简答题 ABC会计师事务所执行质量管理体系的相关内容摘录如下： (1)ABC会计师事务所新成立一个分所，主要负责人承诺在三年内将该分所纳入ABC会计师事务所的质量管理体系中统一实施质量管理。 (2)XYZ会计师事务所要求以半年一次的频率向高级经理以上人员获取其已遵守独立性要求的书面声明。 (3)B注册会计师作为项目质量复核人员，在完成项目质量复核工作后，与该审计项目的A注册会计师共同签署了审计报告。 (4)ABC会计师事务所规定，会计师事务所应当向雇佣的专家获取其遵守职业活动中对涉密信息保密的书面确认函。 (5)若审计工作底稿中的纸质记录经扫描后以电子形式归档，原纸质记录应销毁。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所质量管理相关事项是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题注册会计师负责审计被审计单位2010年度财务报表。在审计过程中，注册会计师遇到下列事项： (1)被审计单位拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。被审计单位所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但被审计单位董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的被审计单位2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。 (2)被审计单位管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。 (3)在以前年度审计中，注册会计师没有发现被审计单位收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。 (4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 要求：

简答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的审计客户，A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况： (1)A注册会计师2015年度曾兼任甲公司独立董事。为消除对独立性的不利影响，A注册会计师接受指派担任项目合伙人后辞去了董事职务，并要求ABC事务所实施独立的项目质量控制复核； (2)项目组成员B注册会计师通过馈赠在甲公司获得直接经济利益后，于2015年初主动退出了甲公司审计项目组并承诺在合理的期限内尽快处置全部经济利益。会计师事务所认为通过采取防范措施可以将对独立性的不利影响降低到可接受水平； (3)C注册会计师曾担任甲公司2010年度、2011年度、2013年度和2014年度财务报表审计的关键审计合伙人，但没有担任2012年度关键审计合伙人。ABC事务所要求其继续担任甲公司2015年度财务报表审计的项目合伙人； (4)D注册会计师2015年3月为甲公司设计了信息技术系统。考虑到该系统构成财务报告内部控制的重要组成部分，ABC事务所要求D注册会计师不得加入审计项目组； (5)审计项目组在执行财务报表审计业务的同时，还向甲公司提供了税务服务，并提出了将租赁支出作税前扣除的税务建议，但对甲公司将租赁作为经营性租赁存有疑问。A注册会计师要求项目组成员将经营性租赁业务作为重点审计领域； (6)为评价审计收费对独立性产生的不利影响是否重大，ABC事务所拟计算其2015年度从甲公司收取的审计费用占其本年度从所有审计客户收取的全部审计费用的比例。 要求： 分别考虑上述事项(1)至(6)，不考虑其他情况，指出所述事项是否符合中国注册会计师职业道德守的相关规定。如认为不符合，简要说明理由。

简答题 甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人。其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。 (2)B注册会计师曾担任甲银行2011年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2012年4月30日辞职，于2012年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。 (3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2012年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 (4)XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票，截至2012年12月31日，这些股票市值为6000元。合伙人C自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。 (5)甲银行持有上市公司丁公司3%的股份，对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2012年度审计项目经理D注册会计师于2012年11月购买500股丁公司股票。截至2012年12月31日，这些股票市值为3000元。 (6)甲银行于2012年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。 事项序号 是否存在违反职业道德守则的情况(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题注册会计师对W公司2002年度会计报表进行审计时，发现该年度内w公司向银行借人一笔长期贷款，贷款合同规定：①公司以固定资产和存货为贷款担保；②公司债务总额与所有者权益之比不得高于2:1；③非经银行同意公司不得派发股利；④自2004年7月1日起分期归还贷款。 问题：如果不考虑相关的内部控制，注册会计师对上述借款项目应采用哪些审计程序? _________

简答题A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下： (1)A注册会计师计算了各银行存款账户在2014年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。 (2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 (3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。 (4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 (5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差数为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。 要求：

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下： (1)联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。 (2)丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。 (3)丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。 (4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。 (5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

简答题A注册会计师审计丁公司2014年度财务报表。 (1)丁公司是外资投资企业

简答题A注册会计师对B股份有限公司(以下简称B公司)2014年度财务报表进行审计，在对存货项目审计时存货总体规模数量为1000个，存货项目账面金额为100万元，假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为200个，经过对200个样本逐一实施审计程序后得到样本平均审定金额为980元。 要求： 请代A注册会计师采用均值估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。

简答题甲公司主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： (1)针对大批在产品存货，审计项目组要求甲公司将在产品的完工程度明确列出被拒，根据甲公司存货生产过程的复杂程度考虑利用专家的工作。 (2)由于天气原因，审计项目组成员无法在甲公司存货盘点现场对存货实施监盘，因此实施了替代程序。 (3)审计项目组通过检查存货，把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，确定了存货所有权以及为存货跌价准备计提的准确性提供了证据。 (4)审计项目组实施抽盘程序时发现存货盘点记录不准确，直接提请甲公司管理层重新盘点存货。 (5)针对监盘某产成品存货成本太高，审计项目组认为监盘程序不可行，因此检查了甲公司盘点日后出售的该产成品销售发票、出库单、发运单以及客户签收单，获取了期末该存货存在的充分适当的审计证据。 (6)审计项目组了解到甲公司有大批产成品存货正在发往其重要代理商的途中，审计项目组电话询问了代理商，确认了这批产成品存货的数量和状况。 要求：

简答题 资料：注册会计师执行A公司财务报表审计，将财务报表整体重要性确定为2000万元。发现下列事项： (1)A公司的年度管理费用总额为1亿元。年度管理费用的核算比较简单。错误或舞弊导致管理费用发生重大错报的固有风险很低。在以前年度审计中从未发现管理费用存在错报，也从未发现过相关控制缺陷。 (2)假设A公司的固定资产总额为2700万元。固定资产的确认比较简单，以前年度发生的错报并不重大。其他情况如下：以前年度未发现与固定资产相关的控制缺陷；A公司的控制环境较强；绝大多数的固定资产较为庞大或无法移动；固定资产分布于多个组成部分；由于错误或舞弊导致固定资产发生重大错报的固有风险很低；固定资产的增加或减少金额并不重大；固定资产没有减值迹象。 (3)B银行是一家金融机构，拥有多家分支机构。该银行的资产总额为1000亿元，财务报表整体重要性为1亿元。从以前年度审计情况来看，A公司对存入B银行的定期存款5亿元，未发现控制缺陷，也未作出审计调整。 (4)A公司的子公司C公司拥有7500万元的商誉，该商誉是两年前通过收购业务形成的，之后C公司未发生收购业务。 要求：根据以上资料，判断上述账户是否属于重要账户，如果是重要账户请确定哪些认定与为该重要账户的相关。

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2016年度财务报表

简答题 甲公司是一家皮鞋加工企业，是ABC会计师事务所的常年被审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，并且将存货确定为重要账户并实施监盘，A注册会计师计划于2015年12月31日实施存货监盘程序，存货监盘的部分内容摘录如下。 (1)甲公司在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上做出标识，并关注存货盘点是否存在遗漏。 (2)采用从存货实物选取项目追查到存货盘点记录表的方法来对盘点结果进行测试。 (3)如果女鞋是按箱存放，其包装方式为：每箱有20个纸盒，每个纸盒中有一双鞋。开箱检查，确认每箱中有10个纸盒。 (4)在监盘过程中，监盘人员除关注存货数量之外，还应当关注存货是否出现陈旧、毁损等情况。 (5)在监盘过程中收到存货，应当要求甲公司单独存放，不应当纳入存货监盘的范围。 (6)监盘结束时，除作废的盘点表单号码之外，其余盘点表单的号码都应当记录在监盘工作底稿之中。 要求：针对上述(1)～(6)项，逐项指出监盘计划是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年半年度财务报表的审阅业务，并委派A注册会计师负责该项审阅业务。 (1)A注册会计师召开审前会议分派审阅工作，并提出不需了解被审阅单位及其环境直接执行审阅程序的总体思路。 (2)项目组成员B注册会计师在询问财务人员和销售人员时，发现两个部门的人员在谈及甲公司销售状况时存在相互矛盾的地方，遂向A注册会计师提出自己的疑惑，A注册会计师表示执行审阅业务只需执行询问和分析程序即可，不需考虑追加其他程序。 (3)项目组成员C注册会计师在开始执行审阅业务之后获知其妻子刚刚购买了甲公司的股票，市值达到5万元，C注册会计师向A注册会计师汇报该事项时，A注册会计师认为审阅业务与审计业务不同，不需严格遵守独立性要求，并要求C注册会计师继续做完审阅业务。 (4)甲公司管理层对财务报表审阅业务不是十分熟悉，A注册会计师在向管理层解释审阅业务性质时指出，在财务报表审阅业务中，注册会计师提供的保证水平低于在财务报表审计业务中提供的保证水平。同时，与财务报表审计相比，财务报表审阅在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的。 (5)A注册会计师要求项目组成员B注册会计师确定该项审阅业务适用的重要性水平，B注册会计师认为审阅业务提供的保证程度较低，所执行的审阅程序也比较有限，因此针对该项审阅业务，可以确定高于财务报表审计业务的重要性水平。 [要求] 针对事项(1)至(5)，判断A注册会计师在执行财务报表审阅业务时是否存在不当之处，并简要说明理由。_________

简答题 甲公司拟聘请ABC会计师事务所为其审计2015年度财务报表，针对审计业务和审计风险，审计助理有如下观点： (1)审计业务有三方关系人，即注册会计师、委托方和财务报表预期使用者。 (2)审计的基础是客观性和专业性。 (3)注册会计师可以通过恰当的设计和执行审计程序来降低重大错报风险。 (4)甲公司与ABC会计师事务所约定，如果在完成审计工作后仍有未发现的由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，则说明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作，应追究会计师事务所的责任。 (5)审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项判断是否正确，如不正确，简要说明理由。

简答题A和B注册会计师接受U会计师事务所的委派，对X股份有限公司(以下简称X公司)2015年度财务报表实施审计。X公司2015年未经审计的资产总额为30000万元，营业收入为20000万元，利润总额为500万元。A和B注册会计师确定的X公司财务报表整体的重要性水平为150万元。在审计过程中，A和B注册会计师发现X公司存在以下情况： (1)检查销售交易时，A和B注册会计师发现X公司于2015年12月按规定确认了营业收入后，没有相应结转200万元的营业成本。A和B注册会计师提出了调整建议，但X公司管理层拒绝接受。 (2)X公司90%的营业收入均以赊销方式实现，2015年度赊销的产品均未收回货款。X公司以部分财务资料在火灾中毁损为由，没有向A和B注册会计师提供客户资料。A和B注册会计师无法实施函证，也无法实施替代审计程序。 (3)X公司的B产品及生产B产品所需的B原材料在2015年2月28日的可变现净值均低于账面成本。对此，X公司针对B产品计提了720万元的存货跌价准备，但拒绝接受A和B注册会计师提出的针对B原材料计提140万元存货跌价准备的调整建议。 (4)针对A和B注册会计师发现的2014年度营业收入存在的重大错报，X公司管理层更正了2015年度财务报表的对应数据，但不同意更正上期财务报表，也拒绝通知前任注册会计师安排三方会谈。 (5)审计报告日前，在阅读X公司在对外提供的《财务数据摘要》时，A和B注册会计师发现该文件中的流动负债比审计确认的流动负债减少了300万元，而非流动负债比审计确认的增加了300万元。由于财务报表不存在错报，X公司管理层拒绝修改《财务数据摘要》。 要求：

简答题 ABC事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人，A注册会计师在复核审计项目组成员编制的2015年度审计应收账款和存货的工作底稿时，注意到以下事项： (1)国有企业乙是甲公司的重要客户，审计项目组收到积极式询证函回函，并留意到回函中注明如下限制性条款“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”，审计项目组认为上述条款不会影响回函的可靠性。 (2)私营企业丁是甲公司的重要客户，由于经营不善和财务状况恶化，该客户已申请破产清算，甲公司据此对相关应收账款全额计提坏账准备，审计项目组据此认为无须须对其进行发函，选取另一样本实施函证。 (3)甲公司采用账龄分析法计提应收账款坏账准备，将应收账款账龄划分为1年(含)以下、1至2年、2年(含)以上三个区间，分别按照0%、25%及50%的比例计提坏账。2014年末三个区间应收账款余额分别为2000万元、1200万元及300万元，2015年末三个区间应收账款余额分别为2500万元、1800万元、1600万元，2015年末应收账款坏账准备余额为1250万元，审计项目组经复核，据此认为不存在重大错报。 (4)甲公司原材料仓库在盘点当日正在进行出库操作，甲公司未将相应原材料纳入盘点范围。仓库人员解释称，由于一批订单急需交货，因此需在当日不断领用该原材料，决定不对该原材料进行盘点。审计项目组取得上述原材料于盘点日的仓库台账，并与账面记录进行核对，未发现差异。 (5)由于甲公司存货中的铁矿石是成堆摆放的，其数量的确定需要依赖具有相关专业技术的人员，A注册会计师聘请一名外部测绘公司对铁矿石数量进行鉴定。在对测绘公司的胜任能力和客观性进行评价后，A注册会计师认可了其工作结果，并直接将其作为确定存货数量的审计证据。 (6)审计项目组在对某批袋装原材料进行抽盘时，对上述原材料袋数进行了盘点，然后根据每个包装袋上标示的重量计算得出上述原材料总重量。审计项目组将上述计算结果与账面记录进行了核对，未发现差异。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题C注册会计师负责对滨海公司2015年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，C注册会计师采用了概率比例规模抽样方法。相关事项如下： (1)对于应收账款各个明细账户，C注册会计师进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。C注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行PPS抽样效率更高，因此将全部应收账款明细账户作为抽样总体。 (2)C注册会计师认为预计错报较小，使用PPS抽样的样本规模往往比传统变量抽样方法更小。 (3)假设样本规模为500个，C注册会计师采用系统选样方法，选出500个抽样单元，对应的明细账户共495户。在推断抽样总体中存在的错报时，C注册会计师将样本规模相应调整为495个。 (4)C注册会计师认为在PPS抽样中应特别控制误拒风险。 要求：

简答题注册会计师A正在拟定对XYZ公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正? (1) 注册会计师A在制定监盘计划时，应与 XYZ公司沟通，确定检查的重点； (2) 对外单位存放于XYZ公司的存货，注册会计师A未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序； (3) 对存放在露天的废钢材，助理人员未要求称量，而是到废旧物资聘请一位资深的收购员代为估量和估价； (4) XYZ公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性； (5) 在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试部分漏盘存货。__________