分析题甲公司经批准于2014年1月1日按面值发行分离交易可转债，期限为5年，票面利率为2%，按年付息，每年付息日为12月31日，每张面值人民币100元，共发行1200万张债券。债券所附认股权证按比例向债券的认购人派发，每张债券的认购人可以获得公司派发的15份认股权证，即认股权证数量为18000万份。发行时二级市场上与之类似的不附认股权的债券市场利率为4%，认股权证的存续期自认股权证上市之日起15个月；认股权证持有人有权在认股权证存续期最后5个交易日内行权。本次发行所附每张认股权证的认购价格为5元。甲公司发行债券所筹资金用于某工程项目，项目建设期为3年。已知：(P/F，4%，5)=0.8219；(P/A，4%，5)=4.4518。假定不考虑相关费用，按年确认利息费用。 要求：

分析题甲公司系在深圳交易所挂牌交易的一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80％的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25％，甲公司对乙公司的合并根据税法规定选择采用应税合并。 (1)2012年1月2日有关合并对价资料如下： ①库存商品的成本为800万元，已计提的存货跌价准备为100万元，公允价值(计税价格)为1000万元。 ②交易性金融资产的账面价值为600万元，其中成本为700万元，公允价值变动(贷方)100万元，公允价值500万元。 ③无形资产的账面价值750万元，其中原价为1000万元，累计摊销200万元，无形资产减值准备50万元，公允价值为730万元。 ④为进行企业合并另支付直接相关税费40万元。 (2)购买日乙公司所有者权益账面价值为3000万元，其中股本为2000万元，资本公积为800万元，盈余公积50万元，未分配利润为150万元。除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)： 项目 账面价值 公允价值 固定资产 300 500 无形资产 500(原价1000，累计折旧500) 600 合计 800 1100 乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司上述存货分别于2012年对外出售80%，剩余20%于2013年全部对外售出。 (3)2012年4月10日乙公司向股东分配现金股利100万元。2012年度乙公司共实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。2012年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加资本公积50万元(已考虑所得税影响)。 (4)2013年4月10日乙公司向股东分配现金股利500万元。2013年度乙公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。2013年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积60万元。 其他资料如下： (1)甲公司与乙公司无其他内部交易。 (2)不考虑除增值税和所得税以外其他税费的影响。 要求：

分析题2×10年8月8日，A企业应收B企业货款为1500万元。由于B企业资金周转发生困难，于2×11年1月1日，经与双方企业协商进行债务重组，协议如下： (1)B企业以一台设备清偿部分债务。该设备原价750万元，已计提折旧300万元；公允价值为540万元。 (2)B企业以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为750万股，股票市价为每股1.08元。股票面值为1元。 (3)扣除上述抵债资产再豁免20%之后的剩余债务，延长1年后将支付价款，加收利息的利率为3%，同时规定1年内如果B企业实现净利润，将归还豁免债务30万元的50%。假定债务重组时B企业预计很可能实现净利润。 A企业已计提坏账准备为40万元，A企业将取得的股权作为长期股权投资核算，将取得的设备作为固定资产核算。 假定不考虑相关税费。B企业2×11年实际发生亏损。