简答题A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。在对甲公司2012年度营业收入审计时，为了确定甲公司销售业务是否真实，会计处理是否正确，A注册会计师拟从甲公司2012年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。甲公司2012年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下：[要求]
简答题A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施审计抽样。甲公司2018年12月31日应收账款账面余额合计为30000000元。A注册会计师确定的总体规模为6000，样本规模为200，样本账面金额合计为1200000元，样本审定金额合计为900000元。 要求：
简答题 甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： 组成部分 (1) (2) (3) (4) 是否为重要组成部分(是/否) 是否由其他会计师事务所执行相关工作(是/否) 拟执行工作的类型 组成部分重要性 说明 乙公司 是 否 审计 500万元 确定该组成部分实际执行的重要性为300万元 丙公司 是 是 审计 200万元 该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定，无须评价 丁公司 是 是 审计 100万元 确定该组成部分实际执行的重要性为60万元 戊公司 否 否 审阅 不适用 执行审阅工作，无须确定组成部分重要性 戌公司 否 否 集团层面分析程序 不适用 执行集团层面分析程序，无须确定组成部分重要性 庚公司 否 否 审计 400万元 确定该组成部分实际执行的重要性为240万元 要求： 假定不考虑其他条件，结合上表中第(1)(2)和(3)列，分别指出第(4)列所列内容是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所2013年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013年度财务报表进行审计。甲公司相关背景信息如下：(1)注册会计师对整套财务报表实施审计；(2)财务报表由甲公司管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；(3)审计业务约定条款中说明的甲公司管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；(4)除对财务报表实施审计外，注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。2014年3月8日，甲公司管理层签署了财务报表，预定3月10日公布2013年度财务报表。在审计过程中遇到下列问题，请根据题目要求进行简要回答。
简答题A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事橡胶制晶的生产和销售业务，存货占其资产总额的56%。除自营业务外，甲公司还接受来料加工等特殊的定制业务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制基本有效。A注册会计师计划于2011年12月31日实施存货监盘程序，A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)监盘人员根据甲公司确定的盘点范围选取抽点的存货项目； (2)抽点过程中根据甲公司仓库管理人员清点的存货数量记录监盘抽点表； (3)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况； (4)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 [要求] (1)针对上述(1)至(4)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由； (2)如果因道路发生塌方导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取哪些替代审计程序。_________
简答题A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表。在对甲公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证。 金额单位：元 项目 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42650 66100 B公司 — 2880000 C公司 85000 95000 D公司 289000 3032000 要求：
简答题A注册会计师负责对上市公司甲公司2011年度财务报表进行审计。2011年，甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，根据无反证判定原则，认为甲公司2011年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在甲公司2011年度已审计财务报告公布后，股民乙购入了甲公司股票。随后，甲公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民乙向法院起诉A注册会计师，要求其赔偿损失。
简答题A注册会计师负责于20×5年10月25日对X公司的内部控制进行了解，并在审计工作底稿中记录了所了解的内部控制，部分内容摘录如下： (1)会计部门职员甲根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记存货明细账。 (2)仓库职员根据收到的领料单发出原材料，将领料单的一联连同材料交生产部门，并在登记材料明细账后将另外两联传递给会计部门进行实物流转记录和成本会计核算。 (3)X公司要求每半年进行一次全面的存货盘点，编制盘点表。会计部门与仓库部门核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，经批准后进行处理。 (4)内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理进行检查。内部审计部门直接向公司分管财务的副总经理报告工作。 (5)仓库部门职员在发现存货毁损、变质或过期的情况后，直接向部门主管经理报告，由仓储经理负责处置，并报财务部门进行账务处理。 (6)仓库引进先进的远红外监控系统，实行24小时不间断的全自动无人监控，以避免监守自盗。保安人员每天上班后调阅前一天的监控录像，以确定是否发生异常。 要求： 针对上述各项，假定不考虑其他条件，请逐项判断X公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)甲公司2016年度进入盈利阶段，A注册会计师拟以资产总额代替营业收入作为确定2016年度财务报表整体的重要性的基准。 (2)甲公司2016年度经营规模与上年相当。A注册会计师采用替代基准确定的2016年度财务报表整体重要性水平比上年提高了10%。 (3)A注册会计师认为还需要进一步确定实际执行的重要性，以便将已发现与未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。 (4)A注册会计师根据2015年度审计工作中识别出的错报的性质和范围直接确定了实际执行的重要性。 (5)评价单项错报的影响时，A注册会计师认为：只要单项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平，该项错报单独来看就是不重大的。 (6)某类错报的汇总数超过了该类交易的重要性，但低于实际执行的重要性，A注册会计师认为该类错报对财务报表的影响不重大。 要求： 假定情况(1)至(6)均为独立事项，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
简答题在了解被审计单位及其环境时，注册会计师决定了解被审计单位的行业状况，以识别与行业有关的重大错报风险；同时，还决定了解被审计单位是否存在与下列内容有关的目标和战略，以考虑相应的经营风险。请回答：(1)注册会计师主要应从哪些方面了解被审计单位的行业状况?(2)针对被审计单位目标与战略所涉及的下列每项内容，指出其可能导致被审计单位需要面临的相应的经营风险，填列在下表相应空格中(3)在上表列示的各项内容中，指出最有可能产生财务后果，即最有可能影响财务报表的三项。________
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组通过了解会计准则对管理层确认、计量和披露会计估计要求，通过了解管理层如何识别需要作出会计估计的财务报表项目，形成了对会计估计重大错报风险的评估结果。 (2)审计项目组通过了解管理层用以作出会计估计的方法、管理层是否利用专家的工作、会计估计所依据的假设、作出会计估计的方法以及管理层评估估计不确定性的影响，评估管理层作出会计估计的方法和依据不存在重大错报。 (3)针对甲公司管理层2015年度未决诉讼事项的会计估计，截至审计报告日前，审计项目组对该事项进行了重新估计，其结果与管理层财务报表日确认的金额存在重大差异，审计项目组提请管理层调增2015年12月31日财务报表的营业外支出和其他应付款。 (4)截止审计报告日前，审计项目组发现，甲公司2015年12月31日在财务报表中确认的某项资产的会计估计金额与该事项在审计报告日前实际结果存在很小差异，审计项目组将该会计估计评估为特别风险，作为具有高度估计不确定的会计估计事项记入审计工作底稿。 (5)审计项目组在运用区间估计评价管理层点估计时，通过缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的。 (6)甲公司管理层预计竞争对手很快推出新产品，将B类固定资产折旧方法由直线法变更为双倍余额递减法。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。
简答题简要说明编制审计工作底稿的总体要求，以及审计工作底稿通常包含的内容。__________
简答题 上市公司甲公司从事保险业务。2013年5月，ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项： (1)A注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人，自2011年12月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。 (2)ABC会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。 (3)B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。 (4)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票2000股。 (5)ABC会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就2013年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。 (6)2012年1月起，ABC会计师事务所智利网络事务所的D合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，假定ABC会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。 事项序号 是否可能产生不利影响 (是/否) 理由 防范措施 (1) (2) (3) (4) (5) (6)
简答题ABC会计师事务所承接了C公司2×10年度财务报表审计业务，委派了注册会计师甲、乙进行审计。注册会计师甲、乙对应收账款审计采用了积极式函证程序，其中：债务人W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不一致；对债务人N进行了首次发函后未得到回函。
简答题 甲投资银行是ABC会计师事务所的常年审计客户，在对甲投资银行2016年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)ABC会计师事务所于2016年1月1日与甲投资银行共同组成服务团队向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。 (2)审计项目组成员A注册会计师与甲银行财务经理毕业于同一所财经院校。 (3)B注册会计师在2015年度担任甲银行的独立董事，在2016年3月1日从甲银行离职，加入到甲银行财务报表审计的项目组中。 (4)甲投资银行H支行由于年末结账，向ABC会计师事务所借调人员从事财务报表数据录入工作。ABC会计师事务所安排审计项目组成员C注册会计师协助甲银行的工作。 (5)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。丙公司于2015年2月将乙保险公司与丁保险公司合并成为戊保险公司。审计项目组成员D注册会计师购买戊公司1000股股票。截至2016年12月31日，这些股票市值为30000元。 (6)E注册会计师担任甲银行2011年至2013年度财务报表审计的签字注册会计师，其晋升为合伙人后担任2014年度至2015年度财务报表审计的项目合伙人。ABC会计师事务所委派其担任甲银行2016年度财务报表的负责人。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反《中国注册会计师职业道德守则》的情况，并简要说明理由，填写表。 违反《中国注册会计师职业道德守则》的情况 事项序号 是否存在违反《中国注册会计师职业道德守则》的情况(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)
简答题ABC会计师事务所完成了X股份有限公司(已经上市)2008年和2009年的年报审计业务，现在正在协商承接X公司2010年度的年报审计委托事宜。ABC会计师事务所审计项目合伙人A注册会计师已经了解到下列情形： (1)X公司刚刚上任的董事长是A注册会计师的父亲； (2)A注册会计师的表哥在X公司担任保安； (3)X公司的年报审计收入占到ABC会计师事务所全年收入的31.5%； (4)A注册会计师由于是计算机学业背景，平时帮助X公司完善其会计数据系统； (5)x公司财务总监已经承诺将2010年的X公司的内部控制系统由ABC会计师事务所来设计； (6)A注册会计师初步接受2011年年初加盟X公司财务部门任财务副经理一职。 要求： 请根据职业道德基本原则，代A注册会计师依次分析上述各种情形是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。_________
简答题 甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
(1)审计期间内，甲公司有一已销户的银行账户，A注册会计师检查了销户申请书后，未实施函证。
(2)在发出询证函前，A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者，通过查询公开网站等方式，验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性，结果满意。
(3)甲公司2021年12月31日银行借款账面余额为零。为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符，结果满意。
(4)甲公司在C银行的账户回函差异金额18万元，A注册会计师认为差异低于财务报表整体的重要性，因此未执行其他程序。
(5)甲公司对D公司的1000万元其他应收款函证未收到回函，A注册会计师与D公司财务人员通过电话取得联系，在电话中核实身份后，D公司财务人员确认了1000万元的金额，A注册会计师认为结果满意。
(6)为了防止甲公司与银行串通，A注册会计师独自前往银行按照银行的通用受理流程在相应柜台现场询证，并得到了满意的答复。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题简述合理保证与有限保证的区别，并填列下表内容。
简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。根据评估的重大错报风险，A注册会计师决定针对应收账款项目的计价和分摊目标实施传统变量抽样，以确定财务报表上列示的应收账款是否存在高估或低估。A注册会计师确定的应收账款项目的可容忍误差为21000元。由于预计只存在少量差异，确定的预计总体错报为0。其他相关情况如下： (1)A注册会计师将甲公司2016年12月31目应收账款明细表中列示的全部应收账款定义为抽样总体，而将明细表中涉及的每个客户定义为抽样单元。 (2)在确定样本规模时，为在确保审计效果的前提下提高审计的效率，同时考虑到风险后果的严重性，A注册会计师确定的误受风险为5%，误拒风险为10%。 (3)为实现计价和分摊目标，A注册会计师计划对抽取的抽样单元实施积极式的函证程序，并针对无法收到回函等特殊情况计划了替代审计程序。除此之外未计划实施其他审计程序。 (4)对样本实施审计程序后，确认的样本审定金额与样本的账面金额非常接近。A注册会计师据此认为在推断总体错报点估计值时采用差额法和比率法更为适宜。 (5)A注册会计师为计算总体错报上限，认为应根据总体规模、样本规模、总体标准差和可接受的误拒风险系数计算抽样风险允许限度。 要求：单独考虑上述每一种情况，请指出A注册会计师的决策和做法是否恰当。如果认为不恰当，请简要说明理由。