问答题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2013年及以后进行了一系列投资和资本运作。2013年以前甲公司仅有一家子公司乙公司。以下资料不考虑所得税等因素的影响。 (1)甲公司于2013年7月20日与丙公司的控股股东B公司签订股权转让协议，以丙公司2013年8月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司以一批资产作为合并对价，换取B公司所持有的丙公司60%的股权。上述协议经双方股东大会批准。资料如下： ①2013年8月1日，甲公司将一台大型设备、一批库存商品、可供出售金融资产和作为投资性房地产核算的写字楼转让给B公司，于当日办理完毕资产所有权的转移手续。资料如下： 项目 账面价值 公允价值 大型设备 190(原值为210，已提折旧为20) 200 库存商品 60(未计提存货跌价准备) 100 可供出售金融资产 500(其中成本为490，其他综合收益为10) 550 投资性房地产 8000(其中，成本为8100，公允价值变动为-100，自用房地产转为投资性房地产时产生其他综合收益500) 7800 ②为进行该项合并发生评估费、律师和审计费等共计59万元，已用银行存款支付。 ③2013年8月1日经评估确认的丙公司可辨认净资产公允价值为13000万元(包括一项无形资产评估增值1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零)。 甲公司与丙公司在交易前不存在任何关联方关系。 (2)2014年3月20日丙公司宣告发放现金股利2000万元。 (3)假定一：2014年8月1日，乙公司自母公司甲公司处一次性取得丙公司60%的股权，形成同一控制下的企业合并，为进行该项企业合并，乙公司发行了6000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。2013年8月1日至2014年8月1日丙公司按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为7000万元；其他综合收益增加60万元、其他所有者权益增加100万元。 假定二：2014年1月1日和8月1日乙公司自母公司甲公司分两次取得丙公司合计60%的股权最终形成同一控制下企业合并且假定不构成“一揽子交易”。2014年1月1日乙公司自母公司甲公司处取得丙公司30%的股权，对丙公司具有重大影响，实际支付银行存款2800万元，当日丙公司可辨认净资产公允价值为10000万元(包括一项固定资产评估增值4800万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零)。2014年8月1日，乙公司再次自母公司甲公司取得丙公司30%的股权，至此持股比例达到60%，形成同一控制下的企业合并，为进行该项企业合并，乙公司发行了3000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。2014年1月1日至2014年8月1日丙公司按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为5000万元；其他综合收益增加40万元，其他所有者权益增加50万元。 要求：

问答题某上市公司自2013年起被认定为高新技术企业，2014年度取得主营业务收入48 000万元、其他业务收入2 000万元、营业外收入1 000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25 000万元、其他业务成本1 000万元、营业外支出1 500万元、营业税金及附加4 000万元、管理费用3 000万元、销售费用10 000万元、财务费用1 000万元，实现年度利润总额6 000万元。当年发生的相关具体业务如下： (1)广告费支出8 000万元。 (2)业务招待费支出350万元。 (3)实发工资4 000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元；其中高管王某行权6万股，王某当月工资收入9万元。 (4)拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费160万元。 (5)专门用于新产品研发的费用2 000万元，独立核算管理。 (6)计提资产减值损失准备金1 500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。 (7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。 (8)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。 (9)向民政部门捐赠800万元用于救助贫困儿童。 (其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。 (2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。 (3)计算应计入成本、费用的工资总额。 (4)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (5)计算研发费用应调整的应纳税所得额。 (6)计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。 (7)计算投资收益应调整的应纳税所得额。 (8)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。 (9)计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。 (10)计算该公司2014年应缴纳企业所得税税额。 (11)计算高管王某6月份应缴纳的个人所得税

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年3月20日对外提供上一年度财务会计报告。 某会计师事务所在审计甲公司20×7年度财务会计报告中发现以下问题： (1)20×7年11月31日，库存A产品1000件，单位成本为每件4.60万元，市场销售价格为每件5万元，预计销售费用及税金为每件0.50万元。其中500件A产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件5.20万元的价格，于2006年1月31日向M公司销售。 甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A产品20×7年1月1日库存为零。 20×7年12月31日，甲公司会计处理如下： 借：资产减值损失 100 贷：存货跌价准备 100 (2)20×3年11月22日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于 20×3年12月28日交付甲公司销售部门使用。该运输设备20×7年1月1日累计折旧为 156.8万元，20×7年全年计提折旧17.28万元。 甲公司20×7年对此进行的会计处理如下： 借：销售费用 17.28 贷：累计折旧 17.28 (3)20×7年7月12日，甲公司与S公司签订合同，购买S公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为480万元，使用期限为10年；转让价款分两期支付，第一期价款360万元于甲公司开始使用该专利技术的20×7年7月15日支付，第二期120万元于2006年6月支付。甲公司于7月15日按合同规定向S公司支付第一期款项。 甲公司进行会计处理时，将7月15日首次支付的该专利技术转让费360万元，作为无形资产入账，并按10年的期限进行摊销。其会计分录如下： 借：无形资产 360 贷：银行存款 360 借：管理费用 36 贷：无形资产 36 (4)甲公司20×7年全年销售B产品10000件，每件售价为1.2万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。 20×7年12月31日，甲公司对销售的B产品未确认预计维修费用。 根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表： 项目 2006年 2007年 2008年 预计发生质量问题的概率 5% 4% 2% 预计每件维修费用(万元) 0.2 0.1 0.1 (5)20×7年6月18日，甲公司与P公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给P公司，出售价格为21200万元。甲公司于20×7年6月28日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为16000万元，累计折旧为800万元，减值准备为零。 20×7年6月18日，甲公司又与P公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定，自20×7年7月1日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期5年，每年7月1日向P公司等额支付办公大楼租金732万元。假定该售后租回形成经营租赁。 甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益6000万元计入营业外收入。其会计分录如下： 借：累计折旧 800 固定资产清 15200 贷：固定资产 16000 借：银行存款 21200 贷：营业外收入 6000 固定资产清理 15200 甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时，将732万元租金计入管理费用。其会计分录如下： 借：管理费用 732 贷：银行存款 732 (6)20×7年12月1日，甲公司与J公司签订机床销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型机床，销售价格为每台1250万元。同时甲公司又与J公司签订补充协议，约定甲公司在2006年6月1日以每台1287.5万元的价格购回该机床。甲公司该机床销售成本为每台700万元。合同签订后，甲公司收到J公司货款2925万元，2台机床至12月31日尚未发出。 甲公司20×7年对其进行会计处理时，确认机床销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 2925 贷：主营业务收入 2500 应交税费——应交增值税(销项税额) 425 借：主营业务成本 1400 贷：库存商品 1400 (7)甲公司20×7年7月10日购入某上市公司股票70万股作为交易性金融资产，该短期股票投资的入账价值为770万元。20×7年12月31日，该股票的市价跌到每股9元。鉴于该上市公司经营业绩良好且具有发展的潜力，甲公司未对该短期股票投资确认减值。 (8)20×7年11月9日，甲公司被法院一审判决向某工商银行支付担保连带偿还款项 1200万元。甲公司对此提起上诉，到12月31日，案件仍处于审理过程中。 该项担保连带偿还款项起因于甲公司为T公司从工商银行贷款提供担保。T公司20×4年10月10日向银行借款3000万元，借款期限为2年，甲公司为T公司提供担保。20×6年 11月16日，工商银行在多次催收未果后，向所在地中级人民法院提起诉讼，要求T公司偿还本金及利息，并要求甲公司承担连带偿还责任。甲公司在20×6年12月31日，根据当时的实际情况和所掌握酌证据，确认预计负债300万元，并计入当年营业外支出。 甲公司20×7年12月31日，根据当时掌握的证据，在20×7年度资产负债表中追加确认预计负债400万元，并计入当年营业外支出。 2006年1月20日，法院二审判决甲公司支付担保连带偿还款937.18万元。至1月25日甲公司尚未支付该偿还款。 甲公司对二审判决结果尚未进行相应的会计处理。 (9)2006年1月8日，甲公司露天存放的C产品因意外原因起火，价值200万元的C产品全部烧毁。甲公司董事会决定将该损失计入20×7年。 甲公司在进行会计处理时，将该产品毁损所发生的净损失200万元作为20×7年营业外支出确认，并通过“以前年度损益调整”科目进行处理。其会计分录如下： 借：以前年度损益调整 200 贷：库存商品 200 (10)2006年2月28日，甲公司董事会召开会议，审议通过的20×7年度利润分配方案如下：①按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积1540万元；②发放现金股利1000万元；③派发股票股利1000万股。 甲公司2006年2月28日的相关会计处理如下，并将其调整计入20×7年度财务报表。 借：利润分配 3540 贷：盈余公积 1540 应付股利 1000 股本 1000 (11)甲公司董事会在2006年2月28日召开的董事会上，对应收款项坏账的计提比例作出调整，决定从2006年1月1日起，将账龄1年以内应收账款计提坏账准备的比例由以前年度的10%调整为2%；其他账龄应收款项计提坏账准备的方法、比例均不变。 20×7年12月31日甲公司1年以内账龄的应收账款账面余额为3000万元。 甲公司根据这一决定，对20×7年12月31日已计提的坏账准备进行相应的调整，并将调整结果计入20×7年度财务报表。其会计分录如下： 借：坏账准备 240 贷：以前年度损益调整 240 要求：(1)对会计师事务所在审计甲公司20×7年度财务会计报告中发现的问题进行相应的会计处理； (2)根据(1)的会计处理，调整甲公司20×7年度利润表的相关项目的金额。 利 润 表 项 目 20×7年度 差错更正数 确认数 借方 贷方 一、营业收入 36000 减：营业成本 19400 　　营业税金及附加 150 　　销售费用 1200 　　管理费用 2600 　　财务费用 300 　　资产减值损失 130 加：公允价值变动损益 　　投资收益 230 二、营业利润 12450 加：营业外收入 7000 减：营业外支出 1350 三、利搁总额 18100 减：所得税费用 5300 四、净利润 12800

问答题注册会计师在对甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问，希望能与甲公司财务部门讨论： (1)1月2日，甲公司自公开市场以2936.95万元购入乙公司于当日发行的一般公司债券30万张，该债券每张面值为100元，票面年利率为5.5%；该债券为5年期，分期付息(于下一年度的1月2日支付上一年利息)到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入。因现金流充足，甲公司预计不会在到期前出售。甲公司对该交易事项的会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元，下同)： 借：持有至到期投资 3000 贷：银行存款 2936.95 财务费用 63.05 借：应收利息 165 贷：投资收益 165 (2)7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1860万元，用于资助甲公司20×4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3000万元。项目自20×4年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1500万元(全部以银行存款支付)。甲公司对该交易事项的会计处理如下： 借：银行存款 1860 贷：营业外收入 1860 借：研发支出——费用化支出 1500 贷：银行存款 1500 借：管理费用 1500 贷：研发支出——费用化支出 1500 (3)甲公司持有的乙公司200万股股票于20×3年2月以12元/股购入，且对乙公司不具有重大影响，甲公司将其划分为可供出售金融资产。20×3年12月31日，乙公司股票市价为14元/股。自20×4年3月开始，乙公司股票价格持续下跌。至20×4年12月31日，已跌至4元/股。甲公司对可供出售金融资产计提减值的会计政策为：市价连续下跌6个月或市价相对成本跌幅在50%及以上，应当计提减值。甲公司对该交易或事项的会计处理如下： 借：资产减值损失 2000 贷：可供出售金融资产 2000 (4)8月26日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。8月30日，股东新增投入甲公司资金3200万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率0.4%。甲公司对该交易事项的会计处理如下： 借：银行存款 3200 贷：资本公积 3200 借：在建工程 1400 贷：银行存款 1400 借：银行存款 38.40 贷：在建工程 38.40 其中，冲减在建工程的金额=2600×0.4%×3+1800×0.4%×1=38.40(万元)。 其他有关资料：(P/A，5%，5)=4.3295，(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，5%，5)=0.7835，(P/F，6%，5)=0.7473。本题中有关公司均按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。不考虑相关税费及其他因素。 要求：判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确，对于不正确的，说明理由并编制更正的会计分录(无须通过“以前年度损益调整”科目)。

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，甲公司2005年度所得税汇算清缴于2006年3月30日完成。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。 甲公司2005年度财务报告于2006年3月31日经董事会批准对外报出。直至2006年3月31日，甲公司2005年度的利润尚未进行分配。 甲公司2005年12月31日编制的2005年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下： 利 润 表 编制单位：甲公司 2005年度 单位：万元 　　　　　　　项 　　　　　目 本年累计数 调整后本年累计数 一、主营业务收入 8000 　　减：主营业务成本 6000 　　　　主营业务税金及附加 400 二、主营业务利润 1600 　　加：其他业务利润 800 　　减：营业费用 200 　　　　管理费用 300 　　　　财务费用 100 三、营业利润 1800 　　加：投资收益 300 　　　　补贴收入 0 　　　　营业外收入 1000 　　减：营业外支出 200 四、利润总额 2000 　　减：所得税 660 五、净利润 1340 甲公司与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下： (1)2005年1月，甲公司开始研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元。2005年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2005年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计40万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为 5年。 甲公司将上述研究开发过程中发生的200万元费用计入待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于2005年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用40万元一并转作无形资产 (专利权)的入账价值。 假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予扣除。 (2)2005年2月20日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为120万元，甲公司已于2005年3月20日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于2005年7月1日见诸于媒体。 甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的120万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起在2年内按月平均摊销。 假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。 (3)2005年3月，甲公司以200万元购入乙公司股票40万股作为短期投资。2005年4月10日，乙公司宣告分派现金股利每股0.50元；4月30日，甲公司收到分派的现金股利 20万元。至2005年12月31日，甲公司仍持有该短期投资。 对于上述交易，甲公司将收到的现金股利20万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。 (4)2005年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1000万元(不含增值税税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2005年12月25日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至 2005年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2005年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。 假定上述交易税收与会计上确认收入、成本的时点相同。 假定不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 要求： (1)判断甲公司对上述4个交易或事项的会计处理是否正确；并说明理由。 (2)对甲公司不正确的会计处理进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。 (3)根据上述调整，重新计算2005年度“利润表”相关项目的金额，并将结果填入给定的“利润表”中的“调整后本年累计数”栏。

问答题某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2015年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2014年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2014年的业务资料如下：(1)全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114．25万元，发生的营业税金及附加386．14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元(含业务招待费106．5万元)、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。(2)全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10．5万元。(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。(4)2月11日转让一笔国债取得收入105．75万元。该笔国债系2013年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3．65％。(5)4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52．8万元(该公司确定折旧年限4年．残值率5％)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。(6)8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。(7)9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股．取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。(8)公司按规定可以利用2014年所得弥补以前年度亏损。2007年以前每年均实现盈利，2008年至2013年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：(9)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27．5％，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。(10)公司2014年已实际预缴企业所得税1957．25万元。根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。(1)计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。(2)计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。(3)计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。(4)计算资料(4)中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。(5)计算资料(5)中的车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。(6)计算资料(6)中的研发费用应调整的应纳税所得额。(7)计算资料(7)中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。(8)计算资料(8)中2014年允许弥补的以前年度亏损数额。(9)计算该公司2014年的应纳税所得额。(10)对在甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理?(11)计算该公司企业所得税汇算清缴时应补(退)的企业所得税额。

问答题甲公司为一家大型国有集团公司，2×15年度，甲公司发生的相关业务如下： (1)2×15年3月31日，甲公司与境外A公司的某股东签订股权收购协议，甲公司以110000万元的价格收购A公司80%股份。当日，A公司可辨认净资产的公允价值为120000万元(考虑所得税后)，账面价值为110000万元。6月30日，甲公司支付了收购价款并完成股权划转手续，取得了对A公司的控制权，当日，A公司可辨认净资产的公允价值为135000万元(考虑所得税后)，账面价值为125000万元。收购前，甲公司与A公司之间不存在关联方关系，甲公司与A公司采用的会计期间及会计政策相同。 (2)2×15年7月31日，甲公司向其在西部地区注册的控股子公司B公司销售一批商品，销售价格为10000万元，增值税销项税额为1700万元，成本为8000万元，未计提存货跌价准备；至12月31日，款项尚未收到，甲公司为该应收账款计提坏账准备600万元。B公司将该批商品作为存货管理，并在2×15年累计对外销售了其中的60%，取得销售收入5800万元；12月31日，B公司对尚未销售的存货计提存货跌价准备100万元。 (3)2×15年10月1日，甲公司以一项专利权交换B公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为2800万元，累计摊销1600万元，未计提减值准备，公允价值为1500万元；B公司换入专利权(符合税法规定的免税条件)作为管理用无形资产核算，采用直线法摊销，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零。B公司用于交换的产品成本为1300万元，未计提存货跌价准备，交换日的公允价值为1400万元(等于计税价格)，增值税税额为238万元。甲公司另支付了138万元给B公司；甲公司换入的产品作为存货核算，至年末对外出售80%。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。 (4)甲公司持有C公司20%有表决权股份，能够对C公司的生产经营决策施加重大影响。2×15年11月，甲公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给C公司，C公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司取得该项投资时，C公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，双方在以前期间未发生过内部交易。C公司2×15年实现净利润1000万元，假定在确认投资收益时不考虑所得税影响。 (5)甲公司还开展了以下股权投资业务，且已经完成所有相关手续。 ①2×15年10月31日，甲公司的两个子公司与境外D公司三方签订投资协议，约定甲公司的两个子公司分别投资20000万元和10000万元，D公司投资10000万元，在境外设立E公司从事煤炭资源开发业务。甲公司通过其两个子公司向E公司董事会委派4名董事，E公司董事会共7名董事。按照E公司注册地政府相关规定，D公司有权利主导E公司的相关活动并获得可变回报。 ②2×15年11月30日，甲公司以银行存款50000万元取得F公司40%有表决权股份，F公司章程规定，其控制权需经占50%以上股份的股权代表决定。12月10日，甲公司与F公司另一股东签订股权委托管理协议，受委托管理该股东所持F公司25%股份，并取得相应的表决权。 本题上述各公司均为独立的纳税主体，除B公司适用的所得税税率为15%外，其他各公司适用的所得税税率均为25%。除题中条件外，不考虑其他因素。 要求：

问答题约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2016年是其在中国境内居住的第6年且居住满1年，12月取得收入如下：(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。(2)拍卖其收藏品(非海外回流文物)取得收入50000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。(3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。(4)从境内另一外商投资企业取得红利12000元。(5)当年约翰回国探亲两次(均经当地税务机关审核批准为合理)，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月2日离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。(6)在境内取得劳务报酬收入30000元，从中拿出10000元通过国家机关向农村义务教育捐款。(7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中价值1000元的奖品。 要求：根据上述资料，回答下列计算。

问答题甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%。2011年，该公司签订了以下销售和劳务合同(相关价款除特别说明外，均为不含税价格)，并进行了如下会计处理： (1)2011年1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2011年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20000万元。乙公司对A设备分交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2011年12月31甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为18000万元；2012年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费2000万元；2012年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。 合同执行后，截止2011年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为12000万元，尚未开始安装调试。 甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2011年财务报表中经库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。 (2)2011年12月31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为3000万元，分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。B设备生产成本为2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为2800万元。2011年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。 甲公司在2011年财务报表中未确认收入，也未结转商品成本。 (3)8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备1台，销售价格为8000万元。 9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为4000万元，售价为6000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书而函件，称其对C设备试运行后，发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标虽未达到合同规定标准，但不影响设备使用。至甲公司对外披露2011年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。 甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2011年财务报表中就C设备销售确认了营业收入6000万元．同时结转营业成本4000万元。 (4)9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为500万元，合同期12个月。截止2011年12月31日，甲公司实际发生安装工程成本180万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。 甲公司在2011年财务报表中将发生的安装工程成本180万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。 (5)2011年11月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为45万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提存货跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2012年3月31日按每件54万元的价格购回全部该批产品。甲公司将收到的4500万元确认为2011年度的主营业务收入，并按3600万元结转了主营业务成本，计入利润表有关项目(不考虑与该交易相关的增值税因素)。 (6)2011年10月1日甲公司与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入2000万元，2个月交货。2011年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司未确认收入和结转已售商品成本。 要求：根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，说明正确的会计处理原则。

问答题甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1) 2010年甲公司发生下列经济业务： ①2010年12月31日，甲公司持有乙公司股票120万股，市场价格为每股6元。该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入，支付价款960万元，另支付相交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2008年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。 ②处置一项固定资产，发生处置费用20万元，处置净损失为50万元。 ③12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套(此设备为甲公司存货)，合同约定的销售价格为3000万元，从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。 ④12月31日，计提长期借款利息。该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元、年利率6%、4年期长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2010年末仍处于建造中。 ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元。 ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同，工程已于2010年1月开工，预计2011年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2010年底，已发生成本378万元(均为职工薪酬)，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2010年，已办理结算的工程价款为390万元，实际收到工程价款370万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度。 (2) 甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下： ①2010年未资产负债表中“存货”项目的列示金额=390-(378十6)=6(万元)(假设只考虑资料⑥的影响) ②2010年未资产负债表中“长期应收款”项目的列示金额=3000(万元) ③2010年末资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=1000(万元) ④2010年度利润表巾“营业利润”项目的列示金额=-50+2500-2000=450(万元) ⑤2010年度利润表中“其他综合收益”项目的列示金额=9×120-963+500=617(万元)

问答题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。20×4年3月，新华会计师事务所对甲公司20×3年度财务报表进行审计时，现场审计入员关注到其20×3年以下交易或事项的会计处理：(1)20×2年1月1日，甲公司以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3％。对乙公司不具有重大影响。该股票在活跃市场存在报价，甲公司将上述股票投资划分为指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至20×2年12月31日，乙公司股票公允价值下降为每股20元。20×3年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至20×3年12月31日，乙公司股票的公允价值上升为每股28元，甲公司作如下会计处理：借：其他债权投资——公允价值变动 500 贷：公允价值变动损益 500(2)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30％与戊公司结算。当年，N设备共实现销售收入2000万元。甲公司的会计处理为：20×3年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。(3)20×3年6月25日，甲公司与己公司签订土地经营租赁协议。协议约定，甲公司从己公司租入一块土地使用权用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，租赁期开始日为20×3年7月1日，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元。20×3年7月1日，甲公司向己公司支付租金2000万元。该土地使用权的预计使用年限为50年。不考虑相关税费，甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：无形资产 2000 贷：银行存款 2000借：销售费用 50 贷：累计摊销 50(4)自20×3年开始，甲公司每年年末均按照职工工资总额的10％计提相应资金计入应付职工薪酬，计提该资金的目的在于解决后续拟实施员工持股计划的资金来源，但有关计提金额并不对应于每一在职员工。甲公司计划于20×7年实施员工持股计划，以20×3年至20×6年四年间计提的资金在二级市场购买本公司股票，授予员工持股计划范围内的管理人员，员工持股计划范围内的员工与原计提时在职员工的范围很可能不同。如员工持股计划未能实施，员工无权取得该部分计入职工薪酬的提取金额。该计划下，甲公司20×3年计提了3000万元，进行了以下会计处理：借：管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 3000其他资料：假定甲公司20×3年度财务报表于20×4．年3月31日对外报出。上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。除增值税外，不考虑其他相关税费。编制更正分录时不需要编制将“以前年度损益调整”转入留存收益的分录。要求：

问答题甲公司有关借款费用资料如下。 (1)2012年1月1日，购入一宗土地使用权，支付价款12000万元，同时取得国有土地使用权证。上述土地使用权准备建造自用厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2012年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券400万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月1日支付上一年利息，该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金38930万元，债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设，并且当所募集资金不足时，甲公司用其向有资金补足。 (2)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，应于2014年9月30日前完工；合同总价款为50600万元。2012年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款8930万元。2012年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款20000万元。 甲公司发行的债券，2012年4月1日前用于固定收益的债券投资，取得投资收益380万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3%，取得后均存入银行。 (3)2013年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款20000万元。当日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2013年7月1日恢复施工。甲公司新建厂房项目为当地政府的重点支持项目。2013年12月20日，甲公司收到政府拨款3000万元，用于补充厂房建设资金。 (4)2014年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款1670万元。 要求：

问答题企业实际发放股票股利时需要重新计算基本每股收益和稀释每股收益，为什么不考虑股票股利的时间权数呢?

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2014年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3％，实际年利率为4％。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元)，初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。其他相关资料如下：(1)2014年1月1日，甲公司收到发行价款50400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2014年1月1日之前已经开始，并预计在2014年12月31日达到预定可使用状态。(2)2015年1月1日，债券持有者将可转换公司债券的50％转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付；债券持有人将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用。②每年年末计提债券利息和确认利息费用。③2014年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本。④不考虑发行费用和其他相关因素。⑤(P／A，4％，5)=4．4518(P／F，4％，5)=0．8219。要求：

问答题(2007年)2007年7月30日，人民法院受理了甲公司的破产申请，并同时指定了管理人。管理人接管甲公司后，在清理其债权债务过程中，有如下事项：(1)2006年4月，甲公司向乙公司采购原材料而欠乙公司80万元货款未付。2007年3月，甲乙双方签订一份还款协议，该协议约定：甲公司于2007年9月10日前偿还所欠乙公司货款及利息共计87万元，并以甲公司所属一间厂房作抵押。还款协议签订后，双方办理了抵押登记。乙公司在债权申报期内就上述债权进行了申报。(2)2006年6月，丙公司向A银行借款120万元，借款期限为1年。甲公司以所属部分设备为丙公司提供抵押担保，并办理了抵押登记。借款到期后，丙公司未能偿还A银行贷款本息。经甲公司、丙公司和A银行协商，甲公司用于抵押的设备被依法变现，所得价款全部用于偿还A银行，但尚有20万元借款本息未能得到清偿。(3)2006年7月，甲公司与丁公司签订了一份广告代理合同，该合同约定：丁公司代理发布甲公司产品广告；期限2年；一方违约，应当向另一方承担违约金20万元。至甲公司破产申请被受理时，双方均各自履行了部分合同义务。(4)2006年8月，甲公司向李某购买一项专利，尚欠李某19万元专利转让费未付。李某之子小李创办的戊公司曾于2006年11月向甲公司采购一批电子产品，尚欠甲公司货款21万元未付。人民法院受理甲公司破产申请后，李某与戊公司协商一致，戊公司在向李某支付l 9万元后，取得李某对甲公司的19万元债权。戊公司向管理人主张以19万元债权抵销其所欠甲公司相应债务。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题2016年，某居民企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，实现利润总额80万元。经税务机关审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品研究开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：年初向非金融企业(非关联方)借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元)；被环保部门处以罚款20万元。(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A非上市公司(小型微利企业)分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；国债利息收入5万元。(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。(6)2016年2月份购进安全生产专用设备，取得普通发票上注明设备投资额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1．7万元，该项业务未反映在账务中但进项税额已经抵扣。(注：不考虑业务(2)中固定资产折1日对会计利润的影响)要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题(2011年)2006年7月10日，甲与乙订立买卖合同，以500万元的价格向乙购买一套精装修住房。当日，甲支付了40万元定金，乙将房屋交付给甲。双方约定：甲应于8月1日前付清余款；乙应在收到余款后两日内办理房屋过户手续。7月15日，当地突降特大暴雨，该房屋被淹没，损失额达60万元。甲认为该损失应当由乙承担。8月1日，甲向乙支付余款时直接扣除60万元，仅付400万元，同时要求乙办理房屋过户手续。乙收到上述款项后拒绝办理房屋过户手续。后经协商，甲于8月20日再向乙支付30万元，同日，乙将房屋过户至甲的名下。2006年11月1日，甲将房屋出租给丙，约定租期1年，但双方未依法办理登记备案手续。租期届满后，丙将房屋交还甲，但以房屋租赁合同未登记备案因而无效为由，拒绝支付所欠剩余租金。2008年4月1日，甲与丁订立房屋买卖合同，约定价款600万元。丁依约于4月5日付清了全部价款，甲将房屋钥匙交给丁。但甲与丁在办理过户登记时，登记机构因电脑系统发生故障停止办公，申请未被受理。因丁需紧急出差，双方遂约定待丁回来之后再办理房屋过户登记手续。2008年4月10日，不知甲、丁之间已签订房屋买卖合同的戊向甲表示愿以650万元的价格购买其房屋。甲同意，即刻与戊订立了房屋买卖合同。戊于次日付清了全部房款。双方于4月15日办理完毕过户登记手续。4月20日，丁出差归来，要求甲尽快办理房屋过户手续。甲告知丁已将房屋卖给他人，愿意退还丁600万元并要求解除合同。丁当即拒绝，坚持要甲办理过户手续。2008年5月10日，丁在确悉房屋已过户至戊名下时，以自己与甲订约在先，甲、戊之间的房屋买卖合同无效为由，要求甲、戊退还房屋。戊则认为，由于甲、丁未办理房屋过户手续，所以他们之间的房屋买卖合同尚未发生效力。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司是一家有限责任公司，注册资本为1亿元。截至2016年12月，公司净资产额8000万元。公司其他有关情况如下：(1)甲公司曾于2015年8月成功发行3年期公司债券1000万元，2年期公司债券500万元。(2)2017年3月10日，甲公司召开董事会，制定并通过了“公司债券发行方案”和“公司增资方案”，两个方案的主要内容分别为：本年度计划再次发行1年期公司债券2000万元；将公司现有的注册资本由1亿元增加到1．5亿元。(3)2017年4月10日，公司股东会在其召开的定期会议上审议了董事会提交的“公司增资方案”，股东会审议表决结果为：3家股东赞成增资，这3家股东的出资总和为5840万元；2家股东不赞成增资，这2家股东的出资总和为4160万元。股东会通过了增资决议，并授权董事会执行。(4)甲公司股东张某决定将自己持有的股份转让给乙公司。张某于2017年4月20日将此决定书面通知其他股东，但直至5月30日也没有得到答复。要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题，并说明理由：

问答题甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2017年10月发生以下业务：(1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1．7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0．34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0．25万元/个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25．5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5．1万元，取得增值税专用发票。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80％当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20％留存仓库。(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10％，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。如有计算，每问需要计算出合计数。

问答题2010年至2012年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下。 (1)2010年1月1日，甲公司支付8000万元取得乙公司100%的股权，另支付相关审计、法律等费用200万元人民币。此前甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。购买日 乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。2010年1月1日至2011年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为1000万元(未分配现金股利)，持有可供出售金融资产的公允价值上升200万元。除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。 2012年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，出售取得价款7000万元，甲公司按净利润的10%提取盈余公积。 转让后，甲公司对乙公司的持股比例为30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。2012年1月1日乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产公允价值总额为7200万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为3000万元。 (2)经股东会批准，甲公司2010年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为。甲公司向50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为甲公司2011年度实现的净利润较前1年增长6%，截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。具体资料如下。 甲公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度有1名管理人员离职。该年末，甲公司预计截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有3名管理人员离职。 2011年度，甲公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，甲公司预计截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有8名管理人员离职。 由于近期国际国内市场均发生较大变化，整体趋势不明朗，甲公司决定取消该计划。2012年4月20日，甲公司经股东会批准取消原授予管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的甲公司管理人员500万元。2012年初至取消股权激励计划前，甲公司有2名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：2010年1月1日为9元；2010年12月31日为10元；2011年12月31日值为12元；2012年4月20日为11元。 假定本题不考虑税费和其他因素的影响。 要求： (1)根据资料(1)，计算甲公司购买乙公司股权所产生的商誉金额，并说明甲公司取得乙公司股权发生的相关费用的会计处理原则。 (2)根据资料(1)，计算甲公司因转让乙公司70%股权在2012年度个别财务报表中应确认的投资收益金额，并编制相关会计分录。 (3)根据资料(1)，计算甲公司因转让乙公司70%股权在2012年度合并财务报表中应确认的投资收益金额，并编制相关会计分录。 (4)根据资料(2)，计算股权激励计划的实施对甲公司2010年度和2011年度财务报表的影响，并编制相关会计分录。 (5)根据资料(2)，计算股权激励计划的取消对甲公司2012年度财务报表的影响，并编制相关会计分录。