简答题A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解X公司与存货相关的内部控制时，注意到X公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定： (1)产成品完工后，经质检部门职员检查并填写一式三联的验收单。考虑到验收的产品涉及到多个生产车间，验收单不便编号，但加盖验收专用章和检验员个人名章。 (2)仓储部门职员清点验收合格的产成品并与验收单核对一致后，将相关信息输入计算机系统，生成连续编号的入库单。经质检经理、生产经理和仓储经理电子签名确认后，系统自动更新产成品明细账。 (3)产成品出库前，由仓储部门职员将经批准的销售单信息输入计算机系统，系统自动更新产成品明细账并通知运输部门装运出库。 (4)产成品装运发出前，由发运部门经理独立检查出库单、顾客订购单和发运凭证，确定从仓库提取的商品附有经批准的顾客订购单。 (5)每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的顾客订购单，输入结转营业成本所需的信息，由系统自动进行账务处理。 (6)季末和年度终了，仓储部门会同生产部门和会计部门对产成品存货进行盘点并编写盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。 要求： 请指出X公司的上述存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司财务报表的存货项目违背的何种认定(最多两个)。如认为不存在缺陷，请指出该项内部控制有助于X公司实现对存货项目的哪一种认定。
简答题注册会计师执行财务报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些? ___
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任戊公司2014年度财务报表审计的项目合伙人
简答题审查T公司2007年度财务报表时，审计项目经理马华根据以往经验确定该公司财务报表层次的重要性水平为50万元，并确定应收账款项目的重要性水平为10万元。在对应收账款项目实施审计程序之前，马华编制了T公司2007年12月31日的应收账款明细资料： 债务单位 客户情况 应收金额 发货日期 账龄(月) 全年交易额 A公司 5000 20050815 4 80000 B公司 4000 20000202 71 0 C公司 控股股东 20000 20050618 6 95000 D公司 6月要求退货 60000 20050505 7 60000 E公司 70000 20050410 8 90000 F公司 150000 20020610 3～42 110000 G公司 3000 20051111 1 770000 H公司 120000 20051220 0 120000 I公司 20000 20030219 5～34 50000 J公司 5000 20051010 2 30000 要求：(1)一般情况下，注册会计师应当选择哪些单位函证对象?就T公司的具体情况而言，马华应向哪些债务单位发函询证?简要说明原因，并将所选择的公司名称及原因填入下表： 选择的函证对 原因 (2)一般情况下，债务人符合哪些条件时，注册会计师适宜采用消极的函证方式?(3)针对T公司应收账款的明细资料，马华至少应选择哪些债务人发出积极式询证函?简要说明理由。(4)积极的函证方式包括哪两种具体形式?指出每种形式的优缺点。___
简答题U会计师事务负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)项目合伙人为审计项目组成员列示了非常规交易的识别特征，包括：1)与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；2)有折扣或退货的销售业务；3)在合同期限届满之前变更条款的交易。 (2)审计项目组发现甲公司与其控股股东之间发生大额采购交易的标的对甲公司不具有合理用途，拟将该交易列入重大非常规交易，并拟获取进一步证据以确认该交易是否可能导致特别风险。 (3)为确定重大非常规交易相关的内部控制的有效性，审计项目组拟对甲公司常规控制的运行进行重点测试。 (4)注册会计师要求项目组成员不仅在工作底稿中记录发现的与关联方之间发生的所有重大非常规交易以及针对重大非常规交易形成审计结论的基础，而且将此类交易汇总在审计工作底稿的《重大事项概要》中。 (5)对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师拟对相关的合同或协议实施检查，并根据检查结果评价交易条款是否与管理层的解释一致。 要求：
简答题 甲公司主要从事女装的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师将所了解到的有关销售与收款循环、存货与生产循环的控制以及测试情况都记录在审计工作底稿中，部分内容摘录如下。 (1)销售部门在批准经销商的订单后编制发货通知单，并分别交会计部门和仓库。仓库根据发货通知单备货，货物装运后编制出库单分别交销售部门、会计部门，运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中录入相关信息并开具销售发票，系统将自动生成确认主营业务主营业务收入的会计分录并过账。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售经理进行审阅。 (2)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本小于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。 (3)仓库人员根据经销售部门批准的客户订单生产连续编号的发货单，并在产品发运后，交发货单设置为“已执行”状态提交结算部门。结算部门根据“已执行”的发货单记录、订单、相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统将在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿中。 (4)每月末，系统将自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并且能够生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权甲公司销售部经理和总经理可以生成和阅读该报告。 要求：针对(1)～(4)事项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷，若存在，请简要说明理由，提出改进意见。
简答题 ABC会计师事务所的丁注册会计师于2015年3月10日完成了D股份有限公司(以下简称D公司)2014年度财务报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。审计前丁注册会计师对该D公司所属行业的情况进行了深入的了解。丁注册会计师确定D公司财务报表层次的重要性水平为200万元。 丁注册会计师在考虑形成审计意见时，注意到下列情况。 (1)向D公司在国外的债务人W公司和S公司连续寄发了三封应收账款询证函，但到3月10日为止仍未收到回函。D公司应收账款明细账上记载的W、S公司所欠的货款金额分别为100万元和220万元。除了账簿记录外，D公司无法提供相关的销售合同、销售发票和发货凭证。假定D公司当年的资产总额为3200万元。 (2)2015年2月3日经最高法院判决，D公司2014年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，D公司于实际支付时计入2015年2月份的账上，注册会计师建议D公司调整2014年度财务报表遭到拒绝。假定D公司2014年度利润为200万元。 (3)X公司2014年6月起诉D公司技术侵权，法院已于2015年2月14日审理完毕。D公司被判向X公司赔偿350万元，D公司已同意按判决限定的三个月内支付，但以判决发生在2015年为由，拒绝对其2014年度财务报表进行调整；假定D公司2014年度利润为400万元。 (4)自2015年2月起，股市大幅下跌，D公司如果在2月底出售其持有的交易性金融资产，将会造成240万元的损失，如果在3月10日转让，损失的金额将达到570万元。对此，D公司决定在财务报表附注中进行说明。 (5)D公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，也不存在其他满意的替代程序。 要求： 单独针对上述每种事项，假定D公司不接受丁注册会计师提出的审计建议(如果有)，在不考虑其他因素的情况下，丁注册会计师应发表何种类型的审计意见，并简要说明理由。
简答题2014年1月，A注册会计师对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师在对其主营业务收入的发生认定进行审计时，审计工作底稿部分内容摘录如下。 (1)针对销售交易重复入账产生的高估错报，注册会计师先从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。如果注册会计师对发运凭证等真实性也有怀疑，再进一步追查存货的永续盘存激励，测试存货余额有无减少，以及考虑是否检查更多涉及外部单位的单据，例如外部运输单位处级的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录等。 (2)针对向虚构的客户发货产生的高估错报，注册会计师从发货部门的档案中选取部分发货凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账。 (3)针对下期销售收入提前至本期入账而产生的高估收入，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。 (4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。 要求： 逐项指出A注册会计师实施的实质性程序是否存在不当之处，如果存在请简要说明理由。
简答题A会计师事务接受委托对甲集团2014年度财务报表实施审计。在实施审计过程中，B项目组认为甲集团的财务报表存在重大错报风险，B项目组决定参与甲集团组成部分注册会计师的工作。 请问B项目组在确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围时，受哪些因素的影响?用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括哪些?
简答题简述合理保证与有限保证的区别，并填列下表内容。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2012年度财务报表。审计项目组针对甲公司应收账款实施函证程序时，决定采用PPS抽样方法实施抽样。甲公司应收账款包含2000笔明细账户，账面总金额为1000万元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下： (1)在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户的实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单元相关联的明细账户的实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 (2)假设经过计算，样本规模是200，A注册会计师利用系统选样方法选取了200个样本。 (3)A注册会计师对这200个样本对应的应收账款明细账注明的甲公司的债权人分别发出积极式询证函，其中有三个债权人的回函始终没有收到，A注册会计师认为不存在错报，没有实施进一步审计程序。 (4)A注册会计师认为在PPS抽样中应特别控制误拒风险。 要求：针对上述(1)至(4)项，分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，请简要说明理由。
简答题 针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序?
简答题 ABC会计师事务所指派A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与完成审计工作相关的事项如下： (1)A注册会计师在审计完成阶段重新确定的重要性水平高于其在计划阶段初步确定的重要性水平，拟重新考虑此前获取的审计证据是否充分、适当。 (2)复核工作底稿时，A注册会计师发现甲公司2016年度财务报表的在建工程项目中包含一项办公大楼建造工程。该办公大楼已于2016年6月投入使用，拟于2017年6月竣工决算后进行账务处理。A注册会计师认为该事项属于资产负债表项目的分类错报，与利润表项目无关。 (3)A注册会计师在审计工作底稿中发现甲公司2016年赊销的23万元某产品于2017年1月13日被客户退回。甲公司冲回了原已结转的成本16万元，没有进行其他账务处理。A注册会计师认为管理层对该事项的处理不存在错报。 (4)2017年2月，甲公司客户丙公司因火灾破产，导致甲公司无法收回上年赊销款项200万元。管理层已对财务报表作了借记资产减值损失200万元、贷记应收账款200万元的调整处理。A注册会计师认为该处理适当，不存在错报。 (5)项目组成员认为管理层作出会计估计时使用的重大假设不合理，管理层拒绝修改，A注册会计师在起草书面声明时没有写入“在作出会计估计时使用的重大假设(包括与公允价值计量相关的假设)是合理的”这一条款。 (6)2017年6月20日，甲公司已离职的财务经理向公司治理层举报管理层编制虚假财务报告的舞弊行为。治理层调查确认，管理层在2016年度通过虚减营业成本将经营成果由亏损粉饰为盈利。A注册会计师认为举报行为发生于财务报表公布日后，无须采取行动。 要求： 假定上述第(1)至(6)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A会计师事务所与B股份有限公司于2006年12月20日经协商一致后签订的审计业务约定书如下： 审计业务约定书A会计师事务所： 兹委托贵所办理下列业务，费用按规定支付，请受理为盼。 负责人(签章)委托单位(盖章) 日期：2006年12月20日委托业务： 审计2006年12月31日的资产负债表及该年度的利润表和现金流量表。双方的责任和义务： 委托方： (1)建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、合法性和完整性。 (2)提供必要的工作条件及合作。 (3)按本约定书的约定及时支付费用。 受托方： (1)按照独立收据准则的要求出具收据报告，保证审计报告的真实合法。 (2)对执业过程中知悉的商业秘密保密。审计收费： 应收本约定审计事项的费用为：人民币壹万元整。事务所意见： 同意接受委托。 负责人(盖章)会计师事务所(公章) 日期：2006年12月20日 要求：分析该约定书存在的不足之处。 ____
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2018年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非无保留意见审计报告的事项： (1)甲公司采用预计未来现金流量的现值来确定重大资产的可收回金额。因该重大资产负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露预计未来现金流量的关键假设(收入增长率、利润率等)及其依据、估计现值时所采用的折现率等关键参数。 (2)乙公司营业利润近年来连续为负、流动资产远小于流动负债，截止审计报告日，乙公司管理层表示已就这些情况开始采取资产置换等多项应对措施，但审计项目组无法获取乙公司管理层所采取的应对措施是否能够有效改善持续经营能力的审计证据。 (3)丙公司2017年度财务报告未经审计且未对房屋建筑物和机器设备计提折旧。在2018年财务报表中作为前期差错，重述了比较数据。 (4)丁公司管理层人员自2018年12月开始上任，现任管理层认为其基本没有参与2018年度财务报告流程，拒不提供有关其已经根据审计业务约定条款履行了按照适用财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映的责任方面的书面声明。 (5)A注册会计师在审计过程中发现戊公司销售费用项目中未列支2018年发生的广告代理费用720万元。戊公司管理层拒绝对此作出调整。戊公司2018年未审利润总额为520万元。 要求：针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。
简答题 甲公司为建筑行业的上市公司，也是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。与职业道德相关的情况如下： (1)A注册会计师的父亲2016年6月底之前担任甲公司独立董事，7月初退休后赋闲在家，在甲公司不存在经济利益。 (2)经商定，甲公司按同期银行贷款利率向ABC事务所提供总额500万元的一年期贷款，用于ABC事务所办公大楼改建。 (3)ABC事务所于2016年春季对甲公司财务人员的业务能力进行闭卷考试。甲公司管理层参照考试成绩对财务部门职员的工薪进行调整。 (4)甲公司内部审计部门于2016年夏季从ABC事务所短期借调两名项目组成员，对管理层随机抽取的500张记账凭证进行内部检查。 (5)为共同应对业绩下滑的趋势，ABC事务所与甲银行达成了相互为对方推荐客户的长期合作协议。 (6)外勤审计期间，甲公司不能按时提供相关财务资料。为表示歉意，甲公司安排项目组成员在等待财务资料的当天前往旅游景点免费游览。 要求： 分别考虑上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，指出所述情况或事项是否符合相关职业道德对审计独立性的要求。如认为不符合，简要说明理由。
简答题甲注册会计师是X公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要考虑与存货监盘相关的事项。 X公司为冶金企业，其存货主要包括矿石、焦炭和各种型号的铁锭。为存放存货，X公司斥资租赁了一片方圆3平方公里的料场。虽因场地面积太大无法砌围墙，但X公司专门雇用了一位责任心很强的退休职工昼夜看护。 为便于存货存储、运输与管理，X公司从冶炼分厂到料场修建了2公里长的专用公路，并规定所有进出车辆均须经严格的磅秤计量和查点登记。 与存货监盘相关的情况如下： (1)根据对X公司及其环境的了解，甲注册会计师认为X公司与存货相关的内部控制具有较低的控制风险。 (2)具体审计计划要求审计项目组先后两次在料场实施观察程序。第一次是监盘的前一天，即2011年12月31日，目的是观察存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识；第二次是监盘当日现场观察X公司盘点人员对存货的盘点，目的是评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序是否恰当。 (3)执行抽盘时，甲注册会计师从存货实物中选取样本追查到盘点记录。抽盘结束后，对发现的差异进行了汇总。 (4)在汇总了抽盘中发现的差异后，因折合的差异金额明显低于存货的可容忍误差，合理确信存货项目不存在重大错报。 要求： (1)针对上述情况(1)～(4)，假定各种情况之间互不相关，请逐一指出其中存在的问题，并简要说明理由。 (2)针对X公司存货的具体特点，分别指出针对存货存在认定和数量的可供选择的监盘程序。_________
简答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师需要设计和实施针对性的进一步审计程序，包括确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。相关情况如下： (1)为应对存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟实施以询问为主的进一步审计程序。 (2)由于应收账款的控制风险较高，A注册会计师拟将函证的截止时间提前到财务报表日前1个月。 (3)A注册会计师认为固定资产相关内部控制设计合理且得以运行，拟提高对该项控制的信赖程度，并拟相应减少控制测试的样本规模。 (4)甲公司存货成本核算采用高度自动化的内部控制，A注册会计师在证实其一般控制运行有效的基础上，决定对营业成本实施以实质性分析为主的实质性程序。 (5)由于评估的销售费用重大错报风险较低，拟在2016年7月份对上半年发生的销售费用实施细节测试，次年2月份对下半年的销售费用实施实质性分析，在此基础上合并形成销售费用项目的审计结论。 (6)为应对营业收入发生认定的特别风险，注册会计师不仅拟放弃依赖上年实施实质性程序获取的证据，而且拟降低对上期获取的有关控制运行有效的审计证据的依赖。 要求： 分别考虑上述情况，指出A注册会计师计划的进一步审计程序的性质、时间安排或范围是否恰当，并简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。ACPA作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)ACPA以市场价购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。 (2)ACPA的岳母于2007年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。 (3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC事务所将其调离项目组。 (4)ABC事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 (5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。_________ [要求] 针对上述情形，分别判断是否对审计独立性导致不利影响，并简要说明理由。