分析题A公司于20×9年1月3日投资2000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%，所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
(1)20×9年A公司出售甲商品给B公司，售价(不含增值税)4000万元，成本 3000万元。至20×9年12月31日，B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为1800万元。20×9年12月31日，A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司20×9年向A公司购入存货所剩余的部分，至2×10年 12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为1500万元。
(2)20×9年3月6日A公司出售丁商品给B公司，售价(含税)351万元，成本276万元，B公司购入后作为管理用固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费9万元，于 20×9年8月1日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年数总和法，净残值为零。
(3)2×10年A公司出售乙商品给B公司，售价(不含增值税)5000万元，成本 4000万元。至2×10年12月31日，A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司 2×10年向A公司购入的存货至2×10年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4500万元。
(4)20×9年12月31日，B公司的股本2500万元，20×9年度B公司实现的净利润为-500万元。2×10年12月31日，B公司的股本2500万元，2×10年度B公司实现的净利润为-500万元。
(5)税法规定，企业取得的存货、固定资产等均以历史成本作为计税基础。
要求：
分析题省广股份有限公司(以下简称省广公司)为增值税一般纳税企业，适用于增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。省广公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。假定除增值税、所得税外无其他税费。2014年9月份省广公司拥有15万股普通股。2014年9月发生的经济业务如下： (1)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 (2)与C公司签订一项设备安装合同：该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行：按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)； (3)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中生产人员工资5万元，原材料10万元)。 (4)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。 (5)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元，省广公司为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。 (6)M公司退回2008年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 (7)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，本期除题中条件外无其他纳税调整事项。 其他相关资料： 除上述经济业务外，省广公司登记9月份发生的其他收、支类账户发生额如下： 账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元) 营业外收入(政府补贴) 20 营业外支出(罚没支出) 4 管理费用(办公费) 5 财务费用(银行借款利息费用) 1 资产减值损失(存货跌价准备的计提) 13 要求：
分析题按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。A公司于2×16年1月向政府有关部门提交了200万元的补贴申请，作为对其购置环保设备的补贴。2×16年3月20日，A公司收到了政府补贴款200万元。2×16年4月20日，A公司购入不需要安装环保设备，实际成本为500万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧(不考虑净残值)。2×20年4月，A公司出售了这台设备，取得价款120万元，假定A公司取得与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理，不考虑相关税费。 要求：
分析题 甲上市公司2016年归属于普通股股东的净利润为48200万元，期初发行在外普通股股数20000万股，年内普通股股数未发生变化。2016年1月1日，公司按面值发行80000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为3%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份的分拆，且债券票面利率等于实际利率。 要求：计算2016年度每股收益。
分析题大华股份有限公司(以下简称“大华公司“)拥有企业总部资产(一栋办公大楼)和三条独立生产线(A、B、C三条生产线)。这三条生产线被认定为三个资产组。2×10年年末总部资产和三个资产组的账面价值分别为400万元、400万元、500万元和600万元。三条生产线的使用寿命分别为5年、10年和15年。 由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，使三条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，办公大楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。 经减值测试计算确定的包含总部资产的三个资产组(A、B、C三条生产线)的可收回金额分别为460万元、480万元和580万元。
分析题A公司2020年度至2024年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下： (1)2020年1月1日，A公司与B公司签订合同，委托B公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，A公司于2020年1月1日向B公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与B公司进行工程款结算。 (2)2020年1月1日，为建造该办公楼，A公司向银行专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定A公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。 (3)2020年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，A公司通过银行向B公司预付工程款1000万元；7月1日，A公司根据完工进度与B公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给B公司。 (4)2020年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，A公司以银行存款向B公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。 (5)2023年11月，A公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2023年12月20日，A公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁期开始日为2023年12月31日，A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2023年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。 (6)2024年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。 (7)超过专门借款的支出用于A公司自有资金支付，A公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。 要求：
分析题A公司为上市公司，采用人民币为记账本位币，对外币业务采用发生当日的即期汇率折算；且A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。A公司于2×21年发生的交易或事项如下：
(1)1月1日，A公司董事会决议，采用发行普通股股票的方式筹资建造自用办公楼。2×21年3月1日，A公司实际发行股票180万股，发行价格为每股15元。为发行股票，A公司支付券商手续费12万元。
(2)7月1日，A公司以2000万港元购买了在香港注册的B公司75％的股权投资，并自当日起能够控制B公司。
交易前，A公司与B公司不存在关联关系。A公司为此项合并另支付相关审计、法律咨询等费用120万元人民币。B公司以港元作为记账本位币。2×21年7月1日，B公司可辨认净资产公允价值为2200万港元(含一项管理用无形资产评估增值400万港元，预计剩余使用年限为10年，采用直线法摊销)；当日港元与人民币之间的即期汇率为1港元=0．8元人民币。
购买日至2×21年年末，B公司以购买日可辨认净资产账面价值为基础计算实现的净利润为900万港元。B公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2×21年12月31日的即期汇率1港元=0．9元人民币；2×21年度的平均汇率为1港元=0．85元人民币。
(3)9月25日，A公司针对其应收C公司2200万元货款与C公司进行债务重组。重组协议如下：
①C公司用银行存款归还欠款500万元；
②C公司用成本为600万元的原材料抵偿部分货款，该原材料的公允价值为800万元；
③C公司用所持的M公司股票80万股抵偿部分欠款，C公司这部分股票的账面价值为390万元。A公司取得该股票后将其作为交易性金融资产进行核算。这部分股票在债务重组日的公允价值为500万元。
在办完有关产权转移手续后，相关债权债务关系解除。A公司已对该应收账款计提坏账准备300万元，该笔应收账款在债务重组日的公允价值为1600万元。
(4)其他资料：
①A公司2×21年期初发行在外普通股为5000万元，A公司2×21年实现净利润8250万元。
②A公司已于2×20年10月1日发行800万份认股权证，认股权证持有人可以在2年后以每份5元的价格购买A公司新增发的1股普通股股票。2×21年A公司股票的平均市场价格为每股16元。
不考虑增值税等其他因素。
要求：
分析题2017年1月1日，某公司为规避所持有纤维板的公允价值变动风险，决定在期货市场上建立套期保值头寸，并指定期货合约X为2017年上半年纤维板价格变化引起的公允价值变动风险的套期。期货合约X的标的资产与被套期项目纤维板在数量、质次、价格变动和产地方面相同。 2017年1月1日，期货合约X的公允价值为零，被套期项目(纤维板)的成本为800万元，未计提跌价准备，公允价值为850万元。2017年6月30日，期货合约X的公允价值上涨了100万元，纤维板的公允价值下降了100万元。当日，该公司将纤维板出售，并将期货合约X结算。 假定该公司评估认定该套期完全有效。不考虑期货合约的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。 要求：编制该公司的相关会计分录。