简答题 A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2013年12月31日存货账面余额合计为150000000 元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。 代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。

简答题请简要说明上期财务报表存在导致非无保留意见的事项仍未解决时对注册会计师本期财务报表出具审计报告的影响。______

简答题 ABC会计师事务所审计甲公司2018年度财务报表，将函证程序作为一项获取审计证据的重要审计程序。审计过程中，部分事项摘录如下： (1)在风险评估程序中，注册会计师评估甲公司采购与付款循环的重大错报风险较低。于是在对采购交易实施函证过程中，将12月25日作为截止日，并对12月26日至12月31日之间的交易实施审计程序。 (2)乙公司是甲公司的客户，同时也是关联方，注册会计师推断对乙公司函证很可能无效，但考虑到其他替代程序也不能提供注册会计师所需的充分、适当的审计证据，所以注册会计师仍旧向乙公司发送了积极式询证函，至审计报告日未收到回函。注册会计师拟出具否定意见的审计报告。 (3)在注册会计师发甬向甲公司客户丙公司询问具体合同条款时，丙公司在回函中注明“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。注册会计师认为该回复限制了注册会计师对该回函的利用。 (4)甲公司的客户丁公司寄回了电子形式的回函，注册会计师利用电子数码签名技术、网页真实性认证程序等确认了发件人身份，认为回函可靠。 (5)注册会计师填列好询证函内容后，交由被审计单位会计人员填写被询证者的联系方式，之后由该会计人员在邮局寄出询证函。 要求： 假定上述事项(1)至(5)之间相互独立，请逐一判断上述观点或做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2016年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

简答题2013年10月，ABC会计师事务所首次接受委托审计M葡萄加工有限公司(以下简称M公司)2013年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。M公司为葡萄汁生产企业，2013年期初、期末存货余额占资产总额比重分别为70％和68％。存货主要包括葡萄和桶装葡萄汁，其中葡萄贮存在各采购地15个简易棚内，桶装葡萄汁贮存在M公司1个仓库内。M公司对存货采用永续盘存制核算。M公司拟于2013年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下： (1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。 (2)在对桶装葡萄汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。 (3)M公司对葡萄的盘点计划是：2013年12月31日盘点7个简易棚内葡萄，2014年1月10日盘点其他8个简易棚内葡萄。A注册会计师根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对葡萄实施监盘程序。 要求：

简答题 XYZ会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，审计工作底稿中与控制测试相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还要由总经理批准。A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。 (2)甲公司采用信息系统进行成本核算，营业成本金额重大。A注册会计师对信息系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意，不再实施实质性程序。 (3)因为甲公司的货币资金不存在特别风险，且以前年度与货币资金相关的控制运行有效，A注册会计师因此减少了本年度货币资金细节测试的样本量。 (4)A注册会计师拟不信赖甲公司与存货相关的内部控制运行有效性，因此在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。 (5)A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制，于2021年12月31日实施了现金监盘，结果满意。 要求： 请指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题 2016年4月1日，ABC会计师事务所接受委托审计甲上市公司2015年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司与XYZ会计师事务所组成联合服务团队，向潜在客户推广北京市土地增值税清算相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。 (2)甲公司财务总裁向A注册会计师私下透露，某金融公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该金融公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。 (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2015年5月1日，B注册会计师购买了甲公司股票1000股，每股20元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师参与甲公司审计项目。 (4)为加强内部控制管理工作，甲公司提出委托XYZ会计师事务所为其提供内部审计服务(与财务报告、财务会计系统不相关的内部审计服务)，合同中约定由XYZ会计师事务所对该内审服务承担最终责任。 (5)甲公司审计项目组成员C曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2015年6月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。 (6)审计项目组就一疑难会计问题向ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的D注册会计师曾负责甲公司2010—2014年审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理该咨询。 要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反《中国注册会计师职业道德守则》，并简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所为提高审计工作的质量，规范财务报表审计业务中的银行函证事项，决定印制一批标准化的银行询证函。为此，业务部经理要求助理人员张华起草银行询证函。张华将其起草的银行询证函交给部门经理审阅。假如你是部门经理，请指出张华起草的询证函中存在的问题。银行询证函 编号：______ (银行)：本公司聘请的× ×会计师事务所正在对本公司× ×年度的财务报表实施审计。按照中国注册会计师审计准则的要求，应询证本公司与贵行相关的信息。下列数据出自本公司记录，如与贵行记录相符，贵行无须回函；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的10日内根据要求复函，回函请直接寄至本公司。公司地址：北京市海淀区东关村大街88号邮政编码：100x × × 电话：010× ×× × × × × × ×截至 年 月 日止，本公司银行存款余额如下： style='margin-left:5.4pt;border-collapse:collapse;border:none;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;mso-border-insideh: .5pt solid windowtext;mso-border-insidev:.5pt solid windowtext'> solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>账户名称 none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>银行账号 none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>币种 none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>款项用途 none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>余额 none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>备注 none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:6.75pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:6.75pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:6.75pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:6.75pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:6.75pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:6.75pt'> style='font-size:9.0pt'>  none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:14.25pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:14.25pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:14.25pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:14.25pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:14.25pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:14.25pt'> style='font-size:9.0pt'>  none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:12.9pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:12.9pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:12.9pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:12.9pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:12.9pt'> style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:12.9pt'> style='font-size:9.0pt'>  (其他表格略)(公司签章)(日期)(会计师事务所签章)(日期)结论：数据不符，请列明不符金额 (银行签章)(日期)____

简答题ABC会计师事务所再次接受甲公司董事会委托，对甲公司2011年12月31日内部控制的设计与运行有效性进行审计，A和B注册会计师接受指派实施该项审计业务，并于2012年2月15日完成审计工作。在对甲公司货币资金内部控制的审计过程中，A和B注册会计师在审计工作底稿中记载了下列发现： (1)甲公司内部控制制度中明确规定不得由一人办理货币资金业务的全过程，必须实施必要的职责分离。A注册会计师发现甲公司的出纳在2011年11月底突然提出辞职，甲公司财务部门由于来不及招聘新的出纳人员，因此2011年12月原来负责稽核、会计档案保管的会计人员C被要求兼任出纳工作。 (2)甲公司内部控制制度中明确规定作为银行预留印鉴的个人名章必须由本人保管。B注册会计师发现甲公司董事长为方便财务人员办理银行结算的方便，将个人名章交给出纳人员管理。 (3)甲公司内部控制制度中明确规定超过50万元的资金支付需要经过董事会全体成员集体决策。A注册会计师发现2011年12月份甲公司有两笔超过50万元资金支付的付款凭单上董事会成员的签字并不齐全，经询问甲公司财务总监做出如下解释，因为临近年底的资金划转时间比较紧张，而部分董事会成员由于出差不在公司，为此将在他们回到公司后再补签付款凭单。 要求：根据上述资料，回答下列小题。

简答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家全资子公司。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函。 (2)A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在严重分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。 (3)丙公司是新成立的公司，由于公司规模小，业务简单，A注册会计师将丙公司评估为低风险的业务范围，无需B注册会计师复核。 (4)审计项目组应当自审计报告日后六十日内将审计工作底稿归档。归档后，审计项目组在A注册会计师批准后删除了部分审计工作底稿。 (5)A注册会计师就涉及关键审计事项问题向B注册会计师进行了咨询。 (6)ABC会计师事务所内部业务检查制度规定，以每两年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受行业监管部门的外部检查，则可以免除对所有业务的内部检查。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师是X公司2015年发财务报表审计业务的项目合伙人。为测试采购交易的完整性，A注册会计师从材料采购业务中选取了部分业务进行测试。审计工作底稿记载的部分内容摘录如下(金额单位：万元)： 验收商品日期 验收单编号 验收单日期 应付账款明细账日期 付款时间 20150320 验字第2015-089号 20150320 20150320 20150330 20150630 验字第2015-175号 20150630 20150630 20150709 20150930 验字第2015-258号 20150930 20150930 20151010 20151223 验字第2015-350号 20151223 20160101 20160102 20151230 验字第2016-004号 20160103 20160103 未付 审计说明：(1)采购合同规定X公司在验收商品后10日内向供应商付款。为测试应付账款的完整性，从全年发生的采购业务中随机选取了5张验收单追查到采购明细账。(2)对于验字第2015-258号采购交易，2015年12月31日卖方对账单显示尚未收到货款，但X公司的付款凭证与银行存款日记账显示已于2015年10月10日支付。财务经理的解释是，已与该供应商联系， 对方承认对账单有误。审计结论：无异议，无须实施其他审计程序。(3)对于验字第2015-350号采购交易反映的跨年度入账问题，财务经理解释系年前未收到供应商发票所致。经确认，供应商发票日期确实为2016年1月1日。审计结论：无异议，无须实施其他审计程序 。(4)针对验字第2016-004号凭证反映的验收日期与验收单日期不一致，验收人员的解释是：2015年共印制验收单365张，已提前用完，只能使用2016年度验收单。审计结论：无异议，无须实施其他审 计程序。 要求： 针对审计说明第(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序中是否存在不当之处，如存在不当之处，请简要说明理由。

简答题A注册会计师于2016年8月了解甲公司内部控制。审计工作底稿中记录了所了解事项，部分内容摘录如下： (1)银行出纳员负责办理与银行存款相关的业务并登记银行存款日记账。月底，出纳员取得银行对账单，编制银行存款余额调节表并将调节结果向财务经理汇报。 (2)员工报销费用时，直接到财务部填制费用报销单，由财务部门主管审核，现金出纳员见到加盖该主管的审核印章后办理支付业务。 (3)确实难以收回的应收账款，须经财务总监批准后才能确认为坏账损失。 (4)生产计划部门负责签发预先编号的生产通知单。生产部门据以填写一式三联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，作为出库凭据并据以登记材料明细账，一联连同材料交还生产部门，另一联送财务部门进行成本核算。 (5)投资部门专门从事股票买卖交易。交易发生当日，投资交易员详细记录投资交易，并将原始凭证交财务部门投资记账员据以编制记账凭证并登记交易性金融资产明细账。 (6)各请购部门的财务主管根据部门预算批准采购申请并在请购单上签字后交由采购部门办理。 要求： 分别考虑上述(1)至(6)项，指出所描述的内部控制是否存在设计缺陷。如存在，请进一步说明存在的内部控制缺陷可能导致财务报表哪一个项目的哪一项认定产生重大错报风险，并简要说明理由。

简答题A会计师事务所审计了甲公司2012年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的B注册会计师于2013年5月离职加入X会计师事务所，转所手续至2014年2月办理完毕。2014年1月，甲公司决定改聘X会计师事务所审计其2013年度财务报表，并与X会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。X会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人，于2014年4月出具了标准无保留意见审计报告。 要求：

简答题ACPA负责审计甲公司2010年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，ACPA决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试2010年度信用审核控制是否有效运行，将2010年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试2010年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。 (4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为100，测试后发现5例偏差。在此情况下，推断2010年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。 (5)在上述第(4)项的基础上，ACPA确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“5”对应的控制测试风险系数为7.8)。 [要求] 针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出ACPA的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。_________

简答题ABC会计师事务所接受委托审计X公司2×11年度财务报表。甲注册会计师任项目负责人。2×11年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给X公司，X公司于2×11年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项： 资料一： (1) 2×11年2月10日，X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元； (2) 2×11年3月20日，X公司于2×10年度12月21日售出的一笔大额销售被退回； (3) 2×11年2月15日，法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定X公司未对该事项做出任何处理) 资料二：假设在对X公司财务报表进行审计的过程中，发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审计报告日，无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，X公司不具有持续经营能力，但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。

简答题ABC会计师事务所负责审计G集团公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到G集团拥有下列子公司、联营公司、合营公司和分支机构，并对这些公司的基本情况进行了了解。 (1)子公司Z公司的利润总额占集团利润总额的40%。 (2)联营公司L公司主要从事贵金属期货交易，近期的国际黄金和白银市场一直处于大幅波动之中。 (3)合营企业H公司刚刚成立一年，为扩展其所在地区的新市场，公司采用了对中小型企业放宽信用政策的营销策略。 (4)分支机构F公司设在利比亚，主要从事石油制品的生产和销售，由于利比亚战乱，F公司已经停止营业，银行存款和其他资产已被新政府冻结。 [要求] (1)根据目前掌握的情况，A注册会计师应当确定哪些公司为G集团审计中的重要组成部分，哪些公司为非重要组成部分，并简要说明理南； (2)针对确定的重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型； (3)针对确定的非重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型。_________

简答题(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)　　上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：　　(1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。　　(2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。　　(3)审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2011年12月31日，这些股票市值合计为500元。　　(4)审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。　　(5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2 000元。　　(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。____

判断题(一) E注册会计师是R公司2005年度会计报表审计的项目经理，在对审计工作底稿进行复核过程中，注意到以下事项，请代为做出正确的判断。

判断题(三)天地江河会计师事务所的主任会计师正在对本所近期完成的几项特殊目的审计业务进行自查。对于在自查过程中发现的以下问题，请代为做出正确的判断。

判断题注册会计师执行的业务应由会计师事务所承接，注册会计师不能以个人名义承接会计服务业务。(　　)