简答题 上市公司甲公司2015年度财务报表因高估利润被前任注册会计师出具了保留意见审计报告。A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。在起草审计报告时，A注册会计师需要考虑下列事项： (1)检查货币资金项目后，发现甲公司2016年度现金日记账与银行存款日记账存在串户登记情况。考虑到货币资金项目性质严重，A注册会计师考虑出具保留意见审计报告。 (2)甲公司2015年12月存在少结转或不结转营业成本的重大错报，管理层拒绝调整2015年度财务报表，也不调整2016年度财务报表的对应数据。A注册会计师拟实施追加的审计程序，确定该事项对本期财务状况的影响，进而确定需要在形成非无保留意见的基础部分说明的内容。 (3)甲公司管理层接受审计项目组的建议，在财务报表附注资料中披露了一项存在重大不确定性的未决诉讼。A注册会计师拟在审计报告中增加“其他事项”段，提醒财务报表使用者关注该项披露。 (4)为获取其他信息，A注册会计师获取并阅读了甲公司2016年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的文件，但没有阅读年度报告以外的其他文件。 (5)管理层调整部分错报后，甲公司财务报表尚存在两项重大错报，A注册会计师拟基于其中影响最大的错报发表否定意见，在关键审计事项部分描述另一项重大错报。 (6)签发审计报告时，会计师事务所要求A注册会计师在审计报告中注明其项目合伙人的身份，A注册会计师认为没有必要。 要求： 分别考虑上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，指出A注册会计师做法是否恰当，简要说明理由。

简答题 U会计师事务所接受委托执行下列客户2018年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项： (1)承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层作了如下介绍：本所去年出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。 (2)B公司要求其重新审计已由其他会计师事务所审计的财务报表，U会计师事务所在签订审计业务约定书时要求写明：审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。 (3)与C公司就审计收费达成如下协议：基本收费为30万元，如出具保留意见，按8折收费；如出具否定意见或无法表示意见，按4折收费。 (4)D公司2017年度财务报表审计费用直至本期审计出具审计报告前仍未收到。项目合伙人认为不违背职业道德，无须采取防范措施。 (5)E公司财务经理是著名的税务师，项目合伙人在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断，并认为没有必要采取防范措施。 (6)法院指定U会计师事务所代管F公司被冻结的股票和债券。保管期间，股价大幅下跌，但U会计师事务所以未接到法院要求为由，拒绝代为出售所代管的股票。要求： 针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所的做法是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合，请简要说明理由。

简答题 甲公司是A股上市公司，从事房地产产业，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2014年庋财务报表执行审计的过程中存在下列事项。 (1)项目组成员A注册会计师从甲公司以九折的价格购买商品房一套，采用分期20年付款。 (2)XYZ咨询公司为乙公司提供代编财务报表业务，并且代乙公司承担管理层职责，乙公司不属于公众利益实体。乙公司是甲公司的子公司。 (3)ABC会计师事务所合伙人B的妻子担任甲公司行政总管的秘书。 (4)非审计项目组成员C注册会计师通过继承其父亲遗产，获取了甲公司10万元的股票期权，在会计师事务所承接了审计业务后处置了全部股票期权。 (5)项目合伙人D注册会计师的父亲委托证券机构为其代为买卖股票证券，恰好证券机构为其购买了甲公司发行的面值2000元的股票，D注册会计师的父亲并不知情，D注册会计师也不知情。 (6)项目组成员E注册会计师的姐姐是甲公司的应收账款明细账会计，项目合伙人将E注册会计师调离项目组。 要求：根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下： (1)事务所每年对业务收入考核排名前三位的合伙人奖励20万元，对业务质量考核排名后三名的合伙人罚款10万元。 (2)事务所每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 (3)对新晋升合伙人，事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续五年合格，之后以三年为周期进行业务质量检查；如连续两个周期合格，之后以五年为周期进行业务质量检查。 (4)事务所的质量管理政策规定，每年由质量控制部门的高级经理及合伙人对会计师事务所质量管理体系进行评价。 (5)审计过程中，项目合伙人与项目质量控制复核人员出现意见分歧时，应咨询事务所专业技术委员会，如分歧仍不能解决，经首席合伙人审批后方可出具审计报告。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所接受X股份有限公司的委托对其2005年12月31日的与会计报表相关的内部控制进行审核，并发表审核意见。会计师事务所委派注册会计师A和B执行该业务。他们在2006年1月20日完成了审核工作，2006年1月22日草拟的报告如下： 内部控制审计报告X股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2005年度与会计报表相关的内部控制有效性。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。 我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。 我们认为，贵公司按照《企业内部控制规范》于2005年12月31日保持了与会计报表相关的有效的内部控制。 内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序的遵循程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。 会计师事务所(公章) 中国注册会计师：A 中国注册会计师：B (地址) 2006年1月22日 要求：请指出上述内部控制审核报告中的不恰当之处，并予以改正。 ____

简答题假设在对丙公司实施财务报表审计业务时，分别出现下列事项导致注册会计师出具了不实报告：①会计师事务所与被审计单位恶意串通；②会计师事务所制定的审计计划存在明显疏漏；③未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；④明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；⑤错误判断和评价审计证据；⑥明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明。 要求：

简答题 甲公司是A股上市公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。DEF咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2015年度财务报表执行审计的过程中，遇到下列与职业道德相关的事项。 (1)A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师持有甲公司100股股票。 (2)B注册会计师曾担任甲公司银行2014年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2015年4月30日辞职，于2015年末加入甲公司下属子公司担任财务负责人。 (3)乙公司与甲公司均为丙公司的重要子公司。乙公司于2015年2月聘请DEF咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙公司承担管理层职责。乙公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 (4)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，若2015年审计报告能够通过银行延续贷款审核，甲公司将ABC会计师事务所的服务费用全部结清。 (5)C注册会计师是审计项目组成员，同时兼任甲公司的独立董事。 (6)甲公司于2014年初收购丁公司，为将两个公司的财务信息系统进行整合，聘请DEF咨询公司重新设计财务信息系统。 要求：针对上述第(1)～(6)事项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。 事项序号 是否存在违反职业道德守则的情况(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 (2)A注册会计师拟利用2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。 (3)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 (4)审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 (5)在归整审计档案时，A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。 (6)在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 要求： 针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在针对具体审计目标设计进一步实质性程序时，需要考虑所获取的审计证据的相关性和可靠性。下表列示了针对每项审计目标的两种审计程序，假定每种审计程序均能得以实施并能获得相应的审计证据，请比较针对同一目标的审计程序所能获取的审计证据的相关性与可靠性。你认为可靠性高的，请在相应的空格内划“√”，你认为相关性高的，请在相应的空格内划“√”。_________

简答题期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型?每一类型注册会计师的审计责任分别是什么? ________

简答题 在财务报表审计过程中，注册会计师如何区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制?

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表

简答题ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2015年度财务报表，A注册会计师担任审计项目现场负责人

简答题 A注册会计师是X公司2015年发财务报表审计业务的项目合伙人。为测试采购交易的完整性，A注册会计师从材料采购业务中选取了部分业务进行测试。审计工作底稿记载的部分内容摘录如下(金额单位：万元)： 验收商品日期 验收单编号 验收单日期 应付账款明细账日期 付款时间 20150320 验字第2015-089号 20150320 20150320 20150330 20150630 验字第2015-175号 20150630 20150630 20150709 20150930 验字第2015-258号 20150930 20150930 20151010 20151223 验字第2015-350号 20151223 20160101 20160102 20151230 验字第2016-004号 20160103 20160103 未付 审计说明：(1)采购合同规定X公司在验收商品后10日内向供应商付款。为测试应付账款的完整性，从全年发生的采购业务中随机选取了5张验收单追查到采购明细账。(2)对于验字第2015-258号采购交易，2015年12月31日卖方对账单显示尚未收到货款，但X公司的付款凭证与银行存款日记账显示已于2015年10月10日支付。财务经理的解释是，已与该供应商联系， 对方承认对账单有误。审计结论：无异议，无须实施其他审计程序。(3)对于验字第2015-350号采购交易反映的跨年度入账问题，财务经理解释系年前未收到供应商发票所致。经确认，供应商发票日期确实为2016年1月1日。审计结论：无异议，无须实施其他审计程序 。(4)针对验字第2016-004号凭证反映的验收日期与验收单日期不一致，验收人员的解释是：2015年共印制验收单365张，已提前用完，只能使用2016年度验收单。审计结论：无异议，无须实施其他审 计程序。 要求： 针对审计说明第(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序中是否存在不当之处，如存在不当之处，请简要说明理由。

简答题A注册会计师是ABC会计师事务所负责业务质量控制的主任会计师。在设计、执行、监控质量控制制度的过程中，A注册会计师需要考虑以下情况： (1)事务所的质量控制政策和程序规定，如承接常年客户的新业务，且客户管理人员没有发生大的变动，无须专门了解客户诚信。 (2)人力资源部门规定，项目合伙人须由事务所指派，项目组成员可以由项目合伙人根据需要亲自挑选。 (3)制定总体审计策略时，审计项目合伙人应当就重点审计领域的审计判断向项目质量控制复核人咨询。 (4)质量控制政策与程序要求项目组成员直接向事务所报告与独立性相关的事项，因此项目质量控制复核不涉及独立性等非专业问题。 (5)A注册会计师认为，根据“分歧不解决，不能出报告”这一政策，项目合伙人如果不接受项目质量控制复核人员的结论，就不得出具审计报告。 (6)事务所负责职业道德的主任会计师要求，项目组成员向事务所以外的人士咨询时，不得向被咨询人士提供涉及审计客户商业机密的资料或信息。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题 资料：注册会计师执行A公司财务报表审计，将财务报表整体重要性确定为2000万元。发现下列事项： (1)A公司的年度管理费用总额为1亿元。年度管理费用的核算比较简单。错误或舞弊导致管理费用发生重大错报的固有风险很低。在以前年度审计中从未发现管理费用存在错报，也从未发现过相关控制缺陷。 (2)假设A公司的固定资产总额为2700万元。固定资产的确认比较简单，以前年度发生的错报并不重大。其他情况如下：以前年度未发现与固定资产相关的控制缺陷；A公司的控制环境较强；绝大多数的固定资产较为庞大或无法移动；固定资产分布于多个组成部分；由于错误或舞弊导致固定资产发生重大错报的固有风险很低；固定资产的增加或减少金额并不重大；固定资产没有减值迹象。 (3)B银行是一家金融机构，拥有多家分支机构。该银行的资产总额为1000亿元，财务报表整体重要性为1亿元。从以前年度审计情况来看，A公司对存入B银行的定期存款5亿元，未发现控制缺陷，也未作出审计调整。 (4)A公司的子公司C公司拥有7500万元的商誉，该商誉是两年前通过收购业务形成的，之后C公司未发生收购业务。 要求：根据以上资料，判断上述账户是否属于重要账户，如果是重要账户请确定哪些认定与为该重要账户的相关。

简答题会计师事务所在制定全面质量控制政策与程序时，应当考虑哪些因素?_______

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为100万元。审计工作底稿中记录审计完成阶段的部分工作内容，摘录如下： (1)审计过程中累积的错报合计数为200万元。因管理层已全部更正，A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。 (2)甲公司应付账款存在高估风险，A注册会计师选取若干笔应付账款项目实施细节测试，发现一项因内部控制缺陷导致的多计30万元的错报，要求管理层对该笔错报予以调整，认可了调整后的应付账款余额。 (3)2019年2月，甲公司因2018年的食品安全事件向主管部门缴纳罚款300万元，管理层在2018年度财务报表中将其确认为营业外支出。A注册会计师检查了处罚文件和付款单据，认可了管理层的处理。 (4)2019年1月，甲公司的客户丁公司因火灾导致重大损失，经营困难。甲公司管理层因此在2018年度财务报表中补提了200万元的应收账款坏账准备。A注册会计师在对该事项实施细节测试并获取书面声明后，认可了管理层的处理。 (5)在财务报表报出后，甲公司管理层发现一项需修改2018年度财务报表的重大错报，因此修改了2018年度财务报表，并在财务报表附注中披露了修改原因。A注册会计师就修改事项实施了必要的审计程序，重新出具了包含关键审计事项段的无保留意见审计报告。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。