综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，该公司216年发生的有关交易或事项如下： (1)1月2日，甲公司在天猫开设的专营店上线运行，推出一项新的销售政策，凡在1月10日之前登录甲公司专营店并注册为会员的消费者，只须支付500元会员费，即可享受在未来两年内在该公司专营店购物全部7折的优惠，该会员费不退且会员资格不可转让，1月2日至10日，该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员，有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费

综合题根据附件2： ①简述甲公司出租办公楼在合并财务报表中的处理及理由，并编制相关调整分录 ②简述甲公司应收乙公司账款在合并财务报表中的处理及理由，并编制相关抵消分录

综合题计算确定甲公司20×4年度合并利润表中其他综合收益项目的金额。

综合题根据资料(1)-(4)，确定甲公司20×8年计算稀释每股收益时应考虑的具有稀释性潜在普通股并说明理由;计算甲公司20×8年度财务报表中应列报的本年度和上年度基本每股收益、稀释每股收益。

综合题要求：判断甲公司对事项(1)至事项(5)的会计处理是否正确，并说明理由。不正确的，编制更正分录。

综合题甲公司为境内上市公司,216年度,甲公司经注册会计师审计前的净利润为35000万元

综合题甲公司20×2年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下： 　　(1)自3月20日起自行研发一项新技术，20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至20×2年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 　　(2)7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。 　　(3)20×2年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 　　其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。 　　要求： 　　(1)对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。 　　(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在20×2年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。 　　(3)计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

综合题计算20×3年专门借款及一般借款应予资本化的金额，编制与在建工程相关的会计分录以及结转固定资产的会计分录。

综合题甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下：（1）20×8年5月20日，乙公司的客户（丙公司）因产品质量问题和向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止20×8年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。20×8年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与20×8年6月30日相同。20×9年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。（2）因丁公司无法支付甲公司借款3500万元，甲公司20×8年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价3300万元，用以抵偿其欠付甲公司贷款300万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。20×8年6月20日，上述债务重组甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。20×8年6月30日，办理完成了乙公司和股东变更登记手续。同日，乙公司和董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司单程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实话。20×8年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。　单位：万元上述固定资产的成本为3000万元，原预计使用30年，截止20×8年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。（3）20×8年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉和减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。（4）20×9年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为2800万元。戊公司另支付补价1200万元。20×9年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。（5）其他资料如下：①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②乙公司20×8年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③本题不考虑税费及其他影响事项.要求:(1)对丙公司产品质量诉讼案件,判断乙在其20×8年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债,并说明判断依据.(2)判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失,并说明判断依据.(3)确定甲公司通过债务重组合并乙公司购买日,并说明确定依据.(4)计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时应当确认的商誉。(5)判断甲公司20×8年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据（需要计算的，列出计算过程）。(6)判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。(7)计算甲公司因股权置换交易而应分别在其个别财务报表和合并财务报表中确认的损益。

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)于203年开始对高管人员进行股权激励

综合题甲公司系国有独资公司，按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积

综合题S公司为增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。20X4年S公司发生以下业务。 (1)经与贷款银行协商，银行同意S公司－笔将于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同规定，S公司无权自主对该借款展期。(此业务发生在20×3年资产负债表日后期间) (2)销售商品－批，账面价值300万元，已经计提跌价准备50万元，售价480万元，货款已收讫。 (3)动工兴建－座厂房，当日用银行存款购入工程物资150万元，增值税25.5万元，当天领用50%，至年末此厂房尚在建设中。 (4)与C公司签订委托代销合同，合同约定：由c公司为S公司代销Q产品－批，该批产品售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备；C公司按照售价的5%收取代销手续费，未销售出去的Q产品，C公司可以退回给S公司。至当年年末C公司共销售其中的60%，并已向S公司开具代销清单。 (5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得银行存款6000万元存入银行。出售时D公司持有的现金及现金等价物为1500万元。S公司持有的D公司股权的账面价值为5200万元。 (6)年末以融资租赁方式租入机器设备－台，租期10年，每年支付租金500万元，设备现销的市场价格为3355.05万元。(本资料不考虑增值税)[(P／A，8%，10)＝6.7101] (7)管理层用自产产品－批为管理人员发放福利，该批产品账面价值为]00万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为150万元。 (8)S公司当年发生办公费30万元、差旅费120万元、业务招待费用300万元，全部以银行存款支付；另支付建造厂房专门借款利息费用18万元；专门借款闲置部分存入银行取得利息收入5万元，款项尚未收到。 (9)其他资料：假设S公司当年只有上述业务，不考虑其他因素。 要求： (1)根据上述资料(2)～(8)，做出相关会计分录并计算S公司20×4年度净利润。 (2)根据资料(1)说明相关借款在S公司20×3年资产负债表中的列报原则；根据资料(4)计算委托代销商品在S公司20×4年年末资产负债表中的列报金额；根据资料(6)说明长期应付款在S公司20×4年度资产负债表中的列报原则。 (3)根据资料(1)，说明处置股权业务在合并现金流量表中应列示的项目和金额。

综合题要求三： 　　根据资料(3)：①计算甲公司对丁公司投资于出售日前的账面价值;②计算甲公司出售丁公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益;③编制甲公司出售丁公司股权相关的会计分录。

综合题海洋股份有限公司(以下简称海洋公司)系境内上市公司，计划于2006年增发新股，XYZ会计师事务所受托对海洋公司2005年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2006年3月15日。该公司2005年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元。该所注册会计师在审计过程中，对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2005年5月8日，海洋公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定：该设备应于合同签定后8个月内交货。海洋公司负责安装调试，合同价款为2000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款1000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70％。海洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。2005年5月20日，海洋公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款1000万元。2005年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元，海洋公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。海洋公司就上述事项在2005年确认了销售收入2000万元和销售成本1800万元。 (2)2005年9月1日，海洋公司与其第二大股东B公司签定《债务重组协议》。根据该协议，海洋公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的5000万元债务。海洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价3000万元，累计折旧1000万元，已计提减值准备500万元，双方协商作价1500万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为2500万元，未计提减值准备，双方协商作价3500万元。2005年10月28日，海洋公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。海洋公司就上述事项在2005年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额1000万元确认为营业外收入。 (3)2005年10月31日，海洋公司与C公司签定协议，将一项办公用设备转让给C公司，转让价款4440万元。海洋公司转让设备的原价为6000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备800万元。当日，海洋公司又与C公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。2005年11月1日，海洋公司从C公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向C公司支付租金5万元。海洋公司就上述事项在2005年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。 (4)2003年6月5日，海洋公司与D公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2000万元贷款，年利率为4％，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由海洋公司代为偿还。2005年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求海洋公司履行担保责任。海洋公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。2005年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求海洋公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期问的利息共计2160万元。海洋公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后。预计赔偿金额为1400万元。至海洋公司2005年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。海洋公司就上述事项仅在2005年年报会计报表附录中作了披露。 (5)2005年11月10日，海洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是海洋公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令海洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费300万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。海洋公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于2005年12月16日停止该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。调节过程中，E公司同意海洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要海洋公司赔偿300万元，海洋公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短。按照行业惯例，300万元的专利技术费太高，在编制2005年年报时，海洋公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180～200万元，至海洋公司2005年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。海洋公司就上述事项仅在2005年年报会计报表附注中作了披露。 (6)2004年12月13日，海洋公司与F装修公司签定合同，由F公司为海洋公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款800万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时海洋公司预付F公司500万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。2004年12月15日，该装修工程开始，海洋公司支付了500万元工程款，2005年3月10日，F公司告知海洋公司，称该装修工程完成，要求海洋公司及时验收。2005年3月20日，海洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，海洋公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。F公司不同意赔偿，海洋公司于2005年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失。2005年12月25日，当地人民法院判决F公司向海洋公司赔偿损失50万元并承担海洋公司已支付的诉讼费10万元，免除海洋公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但海洋公司不服，认为应当至少向F公司取得260万元赔偿(含诉讼费10万元)。遂向中级人民法院提起诉讼。至海洋公司2005年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对海洋公司的上诉进行判决。海洋公司就上述事项在2005年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。 (7)2005年11月20日，海洋公司与w企业签订销售合同。合同规定，海洋公司于12月1日向w企业销售D电子设备10台，每台销售价格为40万元，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与w企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2006年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款；在2005年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。 (8)海洋公司持有B公司80％的股份，持有C公司60％的股份，对B公司和C公司均具有控制权。2005年5月1日．海洋公司将所持A公司股份全部转让给了B公司，转让时，对A公司长期股权投资的账面价值为1000万元，转让价格为1200万元；7月10日，B公司将所持A公司股份全部转让给了C公司，转让价格为1400万元。上述股权划转手续均已办妥。对与B公司的股权转让交易，海洋公司将收到的转让价款与长期股权投资账面价值的差额200万元确认为当期投资收益，并转销了海洋公司对A公司股权投资的账面价值1000万元。 (9)2005年9月20日，海洋公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税价格，下同)50万元，每台销售成本为30万元。至12月31日，海洋公司向甲企业发出90台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。海洋公司在2005年度确认销售90台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。 (10)2005年10月10日，海洋公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台，每台销售价格为40万元。B电子设备每台的销售成本为25万元。海洋公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该B电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至海洋公司。海洋公司在2005年度以每台40万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。B电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。假定上述事项(1)～(10)中不涉及其他因素的影响。 要求： (1)分析、判断海洋公司对上述事项(1)至(10)的会计处理是否正确?如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。 (2)计算上述每一事项对2005年利润总额的影响，并计算海洋公司2005年度调整后利润总额。

综合题(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。) 　　甲公司为通讯服务运营企业。20×6年12月发生的有关交易或事项如下： 　　(1)20×6年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5000元，即可免费获得市价为2400元、成本为1700元的 手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。 　　(2)20×6年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司 将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。20×6年12月，客户消费了价值10000万元的通话服务(假定均符合下月享受免费通话服务的条件)，甲公 司已收到相关款项。 　　(3)20×6年12月25日，甲公司与丙公司签订合同，甲公司以2000万元的价格向丙公司销售市场价格为2200万元、成本为1600万元 的通讯设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时还与丙公司签订通讯设备维护合同，约定甲公司将在未来10年内为丙公司的该套 通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用200万元。类似维护服务的市场价格为每年180万元。销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。 　　要求： 　　本题不考虑货币时间价值以及税费等其他因素。 　　根据资料(1)至(3)，分别计算甲公司于20×6年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。 　　请直接将答案输入在下方的答题区中，如使用英文解答，该题须全部使用英文。

综合题甲公司为综合性百货公司，全部采用现金结算方式销售商品。20×8年度和20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： （1）20×9年7月1日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理本协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入（不含销售退回商品）的5%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。20×9年度，甲公司共计销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司乙公司均无法估计其退化的可能性。 （2）20×9年10月8日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为6500万元。该批已售商品的成本为4800万元。根据与内公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10%。 （3）20×8年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：输积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。 20×8年度，甲公司销售各类商品共计70000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。20×8年末，甲公司估计20×8年度授予的奖励积分将有60%使用。 20×9年度，甲公司销售各类商品共计100000万元（不包括代理乙公司销售的A商品），授予突破口户奖励积分共计100000万分，客户使用奖励积分40000万分。20×9年末，甲公司估计20×9年度授予的奖励积分将有70%使用。 本题不考虑增值税以及其他因素。 要求： （1）根据资料（1），判断甲公司20×9年度是否应当确认销售代理手续费收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售代理手续费收入，计算其收入金额。 （2）根据资料（2），判断甲公司20×9年度是否应当确认销售收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入，计算其收入金额。 （3）根据资料（3），计算甲公司20×8年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分灵。 （4）根据资料（3），计算甲公司20×9年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

综合题计算甲公司个别财务报表中20×4年因上述交易事项应确认的投资收益、营业外收入、资本公积及其他综合收益的金额。

综合题天明公司是一家以生产制造业为其主营业务的上市公司，所生产的产品适用的增值税税率为17％。2003年初，天明公司以1350万元购入S公司普通股400万股，占S公司股权份额的5％，对S公司的经营和财务决策无重大影响力，当日S公司净资产的账面价值为24500万元，其中股本8000万元，资本公积10500万元，盈余公积4500万元，未分配利润1500万元。其他有关天明公司对S公司投资的资料如下： (1)2003年度： 2月20日，S公司董事会提出2002年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10％提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5％提取法定公益金；③分配现金股利每股0.08元，不分股票股利。 3月8日，S公司股东大会审议通过其董事会提出的2002年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.10元分派，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为 3月25日。5月10日，S公司接受某机构捐赠设备一台，未取得有关的发票凭单。类似的设备市价为50万元，在取得设备后另外还发生安装调试费用1万元。2003年度S公司实现净利润1000万元。 (2)2004年度： 1月10日，S公司取得一项技术改造拨款100万元，该项目于当年11月30日完成。技改过程中，发生各项费用10万元，形成资产价值90万元。按规定．所形成的资产留归S公司所有。 2月21日，S公司董事会提出2003年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10％提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5％提取法定公益金；③分配现金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。 3月2日，S公司与债权企业甲公司就一年前的一笔积欠的销货款共计1000万元，达成债务重组协议：S公司用一批账面成本500万元，已提存货跌价准备100万元的产品抵偿债务500万元。该批产品的计税价格为420万元。剩余债务免除20万元后，延期一年支付，一年后债务到期时，应支付2％利息。假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续于4月1日办理完毕。假设整个交易中不考虑除增值税以外的其他相关税费。 3月8日，S公司股东大会审议通过其董事会提出的2003年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.12元分派，不发股票股利，并于当日对外宜告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。 5月3日，天明公司收到法院通知，被告知ABC公司状告天明公司侵犯其专利权，要求天明公司一次性支付专利使用费100万元。天明公司认为其并未侵犯ABC公司的专利权，遂于5月15日向法院提交答辩状，反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ABC公司赔偿其损失费200万元。至12月31日。诉讼尚在进行中，天明公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金，故期末未确认入账。 6月1日，天明公司与K公司达成一项资产置换协议。天明公司以其产成品与K公司在郊区的块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，K公司用银行存款支付给天明公司补价400万元。天明公司用于置换的产成品的账面余额为2500万元，已经计提400万元跌价准备，其公允价值为2000万元。K公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为600万元，未曾计提减值准备，公允价值为1600万元。转让土地使用权适用的营业税税率为5％。与资产转移等所有相关的法律手续在9月底完成。至置换日，该土地使用权有效的使用年限还有40年。 9月1日，天明公司与丙公司签定协议，将其所持有s公司的1600万股普通股全部转让给天明公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经天明公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为4550万元，协议生效日天明公司支付股权转让价款总额的90％，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10％。 10月31日，天明公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，天明公司向丙公司支付了股权转让价款总额的90％。截止2004年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2004年度S公司实现净利润200万元，其中1～8月份实现净利润2l0万元，9～10月份发生净亏损10万元。 (3)2005年度： 1月5日，天明公司和丙公司办理了相关的股权划转手续，天明公司向丙公司付清其余的股权转让款。至此，天明公司占S公司股权份额达到25％，能对S公司的经营和财务决策产生重大影响力。 2月20日，S公司董事会提出2004年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10％提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5％提取法定公益金；③不分配现金股利，分股票股利10股送4股。 2月26日，就天明公司与ABC公司的诉讼案件，一审法院判决天明公司败诉，要求天明公司支付ABC公司专利使用费100万元。天明公司不服，遂上诉至二审法院。至2004年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。天明公司估计，若败诉，很可能应支付专利使用费80万元。由于认为二审尚未判决．故天明公司对此诉讼仅仅在2004年度的对外会计报告的附注中作了披露，而未确认入账。 3月8日，s公司股东大会审议通过其董事会提出的2004年度利润分配方案。股票股利的实际发放日为4月5日。7月1日，天明公司将闲置不用的办公楼委托S公司经营。该办公楼2005年初账面价值为2500万元，按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均归s公司，s公司每半年支付给天明公司委托经营收益50万元。至年末，S公司未实施出租或其他任何实质性的经营管理行为。年末，天明公司将按协议如期收到的委托经营收益50万元存入银行，并确认为其他业务收入。假定税法规定委托经营收益应计入应纳税所得额。2005年度S公司全年发生净亏损120万元。年末，天明公司对S公司的长期股权投资预计可收回金额为5000万元。 12月31日，天明公司计提坏账准备140万元；计提存货跌价准备100万元；计提短期投资跌价准备60万元；计提无形资产减值准备400万元；转回固定资产减值损失60万元，同时转回累计折旧20万元，而因固定资产减值准备的计提影响本期会计折旧比应税折旧低 5万元，假定所有的固定资产折旧费用均与当期的损益有关。假定除本期税法允许确认的坏账损失20万元外，其他的资产减值损失均不得在应纳税所得额中扣除。天明公司2005年度账面确认利润总额为10000万元。假定除上述事项外，天明公司不存在其他纳税调整事项，本期也未确认过所得税。再假定天明公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。 其他补充资料： (1)天明公司和S公司适用的所得税税率均为33％，两家公司均采用债务法核算所得税。天明公司股权投资差额按10年摊销，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为10％和5％。 (2)天明公司每年的年度财务会计报告对外批准日为次年的3月10日。要求： (1)编制天明公司投资S公司的有关会计分录。 (2)计算天明公司与K公司的资产置换损益，并作天明公司资产置换的会计分录。 (3)判断天明公司对与ABC公司的诉讼事项的会计处理以及与s公司的委托经营的会计处理是否正确，若不正确，应如何调整。 (4)计算2005年度天明公司应交税金、递延税款、所得税费用的金额，并作有关所得税的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)

综合题甲公司为一上市集团公司,持有乙公司 80%股权,对其具有控制权;持有丙公司 30%股权,能对其实施重大影响

综合题要求四：根据资料(4)，计算甲公司于20×6年末对开发项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。