简答题A注册会计师是甲公司2017年财务报表审计业务的项目合伙人

简答题C注册会计师负责对常年审计客户丙公司2009年1—6月的财务报表进行审阅。在实施了必要的审阅程序后，C注册会计师草拟了以下审阅报告。 审阅报告丙公司全体股东： 我们审阅了后附的丙公司财务报表，包括2009年6月30日的资产负债表，2009年1—6月的利润表、所有者权益变动表和现金流量表。这些财务报表的编制是丙公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问丙公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。 根据我们的审阅，我们认为丙公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了丙公司的财务状况、经营成果和现金流量。 我们审计了丙公司2008年度的财务报表，为了更好地理解丙公司的财务状况、经营成果和现金流量，2009年1-6月的财务报表应当与2008年度的已审计财务报表及其审计报告一并阅读。××会计师事务所 中国注册会计师：C (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师：××× (签名并盖章) 中国××市 二○○九年×月×日 要求：指出上述审阅报告中存在的不当之处，并提出修改建议。__________

简答题 A注册会计师是甲公司2018年度财务报表的审计项目合伙人，审计工作底稿记载了与了解甲公司及其环境、识别和评估重大错报风险相关的事项，部分内容摘录如下： (1)鉴于了解到甲公司控制环境非常薄弱，A注册会计师认为可能存在报表层次的重大错报风险。 (2)A注册会计师在了解甲公司内部控制后，发现甲公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，因此要求甲公司管理层提交书面声明以消除重大疑虑。 (3)A注册会计师直接将识别出的具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险。 (4)针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险，A注册会计师将其确定为存在特别风险，予以特别考虑。 (5)针对特别风险的项目，A注册会计师既没有了解其内部控制也没有实施控制测试，直接实施了实质性程序。 (6)在评估重大错报风险时，A注册会计师要求项目组成员将所了解的控制与特定认定相联系。 要求： 假定上述第(1)至(6)项均为独立事项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 上市实体甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师首次担任项目合伙人，审计甲公司2016年度财务报表。XYZ会计师事务所与ABC事务所属于同一网络。审计过程中存在的与职业道德相关的情况如下： (1)甲公司审计项目组原合伙人于2016年初开始进入冷却期。为保证审计质量，事务所允许其就有关技术或行业特定问题向A注册会计师提供专业咨询。 (2)甲公司财务经理是A注册会计师的大学同学。双方于2006年毕业于同一所财经院校。 (3)ABC事务所2016年8月为甲公司财务人员提供了专业培训服务。按双方达成的约定，培训费用与当年财务报表审计中发现的错报金额直接挂钩。 (4)某项目组成员的配偶于2016年10月与甲公司签订协议并投资500万元，加入甲公司产品连锁专卖店。 (5)2016年12月，XYZ事务所在不承担管理层职责的前提下向甲公司提供了代理发行企业债券的专业服务。 (6)审计过程中，A注册会计师根据所了解的甲公司财务信息，要求其父母抛售了所持有的甲公司竞争对手的股票，但没有泄露甲公司的具体商业机密。 要求： 分别考虑上述情况第(1)至(6)项，不考虑其他情况，指出所述情况是否符合相关职业道德的要求，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证者的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 (2)甲公司应付账款年末余额为550万元，审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。 (3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。 (4)客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。 (5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。 (6)客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A会计师事务所审计了甲公司2010年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的B注册会计师于2011年5月离职加入X会计师事务所，转所手续至2012年2月办理完毕。2012年1月，甲公司决定改聘X会计师事务所审计其2011年度财务报表，并与X会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。X会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审计的项目合伙人，于2012年4月出具了标准无保留意见审计报告。 要求：

简答题ABC会计师事务所常年承接甲公司财务报表审计业务。在审计甲公司2014年度财务报表应收账款项目时，A注册会计师对截止日为2014年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2015年2月15日编制了以下应收账款函证分析的工作底稿： 甲公司应收账款函证分析工作底稿资产负债表日：2014年12月31日 索引号 B-3 编制人 日期 复核人 日期 一、函证 笔数 金额(元) 百分比 2014年12月31日应收账款 4000 4000000√★ 100% 其中：积极函证 108 520000 13% 消极函证 280 z30000 10% 寄发询证函小计 388 560000 23% 选定函证但甲公司不同意函证的应收账款 12 选择函证合计 400 二、结果 (一)函证未发现不符 积极函证：确认无误部分W/P B-4 88C 360000 9% 消极函证：未回函或回函确认无误部分W/P B-4 240C 32000 0.8% 函证未发现不符小计 328 392000 9.8% (二)函证发现不符 积极函证W/P B-5 4CX 20000 0.5% 消极函证W/P B-5 40CX 8000 0.2% 函证发现不符小计 44 28000 0.7% (三)选定函证但甲公司不同意函证的应收账款 12 标识说明：√：与应收账款明细账核对相符★：与应收账款总账核对相符C：网函相符CX：网函不符 总体结论：回函不符金额28000元低予可容忍错报，应收账款得到公允反映 要求： 假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：

简答题ABC会计师事务所首次承接了甲上市公司2017年财务报表审计业务，并委派A注册会计师为项目合伙人

简答题T公司是2012年3月成立的一家生产化工产品的企业，会计师事务所接受委托，对T公司2014年度的财务报表进行审计，A和B注册会计师对T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示以下情况。 (1) 2015年2月2日，A和B注册会计师第一次来到公司，董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况。由于公司某主要产品在全世界只有T公司在生产，所以产品90%销往国外，产品供不应求，产品毛利率达50%。 (2)2015年2月8日，A和B注册会计师来到公司，途经T公司工厂大门时，有村民在化工厂大门前拉起“我们要蓝天，我们要生存”的横幅，并集体要求该厂立即停工。A和B注册会计师来到公司后，询问高层管理人员，得知村民想增加补偿，工厂环保手续正在办理。 (3)T公司准备上市扩大生产，由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短，准备出资8000万元(含货币资金3000万元)兼并另外一家化工厂，T公司拥有51%的股权，用于生产副产品，然后分拆上市。该并购协议已经签订，2014年底开始进入并购程序。 (4)2014年10月底，T公司购买了财务软件，软件公司已经对会计人员进行了培训。初始工作已于2014年11月完成，2014年报表由财务软件生成。 (5)A和B注册会计师在查阅董事会会议记录时发现，T公司在成立时向M银行借入5000万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于2014年准备用于还款的资金用于企业并购，会议决定向M银行申请贷款延期半年。 要求：

简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表

简答题A、B注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计，涉及应付账款项目审计工作时，存在如下事项： (1)考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据，A、B注册会计师为了查出未入账的应付账款，主要实施函证程序。 (2)A、B注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时，A注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，但只能虚增利润；B注册会计师认为低估应付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。 (3)A、B注册会计师经风险评估后，认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险： 1 资产负债表日前会计账簿记录偿还了应付账款，实际上未真实偿还 2 存在大额料到单未到的情况，应付账款未计入到正确的会计期间 3 应付账款本来应当在资产负债表日前确认，但甲公司在资产负债表日后付款时，直接通过“借记存货等项目、贷记银行存款”的方式少确认应付账款 A、B注册会计师初步设计了两条审计程序，如下： 程序1 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否正确 程序2 从甲公司非财务部门如采购部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单与被审计单位财务记录之间的差异进行调节 要求：

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，确定存货为重要账户，并初步评估存货的完整性存在重大错报风险。A注册会计师于2011年12月31日对甲公司的存货实施了监盘，按照抽样技术确定抽盘样本规模为50。部分审计工作底稿内容摘录如下： (1)管理层盘点指令要求，将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围。 (2)存货监盘计划要求，在对存货盘点结果进行测试时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。 (3)在抽盘过程中，A注册会计师发现1个样本项目存在盘点错误，要求甲公司在盘点记录中更正了该项错误。A注册会计师认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此，得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。 要求：针对上述第(1)项，指出管理层盘点指令是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 A注册会计师负责对X公司2015年度财务报表实施审计。根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险，计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下： (1)为应对应收账款计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平； (2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论；收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证； (3)A注册会计师将应收账款函证的截止时间定为2015年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序； (4)为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给X公司收发室的职员，要求该职员亲自寄发； (5)客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到2016年1月2日才将商品运达约定交货地点，双方在函证截止日并不存在债权、债务关系； (6)客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的10万元。随信寄来的Z公司汇款单复印件表明该项目的金额应为70万元。 要求： (1)针对情况(1)～(4)，指出A注册会计师的决策或做法是否妥当，并简要说明理由； (2)针对情况(5)和(6)，假定Y公司、Z公司的回函是正确的，指出A注册会计师是否需要向X公司提出调整建议？如需要，请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录涉及的财务报表项目。

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。 资料五：(1)因甲公司2015年年末多项诉讼的未来结果具有重大不确定性，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，与治理层就该事项和拟使用的报告措辞进行了沟通。 要求：指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 A注册会计师负责对甲公司2018年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项： 银行名称 银行账户 银行对账单余额(万元) 账户性质 说明 银行1 账户a 15 基本户 (1) 银行2 账户b 1500 定期存款户 (2) 银行3 账户c 0 结算户 (3) 银行4 账户d 280 结算户 (4) 银行5 账户e 854 结算户 (5) 银行6 账户f 360 结算户 (6) 审计说明：(1)由于银行对账单余额很小，为提高审计效率，A注册会计师决定采用消极的方式向该银行函证(2)银行存款日记账表明，甲公司2018年12月30日存入的一笔500万元1年期存款已于2019年1月6日取出。因该笔银行存款的账簿记录与银行存款余额调节表核对一致，A注册会计师认为没有必要实施其他审计程序(3)由于该结算户年末银行存款余额为零，A注册会计师未将该银行纳入函证范围(4)A注册会计师不仅要求该银行回函证实甲公司银行存款余额，而且要求证实银行借款等其他事项(5)回函表明，甲公司的存款账户于2018年12月20日收到某账户的跨行汇款200万元，甲公司当日将该笔款项汇回该账户。考虑到情况不影响2018年12月31日银行存款余额，A注册会计师没有实施其他审计程序(6)回函表明，银行对账单余额比甲公司银行存款日记账少10万元，A注册会计师检查了相关的收付款凭证，并取得期后银行对账单作了进一步的调查 要求： 针对审计说明第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所承办了Y公司2005年度会计报表审计业务。审计过程中注意到Y公司发生重大错误或舞弊行为，请代注册会计师做出正确的专业判断。 注册会计师对重大错误或舞弊涉及人员如何处理?被审计单位拒绝调整或披露重大的错误与舞弊时注册会计师如何处理?________

简答题ABC会计师事务所于2012年2月9日接受了丙公司的委托，审计其2011年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作，请你判断一下有无不妥之处?若有，请予以更正。 (1)丙公司的一批重要存货已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。 (2)所有在截止日前已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。 (3)有一批委托丁公司代为保管的存货，对此检查了与该存货有关的备查记录。 (4)C注册会计师在制定监盘计划时，应与丙公司沟通确定检查的重点。 (5)对外单位存放于丙公司的存货，C注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。_________

简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载了A注册会计师了解和测试甲公司与销售业务相关的内部控制的情况，具体内容摘录如下： (1)甲公司指定某财务人员负责登记主营业务收入与存货明细账。 (2)对顾客提出的赊购申请，如果赊购金额不超过其剩余信用额度，由赊销部门信息系统直接批准。超过剩余信用额度的，由销售经理直接批准。 (3)产成品须经质检部门检验方能向顾客发出，财务部门根据检验单和销售发票确认营业收入。 (4)甲公司2016年10月份发生的一笔赊销金额超过了批准赊销的金额。A注册会计师检查了收款凭证，证实应收账款已于11月全额收回。 (5)2016年11月确认一笔营业收入的日期比检验及发货日期早一天。甲公司解释系检验仪器故障导致发货延迟所致。A注册会计师认为该情况不导致营业收入违反发生认定。 (6)A注册会计师发现甲公司2016年12月下旬销售发票复核人姓名与以前不同。甲公司管理层解释，专职复核人员出差，经财务经理批准，由出纳人员临时代行复核职能。 要求：

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下： (1)联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。 (2)丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。 (3)丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。 (4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。 (5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。 (6)庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对庚公司出具了以“持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

简答题X公司是建筑行业的上市公司，该公司委托U会计师事务所对其20×2年度财务报表实施审计。双方已于20×2年8月份签订了审计业务约定书。其他相关情况如下： (1)因该项审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的，为表示感谢并保持独立性，U事务所通过A向其姑父支付了1000元劳务费，并将A调离项目组。 (2)为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用：发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。 (3)承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保证项目组具备足够的专业胜任能力。 (4)20×2年11月，U事务所接受X公司的委托，指派项目组以外的其他注册会计师提供了与会计系统相关但与财务报告无关的内部审计服务。 (5)在审计过程中，X公司对Y公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目组仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计X公司的损失金额。 (6)审计结束前，X公司向项目组成员赠送了一批礼品。因价值不高，加之外勤审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。 要求： 请逐一考虑上述情况，指出是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。