简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 (2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 (3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 (4)审计项目组成员D的朋友于2013年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 (5)ABC会计师事务所原行政部经理E于2011年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 (6)甲公司系乙上市公司的子公司。2014年年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项(1)至事项(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

简答题甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2013年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： 由于ABC会计师事务所的员工F注册会计师精通阿拉伯语，事务所长期委派员工F注册会计师免费为甲公司秘书书面翻译阿拉伯语的电子邮件。 要求：针对上述事项，指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与治理层沟通的事项摘录如下： (1)由于甲公司治理层全员参与管理被审计单位，对于审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，A注册会计师在确信与负有管理责任人员的沟通能够向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容后，认为无须就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。 (2)A注册会计师将其为应对适用的财务报告编制基础或甲公司所处的环境、财务状况或活动发生重大变化对单张报表及披露产生的影响而拟采取的方案作为与治理层沟通的事项，与治理层进行了沟通。 (3)A注册会计师认为应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的具体情况，包括识别的特别风险以及财务报表整体的重要性水平。 (4)对于审计过程中识别的、值得关注的内部控制缺陷，A注册会计师认为应当及时与治理层沟通，故一经发现立即采用口头方式与治理层进行沟通即可，无须以书面形式再次向治理层通报。 (5)鉴于与治理层间双向沟通的重要性，A注册会计师认为应当设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价。 (6)如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，A注册会计师应当将其原件作为审计工作底稿的一部分。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题在相关司法解释中是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的?______

简答题甲公司为冶金企业，其存货主要包括矿石、铁锭等。A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。工作底稿中记载的部分内容摘录如下： (1)甲公司租赁了4平方公里的堆料场，并专门雇用了一名职工昼夜24小时看护。A注册会计师通过现场观察堆料场，将甲公司存货看护相关的控制风险评价为低水平。 (2)审计项目组拟定了在存货盘点现场进行观察的时间和内容。其中，最后一次观察是监盘当日现场观察甲公司盘点人员对存货的盘点。 (3)由于堆场中的存货堆很高，甲公司拟运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录确定存货数量，A注册会计师无异议。 (4)为确定铁锭品质，甲公司盘点人员拟采用敲击、烘烤以及询问和观察的方法，并通过高空摄影加以证实。 (5)执行抽盘时，A注册会计师从存货实物中选取样本追查到盘点记录，以获取盘点记录完整性的证据。抽盘结束后，对发现的差异进行了汇总。 (6)因汇总的抽盘差异明显低于存货项目的可容忍误差，注册会计师合理确信存货项目不存在重大错报。 要求： 分别针对情况(1)至(6)，逐一指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题A会计师事务所审计了甲公司20×9年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的B注册会计师于2×10年5月离职加入X会计师事务所，转所手续至2×11年2月办理完毕。2×11年1月，甲公司决定改聘X会计师事务所审计其2×10年度财务报表，并与X会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。X会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2×10年度财务报表审计的项目负责人，于2×11年4月出具了标准无保留意见审计报告。

简答题 ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2015年度财务报表，A注册会计师担任审计项目现场负责人，在审计过程中，与特殊项目审计相关事项的摘录如下： (1)考虑到存货期初余额相对于本期财务报表重要，A注册会计师拟对甲公司2015年初存货余额实施追加审计程序，包括：①监盘2015年5月1日的存货数量并调节至期初存货数量；②对期初存货项目的计价实施审计程序；③对毛利和存货截止实施审计程序。 (2)甲公司与其控股股东发生重大债务重组，A注册会计师将该交易认定为超出正常经营过程的重大关联方交易，与该交易相关的内部控制在上一年度测试有效，A注册会计师信赖以前审计获取的审计证据，并实施实质性程序。 (3)甲公司于年初与其子公司签订设备采购合同，以预付款的形式支付采购款，截至年末，相关设备尚未交付，A注册会计师将交易价格与类似公平交易的价格进行对比，未发现明显差异，据此认为相关事项不存在重大错报。 (4)为确定是否存在甲公司管理层以前未识别或未向审计项目组披露的关联方关系或交易时，A注册会计师检查了以下记录和文件：①实施审计程序时获取的银行询证函；②实施审计程序时获取的律师回函；③股东登记名册和纳税申报表。 (5)甲公司持有大额交易性金融资产，A注册会计师认为与之相关的公允价值计量存在特别风险，检查相关的披露时，A注册会计师评价该项披露是否符合适用的财务报表编制基础的规定，未发现明显差异，据此认为相关披露不存在重大错报。 (6)在审计甲公司营业外支出时，A注册会计师注意到向监管机构支付罚金的记录，经管理层解释，相关违法违规行为对财务报表不产生重大影响，A注册会计师获取了管理层的书面声明，据此认为已获取充分、适当的审计证据。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

简答题 ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据； (2)对新承接的审计客户，适当考虑管理层诚信，只要审计收费水平不是太低就可以承接； (3)所有审计工作底稿应当在审计报告日后60日内整理归档； (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； (6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，简要说明理由。

简答题 A注册会计师是甲公司2018年度财务报表的审计项目合伙人，审计工作底稿记载了与了解甲公司及其环境、识别和评估重大错报风险相关的事项，部分内容摘录如下： (1)鉴于了解到甲公司控制环境非常薄弱，A注册会计师认为可能存在报表层次的重大错报风险。 (2)A注册会计师在了解甲公司内部控制后，发现甲公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，因此要求甲公司管理层提交书面声明以消除重大疑虑。 (3)A注册会计师直接将识别出的具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险。 (4)针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险，A注册会计师将其确定为存在特别风险，予以特别考虑。 (5)针对特别风险的项目，A注册会计师既没有了解其内部控制也没有实施控制测试，直接实施了实质性程序。 (6)在评估重大错报风险时，A注册会计师要求项目组成员将所了解的控制与特定认定相联系。 要求： 假定上述第(1)至(6)项均为独立事项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题资料：A注册会计师执行甲公司财务报告审计，财务报表整体重要性确定为1000万元。在对付款授权进行控制测试时，其中一项程序是检查付款发票是否有适当的审批且有相关的文件对其进行支持这一关键控制，这项控制活动与1600万元的发票交易相关，选择25笔付款并测试它们是否经过了适当的审批，理想状态下应没有异常。经了解和测试，维修与维护服务环节存在下列补偿性控制：维修与维护服务环节的采购订单审批和发票审批流程中存在权限分离机制，因此采购订单审批和付款发票审批需要多人合作进行(已测试且该控制有效)。对采购订单的审批与政策保持一致(已测试且该控制有效)。每月将实际支出与成本及上季度数据进行对比。对于误差，差异容忍度为100万元，对于差异大于100万元的情况会进行调查(已测试且控制有效)。但测试结果表明有1笔付款(与维修维护相关)未经过授权。 要求：根据以上资料回答下列问题：

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下： (1)乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。 (2)丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。 (3)丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师执业道德守则的规定。 (4)联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。 (5)2016年2月15日，组成部分注册会计师对己公司2015年度财务信息出具了审计报告，A注册会计师对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 (2)A注册会计师拟利用2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。 (3)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 (4)审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 (5)在归整审计档案时，A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。 (6)在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 要求： 针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师负责审计x公司2011年财务报表。在对X公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对X公司下列四个明细账户中的两个进行函证：要求

简答题A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人，于2015年12月10日至20日对X公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了所了解事项，摘录如下： 要求： (1)X公司销售给新客户一批金额较大的产品，销售经理通过对客户背景调查，证实客户的信誉比较好，所以签字同意了赊销产品给新客户。 (2)月末，会计主管指定出纳核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核。 (3)X公司各部门员工根据公司的批准手续报销差旅费。报销前需到财务部填制费用报销单，由财务部门专门负责费用报销审核的财务主管审核，现金出纳员见到加盖该主管的审核印章后办理支付业务。 (4)企业应收票据应由专人保管，其取得和贴现必须由保管票据的主管人员书面批准。 (5)每年年末，会计主管要根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，编写应收账款可收回性分析报告。 要求：

简答题甲公司为一家非金融类上市公司，2010年，ABC会计师事务所在审计过程中就金融资产转移相关的会计处理与公司治理层进行沟通： (1)2010年10月1日，甲公司将持有的丙公司股票(作为可供出售金融资产核算)按照当日的市价出售给乙公司，取得价款3200万元，同时与乙公司约定，2011年7月1日，甲公司将该股票回购，回购价按照当日股市的收盘价计算，甲公司终止确认该项金融资产，同时确认投资收益200万元。甲公司可供出售金融资产的购入成本为3000万元。2010年9月末，该股票的公允价值为3100万元。 (2)2010年11月10日，甲公司将应收乙公司货款600万元出售给中国工商银行，出售的价款560万元存入银行。甲公司和中国工商银行约定，在应收乙公司货款到期无法收回时，中国工商银行不能向甲公司追偿，甲公司终止确认应收账款，出售价款560万元和应收账款600万元的差额40万元计入当期损益。 (3)2010年12月6日，甲公司将销售产品取得的一张面值为2000万元的商业承兑汇票到银行贴现，取得贴现的金额是1980万元，同时，与银行约定，若银行到期无法收回票据款，甲公司需要承担连带赔偿责任。甲公司评估了商业承兑汇票签发单位，认为由于近年大规模扩张，多个项目处于亏损，估计很可能不能按时支付票据款。甲公司的会计处理是终止确认了该笔应收票据，并将贴现息20万元计入当期损益。 (4)2010年12月15日，甲公司将分类为可供出售金融资产的一项权益工具投资出售给戊公司，出售价款812万元，已于当日收存银行。当日，甲公司与戊公司签订一项看跌期权合约(买方有权将金融资产返售给企业)，该期权的行权日是12月31日，行权价是824万元，甲公司根据历史经验，经咨询专家意见以后判断，在行权日，该项权益工具投资的公允价值为814万元，甲公司终止确认该项权益工具投资。 (5)2010年12月31日，由于资金紧张，甲公司决定将持有的债券出售给丙公司，取得的价款是5100万元，同时，与丙公司签订了协议，甲公司在1年后以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率6%计算的利息回购。该债券系甲公司2009年12月31日按照面值5000万元购入，票面利率为3%，每年末付息。甲公司将其分类为持有至到期投资。甲公司终止确认了该项金融资产，确认资产处置损益100万元。 [要求] 逐项判断甲公司对上述交易和事项的处理是否正确，并简要说明理由；处理不正确的，请说明正确的处理思路。_________

简答题A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要针对与甲公司持续经营能力相关的事项开展审计工作。部分情况如下： (1)A注册会计师在与项目组成员进行讨论时强调：对甲公司持续经营能力进行评估并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论是项目组成员履行审计责任的需要； (2)获悉某信用评级机构近期可能降低甲公司的信用评级，A注册会计师据此认为甲公司持续经营假设存在重大不确定性； (3)甲公司在拟订针对持续经营假设重大不确定性的未来应对计划时，依据了2015年度毛利率大幅增长的预期，A注册会计师以该预期与增长率的历史证据不符为由，对其应对计划表示质疑； (4)基于甲公司持续经营假设存在的重大不确定性，A注册会计师评估营业收入发生认定存在较高的重大错报风险； (5)评价甲公司编制的预测和预算是A注册会计师获取与持续经营假设相关的审计证据的重要程序。A注册会计师在评价时特别关注预测是否存在管理层偏向，是否考虑了潜在的收入下滑； (6)A注册会计师根据针对持续经营假设所获取的证据，认为需要考虑甲公司持续经营假设对审计报告的影响。 要求：

简答题注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，应当向管理层询问的内容有哪些?

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下