简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2018年度内部控制审计的项目合伙人，部分事项摘录如下： (1)A注册会计师按照尽量在接近基准日实施测试的原则确定了控制测试的时间。 (2)A注册会计师采用自上而下的方法选择拟测试的企业层面控制，并优先测试甲公司针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。 (3)A注册会计师发现一项控制缺陷，因其存在补偿性控制未将其评价为重大缺陷。 (4)甲公司在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，A注册会计师检查了整改当天控制运行有效，得出了内部控制有效的结论。 (5)甲公司管理层拒绝提供书面声明，A注册会计师出具了否定意见的内部控制审计报告。 (6)A注册会计师认为甲公司财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，因此在内部控制审计报告中其他事项段予以说明。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所委托A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项： (1)B注册会计师是ABC会计师事务所技术咨询部主管合伙人，其妻子通过二级市场买入并持有甲公司债券1000张。 (2)甲公司的子公司乙公司提供信息系统咨询服务，与XYZ公司组成联合服务团队，向目标客户推广会计准则修正相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。 (3)2018年8月，审计项目组成员C注册会计师通过银行按揭，按照市场价格500万元购买了甲公司出售的商铺一套。 (4)ABC会计师事务所委派D注册会计师担任甲公司2018年度项目质量控制复核人，D注册会计师曾担任甲公司2013年度至2016年度审计项目合伙人，因病未参与会计师事务所2017年度的工作。 (5)甲公司于2018年年初收购丙公司，为将两个公司的财务信息系统进行整合，聘请XYZ公司重新设计财务信息系统。 (6)E注册会计师受邀参加了甲公司年度董事会会议。全体参与人员均获得俄罗斯世界杯门票作为礼物。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。A注册会计师在审计计划中拟定的与甲公司治理层沟通的部分内容摘录如下： (1)凡与财务报表审计相关或者与治理层责任相关的重大事项，均应以适当方式及时与治理层进行明晰的沟通。 (2)如怀疑管理层的胜任能力和诚信，应直接与被怀疑的管理人员沟通，以免产生误解。 (3)对审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，除了尽快与治理层口头沟通外，还应以书面形式向治理层通报。 (4)在确定是否与治理层沟通补充事项时，注册会计师可能就其注意到的某类事项先与适当层级的管理层讨论。 (5)向治理层提交沟通函时拟特别强调：未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露，否则我们不对第三方承担任何责任。 (6)对拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段的事项，如认为必要，应就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人，审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况如下： (1)甲公司规定出纳人员不能登记库存现金与银行存款以外的任何其他账户，仅兼任会计档案的保管。A注册会计师认为该项控制设计合理。 (2)测试银行存款付款内部控制时，对选取样本作如下检查：付款的授权批准手续是否符合规定，银行存款日记账的付出金额是否正确，实付金额与购货发票是否相符。 (3)因存在白条抵库，甲公司2016年12月31日库存现金日记账余额与当日库存现金实有数不一致，但调节之后两者一致。A注册会计师同意甲公司按库存现金日记账余额列报资产负债表中货币资金项目的库存现金的余额。 (4)A注册会计师拟结合对银行存款余额调节表中“企业已付、银行未付”未达账项的追查，发现银行存款的存在认定的错报。 (5)A注册会计师拟以积极的方式实施银行存款函证程序。对于年末余额较大的账户，要求银行提供信息，由项目组成员与甲公司银行账户核对；对于其他账户，则向银行提供信息，要求银行核对。 (6)为应对管理层非法侵占货币资金等舞弊风险，A注册会计师拟全面检查甲公司2016年末所有尚在使用的银行账户的发生额。 要求： 分别针对上述事项(1)至(6)，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题皇图集团是一家拥有承建公司等4家全资子公司的集团公司。森和会计师事务所负责审计皇图集团2015年度的集团财务报表，确定皇图集团公司合并财务报表整体的重要性是400万元。集团项目组将集团审计计划记录在审计工作底稿中，部分内容摘录如下： 组成部分 (1) (2) (3) (4) (5) 是否为重要组成部分(是/否) 是否由其他会计师事务所执行相关工作(是/否) 拟执行工作的类型 组成部分重要性 说明 承建公司 否 是 集团层而分析程序 不适用 集团项日组在集团层而实施分析程序，不确定组成部分重要性水平，但需要了解组成部分注册会计师 博西公司 否 否 财务报表审计 200万 集团项目组选择某些不重要的组成部分米实施审计程序，用以获取充分、适当的审计证据 明光公司 是 是 特定项口审计 300万 明光公司财务报表存在特别风险，由其他会计师事务所对其进行审计，集团项目组对此不再干预 华风公司 是 否 财务报表审计 250万 集团项目组以按比例分配的方式确定华风公司重要性水平 要求：假定不考虑其他条件，结合上表中第(1)、(2)和(3)列，分别指出第(4)、(5)列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，在对甲公司2018年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。2019年2月3日A注册会计师对甲公司的库存现金进行监盘，为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午九点和下午六点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后直接形成审计工作底稿。 要求：
简答题 ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计甲集团2016年度集团财务报表业务。甲集团由1家母公司、5家全资子公司、3家采用权益法核算的合营企业以及其他2家采用成本法核算的投资实体构成。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分摘录如下： (1)A注册会计师在确定组成部分时，根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围控制和被控制关系为基础确定集团的组成部分，将甲集团中1家母公司和所下设的5家全资子公司作为集团财务报表的组成部分。 (2)集团项目组以单个组成部分是否对集团具有财务重大性为标准来判断组成部分是否属于重要组成部分。 (3)集团项目组在计划审计工作时向组成部分注册会计师沟通，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，除非组成部分注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报。 (4)基于集团审计的目的，集团项目组在计划阶段确定集团财务报表整体的重要性，非重要组成部分财务信息的重要性由组成部分注册会计师确定。 (5)集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分执行一项或多项审计程序。 (6)在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出集团项目组所拟定的审计计划中是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。根据评估的重大错报风险，A注册会计师决定针对应收账款项目的计价和分摊目标实施传统变量抽样，以确定财务报表上列示的应收账款是否存在高估或低估。A注册会计师确定的应收账款项目的可容忍误差为21000元。由于预计只存在少量差异，确定的预计总体错报为0。其他相关情况如下： (1)A注册会计师将甲公司2016年12月31目应收账款明细表中列示的全部应收账款定义为抽样总体，而将明细表中涉及的每个客户定义为抽样单元。 (2)在确定样本规模时，为在确保审计效果的前提下提高审计的效率，同时考虑到风险后果的严重性，A注册会计师确定的误受风险为5%，误拒风险为10%。 (3)为实现计价和分摊目标，A注册会计师计划对抽取的抽样单元实施积极式的函证程序，并针对无法收到回函等特殊情况计划了替代审计程序。除此之外未计划实施其他审计程序。 (4)对样本实施审计程序后，确认的样本审定金额与样本的账面金额非常接近。A注册会计师据此认为在推断总体错报点估计值时采用差额法和比率法更为适宜。 (5)A注册会计师为计算总体错报上限，认为应根据总体规模、样本规模、总体标准差和可接受的误拒风险系数计算抽样风险允许限度。 要求：单独考虑上述每一种情况，请指出A注册会计师的决策和做法是否恰当。如果认为不恰当，请简要说明理由。
简答题什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险? _____
简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： (1)2016年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2月3日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。 (2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。 (3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现异常。 (4)审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。 (5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。 (6)审计项目组发现X银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释X银行于2015年中变更了印章样式，并提供了X银行的收款回单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管理层的解释。 要求： 针对上述(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改进建议。
简答题(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文) W会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似，W会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断： (1)M公司与常年审计客户N公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与N公司相同。 (2)完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。 (3)在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性水平。 (4)因对M公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。 (5)因M公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。 (6)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低重大错报风险。 要求：指出上述判断是否存在不恰当之处，并简要说明理由。
简答题A注册会计师负责审计X公司2015年度财务报表。审计工作底稿记载了审计项目组对应收账款实施进一步审计程序的相关情况。部分内容如下： (1)控制测试表明，X公司赊销审批及信用管理制度执行有效，相关的重大错报风险很低，A注册会计师拟不对应收账款的计价和分摊认定实施实质性程序。 (2)X公司应收甲公司3笔货款，账龄分别为5个月、15个月和38个月。2015年12月收到甲公司偿还的2015年7月份产生的部分货款后，X公司直接抵减了“3年以上”账龄组的应收账款余额。A注册会计师认为该情况不影响应收账款余额，从而不构成错报。 (3)A注册会计师没有将2015年末账龄为“2～3年”的应收账款纳入函证范围，并在审计工作底稿中说明了未函证的原因是这部分应收账款与2014年末账龄为“1～2年”的应收账款相比没有任何变化。 (4)A注册会计师基于应收账款违反存在认定必然引起营业收入违反发生认定这一关系， 要求项目组成员根据应收账款违反存在认定的金额和相关税率推算出营业收入违反发生认定的发生额，一并建议X公司调整。 (5)X公司2015年末以应收丙公司的货款向某银行办理了贴现。项目组成员检查后确认了X公司进行了正确的账务处理，A注册会计师认为无需实施其他审计程序。 (6)编制财务报表时，X公司将2015年12月31日应收账款借方余额与预收账款借方余额的合计数填列在资产负债表的应收账款项目中。A注册会计师检查后没有发现异常。 要求： 针对上述每种情况，假定不考虑其他情况，分别指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。
简答题 2014年1月，A注册会计师对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师在对其主营业务收入的发生认定进行审计时，审计工作底稿部分内容摘录如下。 (1)针对销售交易重复入账产生的高估错报，注册会计师先从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。如果注册会计师对发运凭证等真实性也有怀疑，再进一步追查存货的永续盘存激励，测试存货余额有无减少，以及考虑是否检查更多涉及外部单位的单据，例如外部运输单位处级的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录等。 (2)针对向虚构的客户发货产生的高估错报，注册会计师从发货部门的档案中选取部分发货凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账。 (3)针对下期销售收入提前至本期入账而产生的高估收入，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。 (4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。 要求： 逐项指出A注册会计师实施的实质性程序是否存在不当之处，如果存在请简要说明理由。
简答题什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?_____
简答题甲公司主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： (1)针对甲公司产成品存货存放地分散，审计项目组从甲公司管理层获取了截止到财务报表日有库存余额的存货存放地清单，计划采用非统计抽样方法选取某些地点实施监盘。 (2)在甲公司开始盘点存货前，审计项目组成员发现甲公司仓库有大批受托代存存货，甲公司管理层说明了具体情况，审计项目组成员表示理解，并已经将这些情况记录在审计工作底稿中。 (3)针对转运外销的以标准规格包装箱包装的存货，审计项目组成员根据包装箱的数量及每箱的标准容量确定了存货的数量。 (4)针对因不可预见的情况，审计项目组无法在存货盘点现场实施监盘，拟实施替代审计程序。 (5)在存货监盘结束时，审计项目组成员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 (6)针对甲公司存货盘点过程中无法停止存货的移动，审计项目组询问管理层得知，甲公司计划在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时存放在过渡区域。 要求：
简答题 ABC会计师事务所首次接受了甲公司委托，审计其2018年度财务报表，A注册会计师任项目合伙人。在审计工作底稿中记录的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师决定查阅前任注册会计师的工作底稿，因此拟直接与前任注册会计师取得联系并做好查阅计划。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不了解内部审计的工作。 (3)A注册会计师预计收入舞弊风险较高，拟实施分析程序以识别收入确认舞弊风险。 (4)针对甲公司日常交易量巨大、业务处理采用高度自动化，A注册会计师在直接实施细节测试后仍不能收集到充分、适当的审计证据，拟直接确定对审计意见的影响。 (5)最终A注册会计师出具了无保留意见的审计报告，并在审计报告中提及了利用的专家工作，并指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。 要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2018年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 (2)B注册会计师与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 (3)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。 (4)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 (5)审计项目组成员D多年未见的普通朋友于2018年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 (6)甲公司系乙上市公司的子公司。2018年年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所接受丙公司委托，为其提供2011年度财务报表审计业务，戊注册会计师任项目合伙人。丙公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品销售以赊销为主，以运抵顾客仓库作为风险、报酬转移的时点。在审计过程中，戊注册会计师注意到丙公司下列内部控制： (1)对于新顾客，首先填写“顾客申请表”，销售经理A进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理B审批。给予新顾客的信用额度不超过人民币5万元；若高于该标准，应经总经理C审批。 (2)对于现有顾客，收到采购订单后，决定采用赊销的方式，由销售部门经理批准后即可与顾客正式签订销售合同。 (3)应收账款记账员I根据系统显示的“已发货”销售单，将销售发票所载信息和销售单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员I编制销售确认会计凭证，后附有关单证，交会计主管J复核。若核对无误，会计主管J在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员I据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统。 (4)月末，应收账款记账员I编制应收账款账龄报告，并向顾客寄送对账单。如有差异，应收账款记账员I将立即进行调查。 (5)年末，会计主管J根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，催收应收账款。要求：请代戊注册会计师指出丙公司内部控制的设计存在哪些缺陷?_________