问答题甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2004年发生如下经济业务： (1)3月1日，甲公司与乙公司签订协议，从乙公司购入钢材用于生产，合同总价款2000万元 (不含增值税，本题下同)，合同规定，甲公司预付贷款500万元，余款在收到货物后10天内支付。甲公司于签订合同的次日支付了预付款 500万元。 (2)5月1日，收到所购货物，增值税专用发票上注明的价款为2000万元，税款340万元．贷款支付到期日，甲公司由于存款不足，将销售货物收到的应收票据(不带息)1000万元贴现(不附追索权)，银行收取贴现息20万元，余款付给企业。甲公司将所欠贷款全部支付完毕。 (3)7月1日，甲公司为建造一条生产线，借款 800万元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包给丙公司，并于当日开工。技照协议规定，甲公司应分别于8月1日、9月 1日、10月1日支付300万元，“月1日支付 100万元，工程应于10月末达到预定可使用状态并交付使用．协议签订后，协议双方均按照协议规定执行完毕。 (4)8月5日甲公司销售商品给丁公司，价款为 900万元，消费税税费为10%，双方约定贷款于 10月31日支付，但由于丁公司经营困难，无法支付贷款，经甲、丁双方协商达成如下债务重组协议： ①丁公司用银行存款80万元偿还债务； ②以—台设备抵债．该没备协商的抵债金额为 400万元，账面原价为700万元，已提折旧200万元，已提减值准备120万元。甲公司收到后仍作为固定资产。 ③以商品—批抵债，协商的抵债金额为117万元，增值税专用发票注明的价款为100万元，税款17万元。甲公司收到后作为库存商品。 ④剩余贷款于2005年6月末支付。 (5)2004年12月末，支付工程借款利息24万元。假设： (1)甲公司年初应交税金--未交增值税余领为850万元(贷方)；当月的税金，在次月10日前完税。 (2)不考虑增值税、消费税以外的其他相关税费。 (3)甲公司对应收账款未计提坏账准备。要求： (1)对甲公司业务(3)确定资本化期间；计算本年度借款费用资本化金额；计算年末应支付的利息，并分析此笔借款对本年利润总额的影响。 (2)对甲公司业务(4)债务重组计算将来应收的金额；分析转让的存货和固定资产：的入账价值。 (3)填列2004年甲公司下表中的现金流量表项目： 项目 金额 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付的各项税费 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 投资所支付的现金 借款所收到的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 财务费用

问答题2×16年1月1日，A事业单位从二级市场购入甲公司于2×15年1月1日发行的一般公司债券10000张，每张面值100元，票面年利率为5％，按年于每年1月5日支付利息，到期一次偿还本金。A单位支付银行存款111万元，并打算长期持有。2×16年1月5日，A单位收到利息5万元并存入银行。不考虑其他因素。要求：编制A单位2×16年的相关会计处理。

问答题A上市公司是甲集团公司的子公司，主要从事电子制造业务。2×10年A公司发生以下的合并交易： (1) A公司将除货币资金450万元、持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估价作价28550万元。A公司资产处置后简要资产负债表如下： 单位：万元 项目 A公司 货币资金 29000 可供出售金融资产 30000 资产合计 59000 应付账款 2000 负债总额 2000 股本 15000 资本公积 34500 盈余公积 5700 未分配利润 1800 股东权益总额 57000 负债及股东权益合计 59000 (2) A公司向乙企业定向增发股票，用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权。B公司是一家从事房地产开发的企业，B公司股份总额18000万股，A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股。A公司、B公司股票每股面值1元，A股票当日发行价格为4元/股，B股票当日发行价格为6元/股。购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元，A、B公司的其他资产、负债项目的公允价值与账面价值相等。 (3)交易完成后，A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务。A公司增发后总股本为42000万股，乙企业持有A公司股份为27000万股，占本次发行后公司总股本的64.29%，成为A公司的控股股东。 (4)B企业合并日的简要资产负债表如下表所列。 (5)假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系。假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素。1.判断上述企业合并是否属于反向购买，并说明理由。

问答题甲股份有限公司(下称甲公司)2012年发生如下事项： (1)2012年11月5日，因甲公司产品发生质量事故，致使一名消费者死亡。12月3日消费者的家属上诉至法院，要求赔偿800万元，至年末本诉讼尚未判决。甲公司研究认为。质量事故已被权威部门认定，本诉讼胜诉的可能性几乎为0。但因为有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以预料。 (2)2012年12月1日，甲公司接到法院的通知，通知中说由于其联营企业在2年前的一笔借款到期，本息合计为1500万元。因联营企业无力偿还，债权单位(贷款单位)已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况很差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。 (3)2012年12月10日，甲公司认为本企业应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务部门迟迟不予落实执行。甲公司遂将税务部门告上法庭。律师认为，法律已经有明文规定，本诉讼基本确定能获胜，如果获胜，将获得返还税款200万元。 (4)2012年12月12日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同贵重原材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿30万元。交警已明确责任，这次事故应由甲公司负完全责任。甲公司认为，情况属实，当时因急需材料，强令本公司司机日夜兼程，过度疲劳驾驶，以致发生重大事故。甲公司已同意赔偿30万元，除5万元可获得保险公司理赔外，其余25万元全部由公司承担。此笔赔偿款在12月31日已经支付。 (5)2012年12月20日，甲公司在生产中发生事故，造成有毒液体外泄，使附近的一口鱼塘受到污染，大部分鱼死亡。个体户已上诉至法院，要求赔偿20万元。律师研究后认为，鱼死亡确是毒水造成，本公司胜诉的可能性仅为5%。根据市场价格，赔偿损失的金额在20万元～28万元之间，且该范围内各种结果发生的可能性相同。至2012年12月31日，诉讼正在进行中。 (6)2012年3月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售200箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2012年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.5万元。 2012年3月1日，甲公司已收到定金20万元。 (7)2012年8月，甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同，约定在2013年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件B产品，违约金为合同总价款的20%。 2012年12月31日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售B产品不发生销售费用。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题M股份有限公司(以下简称“M公司”)为一家通讯设备制造企业。2×13年，甲公司发生了如下交易或事项。 (1)12月10日，M公司与甲公司达成协议，由甲公司向M公司投入4000万元，获得M公司30%的股权，M公司于当日收到该款项。同时协议约定M公司每年向甲公司支付10%的固定收益，并在10年后向甲公司归还其所投入的4000万元资本。M公司的注册资本为10000万元。 (2)12月20日，M公司对现有生产线进行整合，决定从2×14年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月25日经董事会正式批准。该辞退计划将于2×14年一年内实施完毕。 M公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，2×13年对该事项的处理是： 借：制造费用 150 贷：预计负债 150 期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。 (3)12月31日，M公司与A银行签订债务重组协议。协议约定，如果M公司于2×14年6月30日前偿还全部长期借款本金2000万元，A银行将豁免M公司2×13年度利息200万元以及逾期罚息70万元。根据内部资金筹措及还款计划，M公司预计在2×14年5月还清上述长期借款。 假定本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：

问答题某工业企业2017年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入12 000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3 000万元，发生建造成本4 000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8 000万元。 其他相关资料：产权转移书据印花税税率0．5％。成新度折扣率60％；增值税选择简易计税。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 问题(1)请解释重置成本价的含义。 (2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。 (3)计算土地增值税时允许扣除的税金。 (4)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 (5)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

问答题某上市公司为生产化工原料的增值税一般纳税人。2017年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2016年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2016年的业务资料如下：(1)全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114．25万元，发生的税金及附加386．14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元(含业务招待费106．5万元)、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。(2)全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金l0．5万元。(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。、(4)2月11日转让一笔国债取得收入105．75万元。该笔国债是2015年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3．65％。(5)4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52．8万元(该公司确定折旧年限4年，残值率5％)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。(6)8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。(7)9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记人投资收益。(8)公司按规定可以利用2016年所得弥补以前年度亏损。2009年以前每年均实现盈利，2010年至2015年年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：(9)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27．5％，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。(10)公司2016年已实际预缴企业所得税1957．25万元。根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。(1)计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。(2)计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。(3)计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。(4)计算资料(4)中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。(5)计算资料(5)中的车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。(6)计算资料(6)中的研发费用应调整的应纳税所得额。(7)计算资料(7)中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。(8)计算资料(8)中2015年允许弥补的以前年度亏损数额。(9)计算该公司2016年的应纳税所得额。(10)对在甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理?(11)计算该公司企业所得税汇算清缴时应补(退)的企业所得税额。

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率均为17%，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下： (1)甲公司2015年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2015年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于2016年1月2日进行债务重组，并于当日办妥相关手续。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下： 单位：万元 项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产(系对丙公司股票投资) 800 790(成本为700，公允价值变动为90) 无形资产—土地使用权 5000 3000(原价3200，累计摊销200) 库存商品 2000 1500(未计提存货跌价准备) 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年年末按年利率2%收取利息，利息于半年末计提年末收取；实际年利率为2%。债务到期日为2017年12月31日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。 (2)甲公司将债务重组中取得的上述对丙公司股票投资仍作为可供出售金融资产核算，2016年6月30日其公允价值为795万元，2016年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大且非暂时性)。2017年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。 (3)甲公司将债务重组中取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销，预计净残值为0。假定土地使用权的摊销方法、净残值和摊销年限均符合税法的规定。 (4)2016年10月1日，甲公司将上述土地使用权出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。 (5)2016年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。 (6)甲公司将债务重组中取得的库存商品仍作为库存商品核算。 假定： (1)除特殊说明外，不考虑除增值税、所得税外其他税费的影响。 (2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：

问答题20×5年12月10日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定：甲公司购买乙公司60%的股权，支付价款18 000万元(不考虑相关交易费用)。款项支付方式为：协议签订后10日内付清全部价款。甲公司付款后10日内，办妥股权划转手续。甲公司履约协议支付购买价款，双方干20×5年12月28日办理了股权划转手续，甲公司于20×5年12月31日派出管理人员、重组董事会，并开始对乙公司实施控制。甲公司购买乙公司前双方不存在关联关系。其有关资料如下： (1)购买日，甲、乙公司资产、负债的账面价值及其公允价值如下： 甲、乙公司资产、负债账面价值及其公允价值表 20×5年12月31日 单位：万元 资　产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 账面价值 账面价值 公允价值 账面价值 账面价值 公允价值 流动资产： 流动负债： 　货币资金 12000 6000 6000 　短期借款 7000 2800 2800 　交易性金融资产 8000 0 0 　应付账款 5000 1200 1200 　应收账款 4000 3000 3000 　应交税费 2500 900 900 　存货 5000 3000 3500 　应付利息 500 0 0 　流动资产合计 29000 12000 12500 　流动负债合计 15000 4900 4900 非流动负债： 非流动资产： 8000 0 0 　长期借款 10000 2000 2000 　持有至到期投资 30000 5000 6000 　应付债券 8000 0 0 　长期股权投资 20000 9000 10000 　非流动负债合计 18000 2000 2000 　固定资产 9000 2400 8000 　负债合计 33000 6900 6900 　无形资产 5000 股东权益： 　其中：未入账无形资产 　股本 40000 10000 10000 　资本公积 10000 5000 19600 　盈余公积 5000 1500 0 　非流动资产合计 67000 16400 24000 　未分配利润 8000 5000 0 　股东权益合计 63000 21500 29600 　资产总计 96000 28400 36500 　　负债和股东权益总计 96000 28400 36500 　　上述资料中，甲公司应收账款中含有应收乙公司账款1 200万元，该项应收账款系于 20×5年向乙公司销售商品未收到的货款，甲公司于20×5年12月31日对其计提了200万元的坏账准备；乙公司存货中含有20×5年向甲公司购入尚未出售的商品，其进货成本为 800万元。甲公司销售给乙公司商品的销售毛利率均为20%；除应收账款外，其他资产均未发生减值。　　乙公司固定资产原价为10 000万元，假定平均折旧年限为20年，已提累计折旧1 000万元，预计尚可使用16年；无形资产原价为3 000万元，预计使用寿命为10年，累计已摊销600万元，预计尚可使用8年，原未入账的无形资产预计使用寿命为8年。假定固定资产、无形资产的折旧和摊销均计入当期损益，预计净残值均为零。　　(2)20×6年有关资料如下：①20×6年12月31日，甲、乙公司资产负债表、利润表如下：　　　　　　　　　　　　甲、乙公司资产负债表　　　　　　　　　20×6年12月31日　　单位：万元 资　产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 流动资产： 流动负债： 　货币资金 1500 7000 　短期借款 4000 800 　交易性金融资产 9000 0 　应付账款 6000 2000 　应收账款 4500 2500 　应交税费 3000 600 　存货 7000 5000 　应付利息 600 0 　流动资产合计 35500 14500 　流动负债合计 13600 3400 非流动负债： 非流动资产： 　长期借款 5000 2000 　持有至到期投资 8200 2000 　应付债券 8000 0 　长期股权投资 30000 5000 　非流动负债合计 13000 2000 　固定资产 19000 8500 　负债合计 26600 5400 　无形资产 8100 2100 股东权益： 　股本 40000 10000 　资本公积 10000 5000 　盈余公积 6120 2020 　非流动资产合计 65300 17600 　未分配利润 18080 9680 　股东权益合计 74200 26700 　资产总计 100800 32100 　　负债和股东权益总计 100800 32100 ②甲、乙公司20×6年度利润表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲、乙公司利润表20×6年度　　　　　 单位：万元 项　　目 甲公司 乙公司 一、营业收入 40000 15000 　　减：营业成本 25000 8000 　　　　营业税金及附加 1500 600 　　　　销售费用 500 300 　　　　管理费用 1500 1200 　　　　财务费用 500 120 　　　　资产减值损失 800 150 　　加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列) 1000 0 　　　　投资收益(损失以“-”号填列) 100 200 　　　　其中：对联营企业和合营企业投资 0 0 二、营业利润(亏损以“－”号填列) 11300 4830 　　加：营业外收入 4000 1800 　　减：营业外支出 200 30 　　　　其中：非流动资产处置损失 0 0 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) 15100 6600 　　减：所得税费用 3900 1400 四、净利润(净亏损以“－”号填列) 11200 5200 五、每股收益： 　 　　(一)基本每股收益 0.8 0.5 　　(二)稀释每股收益 0.71 0.5 ③其他资料如下： 第一，甲公司20×6年初发行在外普通股股数为14 000万股，20×6年4月1日发行认股权证6 000万份，每份认股权证可于20×7年4月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股5元，市场平均每股价格为8元。乙公司20×6年初发行在外普通股股数为10 400万股，本年度普通股无增减变动。 第二，甲公司年末应收乙公司账款为2 000万元，已计提坏账准备为500万元。 第三，乙公司年末存货中包括：20×5年从甲公司购入的存货仍未出售；20×6年从甲公司购入的存货出售了50%，其购入价格为500万元。 第四，购买日乙公司存货在20×6年度出售了50%。 (3)20×7年1月1日，甲公司向乙公司的少数股东购买了10%的股权，购买价格为 4 500万元(不考虑相关交易费用)，股权划转手续于当日办理完毕，购买价格也于当日付清。该日，乙公司可辨队净资产公允价值为38 000万元。 (4)假定：①销售和购买价格均不含增值税，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；②乙公司一直未分配利润；③甲、乙公司除净利润外，无其他所有者权益变动，且两公司均按净利润10%计提法定盈余公积；④除应收账款外，其他资产均未发生减值；⑤不考虑所得税的影响。 要求：(1)编制甲公司购买日的合并抵消分录，并编制合并日的合并资产负债表； (2)编制甲公司20×6年编制合并财务报表时的合并抵消分录； (3)编制甲公司20×7年购买少数股权相关的合并抵消分录。

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)2010年至2015年与无形资产有关的业务资料如下。 (1)2010年11月12日，A公司与B公司签订债务重组合同，内容如下：B公司以一宗作为投资性房地产核算的土地使用权、一项专利技术抵偿所欠A公司货款810万元，资料如下：土地使用权的账面价值220万元(其中，成本为200万元，公允价值变动为20万元)，公允价值300万元；专利技术的账面价值310万元，已计提摊销100万元，公允价值450万元。A公司取得的土地使用权于当日对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量，取得的专利技术当日达到预定用途并交付企业管理部门使用，该专利技术的预计使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销。A公司应收账款810万元至债务重组日已计提坏账准备100万元。该土地使用权2010年12月31日的公允价值为400万元。 (2)2013年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为205万元。该无形资产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限不变。 (3)2014年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为100万元，计提无形资产减值准备后，原摊销方法不变，预计尚可使用年限为5年。 (4)2015年7月1日，A公司与C公司签订不可撤销合同，将该无形资产以资产置换形式换入生产用的厂房。当日无形资产的公允价值为150万元，另支付银行存款10万元。2015年9月16日，办理完毕相关资产转移手续并支付银行存款10万元。假定该交换具有商业实质，换入厂房的公允价值为160万元。假定按年计提无形资产的摊销额。 不考虑其他因素，要求：

问答题甲公司为国内上市公司，甲公司相关经济业务如下所示： (1)董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2012年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予了1000份股票期权，其中，管理人员的可行权条件：从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股6元购买1000股股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为每股18元。 (2)2012年有10名管理人员离开公司，甲公司估计3年中离开的管理人员比例将达到12%；2013年又有8名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为20%；2014年又有12名管理人员离开。 (3)假定2015年年末，剩余70名管理人员全部行权。甲公司的股份面值为每股1元。 [要求]

问答题甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司于2015年1月1日以货币资金2000万元取得了乙公司10%的股权，甲公司将取得的乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2015年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为2400万元。 2015年度乙公司实现净利润2000万元，分配并发放现金股利200万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益300万元。 2016年1月1日，甲公司以货币资金12600万元进一步取得乙公司50%的股权，取得对乙公司的控制权，同日乙公司所有者权益账面总额为24200万元，其中股本为10000万元，资本公积为4000万元，其他综合收益为600万元，盈余公积为960万元，未分配利润为8640万元。2016年1月1日，原持有乙公司10%股权的公允价值为2440万元。 2016年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价倩与账面价值相等。该固定资产的公允价值为600万元，账面价值为400万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑内部交易的影响。 要求：

问答题甲公司为境内注册的上市公司，采用人民币为记账本位币，其外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×17年有关业务如下：(1)甲公司30％的收入来自出口销售，其余收入来自国内销售；生产产品所需原材料有30％需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2×17年9月30日外币科目余额如表21—7所示。(2)甲公司拥有乙公司80％的股权。乙公司在美国注册，并在美国进行原材料采购、产品生产和销售业务。(3)2×17年第四季度发生下列业务：①甲公司出口一批产品，价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日欧元与人民币的即期汇率为1：8．8。②甲公司进口一批原材料，价款为1500万欧元，价款尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。交易日欧元与人民币的即期汇率为1：8．82。(4)甲公司将乙公司外币财务报表折算为人民币反映的财务报表时产生外币报表折算差额600万元。(5)2×17年年末，甲公司对应收乙公司款项2000万美元并无收回计划，实质上已经构成对被投资单位的净投资。(6)2×17年12月31日欧元与人民币的汇率为1：8．78；2×17年12月31日美元与人民币的汇率为1：6．75。假定不考虑其他因素，要求：

问答题长江公司于2010年1月1日以一项固定资产、一批库存商品作为对价取得B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，对B公司有重大影响。交易日，该项固定资产(设备)原值为500万元，累计折旧为50万元，未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元，转让时应交增值税85万元；库存商品的成本为650万元，已计提存货跌价准备50万元，市场销售价格为600万元，应交增值税102万元。长江公司采用权益法核算此项投资。 2010年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为4000万元。取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；一项无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。 2010年度，B公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。2010年6月5日，B公司出售商品一批给长江公司，该批商品成本为400万元，售价为600万元(不含增值税)，长江公司购入的商品作为存货。至2010年年末，长江公司已将从B公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2011年B公司发生亏损5000万元，因可供出售金融资产增加资本公积100万元。2011年年末假定长江公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。至2011年年末，长江公司上述从B公司购入的商品在2010年未对外出售的40%，部分仍未实现对外销售。 2012年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。至2012年年末长江公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。假定B公司2010年、2011年和2012年未分派现金股利。 要求：

问答题2011年10月，甲、乙、丙、丁四人出资设立A有限合伙企业(简称A企业)，合伙协议协定：甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人；甲以劳务出资；乙出资5万元；丙、丁各出资50万元。合伙协议对其他事项未作约定。2013年1月8日，A企业与B公司签订买卖合同，双方约定货款80万元，收到货物后7日内付款。2月26日A企业如约收到货物，但因资金周转困难一直未付款。4月，乙因发生车祸瘫痪，退出A企业，并办理了退伙结算。7月，丙未征求其他合伙人的意见，以其在A企业中的财产份额出质，向C银行借款15万元。8月，经全体合伙人同意，丁由有限合伙人转为普通合伙人。9月，B公司向A企业催要上述到期货款，因A企业无力偿还，B公司遂要求乙承担全部责任，乙以自己已经退伙为由拒绝；B公司又要求丁承担全部责任，丁以债务发生时自己为有限合伙人为由拒绝。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年度财务报告于2010年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下： (1)甲公司在2010年1月进行内部审计过程中，发现以下情况： ①2009年12月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，在2010年2月28日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10%。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减，至2009年12月31日，上述商品尚未发生退货。甲公司2009年度会计处理如下： 2009年12月1日发出健身器材时 借：应收账款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 ②2009年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为3000万元，成本为2400万元；当日，甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行。2009年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入2000万元、结转销售成本1600万元。 ③2009年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元。 ④甲公司2009年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2009年实现销售收入5000万元。 该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产。 ⑤2009年4月5日，甲公司从丙公司购入一块土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地用于建造公司厂房。2009年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2009年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下： 借：管理费用 12 贷：累计摊销 12 借：在建：工程 1188 累计摊销 12 贷：无形资产 1200 (2)2010年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下： ①2010年1月12日，甲公司收到戊公司退回的 2009年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为160万元。至2010年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。 ②2010年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备200万元。 (3)其他资料： ①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。 ②甲公司适用的所得税税率为25%；2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 ③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

问答题甲股份有限公司于2007年1月31日销售一批商品给乙股份有限公司，销售价款为 2 000万元，增值税税率为17%，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据本息，甲公司将该票据按到期价值转入应收账款，不再计算利息，并对该应收账款计提10%坏账准备。2007年12月，乙公司与甲公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下： (1)免除80万元债务。 (2)乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为150万元，累计折旧为30万元，计提的减值准备20万元，公允价值为100万元。以银行存款支付清理费用10万元。该设备于2007年12月31日运抵甲公司。 (3)将上述债务中的1 500万元转为乙公司900万股普通股、每股面值为1元。乙公司于 2007年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。 (4)将剩余债务的偿还期限延长至2009年12月31日，并从2008年1月1日起按3%的年基本利率收取利息。同时规定，乙公司如果年实现利润总额超过300万元，则年利率上升至 4%，如全年利润总额低于300万元，则仍维持3%的年利率。乙公司2008年实现利润总额 420万元，2009年实现利润总额230万元。 (5)债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。 要求： (1)计算甲、乙公司重组债权债务的账面余额。 (2)计算甲、乙公司重组后将来应收应付金额以及预计负债。 (3)计算重组损失、重组收益、资产转让收益和资本公积。 (4)写出甲、乙公司债务重组的会计处理。 (5)写出2008年收到或支付利息和2009年收到或支付利息本金会计处理。

问答题海天公司、利亚公司均为增值税一般纳税人，且同为金海公司的子公司，适用的增值税税率均为17%。有关资料如下。 (1)金海公司于20×2年1月1日取得利亚公司80%的股权(属于非同一控制下企业合并)，成为利亚公司的母公司。购买当日利亚公司可辨认净资产的账面价值为2000万元，公允价值为2100万元，差额由一项固定资产形成。该固定资产的账面价值为200万元，公允价值为300万元，尚可使用年限为5年。20×2年利亚公司利润表中列示的净利润为420万元，其他综合收益为180万元，综合收益总额为600万元。除上述因素影响外，利亚公司当年未发生其他所有者权益变动事项。 (2)20×3年1月1日，海天公司以一项日常生产用设备以及1000万股普通股作为合并对价自金海公司取得利亚公司80%的股份。该项设备的原价为700万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值为600万元，设备适用的增值税税率为17%；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值为2.5元。海天公司为发行普通股支付佣金、手续费共计50万元。 (3)20×3年5月2日，利亚公司宣告分配20×2年度现金股利400万元，20×3年5月20日利亚公司发放上述股利。 (4)20×3年度利亚公司实现利润400万元，当年因持有至到期投资重分类至可供出售金融资产增加其他综合收益50万元。 (5)20×4年5月10日，海天公司将其持有利亚公司股权中的25%对外出售，取得价款750万元。 要求：

问答题某市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2017年12月发生以下业务：(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40％。(2)将进口化妆品的70％生产加工为成套化妆品，本月销售4000套，每套不含税价格为500元。(3)将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人)加工化妆品，支付不含税加工费6000元，加工产品已收回。(4)以自产不含税价格20000元的化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品(分别核算销售额)组成精美礼品盒销售，开具的专用发票上注明销售额30000元。(注：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15％。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题2012年12月31日，A公司以库存商品、投资性房地产、无形资产、交易性金融资产和货币资金作为合并对价支付给B公司的原股东C公司，取得B公司80%的股份，当日起取得对B公司的控制权。A公司与C公司在该交易发生前不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，增值税税率均为17%，购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，不考虑A公司、B公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，B公司的资产和负债的计税基础与账面价值相同。 (1)2012年12月31日，有关合并对价的资料如下。 ①库存商品的成本为800万元，已计提跌价准备100万元，公允价值为1000万元，增值税170万元。 ②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中，成本为1500万元，公允价值变动(借方)为400万元，公允价值为1220万元；不考虑营业税。 ③无形资产(土地使用权)的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，营业税为110万元。 ④交易性金融资产的账面价值300万元，其中，成本为350万元，公允价值变动(贷方)为50万元，公允价值250万元。 ⑤支付银行存款380万元。 购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1000万元，其他综合收益600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。投资时B公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产的账面价值为600万元，公允价值为700万元。除此之外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。 (2)2013年4月10日B公司分配现金股利100万元。2013年度B公司共实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。2013年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(已扣除所得税影响)。 (3)2014年4月10日B公司分配现金股利900万元。2014年度B公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。2014年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(已扣除所得税影响)。 除此之外，未发生其他权益变动。 (4)内部交易资料如下： ①A公司2013年5月15日从B公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元，相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。该设备系B公司生产，其成本为600万元。A公司对该设备采用直线法计题折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2014年9月28日，A公司变卖上述从B公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。 ②2013年B公司向A公司销售甲产品100件，每件不含税价款为2万元，成本为1.6万元，截至2013年末，B公司尚未收到有关货款，B公司对其提取坏账准备20万元。至2013年末A公司已对外销售甲产品800件，至2014年末该批甲产品尚有100件未对外出售，所欠B公司货款仍未支付，B公司未再对债权计提减值。 ③2013年1月1日，A公司以银行存款961万元购入B公司于当日发行的5年期公司债券。B公司该项债券的面值为1100万元，发行价格为961万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。A公司将其划分为持有至到期投资。不考虑交易费用，实际利率为6%。 (5)2015年1月31日，假定A公司三种经济业务情况有关资料如下： 第一种情况：A公司出售B公司10%的股权且不丧失控制权，出售价款为800万元。 第二种情况：A公司出售B公司50%的股权且丧失控制权，但仍然具有重大影响。出售价款为4000万元；处置后剩余的30%股权在丧失控制权日的公允价值为2400万元。 第三种情况：A公司又购入了B公司10%的股权，支付价款800万元。 为简化核算，假定不考虑2015年1月1日至2015年1月31日的相关业务。2015年1月31日A公司的所有者权益构成如下：股本9000万元、资本公积20000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元。 要求(计算结果保留两位小数)：