简答题 ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下： (1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况。 (2)A注册会计师作为项目合伙人已经连续5年为某上市公司执行财务报表审计，为了防止长期关联对独立性产生的不利影响，第6年由B注册会计师作为项目合伙人继续审计，并安排A注册会计师作为项目质量控制复核人员进行项目质量控制复核。 (3)会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 (4)会计师事务所只能对每项业务委派一位项目合伙人，便于明确每项业务的责任。 (5)在选取检查项目时，着重针对新提升为项目合伙人和之前检查出现问题较多的项目合伙人负责的业务，对于连续3年检查无问题的项目合伙人，可以延长检查的时间间隔。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定。如不符合，简要说明理由。
简答题C注册会计师负责对常年审计客户丙公司20×8年1～6月的财务报表进行审阅。在实施了必要的审阅程序后，C注册会计师草拟了以下审阅报告。 审阅报告 丙公司全体股东： 我们审阅了后附的丙公司财务报表，包括20X8年6月30日的资产负债表，20×8年1～6月的利润表、所有者权益变动表和现金流量表。这些财务报表的编制是丙公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问丙公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。 根据我们的审阅，我们认为丙公司的财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了丙公司的财务状况、经营成果和现金流量。 我们审计了丙公司20×7年度的财务报表，为了更好地理解丙公司的财务状况、经营成果和现金流量，20×8年1～6月的财务报表应当与20~7年度的已审计财务报表及其审计报告一并阅读。 ××会计师事务所 中国注册会计师：C (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师： ××× (签名并盖章) 中国××市 二○×八年×月×日 要求： 指出上述审阅报告中存在的不当之处，并提出修改建议。______
简答题ABC会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年度会计报表审计业务。2006年5月初五一黄金周结束后，正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况，判断ABC会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；如有降低影响独立性的措施，请予指出。 (1)近年来，利用保险业务实施诈骗的案件时有发生。针对这一情况，V保险公司于 2005年10月聘请ABC会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。制度实施后，V保险公司的同类案件大为减少。R注册会计师长期参与V公司报表的审计业务，是上述制度的主要设计者。2006年，R注册会计师升任V公司报表审计的项目负责人。 (2)ABC会计师已连续八年承办R保险公司的年报审计业务，2006年初，双方签署协议：R公司2006年度会计报表审计业务继续由ABC事务所执行。自2007年起，为了保证审计的独立性，ABC事务所停止执行R公司年度报表审计业务，但参与R公司的业务策划。 (3)K注册会计师2006年6月接受事务所指派，成为C银行2006年度会计报表审计的项目组成员。K注册会计师的大学同班同学2在该银行担任财务经理。K注册会计师认为其与Z在大学期间关系一般，没有向事务所申明。 (4)ABC会计师事务所与W银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。 (5)J注册会计师2005年从D银行贷款20万元购买了一辆中档轿车。按贷款协议约定， J每月需要向D银行偿还贷款5000元。由于J2005年底购买了房屋，2006年以来，已累计三个月没有偿还贷款。 (6)注册会计师小N三年来一直是M银行2006年度会计报表审计业务的项目组成员。得知小N于2006年五一黄金周期间举办婚礼后，M银行行长将该行的高级轿车借给小N作为婚礼用车。____
简答题A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
简答题甲公司2016年度财务报表由ABC会计师事务所审计
简答题 ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2018年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按七折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 (3)签汀审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 (4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2018年度财务报表。 (5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求为其从候选人中挑选出适合职位的人员。 (6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助实施融资交易。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
简答题U会计师事务所的A注册会计师受托担任X集团公司(以下简称X公司)2015年度集团财务报表审计项目合伙人，B注册会计师为集团项目组成员。A注册会计师按X公司2015年度营业收入发生额的0.5%确定集团财务报表整体的重要性为500万元。 X公司拥有甲公司在内的多个组成部分。审计工作底稿记载的与识别组成部分相关的部分情况如下： 组成部分 组成部分性质 组成部分情况说明 审计说明 甲公司 因规模而重要 甲公司为集团设在甲地的销售分公司，资产总额与销售收入在X公司的占比均为15%。 (1) 乙公司 不重要 乙公司为X公司设在乙地的销售分公司，营业收入在X公司的占比为9%，利润占比为20% (2) 丙公司 不重要 丙公司负责集团采购与仓储业务。年末存货在X公司的占比为5%，应付账款余额600万元 (3) 丁公司 不重要 丁公司2015年初将固定资产剩余使用年限由10年延长到20年，使2015年折旧额发生重大变动 (4) …… …… …… (5) 审计说明：(1)B注册会计师建议以资产为基准将甲公司识别为具有财务重大性的重要组成部分，A注册会计师认为确定组成部分是否为财务重大性的判定基准应当与确定集团财务报表整体重要性的基准一致，没有考虑B注册会计师的建议。(2)B注册会计师建议以利润为衡量基准，将乙公司识别为具有财务重大性的重要组成部分，A注册会计师认为对同一集团的所有组成部分应采用同一个衡量基准，没有考虑B注册会计师的建议。(3)丙公司应付账款账龄超过信用期，供应商拟委托律师进入诉讼程序。B注册会计师建议考虑该情况是否存在使集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师认为没有必要考虑。(4)丁公司固定资产折旧年限变更对X公司实现当年利润目标起到了重要作用。B注册会计师认为该项变更可能存在使集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师认为丁公司营业收入在X公司占比不高，拒绝将其识别为重要组成部分。(5)A注册会计师拟将以前年度审计过程中发现的使集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分，以及集团公司2015年度新收购的组成部分识别为本年度可能存在使集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分。 要求：
简答题注册会计师针对评估的关联方关系及其交易相关的重大错报风险，设计和实施的进一步审计程序可能包括哪些? ____
简答题简答下列问题： (1)A公司由于资金紧张，可能无法偿还将要到期的债务，但注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的。A公司已在会计报表上适当披露，注册会计师应出具何种审计意见?若A公司拒绝在会计报表附注中充分披露，注册会计师又应发表何种审计意见? (2)B公司的海外主要子公司甲公司系由其他注册会计师审计且无法进行复查，注册会计师在审查B公司时可出具何种审计意见?_________
简答题W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司2016年度财务报告。 资料： B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制，部分内容摘录如下： (1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。 (2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。 (3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。 要求：针对资料(1)至(3)项，逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷的相应表格内。
简答题 X公司属于拟上市的公众利益实体。U会计师事务所接受委托对X公司20×2年度财务报表实施审计。相关情况如下： (1)X公司要求U事务所协助其拟于20×2年12月实施的与内部会计控制相关的内部审计。U事务所在不承担管理职责、不检查财务数据、不加入项目组的前提条件下指派A注册会计师参与该内部审计。 (2)为降低评估的重大错报风险，项目组计划向X公司财务部门推荐本会计师事务所研发的可以随时调整客户授信额度的应收账款财务软件。 (3)U事务所与V事务所属于同一网络会计师事务所。V事务所一直为Y公司代编财务报表，Y公司能直接控制X公司。 (4)项目组成员C注册会计师的妹妹于20×2年6月将其位于郊区的院落租赁给X公司存放原材料，双方签署了为期五年的租赁合同。 (5)项目组成员D的连襟E是X公司供应部门负责人。为保持独立性，U事务所将D负责审计领域由原定的采购业务改为销售业务。 (6)F注册会计师一直负责对X公司财务报表审计业务实施项目质量控制复核。F于20×2年7月从U会计师事务所辞职后担任X公司主管财务的副总经理。 要求： 请逐项指出上述每种情况是否对独立性产生不利影响。如认为不产生不利影响或影响在可接受范围之内，请简要说明理由；如认为产生不利影响，指出有无防范措施或如何防范。
简答题ABC事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人
简答题 在对A公司2017年度财务报表进行审计时，甲注册会计师负责审计货币资金项目，并决定于2月10日对现金进行监盘。A公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天通知A公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；在甲注册会计师的监督下，由出纳当场盘点现金并填写“库存现金监盘表”，盘点日实有库存现数额与盘点日账面应有金额核对一致即可确认。 请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证者的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 (2)甲公司应付账款年末余额为550万元，审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。 (3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。 (4)客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。 (5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。 (6)客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 甲银行是A股上市银行，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A注册会计师担任甲银行2013年度财务报表审计项目合伙人。其于2013年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。 (2)B注册会计师于2008年至2012年担任甲银行财务报表审计项目合伙人，按照会计师事务所质量控制制度，2013年被轮换出项目组，仪由其就有关技术问题向项目组提供咨询。 (3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2013年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 (4)XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票。截止2013年12月31日，这些股票市值6000元。合伙人C自2012年起为甲银行下属分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。 (5)审计过程中，恰逢甲银行招聘高级管理人员，A注册会计师应甲银行的要求对可能录用人员的证明文件进行检查。并就是否录用形成书面意见。 (6)审计过程中，A注册会计师应甲银行要求协助制定公司财务战略。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入下列表格内。 事 项 是否存在违反职业道德守则的情况(是/否) 理 由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)
简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组认为甲公司与其母公司可能存在一笔低估的应收账款，为了有效发现应收账款低估错报，特别设计了列明应收账款余额的积极式询证函。根据回函不存在不符事项的结果，审计项目组得出甲公司与其母公司应收账款不存在低估错报的审计结论。 (2)审计项目组对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高保持职业怀疑，审计项目组采取了与重要被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，针对以前回函率非常低的三家被询证者，审计项目组前往被询证单位办公地点，分别验证了其真实存在。 (3)审计项目组实施跟函时，由甲公司财务主管陪伴，注册会计师在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持高度警觉。 (4)截止到2015年3月1日，审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式的询证函未收到回函，审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问，充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理，无需实施进一步审计程序。 (5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息会使其承担更多的审计风险，审计项目组对此专门执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容，替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。 (6)审计项目组针对甲公司的丁客户采用邮寄方式发出询证函，并及时取回询证函。 要求：
简答题在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"库存现金盘点表"，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。_____
简答题A公司是一家集种猪繁殖、养殖、屠宰加工、肉制品深加工及物流配送于一体的企业。甲会计师事务所负责审计A公司2015年度财务报表，并委派乙注册会计师担任项目合人。审计过程中，乙注册会计师遇到下列事项： (1)A公司拥有4家子公司，分别生产不同的深加工肉制品。A公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于3％。A公司董事会为管理层制定的2015年主营业务收入增长率为8％。管理层编制的2015年度财务报表显示，已按计划实现收入。 (2)A公司因一项海外投资决策失误于2014年发生巨额亏损，导致银行借款申请展期，按协议约定，如2015年度不能扭亏为盈，A公司将以一条主要生产线拍卖款偿还。 (3)在以前年度审计中，注册会计师未在收入确认：方面发现由于舞弊导致的重大错报风险。故本期未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。 要求：
简答题 晨曦公司是一家上市公司，其2015年度财务报表由X注册会计师负责审计，下列是审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录： (1)假设晨曦公司持续经营适当但存在重大不确定性，对此财务报表附注中并未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。 (2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而不是已审计财务报表，对于公司年度报告管理层拒绝修改。X注册会计师认为，以上情形不会对审计意见产生影响，所以不需要采取任何行动。 (3)晨曦公司经其他会计师事务所审计了2014年度的财务报表，并发表了无保留意见。X注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。 要求： (1)针对上述第(1)和(2)项，分别指出X注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。 (2)针对上述第(3)项，指出X注册会计师应在其他事项段中说明的内容。
简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况如下： (1)确保现金账面余额与实际库存相符，甲公司要求每周五下班前盘点现金，A注册会计师认为现金盘点制度设计合理。 (2)审计工作底稿记载：审计项目组测试现金余额的起点是监盘库存现金。如果监盘的实有数与库存现金日记账余额相符，则进一步核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。 (3)由于对甲公司提供的银行账户清单完整性存有疑虑，A注册会计师拟在针对销售及采购业务实施审计程序时，对于在没有业务经营的地区开立银行账户的情况保持警觉。 (4)追查企付银未付、银付企未付的未达账项时，A注册会计师拟实施追查程序以进一步确认是否存在侵吞企业资金的舞弊。 (5)以跟函方式向某银行实施函证时，项目组成员当面将U盘交给银行职员，全程观察了该职员从银行信息系统中将甲公司文件夹拷入U盘的过程，并亲自将U盘带回事务所。 (6)在审计完成阶段，A注册会计师认为货币资金项目中的错报单独来看金额不重要，汇总后也不重要，没有必要建议管理层调整。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，指出A注册会计师或项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。