货 7000 5000 　应付利息 600 0 　流动资产合计 35500 14500 　流动负债合计 13600 3400 非流动负债： 非流动资产： 　长期借款 5000 2000 　持有至到期投资 8200 2000 　应付债券 8000 0 　长期股权投资 30000 5000 　非流动负债合计 13000 2000 　固定资产 19000 8500 　负债合计 26600 5400 　无形资产 8100 2100 股东权益： 　股本 40000 10000 　资本公积 10000 5000 　盈余公积 6120 2020 　非流动资产合计 65300 17600 　未分配利润 18080 9680 　股东权益合计 74200 26700 　资产总计 100800 32100 　负债和股东权益总计 100800 32100　　②甲、乙公司20×6年度利润表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲、乙公司利润表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×6年度　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 甲公司 乙公司 一、营业收入 40000 15000 　　减：营业成本 25000 8000 　　　　营业税金及附加 1500 600 　　　　销售费用 500 300 　　　　管理费用 1500 1200 　　　　财务费用 500 120 　　　　资产减值损失 800 150 　　加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 1000 0 　　　　投资收益(损失以“-”号填列) 100 200 　　　其中：对联营企业和合营企业投资 0 0 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 11300 4830 　　加：营业外收入 4000 1800 　　减：营业外支出 200 30 　　　其中：非流动资产处置损失 0 0 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 15100 6600 　　减：所得税费用 3900 1400 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 11200 5200 五、每股收益： 　　(一)基本每股收益 0.8 0.5 　　(二)稀释每股收益 0.71 0.5 ③其他资料如下： 第一，甲公司20×6年初发行在外普通股股数为14000万股，20×6年4月1日发行认股权证6000万份，每份认股权证可于20×7年4月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股5元，市场平均每股价格为8元。乙公司20×6年初发行在外普通股股数为10400万股，本年度普通股无增减变动。 第二，甲公司年末应收乙公司账款为2000万元，已计提坏账准备为500万元。 第三，乙公司年末存货中包括：20×5年从甲公司购入的存货仍未出售；20×6年从甲公司购入的存货出售了50%，其购入价格为500万元。 第三，购买日乙公司存货在20×6年度出售了50%。 (3)20×7年1月1日，甲公司向乙公司的少数股东购买了10%的股权，购买价格为 4500万元(不考虑相关交易费用)，股权划转手续于当日办理完毕，购买价格也于当日付清。该日，乙公司可辨认净资产公允价值为38000万元。 (4)假定：①销售和购买价格均不含增值税，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；②乙公司一直未分配利润；③甲、乙公司除净利润外，无其他所有者权益变动，且两公司均按净利润10%计提法定盈余公积；④除应收账款外，其他资产均未发生减值；⑤不考虑所得税的影响。 要求：(1)编制甲公司购买日的合并抵消分录，并编制合并日的合并资产负债表； (2)编制甲公司20×6年编制合并财务报表时的合并抵消分录； (3)编制甲公司20×7年购买少数股权相关的合并抵消分录。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。 (1)甲公司20×7年1至11月利润表如下(单位：万元)： 项目 1至11月份累计数 一、营业收入 125000 　　减：营业成本 95000 　　营业税金及附加 450 　　销售费用 6800 　　管理费用 10600 　　财务费用 1500 　　资产减值损失 800 　　加：公允价值变动收益 0 　　投资收益 0 二、营业利润 9850 　　加：营业外收入 100 　　减：营业外支出 0 三、利润总额 9950　　(2)甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：　　①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20×8年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。　　甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为 6%。　　②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司应于20×8年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。　　甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。　　③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为 1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。　　12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。　　④12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。　　12月25日，甲公司将C产品运抵W公司(甲公司20×8年 1月1日开始安装调试工作；20×8年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。　　⑤12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为 80万元。　　至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本 10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。　　⑥12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺 K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。　　12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。　　(3)12月5日至20日，丁会计师事务所对甲公司20×7年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：　　①经董事会批准，自20×7年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于20×5年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至 20×6年12月31日未计提减值准备。　　甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下：　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　55　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　55　　②20×7年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，C公司承诺5年后按 1260万元的价格购买该无形资产。　　甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下：　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　1800　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1800　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　150　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　150　　③20×7年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款485万元存入银行。　　甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　485　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　400　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　85　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　350　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　350　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　100　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　100　　④20×7年11月1日，甲公司决定自20×8年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于20×4年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自20×5年1月1日起至20×8年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。　　甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。　　(4)20×8年1至3月发生的涉及20×7年度的有关交易或事项如下：　　①20×8年1月15日，X公司就20×7年12月购入的E产品(见资料(2)③)存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。　　20×8年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1160万元。　　X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。　　②20×8年2月28日，甲公司于20×7年12月31日销售给 K公司的D产品(见资料(2)⑥)无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。　　③20×8年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。　　该诉讼为甲公司因合同违约于20×7年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×7年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，20×7年12月31日确认预计负债120万元。　　(5)除上述事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加50万元，销售费用800万元，管理费用1000万元，财务费用120万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益30万元，投资收益60万元，营业外收入70万元，营业外支出150万元。　　(6)其他资料如下：　　①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。　　②资料(3)①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提，资料(3)②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。资料(3)④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。　　③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。　　④涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。　　要求：　　(1)根据资料(2)，编制甲公司20×7年12月份相关会计分录。　　(2)根据资料(3)，在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。　　(3)指出资料(4)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录)。　　(4)填列甲公司20×7年度利润表相关项目金额。{{B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲公司利润表(部分项目){{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年度 项目 金额(万元) 一、营业收入 　　减：营业成本 　　营业税金及附加 　　销售费用 　　管理费用 　　财务费用 　　资产减值损失 　　加：公允价值变动收益 　　投资收益 二、营业利润 　　加：营业外收入 　　减：营业外支出 三、利润总额

问答题(2010年)2004年2月，A公司和B公司共同投资设立西电有限责任公司(以下简称“西电公司”)，注册资本1000万元。其中：A公司持有30％的股权，B公司持有70％的股权。2005年3月，A公司分别向C公司和D公司转让了其持有的西电公司10％的股权。2006年3月，西电公司的注册资本增至5000万元，其中：原股东以资本公积及未分配利润按照出资比例转增股本；新股东E公司出资6000万元，持有西电公司20％的股权。2008年3月，西电公司按原账面净资产值折股整体改制为股份有限公司，拟申请首次公开发行股票并在深圳证券交易所中小企业板上市，同时聘请F证券公司、G律师事务所和H会计师事务所等中介机构提供相关服务。2009年4月，F证券公司作为保荐人，向中国证监会报送西电公司首次公开发行股票的材料。在预审过程中，预审员提出的反馈意见之一是：请说明西电公司作为股份有限公司成立不足3年符合首次公开发行股票条件的依据。2009年7月，中国证监会核准西电公司首次公开发行股票申请。8月21日，西电公司成功完成股票公开发行，募集资金3亿元，并于8月28日在深圳证券交易所中小企业板挂牌上市。2010年6月2日，西电公司发布公告称：2005年5月，公司大股东B公司已将其所持本公司的股权全部转让给公司董事长张某，双方签订了股权转让协议，张某已向B公司支付了股权转让价款，但未办理股权过户登记手续；2010年6月1日，B公司已正式将上述股权过户登记至张某名下。2010年7月16日，中国证监会宣布：经调查，B公司实际是从2005年5月开始至办理股权过户登记日一直代张某持有西电公司股份，西电公司和张某隐瞒了该事实，构成了虚假陈述。对西电公司处以罚款50万元，对张某处以罚款30万元。李某在西电公司股票上市日购买了该公司股票1万股，于2010年5月31日全部卖出，亏损5000元；赵某于2010年5月31日买入西电公司股票2万股，于7月13日卖出，亏损3万元。李某和赵某于2010年8月2日分别向人民法院提起证券民事赔偿诉讼，要求西电公司、F证券公司、G律师事务所、董事长张某和独立董事钱某赔偿其因违法行为遭受的投资损失。经查：F证券公司和G律师事务所在核查西电公司股权事项时，认真调阅了公司股东名册、工商登记等资料，均未发现B公司向张某转让西电公司股权和B公司代张某持有西电公司股份的事实，也未从西电公司和张某以及其他方面获悉该事实。钱某自2009年12月起一直担任西电公司独立董事，在2010年6月2日西电公司公告前，其对B公司和张某之间的股权转让事项并不知情。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司为上市公司。2000年12月2日购入不需要安装管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为33%，预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元(已扣除下列有关费用)。有关资料如下： (1)2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为1785万元。 (2)2008年末该固定资产发生永久性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备。 (3)2009年1月对固定资产进行清理，变价收入为7.50万元，清理费用1.5万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害，不考虑资产负债表日后事项因素。 要求： (1)计算填列有关所得税计算表。 (2)计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (3)计算并编制2003年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。 (4)计算并编制2004年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (5)计算并编制2005年有关所得税的会计分录。 (6)计算并编制2008年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。 (7)计算并编制2009年处置固定资产及有关所得税的会计分录。 所得税计算表 累计折旧额 准值准备 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产期末末佘额 递延所得税资产发生额 2003年末 2004年末 2005年末 2006年末 2007年末 2008年末 2009年处置

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2005年度，甲公司有关业务资料如下： (1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)： 资产类账户名称 年初余额 年末余额 负债类账户名称 年初余额 年末余额 短期投资 200 500 短期借款 120 140 应收账款 1200 1600 应付账款 250 600 坏账准备 12 16 预收账款 124 224 预付账款 126 210 应付工资 262 452 存贷 620 900 应付福利费 121 0 存贷跌价准备 20 40 应付股利 30 0 待摊费用 220 700 应交税金(应交增值税) 0 0 长期股权投资 720 1360 预提费用 210 215 固定资产 8600 8880 长期借款 360 840 无形资产 640 180 无形资产减值准备 20 40 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 8400 财务费用 40 主营业务成本 4600 投资收益 405 营业费用 265 营业外支出 49 管理费用 908 　　(2)其他有关资料如下：　　①短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资400万元；本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。　　②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。　　③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。　　年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。　　年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为 63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。　　本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1840万元；工资及福利费为 2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用(假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金)。　　④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。　　⑤4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40入，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元(按年计提)。　　2005年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33%。　　⑥1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。　　4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。　　⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。　　⑧借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的 20万元长期借款利息费用。　　预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。　　⑨应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。　　本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。　　⑩应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。　　⑾营业费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4万元，其余营业费用均以银行存款支付。　　⑿管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；其余管理费用均以银行存款支付。　　⒀投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。　　⒁除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。　　⒂不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。　　要求：计算“甲股份有限公司2005年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲股份有限公司2005年度现金流量表有关项目 现金流量表有关项目 金额(万元) 1 销售商品、提供劳务收到的现金 2 购买商品、接受劳务支付的现金 3 支付给职工以及为职工支付的现金 4 支付给职工以及为职工支付的现金 5 收回投资收到的现金 6 取得投资收益收到的现金 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 9 投资支付的现金 10 借款收到的现金 11 偿还债务支付的现金 12 分配股利、利润和偿付利息支付的现金

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2010年至2011年年有关交易和事项如下： (1)2010年度 ①2010年1月1日，甲公司以7000万元的价格协议购买乙公司3000万股限售流通股股票，限售期为3年。购买乙公司股票后，甲公司持有乙公司15%的股份，对乙公司无重大影响，甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。假定不考虑购买发生的相关税费。 ②2010年3月10日，甲公司收到乙公司当年宣告并并派发的现金股利300万元(居民企业之间取得的股利免税)，股票股利为600万股。乙公司利润分配方案为每10股派现金股利1元、每10股发放2股股票股利。 ③20101年度乙公司实现净利润6500万元。 ④2010年12月31日，对乙公司投资的公允价值为8000万元。 (2)2011年度 ①2011年3月1日，甲公司收到乙公司当年宣告并派发的现金股利360万元。乙公司利润分配方案为每10股派发现金股利1元。 ②2011年5月31日，甲公司与乙公司第一大股东x公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以40000万元价格购买X公司持有的乙公司股票18000万股，占乙公司股票的75%，购入后合计持有乙公司90%股份，对乙公司能够实施控制。甲公司于2011年6月30日向x公司支付股权转让价款40000万元，并于当日完成股权转让手续。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为49950万元。 2011年6月30日甲公司原持有乙公司15%股份的公允价值为8200万元。 ③201 1年9月30日，甲公司以50万元的价格将其生产产品销售给乙公司，其销售成本为30万元，乙公司购买该产品作为管理用固定资产核算，乙公司对该项固定资产按5年采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；假设固定资产使用年限在甲公司和乙公司是相同的。 ④2011年10月11日，甲公司向乙公司销售商品1000件，每件销售价格为5万元，该产品的每件销售成本为3万元，乙公司购入后仍作为存货。至2011年12月31日，乙公司购入的该批产品中尚有800件未对外出售。该产品的市场价格为每件3.5万元，假定不考虑销售产品的相关税费。乙公司期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。其他相关资料如下： (1)甲公司和乙公司的产品销售价格为不含增值税价格。 (2)甲公司、乙公司在合并前无关联关系。 (3)甲公司、乙公司对外提供半年报和年报。 要求：

问答题甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下： (1)2014年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。 ①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。 ②2014年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元(见乙公司所有者权益简表)。 ③乙公司2014年实现净利润900万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年度也未向投资者分配利润。2014年12月31日所有者权益总额为9900万元(见乙公司所有者权益简表)。 乙公司所有者权益(简表) 项目 金额(2013年 1月1日) 金额(2013年 12月31日) 实收资本 4000 4000 资本公积 2000 2000 其他综合收益 0 0 盈余公积 1000 1090 未分配利润 2000 2810 合计 9000 9900 (2)2014年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下： ①2月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2014年12月31日，该批商品已售出80%，销售价格为每件4.3万元。 ②4月26日，乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券，甲公司购入600万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)。因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认2014年利息收入23万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为23万元。 ③6月29日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元，销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2014年12月31日，乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。 ④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。 甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。 ⑤甲公司于2014年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款180万元，至2014年12月31日，乙公司尚未供货。 (3)其他有关资料： ①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。 ②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。 ④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。 要求：

问答题甲公司将1台挖掘机出租给乙公司，租金共计10万元。为担保乙公司依约支付租金，丙公司担任保证人，丁公司以其机器设备设定抵押。经甲公司、丙公司和丁公司口头同意，乙公司将6万元的租金债务转让给戊公司。之后，乙公司为资金周转将挖掘机分别以45万元和50万元的价格先后出卖给A公司和B公司，A公司和B公司均已付款，但乙公司均未依约交付挖掘机。因戊公司、乙公司一直未向甲公司支付租金，甲公司便将挖掘机以48万元的价格出卖给王某，约定由乙公司直接将挖掘机交付给王某，王某首期付款20万元，尾款28万元待收到挖掘机后分两次支付。此事，甲公司通知了乙公司，乙公司表示同意。王某未及取得挖掘机便死亡。王某临终立下遗嘱，其遗产由其子大王和小王继承，遗嘱还指定小王为遗嘱执行人。因大王一直在外地工作，同意王某遗产由小王保管，但未进行遗产分割。在此期间，小王未告知大王，便将挖掘机以50万元的市场价格卖给不知情的方某。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。 (1)甲公司2009年1至11月份的利润表如下： 项目 1至11月累计数 一、营业收入 68800 减：营业成本 51600 营业税金及附加 1100 销售费用 2300 管理费用 6600 财务费用 490 加：投资收益 130 二、营业利润 6840 加：营业外收入 860 减：营业外支出 680 三、利润总额 7020 减：所得税费用 1600 四、净利润 5420 (2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。甲公司于2010年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，已开具增值税专用发票，同时取得铁路发运单。②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2 500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2 500台，同时收到B公司支付的部分货款 150万元。12月28日，甲公司因x电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子没备出口时免征增值税，也不退回增值税。甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2009年12月20日的市场汇率为1美元=7.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元(含增值税税额)；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2010年1月10日完成安装。至12月 31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。⑤12月10日，甲公司与D公司签订协议，将甲公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1 000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自 2010年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。⑥12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本——软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。⑦12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。假定按照协议，F公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元 (已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。⑧12月29日，甲公司销售X电子产品30 000台，新款Y电子产品18 000台，货款 6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元，成本为每台 0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。(3)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：①2009年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　　　　　　51 　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　营业外收　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89②2009年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元(不含增值税)。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定该项交易不具有商业实质。甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　　　　　20.4　　贷：主营业务收　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　　　20.4借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　104　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　104③2009年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2010年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 170　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　　　　　　　　　 170　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 560　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　560④2009年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿400万元。2009年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2009年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。甲公司对该事项未进行会计处理。(4)2010年1月和2月份发生的涉及2009年度的有关交易和事项如下：①1月5日，M公司就其2009年10月购入甲公司的3000台T电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让，折让款项作为M公司今后购货的预付款。甲公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向M公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批T电子产品的销售价格为每台0.12万元，成本为每台0.1万元。甲公司在10月份发出该产品时已确认销售收入。②1月10日，N公司就其2009年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证、明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。③1月23 H，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2009年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料， P公司的破产财产不足偿付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权无法偿付其他债权。据此，甲公司于2009年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。 该诉讼案系甲公司2009年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2009年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在 2009年12月31日确认150万元的预计负债。(5)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加80万元，销售费用200万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。(6)经税务机关核定，甲公司2009年全年应交所得税的金额为1 501.25万元。假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益；本题中不考虑暂时性差异的所得税影响。要求：(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。(4)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。(5)编制甲公司2009年度的利润表。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利 润 表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：甲公司　　　　　2009年度　　　　　　单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润

问答题20×5年1月1日，甲公司以60 000万元购买乙公司30%的股权，另支付相关交易费用300万元。当日乙公司可辨认资产、负债的公允价值为180 000万元，其有关资产、负债的账面价值和公允价值如下表所示，除下列项目外，其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同，并不考虑所得税的影响。 {{B}}乙公司资产、负债账面价值与公允价值表{{/B}} 20×5年1月1日 单位：万元 项　目 账面原价(或成本) 累计折旧(或摊销) 账面净值或摊余成本 公允价值 原预计使用年限(年) 尚可使用年限(年) 　存货 24000 26000 　固定资产 80000 20000 60000 90000 20 15 　专利权 1000 200 800 1200 10 8 　专有技术 2000 500 1500 1800 8 6　　其他有关资料如下：　　(1)乙公司的存货于20×5年度全部对外出售。　　(2)乙公司于20×5年4月1日宣告发放现金股利2 000万元。　　乙公司20×5年度和20×6年度实现的净利润分别为10 000万元和10 000万元。乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相同，也不存在纳税调整事项。　　(3)20×7年1月1日，甲公司又以65 000万元的价格购买乙公司30%的股权，并以当日支付款项，另支付相关交易费用350万元，由此持有乙公司60%的股权，当日即能对乙公司的财务和经营政策实施控制。假定甲公司合并乙公司不属于同一控制下的企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为200 000万元。20×7年1月1日，甲、乙公司资产负债表如下表所示：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}} 资 产 负 债 表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年1月1日　　　　　　单位：万元 资　　产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 　流动资产： 　流动负债： 　货币资金 9000 5000 　短期借款 10000 8000 　交易性金融资产 7000 10000 　应付账款 5000 3000 　应收账款 13500 9000 　应交税费 9000 600 　存货 40000 34000 　应付利息 8000 2000 　流动资产合计 69500 58000 　流动负债合计 23900 13600 　非流动负债： 　非流动资产： 　长期借款 30000 5000 　可供出售金融资产 3500 22000 　应付债券 10000 　持有至到期投资 2500 7000 　预计负债 1200 800 　长期股权投资 170000 18000 　非流动负债合计 31200 15800 　固定资产 90000 52000 　负债合计 55100 29400 　无形资产 8000 28000 　股东权益： 　非流动资产合计 274000 127000 　股本 200000 100000 　资本公积 30000 25000 　盈余公积 6800 4000 　未分配利润 51600 26600 　股东权益合计 288400 155600 　资产总计 343500 185000 　　负债和股东权益总计 343500 185000　　20×7年1月1日，乙公司相关资产的公允价值如下表所示，除下列各项外，账面价值与其公允价值相同。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}乙公司可辨认资产、负债的账面价值和公允价值表　　　金额单位：万元{{/B}} 项　目 账面原价(或成本) 累计折旧(或摊销) 账面净值或摊余成本 公允价值 原预计使用年限(年) 尚可使用年限(年) 　固定资产 80000 28000 52000 86000 20 16 　专利权 1000 400 600 1200 10 6 　专有技术 2000 1000 1000 1200 8 4 　商标权 5000 1000 4000 5000 10 8 　未入账的无形 8600 10 　合　计 88000 30400 57600 102000 　　(4)其他有关交易或事项如下：　　①甲公司于20×5年11月销售给乙公司产品一批，销售价格为3 000万元，销售成本为2 250万元，增值税额为510万元。该项应收账款于20×5年12月31日尚未收到，甲公司对该项应收账款计提了180万元的坏账准备；20×6年乙公司偿还了50%的货款，其余款项至20×6年12月31日尚未收回，甲公司年末对该项应收账款计提的坏账准备的余额为 300万元。　　20×6年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品已全部对外销售。　　②20×7年度，甲公司销售给乙公司一批产品，销售价格为5 000万元，增值税额为 850万元，销售成本为3 500万元。于20×7年12月31日，该销售价款以及20×5销售产品尚未收回的价款均未收回，甲公司对应收乙公司账款在当年度计提坏账准备1 500万元。　　20×7年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品对外销售了40%。　　③乙公司20×7年度实现净利润9 000万元。　　(5)假定：①甲、乙公司采用的会计政策、会计年度均相同；②除应收账款外均未计提减值(或跌价)准备；③甲、乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积；④除上述各交易外，甲、乙公司无发生其他交易，也无其他股东权益变动；⑤20×5年1月1日至 20×7年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值的变动均为实现的净利润的影响；⑥固定资产和无形资产的折旧或摊销额均直接计入当期损益；⑦销售价格均不含增值税。　　要求：(1)计算甲公司20×5年度和20×6年度应确认的投资收益，并编制与投资相关的会计分录；　　(2)计算甲公司20×6年12月31日对乙公司投资的账面价值；　　(3)计算甲公司购买乙公司产生的合并商誉；　　(4)编制甲公司购买日与合并财务报表相关的合并抵消分录，并编制购买日的合并资产负债表(填入下表)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}合并资产负债表{{/B}}　　　　20×7年1月1日　　单位：万元 资　　产 合并年初数 负债和股东权益 合并年初数 　流动资产： 　流动负债： 　货币资金 　短期借款 　交易性金融资产 　应付账款 　应收账款 　应交税费 　存货 　应付利息 　流动资产合计 　流动负债合计 　非流动负债： 　非流动资产： 　长期借款 　可供出售金融资产 　应付债券 　持有至到期投资 　预计负债 　长期股权投资 　非流动负债合计 　固定资产 　负债合计 　无形资产 　股东权益： 　商誉 　股本 非流动资产合计 　资本公积 　盈余公积 　未分配利润 　归属于母公司股东权益合计 　少数股东权益 　股东权益合计 　资产总计 　　负债和股东权益总计 （5）编制20×7年度与合并财务报表相关的合并抵消分录。

问答题甲公司与乙公司不存在任何关联关系，甲公司2009年有以下业务： (1)2009年1月1日甲公司以一块土地使用权换入乙公司拥有的M公司10%的股权和N公司60%的股权。甲公司土地使用权的成本为5000万元，公允价值为8000万元。乙公司拥有M公司10%的股权账面价值及其公允价值均为4800万元，拥有N公司60%的股权的账面价值为2600万元，公允价值为3200万元。 (2)甲公司与M公司2009年至2010年投资和交易情况如下： ①2009年1月1日M公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为48000万元，甲公司取得M公司10%股权后对M公司有重大影响。交易前，甲公司未持有M公司股权投资，且甲公司与M公司其他股东之间无关联关系。 ②2009年12月31日M公司实现净利润3500万元，因可供出售金融资产价值上升计入资本公积700万元；2010年4月10日M公司分配现金股利3000万元，2010年1月1日至6月30日，M公司实现净利润2000万元。 ③2010年7月2日，甲公司以向M公司其他股东定向发行本公司2500万股普通股作为对价的方式，从M公司其他股东处取得M公司50%股权；当日M公司经评估确认的净资产公允价值为54000万元(包含原未确认的无形资产公允价值2800万元)。甲公司于当日办理完成相关手续并能够对M公司实施控制，当日甲公司股票的市场价格为每股11元。 ④甲公司原持有M公司10%股权在2010年7月2日公允价值为5600万元。 (3)甲公司与N公司2009年至2010年投资和交易情况如下： ①2009年1月1日N公司可辨认净资产账面价值为4000万元，公允价值为5000万元，其差额由一项尚需摊销10年的无形资产形成，该无形资产采用直线法摊销。甲公司在交易前未持有N公司股权投资。 ②2009年12月31日N公司确认实现净利润1300万元，确认实现资本公积利得200万元。 ③2010年1月1日至3月31日N公司实现净利润300万元。 ④2010年3月31日甲公司以3000万元处置了N公司45%股权，处置后甲公司拥有N公司15%的股权份额，公允价值为1200万元。甲公司失去了对N公司的控制权，但是仍然有重大影响。 要求：

问答题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。2015年12月31日，甲公司存货中包括150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。 (1)150件甲产品和50件乙产品的单位成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为130万元，市场价格(不含增值税)每件为120万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售税费均为2万元。 (2)300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生加工成本18万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。 (3)2015年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元(120×200)超过市场销售净价23500万元[(120-2)×150+(118-2)×50]的差额计提了500万元存货跌价准备； ②甲公司认为对原材料300吨N型号钢材不需要计算和计提存货跌价准备。 要求：根据上述资料，分析甲公司上述存货业务处理是否正确并简要说明理由；如不正确，编制当期有关更正会计分录。(有关更正分录，按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)

问答题长江股份有限公司2001～2006年无形资产业务有关资料如下： (1)2001年11月11日，以银行存款900万元购入一项无形资产，其中相关税费12万元。该无形资产的预计使用年限为10年。 (2)2004年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为410万元。该无形资产发生减值后原预计使用年限不变。 (3)2005年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为400万元，调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。 (4)2006年6月16日，将该无形资产对外出售，取得价款300万元并收存银行，营业税率为5%。 要求： (1)编制2001年11月11日购入该无形资产的会计分录。 (2)计算并编制2004年12月31日有关的会计分录。 (3)计算并编制2005年12月31日有关的会计分录。 (4)计算2006年5月31日该无形资产的账面余额，编制2000年6月16日出售无形资产的会计分录。(答案中的金鞭单位用万元表示)

问答题甲公司2015年以前执行《小企业会计准则》，由于甲公司公开发行股票、债券；同时因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业，按照准则规定应当从2015年1月1日起转为执行《企业会计准则》，甲公司报出的报表同时列报两年的比较报表。资料如下： 甲公司2012年分别以450万元和110万元的价格从股票市场购入A、B两支以交易为目的的股票，假定不考虑相关税费。按照原《小企业会计准则》确认为“短期投资”并采用成本法对该股票进行初始和后续计量。按照《企业会计准则》的规定，对其以交易为目的购入的股票由原成本法改为公允价值计量。假设甲公司适用的所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。2014年、2015年公司发行在外普通股加权平均数为4500万股。A、B股票有关的成本及公允价值资料见下表： 　　　　{{B}}A、B股票有关成本及公允价值{{/B}}　　　　 单位：万元 购入成本 2012年年未公允价值 2013年年末公允价值 2014年年末公允价值 A股票 450 446 500 510 B股票 110 106 120 130 要求：

问答题黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： 资料一： 该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量，该办公楼的原价为5 000万元，预计使用年限为25年，不考虑残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4 800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4 900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。 资料二： 黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。 要求： (1)根据资料一： ①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录； ②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表； 2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数 项　目 金额(万元)调增(+)调减(-) 　　累计折旧 　　投资性房地产 　　递延所得税资产 　　递延所得税负债 　　盈余公积 　　未分配利润 ③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录； ④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。 (2)根据资料二： ①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额； ②计算上述设备2009年计提的折旧额； ③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

问答题甲公司为房地产开发企业，2×17年发生有关房地产投资的资料如下：(1)1月1日购入一块土地，并开始在其上建造一栋用于对外出租的写字楼，购入当日董事会即作出完工后对外出租的书面决议，但尚未签订租赁合同。该项土地购买价款为1200万元。为购建写字楼占用了2×16年借入的一项专门借款，该项借款年利息为800万元；本期发生建造成本2400万元，除此之外建造过程中发生非正常损失25万元。当年末该办公楼建造完成。(2)2月20日外购一栋写字楼，购买价款为7200万元。该项写字楼共18层，甲公司将1层至12层对外出租，用作商务办公楼，当日签订了租赁协议，租赁期开始日为3月1日，按月收取租金；将13—18层开设一家商务宾馆并自行经营。假设商务办公楼整体的公允价值为4200万元，商务宾馆整体公允价值为3800万元，商务办公楼的月租金平均为每层1．5万元。该项写字楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0。(3)6月30日将租赁期届满的一栋办公楼出售，取得价款4500万元存入银行。此办公楼系2×14年6月30日开发完成并对外出租，租期3年，每年租金100万元。此办公楼建造成本为2000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0。至出售时未对此办公楼计提减值。其他资料：假定甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，并按照年限平均法计提折旧或摊销。不考虑商务宾馆当年的收入等其他因素。不考虑增值税。要求：