简答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年7月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。 (2)2012年1月，ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务，考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求，遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生，分成5个小组，分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。 (3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作，L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务，ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司，主营业务为投资理财咨询服务，审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。 (5)ABC会计师事务所鼓励员T向审计客户推销非鉴证业务，并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。 (6)2011年8月，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。 [要求] 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。_________

简答题A注册会计师作为U会计师事务所的资深业务骨干，接受本所B主任会计师的委托，正在按质量控制准则的要求，建立适用于本事务所的业务质量控制政策与程序。以下是A注册会计师起草的业务质量控制政策与程序的部分内容： (1)本会计师事务所的主任会计师及其委托的本标准起草人对本会计师事务所的业务质量控制制度承担最终责任； (2)本会计师事务所为每位助理人员建立职业道德档案，记录个人遵循及违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。取得执业资格后，档案自动取消； (3)要求每位员工及时向本会计师事务所提交并随时更新与之有商业往来的客户清单，以便会计师事务所评价员工的独立性； (4)项目组成员在发现违反独立性要求的情况后，立即告知会计师事务所；会计师事务所获悉违反独立性的情况后，应立即告知全体项目合伙人； (5)在承接业务前，已考虑客户诚信，并取得充分证据证明客户是诚信的。在获取与客户诚信相关的信息时，首先考虑利用调查机构对客户进行背景调查，其次考虑在互联网上进行搜索等途径； (6)会计师事务所应清楚地界定项目合伙人的职责，并告知客户管理层和治理层的关键成员。 要求：根据会计师事务所业务质量控制准则，指出U会计师事务所的以上业务质量控制政策与程序是否存在不当或可以改进之处。如认为存在不当，请简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师受托担任甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与实施函证程序相关的情况如下： (1)向银行函证前，A注册会计师要求项目组成员亲自核对需要银行确认的信息是否与甲公司银行存款日记账等一致。 (2)采用跟函方式向某金融机构函证时，被询证者不要求甲公司人员陪同，A注册会计师独自前往该机构进行了函证。 (3)对项目组成员以电子方式发送的询证函，A注册会计师要求与邮寄方式寄发询证函实施相同的控制措施。 (4)某被询证者将回函寄至甲公司，甲公司将其转交项目组。A注册会计师根据具体情况并运用职业判断认为该回函属于可靠的审计证据。 (5)项目质量控制复核人员认为甲公司关联方回函的可靠性不高，要求实施追加的审计程序。A注册会计师拟改用跟函方式实施第二次函证。 (6)针对第三方为甲公司代管的重要存货，A注册会计师实施了函证程序。项目质量控制复核人员认为仅通过该程序不能获取这部分存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师或项目质量控制复核人的做法是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。

简答题A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013年度财务报表进行审计，在对甲公司营业收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定甲公司2013年12月31日应收账款明细账显示其有1000个客户，账面余额为1000万元。经过抽取100个样本测试其账户账面余额为150万元，审定后的余额为100万元。 要求： 请采用差额估计抽样法推断甲公司2013年12月31日应收账款账面的期末审定金额。

简答题A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事橡胶制晶的生产和销售业务，存货占其资产总额的56%。除自营业务外，甲公司还接受来料加工等特殊的定制业务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制基本有效。A注册会计师计划于2011年12月31日实施存货监盘程序，A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)监盘人员根据甲公司确定的盘点范围选取抽点的存货项目； (2)抽点过程中根据甲公司仓库管理人员清点的存货数量记录监盘抽点表； (3)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况； (4)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 [要求] (1)针对上述(1)至(4)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由； (2)如果因道路发生塌方导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取哪些替代审计程序。_________

简答题ABC会计师事务所正在准备接受W公司的委托审计其2×10年度财务报表。W公司以前年度是由XYZ会计师事务所审计的，并对20×9年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。在接受委托前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经W公司的允许与XYZ会计师事务所进行了沟通，以下是A注册会计师了解到的一些主要信息： 资料一： (1) W公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业。 (2) 日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力。 (3) 公司的管理层最大限度的“挤压成本费用”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在20×9年度，W公司的收入被XYZ会计师事务所的注册会计师调减了600万元，占原财务报表收入的32%。 (4) W公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难。 (5) W公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整。 (6) W公司20×9年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在20×9年度审计报告中意见段后增加了一个强调事项段，表示了对W公司持续经营能力的怀疑，提醒报表预期使用者注意。 (7) W公司20×8年和20×9年的收益水平持续下降，但2×10年度未经审计的净收入比20×9年有大幅上升。 资料二，A注册会计师在对W公司及其环境的了解中注意到以下情况： (1) 2×10年6月30日，W公司于20×8年6月30日从华夏银行借入金额为6000万元、期限为两年期的长期借款到期。虽然W公司高层管理人员多次与华夏银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但华夏银行在委托甲会计师事务所对W公司进行专项审计后，于2×10年7月份收回了款项。 (2) 直到2×10年4月底，W公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，W公司投资400万元于2×10年5月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行轮流培训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2×10年底，相关的培训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。 (3) 2×10年12月起，W公司将原存放于招商银行的1800万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理人信用卡，与所有客户的往来以及对公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。

简答题 甲公司是生产和销售家电产品的上市公司，2016年4月，ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： (1)评价内部审计人员的客观性时，A注册会计师拟考虑内部审计在甲公司的地位，以及这种地位对内部审计人员保持独立性的影响。 (2)A注册会计师对拟利用的内部审计人员的特定工作进行了充分评价，认为该特定工作足以实现审计目的。 (3)为评价专家工作是否足以实现审计目的，A注册会计师认为可能需要实施的特定程序为：询问专家，复核专家的工作底稿和报告以及实施用于证实的程序。 (4)A注册会计师聘请某专家的目的是形成注册会计师的点估计，故要求审计项目组成员评价专家是否已经充分复核了管理层作出会计估计时使用的假设和方法。 (5)对于专家工作涉及的重要原始数据，注册会计师拟从专家形成的结果或结论、使用重要的假设和方法进行评价。 (6)审计项目组拟利用会计师事务所聘请的外部专家复核甲公司一项金额重大的商誉的减值测试，双方商定：原始数据由外部专家实施测试，审计项目组通过询问和复核专家的测试以评价这些数据的相关性，完整性和准确性。 要求：针对事项(1)至(6)，逐项指出审计项目组的处理是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由。将答案直接填入下表中。 序号 是否存在不当之处(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题ABC会计师事务所负责审计D集团公司2018年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下： 公司名称 主营业务 资产总额在集团中所占的份额 营业收入在集团中所占的份额 利润总额在集团中所占的份额 说明 E公司 彩电 90% 50% 88% (1) F公司 冰箱 3% 3% 4% (2) G公司 洗衣机 3% 40% 3% (3) H公司 集团产品的出口销售 3% 3% 2% (4) 说明：(1)E公司的业务和财务状况稳定(2)F公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定(3)为拓展市场，G公司向部分主要客户提供特殊退货安排(4)H公司从事了若干远期外汇合同交易，以管理2018年度外汇汇率持续波动的风险 要求：

简答题针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。_________A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2011年度各项事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题： (1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2011年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。 (2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2011年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。 (3)客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2010年度财务报表审计费用，在2011年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2011年度审计费用至今尚未支付。 (4)D注册会计师参与了戊公司2011年财务报表审计业务，D注册会计师的妻子拥有A公司25%的股权，同时戊公司拥有A公司15%的股权。 (5)己公司在2009年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2009年和2010年的财务报表，2011年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。 要求：

简答题A注册会计师分别承接了下列被审计单位的财务报表审计业务，正在了解这些被审计单位的外部环境： (1)从事计算机硬件制造的企业；(2)金融机构；(3)化工等产生污染的企业；(4)建筑行业；(5)慈善机构。 分别列出A注册会计师应当确定的重点了解领域和事项，并简要说明这些领域可能导致的重大错报风险。

简答题ABC会计师事务所正在准备接受W公司的委托审计其20×8年的财务报表。W公司以前年度是由XYZ会计师事务所审计的，并对20×7年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。在接受委托前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经W公司的允许与XYZ会计师事务所进行了沟通，以下是A注册会计师了解到的一些主要信息： 资料一： (1)W公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业； (2)日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力； (3)公司的管理层最大限度的“挤压成本费用”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在20×7年度，W公司的收入被XYZ会计师事务所的注册会计师调减了600万元，占原财务报表收入的32%； (4)W公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难； (5)W公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整； (6)W公司20×7年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在20×7年度审计报告中意见段后增加了一个强调事项段，表示了对W公司持续经营能力的怀疑，提醒报表预期使用者注意。 (7)W公司20×6年和20×7年的收益水平持续下降，但20×8年度未经审计的净收入比 20×7年有大幅上升。 资料二，A注册会计师在对W公司及其环境的了解中注意到以下情况： (1)20×8年6月30日，W公司于20×6年6月30日从华夏银行借入金额为6 000万元、期限为两年期的长期借款到期。虽然W公司高层管理人员多次与华夏银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但华夏银行在委托甲会计师事务所对W公司进行专项审计后，于 20×8年7月份收回了款项。 (2)直到20×8年4月底，W公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，W公司投资400万元于20×8年5月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行轮流培训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至20×8年底，相关的培训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。 (3)20×8年12月起，W公司将原存放于招商银行的1 800万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理人信用卡，与所有客户的往来以及对公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。 要求： (1)请根据审计准则的规定，简要说明A注册会计师应该从哪些方面了解被审计单位及其环境? (2)请结合资料一，根据所了解的情况，你认为W公司的重大错报风险水平是高、中还是低?为什么? (3)请结合资料二，哪一种情况最可能会导致W公司的财务报表产生重大错报?对此，注册会计师应当如何应对? (4)请结合资料二，哪一种情况最可能意味着W公司存在特别风险?注册会计师应当如何应对? ______

简答题甲注册会计师事务所接受A股份有限责任公司委托，对其2008年12月31日与财务报表相关的内部控制进行审核，并发表审核意见，事务所派出注册会计师张三和李四执行该业务，并在2009年1月10日得知在2009年1月5日A公司管理层进行了整体更换，新的管理层拒绝签署管理层声明书，旧的管理层以无该权限为由也拒绝签署管理层声明书，由此甲事务所拟出具无法表示意见的审核报告，请你代为拟定该审核报告。_______

简答题审计人员对ABC公司2006年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174 800元，银行对账单余额为97 500元，并发现以下情况：(1)银行从ABC公司银行存款中扣除借款利息1 200元，公司未入账；(2)ABC公司12月28日开出转账支票一张25 500元，银行未入账；(3)银行12月29日收到B公司汇来的货款35 000元，ABC公司未入账；(4)ABC公司12月29日存人转账支票一张64 000元，银行未入账；(5)银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50 000元， ABC公司银行存款日记账上无此记录。____ABC公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 2006年12月31日 银行调节项目 金额 企业调节项目 金额 银行对账单余额 97500 银行日记账余额 174800 加：企业已收，银行未收   加：银行已收，企业未收   1.存入转账支票 64000 1.借款利息 1200 2.存入现金 5000 2.   减：企业已付，银行未付   减：银行已付，企业未付   1.开出转账支票 25500 1.收到汇款 35000 2.   2.   实际存款余额 141000 实际存款余额 141000 要求：(1)指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题；(2)分析公司在银行存款方面可能存在的问题。

简答题 ABC会计师事务所在2021年年度审计过程中遇到下列与职业道德守则相关事项，上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。 (1)甲公司的控股子公司乙公司为新能源汽车公司，XYZ公司与乙公司共同出资，成立了一家新能源汽车投资公司。 (2)合伙人B注册会计师与甲公司审计项目合伙人A注册会计师处于同一分部，B注册会计师的妻子于2021年6月份购买了甲公司2000股股票。 (3)丙公司是甲公司的子公司，其内审部聘请ZYZ公司提供投资业务流程专项审计服务。提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目组成员。 (4)2021年10月，甲公司聘请XYZ公司提供招聘董事会秘书的服务，包括物色候选人、组织面试并向甲公司汇报面试结果。由甲公司董事会确定最终聘用人选。 (5)丁公司是ABC会计师事务所首次接受委托的审计客户，其与ABC会计师事务所签订协议，将会定期向其客户推介ABC会计师事务所的服务，每次推介成功后，由ABC会计师事务所向其支付业务介绍费。 (6)甲公司研发的新型汽车于2021年12月上市。甲公司在ABC会计师事务所年会上为其员工举办了专场试驾活动，并宣布事务所员工可以按照甲公司给其同类大客户的优惠价格购车。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。 事项序号 是否违反(违反/不违反) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题A注册会计师负责对甲公司2014年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下。 (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。 (2)赊销业务需由专人进行信用审批。 (3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。 (4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。 (5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。 (6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。 要求：

简答题ABC会计师事务所审计了D公司20×7年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责D公司外勤审计工作的丁注册会计师于20×8年5月离职加入XYZ会计师事务所，转所手续至20×9年5月办理完毕。20×9年1月，D公司决定改聘XYZ会计师事务所审计其20×8年度财务报表，并与XYZ会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定D公司协助XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。XYZ会计师事务所委派丁注册会计师担任D公司20×8年度财务报表审计的项目负责人，于20×9年4月出具了标准无保留意见审计报告。 要求： (1)在何种情况下，XYZ会计师事务所的注册会计师应对D公司20×8年度财务报表的期初余额作适当审计?审计目的是什么? (2)XYZ会计师事务所通常应采用什么方式了解D公司20×8年度期初余额的情况?了解的主要内容有哪些? (3)针对ABC会计师事务所对D公司20×7年度财务报表审计报告中的保留事项，XYZ会计师事务所对D公司20×8年度财务报表出具标准无保留意见的前提是什么? (4)丁注册会计师能否签署D公司20×8年度财务报表的审计报告?请说明具体原因。 _______

简答题 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)2013年10月，甲公司收购了乙公司25%的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理A注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值1万元的企业债，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。 (2)2013年12月，审计项目组成员B注册会计师通过银行按揭，按照市场价格500万元购买了甲公司出售的公寓房一套。 (3)甲公司聘请ABC会计师事务所为其提供税务服务，服务内容为协助整理税务相关资料。ABC会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务，不承担管理层职责。 (4)甲公司拟进军新的产业，聘请XYZ公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购对象。双方约定服务费为10万元，该项收费对ABC会计师事务所不重大。 (5)甲公司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手，甲公司聘请XYZ公司对其中3家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试，并将结果汇报给甲公司内审部。该3家予公司对甲公司不重大。 (6)甲公司的子公司丁公司从事咨询业务。2013年2月，丁公司与XYZ公司合资成立了一家咨询公司。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

简答题 上市公司甲公司2015年度财务报表因高估利润被前任注册会计师出具了保留意见审计报告。A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。在起草审计报告时，A注册会计师需要考虑下列事项： (1)检查货币资金项目后，发现甲公司2016年度现金日记账与银行存款日记账存在串户登记情况。考虑到货币资金项目性质严重，A注册会计师考虑出具保留意见审计报告。 (2)甲公司2015年12月存在少结转或不结转营业成本的重大错报，管理层拒绝调整2015年度财务报表，也不调整2016年度财务报表的对应数据。A注册会计师拟实施追加的审计程序，确定该事项对本期财务状况的影响，进而确定需要在形成非无保留意见的基础部分说明的内容。 (3)甲公司管理层接受审计项目组的建议，在财务报表附注资料中披露了一项存在重大不确定性的未决诉讼。A注册会计师拟在审计报告中增加“其他事项”段，提醒财务报表使用者关注该项披露。 (4)为获取其他信息，A注册会计师获取并阅读了甲公司2016年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的文件，但没有阅读年度报告以外的其他文件。 (5)管理层调整部分错报后，甲公司财务报表尚存在两项重大错报，A注册会计师拟基于其中影响最大的错报发表否定意见，在关键审计事项部分描述另一项重大错报。 (6)签发审计报告时，会计师事务所要求A注册会计师在审计报告中注明其项目合伙人的身份，A注册会计师认为没有必要。 要求： 分别考虑上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，指出A注册会计师做法是否恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2012年度财务报表进行审计。注册会计师A和B于2013年2月1日到达甲公司。在审计应收账款时，注册会计师取得了甲公司2012年年末的应收账款明细表及相关资料。 (1)甲公司2012年年末的应收账款明细表(部分) 金额单位：人民币万元 企业名称 期初余额(已审定) 本期增加 本期减少 期末余额 A公司 2000 1000 2000 1000 B公司 1000 5000 6000 0 C公司 1800 0 0 1800 D公司 2500 0 2500 0 E公司 0 1500 0 1500 合计 7300 7500 10500 4300 (2)注册会计师A和B了解到以下与应收账款明细账有关的情况：甲公司2011年的财务报表已经由P会计师事务所审定；A公司持有甲公司15%具有表决权的股份。注册会计师A和B审计工作于2013年2月20日结束。 (3)注册会计师编制的对A公司函证的“企业询证函”如下： 企业询证函 A公司： 编号： 本会计师事务所正在对甲公司2012年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证甲公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自甲公司的账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处盖章。 由于我们正在甲公司进行审计，回函请直接寄至甲公司。 回函地址： 邮编： 电话： 传真： 联系人： 1．甲公司与贵公司的往来账项列示如下： 金额单位：万元 截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注 2012年12月31日 1000 0 销售产品款 2．其他事项 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，可以不必回函。 ABC会计师事务所(盖章) 2013年2月18日 结论： ①信息证明无误。 (公司盖章) 经办人： 年 月 日 ②信息不符。 (公司盖章) 经办人： 年 月 日 要求：

简答题 ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表的审计业务，指派A注册会计师担任项目合伙人。其他相关情况如下： (1)签约后，人力资源部门立即招聘项目组认为完成该项审计业务所需的特定领域专家，以满足该项审计业务对专业胜任能力的要求。 (2)甲公司财务经理私下赠给某项目组成员一件礼物。为保持独立性，该项目组成员决定立即告知审计项目合伙人。 (3)项目合伙人针对某一疑难问题向专家咨询，但没有接受专家的咨询结论，也没有在工作底稿中记录向该专家咨询的情况。 (4)项目质量控制复核人与项目合伙人之间存在密切私人关系。为保证项目质量控制复核的客观性，事务所要求双方相互回避对方的工作。 (5)项目质量控制复核人直接将审计项目组针对甲公司财务报表整体重要性所作的判断作为项目质量控制复核工作的重点之一。 (6)起草审计报告时，项目合伙人拟在审计报告的关键审计事项部分说明项目组成员在某重大审计判断方面存在的意见分歧，以增加审计过程的透明度。 要求： 分别针对上述情况第(1)至(6)项，指出会计师事务所及审计项目组的做法是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。