问答题甲公司2011年和2012年归属于普通股股东的净利润分别为15500万元和25000万元，2011年1月1日，发行在外普通股股数为6000万股。2012年6月10日，该企业发布增资配股公告，向截止到2012年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每3股配1股，配股价格为每股8元，除权交易基准日为2012年7月1日。假设行权前1日的市价为每股12元。 [要求]

问答题甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金。有关资料如下： (1)2×11年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息到期还本公司债券(不考虑发行费用)。该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。 (2)生产线建造工程采用出包方式，于2×12年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2×13年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。 (3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日；2×15年1月10日支付2×14年度利息，一并偿付面值。 (4)所有款项均以银行存款收付。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。2013年，甲公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易： (1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元，公允价值为2000万元，未计提减值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。假定该项交易不具有商业实质。 (2)4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。甲公司与M公司非关联方。假定该交换具有商业实质。 假定上述与资产转移、股权转让相关的法律手续均在2013年4月底前完成。甲公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与s公司和T公司财务和经营政策的制定。至2013年底，甲公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。 要求：

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。根据税法规定，甲公司为购买该设备支付的增值税进项税额可以抵扣；出售该设备按照适用税率缴纳增值税。2×11年1月1日，甲公司用银行存款30000万元购得乙公司80%的股份，取得对乙公司的控制权。从2×11年1月1日开始将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表。 (1)甲公司2×11年6月15日从乙公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款16410万元，增值税税额2789.7万元。乙公司按合同约定将该设备交付甲公司，并收取价款。甲公司购买该设备发生运杂费100万元。设备于6月20日投入使用。该设备系乙公司生产，其生产成本为14400万元。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。 (2)甲公司2×15年4月15日变卖该设备给独立的第三方，收到变卖价款(含增值税额)702万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用50万元。 假定甲公司编制合并财务报表抵销分录时不考虑递延所得税的影响，不考虑合并现金流量表抵销分录的编制。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项： (1)20×2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30%股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元/股，另支付中介机构佣金1000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 A公司20×2年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；20×2年4月至12月产生其他综合收益600万元。 甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。 (2)20×3年1月2日，甲公司追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元，公允价值合计为12600万元。 购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元，具体构成为：股本6667万元、资本公积(资本溢价)4000万元、其他综合收益2400万元、盈余公积6000万元、未分配利润6933万元。 甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12600万元。 (3)20×3年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本800万元，销售给A公司的售价1200万元(不含增值税市场价格)。 A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 截至20×3年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2%计提坏账准备。甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。 其他资料： 本题不考虑所得税等相关税费。 要求：

问答题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月15日对外报出。 2011年3月1日，甲公司财务总监对2010年度的下列业务的会计处理提出疑问：

问答题甲公司为一家家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2×14年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于2×14年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2×15年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方；用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2×14年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。 2×14年12月31日，上述业务重组计划尚术实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。 (2)2×14年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该诉讼很可能败诉。根据专业人士的测箅，甲公司的赔偿金额在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。 (3)2×14年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 要求：

问答题海洋股份有限公司(以下简称海洋公司)系境内上市公司，计划于20×9年增发新股， XYZ会计师事务所受托对海洋公司20×8年度的财务报告进行审计。经审计的财务报告批准报出日为20×9年9月15日。该公司20×8年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元。注册会计师在审计过程中，对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)20×8年5月8日，海洋公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同约定：该设备应于合同签订后8个月内交货。海洋公司负责安装调试，合同价款为2 000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款 1 000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。海洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 20×8年5月20日，海洋公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款 1 000万元。20×8年12月31日该设备完工，实际生产成本1 800万元，海洋公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 海洋公司就上述事项在20×8年确认了销售收入2 000万元，结转成本1 800万元。 (2)20×8年9月1日，海洋公司与其第二大股东B公司签订债务重组协议。根据该协议，海洋公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的5 000万元债务。 海洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价3000万元，累计折旧1 000万元，已计提减值准备500万元，公允价值为1 500万元；用于抵债的土地使用权账面净值为2 500万元，未计提减值准备，公允价值为3000万元。20×8年10月28日，海洋公司与B公司办妥。相关资产的转让及债务解除手续。 海洋公司就上述事项在20×8年因债务重组事项确认了1 000万元营业外收入。 (3)20×6年6月5日，海洋公司与D公司、某信用社签订贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2000万元贷款，年利率为4%，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由海洋公司代为偿还。 20×8年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求海洋公司履行担保责任。海洋公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。 20×8年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求海洋公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2 160万元。海洋公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为1 400万元。至海洋公司20×8年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。 海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了披露。 (4)20×8年11月10日，海洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是海洋公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令海洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费300万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。海洋公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于20×8年12月16日停止生产该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。 调节过程中，E公司同意海洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要海洋公司赔偿300万元，海洋公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，300万元的专利技术费太高，在编制20×8年年报时，海洋公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180-200万元，至海洋公司20×8年年报批准对外报出时，有关调解仍在进行中， 海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了披露。 (5)20×7年12月13日，海洋公司与F装修公司签订合同，由F公司为海洋公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款800万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时海洋公司预付F公司500万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。 20×7年12月15日，该装修工程开始，海洋公司支付了500万元工程款，20×8年3月 10日，P公司告知海洋公司，称该装修工程完成，要求海洋公司及时验收。20×8年3月20日，海洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，海洋公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。F公司不同意赔偿，海洋公司于20×8年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失。 20×8年12月15日，当地人民法院判决F公司向海洋公司赔偿损失50万元并承担海洋公司已支付的诉讼费10万元，免除海洋公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但海洋公司不服，认为应当至少向P公司取得260万元赔偿(含诉讼费10万元)。遂向中级人民法院提起诉讼。至海洋公司20×8年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对海洋公司的上诉进行判决。 海洋公司就上述事项在20×8年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。 (6)20×8年11月20日，海洋公司与W企业签订销售合同。合同规定，海洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为40万元(假定不公允)，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在20×9年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款；在20×8年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。 (7)20×8年9月20日，海洋公司与甲企业签订产品委托代销合同，合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税，下同)50万元，每台销售成本为30万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。 至12月31日，海洋公司向甲企业发出90台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。 海洋公司在20×8年度确认销售90台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。假定上述事项(1)～(7)中不涉及其他因素的影响。 要求： (1)分析、判断海洋公司对上述事项(1)至(7)的会计处理是否正确?如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。 (2)计算上述错误处理对20×8年利润总额的影响，并计算海洋公司20×8年度调整后的利润总额。

问答题A企业将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B企业加工．5月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产。A、B企业均为一般纳税人，增值税率为17%。 要求：编制A企业有关会计分录。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%；甲公司2007年度净利润为40000万元，假设2007年所得税汇算清缴在2008年4月30日完成。2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月15日，实际对外公布日为2008年4月20日。 在下列事项处理前，甲公司已计算的2007年度的应交所得税为12500万元，甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司2007～2008年4月发生下列事项： (1)2007年11月，甲公司销售一批商品给W企业，价款为2000万元(不含税)，销售成本1600万元，货款未收。2007年12月15日，W企业告知甲公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。甲公司答应了退货的要求，所退货物于2008年1月10日收到。甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定，按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。 (2)2008年1月20日，甲公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的4000万元贷款全部无法偿还。 2007年12月31日，甲公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的 4000万元账款计提了10%的坏账难备。 (3)2007年10月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元。 2007年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司2007年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2007年度实现净利润40000万元，适用的所得税税率为25%。鉴于股权转让在办理中，甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定2007年除对“被投资单位实现净损益”外，无其他权益法核算的业务。 (4)2007年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入5000万元，合同总成本预计3500万元。工程于2007年7月。1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2007年末实际投入工程成本1200万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款1400万元；实际收到工程结算款1250万元；②2007年末预计完工进度为30%，并据此确认收入；③2008年2月1日，甲收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2007年末，工程完工进程应为25%。 (5)甲公司董事会制定的2007年利润分配方案为：分配现金股利3000万元；分配股票股利5000万元。 要求： (1)指出甲公司上述(1)～(4)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)； (2)编制甲公司除事项(5)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)； (3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目； (4)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。 资产负债表项目 调整金额(万元) 调增(+) 调减(-) 应收账款 存货 长期股权投资 应交税费 递延所得税资产 未分配利润

问答题2017年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发10000万股普通股(每股面值为1元，每股市价为3．5元)对S公司进行合并，并于当日取得对S公司70％的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。购买日，S公司所有者权益账面价值为22000万元，其中股本10000万元，资本公积5000万元，其他综合收益1000万元，盈余公积2000万元，未分配利润4000万元。购买日，S公司除存货、长期股权投资、固定资产和无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。存货的账面价值为1020万元，公允价值为1800万元；长期股权投资的账面价值为8600万元，公允价值为15200万元(满足递延所得税确认条件)；固定资产的账面价值为12000万元，公允价值为22000万元；无形资产的账面价值为2000万元，公允价值为6000万元。P公司和S公司适用的所得税税率均为25％。要求：

问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下事项的会计处理提出疑问： (1)2012年4月25日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收乙公司货款5000万元转为对乙公司的出资。经股东大会批准，乙公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向乙公司销售产品形成，至2012年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。2012年4月30日，乙公司30%，股权的公允价值为4800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为17000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为600万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2012年5月至12月，乙公司发生净亏损800万元，除所发生的800万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。至2012年年末，甲公司取得投资时乙公司持有的100箱M产品中已对外出售60箱。 2012年10月2日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为200万元，增值税税额为34万元，成本为160万元，至2012年12月31日，甲公司尚未将上述商品对外出售。 2012年12月31日，因对乙公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为3920万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资一成本4200 坏账准备800 贷：应收账款 5000 借：投资收益 240 贷：长期股权投资一损益调整 240 借：资产减值损失 40 贷：长期股权投资减值准备 40 (2)2012年1月1日，甲公司取得丙上市公司(以下简称丙公司)限售流通股100000万股，实际支付款项500000万元，占丙公司20%的股份，在丙公司董事会中有两名董事(丙公司董事会成员由11人组成)，该股票禁售期为2年。 2012年1月1日，丙公司所有者权益账面价值为2400000万元(与公允价值相等)。2012年丙公司实现净利润200000万元，无其他所有者权益变动。2012年12月31日，丙公司股票每股收盘价为7元。甲公司和丙公司2012年未发生内部交易。甲公司将该投资作为可供出售金融资产核算，2012年甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：可供出售金融资产—成本 500000 贷：银行存款 500000 借：可供出售金融资产—公允价值变动 200000 贷：资本公积—其他资本公积 200000 要求：根据资料(1)和(2)，分别判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。

问答题A公司是一个多元化经营的公司但不从事房地产开发业务，2×16年发生了以下交易或事项。(1)6月30日，A公司与甲公司签订了一项置换合同。合同约定，A公司以一项准备增值后转让的土地使用权换入甲公司的一批电脑(甲公司的存货)和一项非专利技术用于企业管理。A公司换出土地使用权的公允价值为500万元，原账面价值为400万元(其中成本为600万元，公允价值变动减少的金额为200万元)；甲公司换出电脑的总成本为160万元，市场价格为220万元，换出非专利技术的账面价值为200万元，公允价值为300万元。A公司将取得的电脑作为管理用固定资产核算，预计净残值为0，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧；A公司取得该非专利用于管理，预计使用年限为20年，预计净残值为0，按照直线法摊销。A公司向甲公司支付银行存款57．4万元。该交换具有商业实质。(2)A公司因无法收回乙公司一项账面余额为800万元的应收账款，与乙公司签订了债务重组合同。该合约规定，乙公司以银行存款200万元和一项账面价值为300万元的专利技术偿还全部价款，剩余价款不再收回。该专利技术的账面原值为500万元，已计提摊销130万元，发生减值70万元，其公允价值为480万元。相关手续于2×16年10月1日办理完毕。A公司预计该专利技术的使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。(3)A公司取得上述专利技术后立即投入使用生产M产品。2×18年10月1日，市场上出现M产品的替代产品导致M产品的销量下降，A公司准备出售该专利技术。A公司与B公司签订了一项专利技术转让合同，合同约定2×19年2月1日，B公司以234万元的价款购买该专利技术。(4)其他资料：假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。A公司对上述重组债权已计提坏账准备50万元。上述公司均为增值税一般纳税人，非专利技术、专利技术均免征增值税，存货和动产设备适用的增值税税率均为17％，假定不考虑土地使用权的增值税和其他税费，不考虑其他因素。要求：

问答题甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税。法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为净利润的10%和5%。股权投资借方差额的分摊期为5年。2000—2002年发生如下经济业务； (1) 2000年4月1日甲公司购入乙公司于1999年1月1日发行的可转换公司债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，期限为五年，到期一次还本付息。该债券在发行两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股10股，每股面值为1元，不是折股的部分以现金支付，甲公司支付买价106万元，另支付相关税费1.2万元(已达到了重要性标准)。 (2) 2000年末甲公司如期将债券转为普通股(假定未发生相关税费)。转股后乙公司所有者权益达到1000万元，其中股本总量为100万股。乙公司在2001年发生如下经济业务： ①2001年6月l B乙公司宣告分派股利40万元，并于6月18日发放股利； ②2001年乙公司实现净利润60万元。 (3) 2002年1月1 H甲公司通过二级股票市场购入了乙公司股份20万股，每股买价为16.2万元，另支付了经纪人佣金1万元，相关税费0.6万元。 (4) 2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一台设备捐赠，该设备的公允价值为20万元，另支付了运杂费10万元，乙公司所得税税率为33%。 (5) 2002年末乙公司实现净利润80万元。 [要求]请根据以上资料，做出如下会计处理。(金额以万元为单位) (1)编制甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理。 (2)编制甲公司2001年有关股权投资的账务处理。 (3)编制甲公司2002年有关股权投资的账务处理。

问答题甲和乙两企业均为工业企业一般纳税人。甲企业于2000年6月30日向乙企业出售产品一批，产品销售价款200万元，应收增值税额34万元；乙企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为6%的商业承兑汇票，抵偿该产品价款。在该票据到期日，乙企业未按期兑付该票据，甲企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至2001年12月31日，甲企业对该应收账款提取的坏账准备为1万元。乙企业由于财务困难，短期内资金紧张，于2001年12月31日经与甲企业协商，达成债务重组协议如下。 (1)乙企业以一批产品偿还部分债务。该批产品的账面价值为4万元，公允价值为6万元，应交增值税额为1.02万元，乙企业开出增值税专用发票。甲企业将该产品作为商品验收入库。 (2)甲企业同意减免乙企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务，其余债务的偿还期延至2002年12月31日。 [要求]

问答题2017年3月，甲企业与乙公司订立的买卖合同约定：乙公司向甲企业订购一台具有特定性能的生产设备，总价款300万元；乙公司应于合同签订之日起3日内向甲企业支付l00万元预付款；甲企业应于2017年4月1日之前交付设备(乙公司自行提货)；乙公司验收设备合格后在4月10日之前付清余款200万元。为了担保乙公司履行付款义务，丙公司在买卖合同的最后一页承诺：“本公司同意为乙公司承担保证责任。”并签字盖章。乙公司依约向甲企业支付了100万元预付款。甲企业按时生产出了符合约定质量标准的设备，并于2017年3月31日通知乙公司提货。乙公司未按时提货，却于4月12日通知甲企业：由于本公司产品结构调整，已不需要该设备，特提出解约买卖合同。甲企业与乙公司协商未果后，准备将该设备提存，同时向人民法院提起诉讼。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，假定按年计提折旧和进行摊销。AS公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。有关资料如下。 (1)2011年10月2日以1000万元购入一宗土地使用权，预计使用年限为50年(与税法相同)，取得当日即开始建造一栋写字楼。2012年12月写字楼建造完成并交付公司管理部门使用，建造成本为50000万元、预计使用年限为40年(与税法相同)。写字楼和土地使用权的预计净残值均为零，均采用直线法计提折旧和摊销(与税法相同)。 (2)2013年12月18日AS公司与BS公司签订租赁合同，AS公司将上述写字楼整体出租给BS公司，租期为3年，年租金为2000万元，从2014年起每年年末支付。2013年12月31日为租赁期开始日。 (3)2014年支付写字楼的修理费用2万元。 要求：

问答题甲公司的财务经理在复核20×9年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2 400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系20×8年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1 100万元，另支付相关交易费用4万元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。20×9年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×9年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8 500万元。20×9年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：20×6年12月31日为8 500万元；20×7年12月31日为8 000万元；20×8年12月31日为7 300万元；20×9年12月31日为6 500万元。(3)20×9年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3 500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，20×9年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50％予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1 850元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10％计提法定盈余公积。其他资料：本题不考虑所得税及其他因素。要求：

问答题甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象，甲公司于2015年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下： (1)甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。 (2)货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。2015年12月31日，货轮的账面原价为76000万元人民币，已计提折旧为54150万元人民币，账面价值为21850万元人民币。货轮已使用15年，尚可使用5年，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。假定计提减值准备后，预计使用年限及折旧方法不变，预计净残值为0。 (3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末)如下： 第1年为800万美元，第2年为700万美元， 第3年为680万美元，第4年为660万美元， 第5年为600万美元。 (4)由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。 (5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下： (P/F，10%，1)=0.9091；(P/F，12%，1)=0.8929 (P/F，10%，2)=0.8264；(P/F，12%，2)=0.7972 (P/F，10%，3)=0.7513；(P/F，12%，3)=0.7118 (P/F，10%，4)=0.6830；(P/F，12%，4)=0.6355 (P/F，10%，5)=0.6209；(P/F，12%，5)=0.5674 (6)2015年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年年末的美元汇率如下：第1年年末为1美元=6.80元人民币；第2年年末为1美元=6.75元人民币；第3年年末为1美元=6.70元人民币；第4年年末为1美元=6.65元人民币；第5年年末为1美元=6.60元人民币。 假定不考虑其他因素的影响。 要求：

问答题A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用发生当日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×17年4月30日有关外币账户余额如表21—6所示。5月发生的外币业务如下：(1)5月1日，从美国供应商手中购入一批原材料A，合同价款500万美元，款项尚未支付，支付进口关税25万元人民币、进口增值税526．15万元人民币，另外支付国内运费5万元人民币，当日即期汇率为1美元=6．14元人民币。不考虑运费抵扣进项税额的问题。(2)5月7日，收到国外投资者的投资款120万美元，当日的即期汇率为1美元=6．11元人民币。(3)5月13日，为在国内购买原材料，将300万美元兑换为人民币，当日银行买入价为1美元=6．12元人民币，卖出价为1美元=6．14元人民币，当日即期汇率为1美元=6．13元人民币。(4)5月17日，向美国客户销售一批产品，价款总额200万美元，当日即期汇率为1美元=6．12元人民币，款项尚未收到(不考虑增值税因素的影响)。(5)5月21日，以人民币偿还5月1日购入原材料产生的应付账款，当日即期汇率为1美元=6．11元人民币，银行卖出价为1美元=6．12元人民币。(6)5月31日，计提长期借款利息10万美元；收回上月应收账款300万美元，存入银行存款美元账户；以美元偿还上月应付账款100万美元。当日即期汇率为1美元=6．11元人民币。假设不考虑其他因素的影响。要求：