问答题会计师事务所承接财务报表审计业务的条件有哪些?

问答题ABC会计师事务所接受W公司委托审计其2×10年度财务报表，委派A和B注册会计师进驻W公司。在审计存货项目时，A注册会计师拟采用PPS抽样法测试W公司的存货余额在价格和数量方面是否存在重大错报。当年12月31日共有50000个存货明细账，账面余额为3000000元，A注册会计师确定的可容忍错报为60000元，可接受的误受风险为5%，预计总体错报为0。 表1 PPS抽样风险系数表(适用于高估) 高估错报数量 误受风险 1% 5% 10% 15% 20% 25% 0 4.61 3.00 2.31 1.90 1.61 1.39 1 6.64 4.75 3.89 3.38 3.00 2.70 2 8.41 6.30 5.33 4.72 4.28 3.93 3 10.05 7.76 6.69 6.02 5.52 5.11 4 11.61 9.16 8.00 7.27 6.73 6.28 5 13.11 10.52 9.28 8.50 7.91 7.43 表2 预计总体错报的扩张系数表 误受风险 1% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 37% 50% 扩张系数 1.9 1.6 1.5 1.4 1.3 1.25 1.2 1.15 1.01.根据题目中给出的条件，计算样本规模。

问答题A和B注册会计师对宏达股份有限公司2005年度会计报表进行审计。滚公司2005年度供产销形势与去年相当。该公司提供的未经审计的2005年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：　　(1)主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收人/主营业务成本2004年度发生额 61020/52819 品名 主营业务收入 主营业务成本 2004年发生额 2005年发生额 2004年发生额 2005年发生额 X产品 40000 41000 38000 33800 Y产品 20000 20020 19000 19019 合　计 60000 61020 57000 52819　　(2)宏达股份有限公司拥有2有限公司60%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。宏达股份有限公司将其为z有限公司提供货运服务事宜，在2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露。　　要求：　　假定你作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简在说明理由。

问答题A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在对甲公司20×8年12月31日在存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下：要求:

问答题ABC会计师事务所接受委托，审计W公司2×10年度的财务报表。L注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。L注册会计师取得2×10年12月31日的应收账款明细表，并于2×11年1月10日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 L注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额(元) 回函日期 回函内容 (1) 32 A 280000 2×11年1月16日 购买W公司280000元货物属实，但款项已于2×10年12月28日用支票支付 (2) 66 B 360000 2×11年1月12日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2×11年1月6日将货物退回 (3) 56 C 600000 2×11年1月12日 2×10年12月12日收到W公司委托本公司代销的货物600000元(售价)，尚未销售(视同买断，受托方以后是否卖出与委托方无关) (4) 88 D 800000 因地址错误，被邮局退回 — 针对上述各种异常情况，请问L注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

问答题乙注册会计师审计B公司1999年度会计报表，审计报告日为2000年3月15日，会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项： (1) B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在1999年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在 2000年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。 (2) B公司在1999年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在1999年10月通过法律途径索赔。2000年3月16日，经法院一审判决，B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元，B公司决定不再上诉。 (3) B公司内部审计人员于3月21日发现1999年度已审计会计报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。 (4) B公司于3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。 要求： (1) 假定乙注册会计师在2000年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请B公司如何处理? (2) 假定乙注册会计师在2000年3月17日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，并已作适当处理。请简要说明乙注册会计师可选择哪两种方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定的审计报告日期。 (3) 假定乙注册会计师在2000年3月22日获知B公司已审计会计报表中存在着100万元的重大错报，如不改正，将影响会计报表使用者的判断，乙注册会计师应当采取何种最适当的补救措施? (4) 假定乙注册会计师在2000年3月25日查阅B公司年度报告时发现，B公司公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。经认定，其他信息对事实有重大错报，且B公司同意修改，乙注册会计师应当采取什么措施?

问答题丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当 (2)实质性程序 F.检查证明销售交易划分类别的原始凭证 G.以发运凭证为起点，追查至销售发票和账簿记录 H.追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 I.以主营业务收入明细账为起点，追查至销售单中的赊销审批和发运审批单据 要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择)。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。 相关认定 审计目标 实质性程序 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当

问答题ABC会计师事务所承接了C公司20×8年度财务报表审计业务，委派了注册会计师甲、乙进行审计。注册会计师甲、乙对应收账款审计采用了积极式函证程序，其中：债务人 W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不一致；债务人N进行了首次发函后未得到回函。 要求： (1)注册会计师甲、乙针对债务人N未回函情况应采取措施? (2)债务人W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不—致的原因主要可能有哪些? (3)出现差异时注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?

问答题甲上市公司2014年财务报表正在由ABC会计师事务所进行审计，假定在审计过程中存在以下事项： (1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，甲公司于2015年2月20日支付50万元，剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付。 (2)审计项目组成员A注册会计师的妻子持有甲公司1000股股票，市值26310元。 (3)甲公司由于人员紧张，在2014年将与财务系统相关内部审计服务工作外包给ABC会计师事务所，事务所委派审计项目组外B注册会计师负责该项目。 (4)在审计过程中，会计师事务所就会计调整分录的建议与甲公司管理层进行沟通。 (5)ABC会计师事务所的审计项目组成员B注册会计师从北京某商业银行获取120万房贷，甲公司为其提供担保。 要求：针对事项(1)至(5)，请判断是否违反职业道德守则的规定，若违反请简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： 序号 集团公司/ 组成部分 是否为重要组成 部分(是/否) 集团审计策略 (1) 甲集团公司 不适用 初步预期集团层面控制运行有效，并拟实施控制测试。 (2) 乙公司 (子公司) 否 拟使用集团财务报表整体的重要性对乙公司财务信息实施审阅。 (3) 丙公司 (联营公司) 否 拟实施集团层面的分析程序，不利用丙公司注册会计师的工作，因此不对 其进行了解。 (4) 丁公司 (子公司) 是 经初步了解，负责丁公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相 关的独立性要求。拟通过参与该注册会计师对丁公司实施的审计工作，消 除其不具有独立性的影响。 (5) 戊公司 (子公司) 是 拟要求组成部分注册会计师实施审计，并提交其出具的戊公司审计报告。 对戊公司自2012年3月10日(戊公司财务报表审计报告日)至2012年3 月31日(甲集团公司财务报表审计报告日)之间发生的、可能需要在甲集 团公司财务报表中调整或披露的期后事项，拟要求组成部分注册会计师实 施审阅予以识别。 (6) 庚公司 (子公司) 是 庚公司从事大量衍生工具交易，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特 别风险。拟要求组成部分注册会计师针对上述特别风险实施特定的审计程序。 要求：逐项指出上表所述的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

问答题XYZ会计师事务所接受W公司委托审计其20×8年度财务报表，委派A和B注册会计师进驻W公司。在审计存货项目时，A注册会计师拟采用PPS抽样法测试W公司的存货余额在价格和数量方面是否存在重大错报。当年12月31日共有50000个存货明细账，账面余额为3000000元，A注册会计师确定的可容忍错报为60000元，可接受的误受风险为5%，预计总体错报为0。　　　　　　　　　　　　表1　　　　　　　　　　PPS抽样风险系数表(适用于高估)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表2　　　　　　　　　　　　预计总体错报的扩张系数表误受风险1%5%10%15%20%25%30%37%50%扩张系数1.91.61.51.41.31.251.21.151.0　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表3　　　　　　　　　　　　存货总体表(部分)总体项目(实物单元)账面金额累计合计数相关的货币单元135700357001～35700212810016380035701～16380036000169800163801～169800457300227100169801～227100569100296200227101～296200614300310500296201～3105007142500453000310501～453000827800480800453001～480800994200575000480801～5750001082600657600575001～6576001140400698000657601～6980001239600737600698001～737600

问答题W会计师事务所的A注册会计师担任X股份有限公司20×7年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解和实施风险评估程序，A注册会计师注意到以下情况：(1)X公司20×7年度毛利率为8％，比上年的4％大幅度上升，但同期市场情况平稳，生产成本基本稳定，X公司也没有其他令人信服的说明或解释。(2)以前年度控制测试结果显示，X公司常常疏于对客户信用状况的调查且不严格执行赊销审批制度，对内部控制的了解表明这种状况在20×7年未见好转。(3)注册会计师计算了20×7年度发生的财务费用占各月短期借款平均余额的比率，并与上期比较，发现比上年显著上升。据了解，从20×6年年初到20×7年年末，银行贷款利率没有变化。要求：

问答题ABC会计师事务所承接D公司2011年财务报表审计工作。于2012年3月15日完成审计工作，审计报告日是2012年3月15日，审计报告于2012年3月20日提交。被审计单位于2012年3月22日对外公布财务报表。注册会计师在期后事项期间分别发生如下事项： (1)2012年3月14日公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金2000万元，公司在上年末已确认预计负债1500万元，被审计单位最终未接受注册会计师要求的按规定对此事进行恰当会计处理的建议。 (2)2012年4月8日因遭受火灾，存货发生毁损100万元。 (3)2012年3月21日已确认为2011年营业收入的重大销售相关货物因质量原因被退回，管理层最终未修改财务报表。 (4)2012年4月2日被审计单位为从银行借入5000万元长期借款而签订重大资产抵押合同。 要求： 根据上述资料，判断上述事项是否归属于期后事项，如果归属，注册会计师应采取什么措施?

问答题 ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2013年度财务报表进行审计，并委派A和B注册会计师负责审计工作。有关资料如下： (1)通过对甲公司的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：①甲公司属家电连锁销售公司，在全国大部分省市都有连锁机构，其中15家为直属店，25家为加盟店；②甲公司销售的存货既有自己购进，也有委托代销，还有厂家租赁柜台销售；③从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司，一部分货物是从厂家直接运抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：①由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15日至12月25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月1日前报总公司，总公司每年都会固定对最大规模的5家连锁店进行监盘；②甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；③存货采用永续盘存制，计价主要采用先进先出法。由于2013年下半年，白色家电厂家统一提价，公司从9月开始，对白色家电类产品采用后进先出法计价；④甲公司发出货物时未全部按顺序记录。 (2)根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下： ①注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作，保证期末存货记录的准确性，同时通知总公司将要监盘的这5家连锁店，分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析性程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他店存货余额的准确性进行评价； ②在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘，若表明误差超过1%的，应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定的存货的重要性水平在1%以内)； ③注册会计师在抽盘时，采用清点包装箱的方法加以确认； ④为测试盘点记录的准确性，注册会计师将在仓库中抽点相关存货后与盘点记录进行核对； ⑤审计人员在复盘结束后，与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)； ⑥对存放于物流公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。 (3)在监盘时，A和B注册会计师发现下列情况： ①各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签； ②在监盘时，属销售旺季，仓库同往常一样，安排人员进行存货的收发。注册会计师检查了收发数量正确； ③代销的家电未单独摆放且未标识，经询问仓库管理员，仓库对代销存货有完整的记录； ④返修品、样品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 要求：

问答题Y公司系2007年1月1日设立的股份有限公司， ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2009年度财务报表进行审计，于2010年2月 20日完成外勤审计工作。Y公司2009年度财务会计报告于2010年2月28日对外提供，其未经审计的财务报表中的部分会计资料如下： 项目 金额(万元) 2009年度利润总额 3000 2009年度净利润 2010 2009年12月31日资产总额 42000 2009年12月31日股东权益 25000A和B注册会计师确定Y公司2009年度财务报表层次的重要性水平为320万元，并且将该重要性水平分配至各财务报表项目，其中部分财务报表项目的重要性水平如下： 财务报表项目 重要性水平(万元) 交易性金融资产 20 应收账款 80 预付账款 6 存货 50 固定资产 100 应付账款 10 资本公积 5 A和B注册会计师经审计发现Y公司存在以下3个事项： (1) 2009年年末未经审计的资产负债表反映的预付款项项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下： 预付账款—a公司 400万元 预付账款—b公司 187万元 预付账款—c公司 5万元 预付账款—d公司 -2万元 预付账款—e公司 10万元 合计 600万元 其中对c公司的5万元系2009年2月为采购c公司产品所预付，事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。 坏账准备的计提比例为： 账龄1年以内的(含1年)，按余额的10%计提； 账龄1～2年的，按余额的50%计提； 账龄3年以上的，按余额的80%计提。 (2) Y公司会计政策规定，采用年限平均法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。 Y公司的办公大楼于2008年1月启用，原值 4000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元。2008年12月31 El经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2009年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提其2009年度的折旧。 (3) Y公司与Z公司均系X公司的子公司，但 Y公司与Z公司之间并无投资关系，也不拥有共同的关键管理人员。经批准，Y公司与Z公司于2009年8月1日签订协议，Z公司同意Y公司以其持有的短期股票投资支付所欠800万元贷款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。Y公司短期股票投资通过交易性金融资产核算，其中2009年8月1日的交易性金融资产中，成本500万元，公允价值变动200万元。当日，Y公司作了以下会计处理： 借：应付账款—乙公司 800 公允价值变动损益 200 贷：交易性金融资产—成本 500 —公允价值变动 200 营业外收入 100 投资收益 200 要求：

问答题公开发行A股的宜昌股份有限公司(以下简称宜昌公司)系华泰会计师事务所的常年审计客户。徐华和高亮注册会计师接受委派负责对宜昌公司2007年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为120万元，2008年2月8日完成审计工作，并于当日经管理层正式签署了2007年度财务报表，2008年2月10日提交审计报告，2008年2月15日报送证券交易所。假定不考虑其他相关税费。其他相关资料如下： 资料一：宜昌公司未经审计的2007年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下： 项　目 金额(万元) 资产总额 21000 股本 7500 资本公积——股本溢价 4000 盈余公积 1000 未分配利润 900 营业收入 18000 利润总额 300 净利润 210　　资料二：在对宜昌公司的审计过程中，徐华和高亮注册会计师注意到以下事项：　　(1)宜昌公司2007年1月1日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从 2007年起，分5年分期收款，每年1 0007元，于每年年末收取，合计5 000万元，成本为 3 000万元(不考虑增值税)。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4 000万元，银行同期贷款利率为5%。宜昌公司在2007年未确认收入，宜昌公司的会计处理如下：　　借：银行存款　　　　　　　　　1 000　　　　贷：长期应收款　　　　　　　　1 000　　借：发出商品　　　　　　　　　3 000　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　3 000　　(2)2007年10月1日，宜昌公司用闲置资金购入股票450 元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为400万元，宜昌公司将损失；中减了资本公积50万元，其账务处理是：　　借：资本公积——其他资本公积　　　　　　50　　　　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　50　　(3)2007年6月30日，宜昌公司支付货币资金800万元购入用于出租的房屋，将该房屋作为投资性房地产，采用公允价值模式计量。　　宜昌公司的购入时的账务处理是：　　借：投资性房地产　　　　　　800　　　　贷：银行存款　　　　　　　　800　　2007年末该房屋的公允价值为860万元，宜昌公司将公允价值变动计入当期损益：　　借：投资性房地产　　　　　　60　　　　贷：公允价值变动损益　　　　60　　将下半年租金收入80万元计入投资收益：　　借：银行存款　　　　　　　　80　　　　贷：投资收益　　　　　　　80　　经了解，宜昌公司处于偏僻地区的出租用房屋，因无法取得公允价值采用成本模式计量。在成本模式下，房屋的折旧年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。　　(4)宜昌公司采用以旧换新方式销售给大华公司产品4台，单位售价为50万元，增值税税率为17%，单位成本为30万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为5万元(不考虑增值税)，款项尚未收到，大华公司的会计处理是：　　借：应收账款　　　　　　　　　　234　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　200　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　34　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　100　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　100　　(5)2007年12月20日，宜昌公司准备将一台五成新设备出售。该设备原值为400万元，已提折旧200万元，未计提减值准备；在转换为持有待售固定资产时，其公允价值减去处置费用的金额为350万元。宜昌公司的账务处理是：　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　　150　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　150　　(6)2007年1月，宜昌公司为G公司向银行借款4 000万元提供信用担保。2007年12月，因G公司未能偿还到期债务。银行向法院起诉，要求宜昌公司承担连带责任，支付借款本息4 200万元。宜昌公司经向其他法律专业人士的咨询，认为其败诉的可能性为60%。 2008年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2008年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，宜昌公司在2007年度做了如下会计处理：　　借：营业外支出　　　　　　　4 200　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　4 200　　这一事项使得宜昌公司2007年末的营运资金和2008年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，宜昌公司提出了拟采取的改善措施。徐华和高亮注册会计师实施了必要的审计程序，认为宜昌公司编制2007年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。　　要求：　　(1)在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项 (6)，请分别回答徐华和高亮注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议；请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对宜昌公司2007年度的企业所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。　　(2)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定宜昌公司分别只存在资料二的 6个事项中的1个事项，宜昌公司拒绝接受徐华和高亮注册会计师针对事项(1)至事项(6)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其他条件的前提下，请指出徐华和高亮注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告，并说明原因。　　(3)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定宜昌公司同时存在资料二中的事项(5)和事项(6)，并且拒绝接受徐华和高亮注册会计师对事项(5)提出的审计处理建议 (如果有)，但接受对事项(6)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其他条件的前提下，请指出徐华和高亮注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告，并请代为续编以下审计报告。{{B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　审计报告{{/B}}宜昌股份有限公司全体股东：　　我们审计了后附的宜昌股份有限公司(以下简称宜昌公司)财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。　　一、管理层对财务报表的责任　　按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是宜昌公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)做出合理的会计估计。

问答题A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在剑达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 [要求] (1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 (2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

问答题在信息技术环境下，注册会计师的审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，请你根据注册会计师以下四种对信息系统的依赖程度，完成下表。 对信息系统的依赖程度： (1) 不依赖信息系统； (2) 仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告； (3) 仅依赖手工控制，此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告，审计需要通过实质性测试来验证控制有效性； (4) 同时依赖手工及自动控制。 对信息系统的依赖程度 对系统环境的了解与评估(是/否) 验证手工控制(是/否) 验证系统应用控制(是/否) 了解、验证系统一般性控制(是/否) (1) 是 (2) (3) (4)

问答题ABC会计师事务所承接了戊公司20×4年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计进程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×4年财务报表出具了审计报告。 要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

问答题2018年1月，DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，相关事项如下：(1)ABC会计师事务所以“强强联手，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。(2)ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。(3)ABC会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。(4)ABC会计师事务所规定，对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年；如果组成部分业务报告日与集团业务报告日不同，从各自的业务报告日起至少保存十年。(5)原DEF、XYZ两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC会计师事务所拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的质量控制制度。(6)ABC会计师事务所设立了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的A合伙人兼任。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。