简答题会计师事务所与被审计单位应签订审计业务约定书，并在约定书中明确会计责任与审计责任，以及签约双方的主要义务。请简述会计报表审计的会计责任与审计责任，以及会计师事务所和被审计单位应当履行的主要义务。________
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人
简答题ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2016年度财务报表实施审计，并于2016年底与甲公司签订了审计业务约定书。A注册会计师为该项业务的项目合伙人。假定存在以下情况： (1)签约前，ABC事务所向甲公司承诺，将提供比前任事务所和当地同规模的其它事务所质量更高的审计服务。 (2)签约后，事务所临时派出B注册会计师参与甲公司与网络销售相关的内部控制设计。为保持独立性，ABC事务所将B注册会计师调离审计项目组。 (3)审计项目组从外部聘用律师协助开展工作。事务所同意该律师提出的不受注册会计师职业道德约束的要求。 (4)2016年度，ABC事务所为甲公司的三家姐妹实体提供了内部审计外包服务，并由姐妹实体承担管理层职责，姐妹实体不是ABC事务所的审计客户。 (5)事务所咨询部门合伙人不是甲公司审计项目组成员，也没有向项目组提供咨询，其配偶于2016年底晋升为甲公司财务经理。 (6)外勤审计开始后，甲公司提出压缩外勤审计时间50％。经双方协商，事务所要求项目组将原定外勤工作时间压缩30％。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，判断ABC事务所的做法是否符合相关职业道德要求的规范，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2018年度财务报表，与前后任注册会计师相关的事项摘录如下： (1)XYZ会计师事务所承接了甲公司2018年度财务报表审计业务，但是未完成审计工作，ABC事务所接替其工作，A注册会计师认为XYZ会计师事务所是前任注册会计师。 (2)乙公司2017年度财务报表由ABC会计师事务所老王担任项目合伙人，完成审计工作之后18年度就退休了，ABC会计师事务所A注册会计师接替其担任乙公司2018年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师认为老王是其前任注册会计师。 (3)在审计丙公司2018年度财务报表时，A注册会计师作为后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下主动与前任注册会计师进行沟通。 (4)接受委托前，与前任注册会计师沟通是为了确定是否接受委托，接受委托后，与前任注册会计师沟通是为了查阅相关底稿及询问有关事项，因此A注册会计师认为，无论是接受委托前还是接受委托后，都应当与前任注册会计师进行沟通。 (5)在允许查阅底稿之前，前任注册会计师一般可考虑向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。 (6)在审计丁公司2018年度财务报表时，发现前任注册会计师审计的上期财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝告知前任注册会计师，A注册会计师在征询了法律意见后认为解除业务约定是适当的。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所某审计小组正在举行异常项目审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和审计证据的数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足；乙注册会计师也提出了一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，可以采取其他的程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。
简答题P公司在销售环节，采用了订货与核准购货方信用职务分离的控制制度，目的是为了防止在销售过程中吃回扣或不能及时回收销货款。由于执行者没有认真履行订货合同与批准销售的职权分离的内控制度，致使公司本年度内销货交易货款的55%不能按时回收，给公司造成了巨大的财务损失。 A注册会计师在实施审计中，对其内部控制制度评价时根据以往的经验，认为公司在订购与销货方面不存在问题，没有进行相关的测试，致使会计报表出现较大数额的错报。 请回答： (1)什么是普通过失和重大过失?A注册会计师在对P公司的审计中属于何种过失? (2)A注册会计师及其所在的会计师事务所应承担什么法律责任?可能受到哪些处罚? ___________
简答题H会计师事务所的注册会计师A和B接受指派，负责审计X股份有限公司(以下简称X公司)2005年度会计报表，现正在编制审计计划。根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求，H会计师事务所要求A和B注册会计师将X公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上。H会计师事务所规定，10%(含)以下的风险水平为低水平，10%～40%(含)的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。在编制X公司年度报表审计业务的具体审计计划时，为，确定会计报表各主要项目的实质性测试程序，A和B注册会计师根据以往的审计经验和控制测试的结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中有代表性的四个账户的情况。要求： (一)简要说明重要性水平与审计风险以及重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。 (二)根据资料，代A和B注册会计师谨慎地估计应收票据项目的可接受检查风险水平，列示结算过程，并简要说明理由。 (三)针对资料，请代A和B注册会计师确定各会计报表项目的审计风险水平，进而运用审计风险模型计算应收账款、固定资产、存货、短期借款项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，计算结果保留小数点后1位。 (四)根据以上风险评估结果，请代A和B注册会计师确定下表所列各项目的实质性测试程序的性质、实施的主要时间和所需审计证据数量的多少。其中，对于实质性测试程序的性质，请写明程序的具体名称(如分析性复核、计算、观察等)；对于实施程序的主要时间，请写明报表日、报表日前或报表日后；对于所需证据的数量，按较多、较少或适中填写。___
简答题A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计的项目合伙人，审计工作底稿中记录了对甲公司采购与付款交易的相关内部控制进行的了解、测试，部分内容摘录如下： (1)各部门使用的请购单分部门连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准。 (2)采购部门收到经批准的请购单后，由其职员B进行询价，职员C确定供应商，再由其职员D负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 (3)应付凭单部门核对验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。 (4)2018年4月，A注册会计师发现由乙供应商供应的原材料质量达不到订购单要求的等级规格，但验收部门通过了验收。验收人员解释，由于当时该种材料市场上供不应求，应生产部门要求，破例通过了该批材料的验收。 (5)甲公司于2018年7月购入一辆高档轿车，A注册会计师发现该项购置业务并未列入采购预算及采购计划。采购经理解释，董事长专用轿车因交通事故报废，事发突然，董事长亲自特批了该项采购。 (6)每月末，由不登记应付账款明细账的人员与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项。A注册会计师发现9月末对账事宜是由登记应付账款的人员负责。财务经理解释，因其他人员休假，故由登记应付账款的人员代为执行，事后其他相关人员及财务经理均已复核。 要求：
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 (2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 (3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 (4)审计项目组成员D的朋友于2013年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 (5)ABC会计师事务所原行政部经理E于2011年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 (6)甲公司系乙上市公司的子公司。2014年年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项(1)至事项(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
简答题针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序?
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下：
(1)A注册会计师就管理层确认的某项预计负债作出了区间估计，该区间包括了甲公司所有可能承担的赔偿金额。管理层确认的预计负债处于该区间内，A注册会计师据此认可了管理层确认的金额。
(2)2020年末，管理层对某项应收款项全额计提了坏账准备。因2021年全额收回该款项，管理层转回了相应的坏账准备。A注册会计师认为管理层的做法可行。
(3)管理层编制盈利预测以评价赊销收入的可回收性。A注册会计师向管理层询问了盈利预测中使用的假设的依据，并对盈利预测实施了重新计算，结果满意，据此认可了管理层的评价。
(4)2021年末，甲公司确认与产品保修义务相关的预计负债500万元。A注册会计师作出的点估计为700万元。管理层将预计负债调增至650万元。A注册会计师将未调整的50万元作为错报累积。
要求：
针对上述第(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所负责审计D集刚公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下： 公司名称 主营业务 资产总额在集团中所占的份额 营业收入在集团中所占的份额 利润总额在集团中所占的份额 说明 E公司 彩电 80% 50% 78% (1) F公司 冰箱 5% 5% 6% (2) G公司 洗衣机 5% 40% 5% (3) H公司 集团产品的出口销售 5% 5% 4% (4) 说明：(1)E公司的业务和财务状况稳定。(2)F公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。(3)为拓展市场，G公司向部分主要客户提供特殊退货安排。(4)H公司从事了若干远期外汇交易，以管理2010年度外汇汇率持续波动的风险。 要求：
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理M是摄影俱乐部会员，经M介绍，A注册会计师从L企业筹得款项，出版了个人摄影作品集； (2)审计项目组成员B的姐姐在甲公司担任人力资源部薪酬经理； (3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J在同一家商业银行办理了二十年期的房屋贷款； (4)审计项目组成员D的同学与甲公司董事N同在某股东人数有限的实体中拥有经济利益； (5)ABC会计师事务所原审计一部经理E于2010年5月离开事务所，担任甲公司资金管理部经理； (6)甲公司系乙上市公司的联营公司，2010年，审计项目组成员F曾经参与向乙公司提供的内部审计服务； [要求] 针对上述事项(1)至(6)，分别指L叶J是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。_______
简答题华辉公司是一家木材加工企业，其2015年度财务报表审计业务由升达会计师事务所承接，并指派Z注册会计师为项目合伙人，在对存货实施监盘程序过程中，以下是遇到的事项摘录： (1)Z注册会计师希望通过对存货实施监盘程序，获取有关存货存在认定、完整性认定以及权利和义务认定的审计证据，而无需再实施其他审计程序。 (2)华辉公司如果将存货盘点安排在2015年12月25日，Z注册会计师认为不仅要实施存货监盘程序，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，从而确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。 (3)在存货盘点时由于正值寒冬，大雪覆盖了木材，注册会计师无法实施监盘，不得已只能另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。 (4)化雪后，审计项目组再次来到华辉公司，准备对存货实施监盘，但是在利用自身专业知识确定存货的数量时，Z注册会计师遇到了很大困难，因此Z注册会计师翻阅了其以前曾经审计过的木材加工企业审计工作记录，用以确定对华辉公司存货数量的大致估计数值。 (5)Z注册会计师在检查华辉公司与其他公司之间的合同时，发现2015年11月20日华辉公司曾与腾达公司签订了一项金额较重大的存货代管协议，协议中约定存货依然属于华辉公司，由华辉公司于2016年2月12日提取。但在审计账簿资料时，Z注册会计师并没有发现该批存货的记录。Z注册会计师于是便向腾达公司发函了解存货情况，但是截至外勤审计结束日，都没有收到回函。审计报告日日渐临近，Z注册会计师做出了未将该批存货包括在财务报表中的结论。 (6)在存货盘点结束后，Z注册会计师对存货盘点结果抽盘来进行测试，发现存货盘点记录和存货实物之间存在部分差异。 要求：
简答题甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虚假的银行进账单，虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不抵债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。 [要求] 回答下列问题，并简要说明理由： (1)戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼? (2)ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立? (2)ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任?_________
简答题 A注册会计师负责对甲公司2018年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项摘录如下： (1)A注册会计师就审计中发现的重大问题与甲公司审计委员会进行了会议沟通，并直接将审计委员会编制的会议纪要作为审计工作底稿。 (2)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 (3)A注册会计师对某张大额采购发票的真实性产生怀疑，通过税务机关的发票查询系统进行了验证，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程。 (4)在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。 (5)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换了审计档案中的回函传真件。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题甲银行是中国境内A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2015年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A注册会计师曾担任甲银行2011年至2013年度财务报表审计业务的项目合伙人，2014年3月5日签署了2013年度的审计报告。A注册会计师未参与甲银行2014年度财务报表审计业务，甲银行于2015年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。A注册会计师于2015年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行审计部部长。 (2)乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。丙集团于2015年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。 (3)XYZ咨询公司合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券，截止2015年12月31日，这些债券市值为10000元。合伙人C自2014年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务，且在服务过程中不承担管理层职责。 (4)丁公司是中国境内主板上市公司，丁公司持有甲银行51％的股权，且甲银行对丁公司重要。甲银行审计项目经理D注册会计师父亲于2015年10月购买1000股丁公司股票，截止2015年12月31日，股票市值近3000元。 (5)甲银行于2015年初兼并了戊担保公司，戊公司占兼并后的甲银行总资产的25％，为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统，甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统。 (6)戍公司是甲银行的子公司，从事保险业务，ABC会计师事务所自2014年起每年按通行商业条款购买戍公司的员工医疗补充保险产品。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，依据中国注册会计师职业道德守则和会计师事务所业务质量控制准则，逐项指出以上行为是否恰当，并简要说明理由。
简答题 A注册会计师对B股份有限公司(以下简称B公司)2014年度财务报表进行审计，在对存货项目审计时存货总体规模数量为1000个，存货项目账面金额为100万元，假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为200个，经过对200个样本逐一实施审计程序后得到样本平均审定金额为980元。 要求： 请代A注册会计师采用均值估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。
简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要针对与甲公司持续经营能力相关的事项开展审计工作。审计工作底稿记载的部分内容如下： (1)审计工作底稿显示，注册会计师对甲公司持续经营能力进行评估并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论，是项目组成员履行审计责任的需要。 (2)某信用评级机构近期可能降低甲公司的信用评级，A注册会计师据此认为甲公司持续经营假设存在重大不确定性。 (3)甲公司管理层针对持续经营假设的重大不确定性制定未来应对计划时，作出了2016年度毛利率大幅增长的假设。由于该假设与甲公司近年来的历史趋势不符，A注册会计师对假设的合理性表示质疑。 (4)基于甲公司持续经营假设存在的重大不确定性，A注册会计师认为营业收入发生认定存在较高的重大错报风险。 (5)A注册会计师将评价甲公司与持续经营假设相关的预测和预算作为重要审计程序。A注册会计师评价时拟重点关注预测和预算是否存在偏向，是否考虑了潜在的收入下滑。 (6)项目组认为甲公司运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师拟出具带强调事项段的无保留意见审计报告。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。