问答题A注册会计师对B股份有限公司(以下简称B公司)2014年度财务报表进行审计，在对存货项目审计时存货总体规模数量为1000个，存货项目账面金额为100万元，假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为200个，经过对200个样本逐一实施审计程序后得到样本平均审定金额为980元。 要求： 请代A注册会计师采用均值估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。

问答题B注册会计师在对X公司交易性金融资产业务的相关内部控制实施停一走抽样控制测试时，确定的可容忍误差为4%，可信赖程度97.5%，假定你是B注册会计师，请代为完成以下工作或决策； (1)请根据下面的《停一走抽样样本量扩展及总体误差评估表》编制相应的《停一走抽样决策表》(提示：可容忍误差为4%、可信赖程度为97.5%时的初始样本量为93)； 《停一走抽样样本量扩展及总体误差评估表》(局部) 发现的错误数 与风险水平10%相应的风险系数 与风险水平5%相应的风险系数 与风险水平2.5%相应的风险系数 0 2.4 3.0 3.7 1 3.9 4.8 5.6 2 5.4 6.3 7.3 3 6.7 7.8 8.8 4 8.0 9.2 10.3 5 9.3 10.6 11.7 6 10.6 11.9 13.1 (2)假定检查至第210笔业务时累计误差达到4，请问：在何种情况下注册会计师能以 97.5%的程度信赖所测试的内部控制?此时，被信赖的内部控制的失控率在说明范围之内吗? (3)假定停一走抽样的最终结果是，由于在测试完最后的累计样本量时发现了第6个错误而转入固定样本量的样。请问：在查相应的固定样本量抽样方案时，应将预期总体误差设定在什么水平上?

问答题甲会计师事务所审计ABC公司2013年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与函证相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)乙公司是ABC公司的非重要客户，在ABC公司购买了价值较低的产品。除此以外，与乙公司没有其他业务关系，审计项目组认为，该应收账款账户对财务报表不重要，未对该账户实施函证程序，且在审计工作底稿中说明了理由。 (2)审计项目组经评估认为银行存款的重大错报风险较低，对ABC公司2013年11月30日的银行存款余额实施了函证未发现差异。2013年12月31日的银行存款的余额较11月30日无重大变动，审计组据此认为已对年末银行存款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据； (3)审计项目组负责填写询证函信息，ABC公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出； (4)客户丙公司的回函寄回ABC公司，后经ABC公司将其转交审计项目组。审计项目组在核对回函信息与ABC公司账簿记录后认为信息、一致，将回函视为可靠的审计证据。 (5)审计项目组收到一份应收账款询证函回函中标注“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”。审计项目组致电该客户，该客户表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与该客户的电话沟通内容； 要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出，审计项目组的做法是否恰当，若不恰当，请简要说明理由。

问答题如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1002700元，假定A公司2013年度营业收入账面价值为150000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断A公司2013年度营业收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。

问答题XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司，在2014年度的财务报表审计中，北京P会计师事务所决定由合伙人注册会计师X负责该项审计业务，并指派注册会计师Y担任该项业务的项目经理。2015年2月12日，注册会计师Y开始执行XYZ公司2014年度财务报表审计的工作，XYZ股份有限公司的财务报表批准日2015年3月20日，2015年3月22日提交了审计报告，2015年4月1日财务报表和审计报告对外公布。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。假设2014年度的未审净利润为21 700万元。 资料一：XYZ公司适用的企业所得税税率为25％，采购和销售的货物适用的增值税税率均为17％，根据应收账款期末余额的10％计提坏账准备。 资料二：注册会计师Y在对XYZ公司的相关业务进行审计时，发现该公司2014年度业务中存在以下需要考虑的事项 (1)XYZ公司2014年12月9日向甲公司赊销含税价款为158万元的K产品一批，发票已开具，并作了借“应收账款”158万元、贷“主营业务收入”135．04万元、“应交税费——应交增值税(销项税额)”22．96万元的会计记录，同时结转了“主营业务成本”120万元。至2014年12月31日，货款尚未收回。2015年1月9日，因质量不合格甲公司将所购产品全部退回。XYZ公司接受退货后，冲减了当月的主营业务收入和主营业务成本。假设期末没有确认相应的递延所得税。 (2)2014年12月，经与正清公司协商，XYZ公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。XYZ公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元，公允价值和计税价格均为1 000万元，营业税税率为5％(不考虑城建税、教育费附加等)；正清公司生产设备的账面原价为1 300万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元，公允价值为960万元，正清公司另支付40万元现金给XYZ公司。2014年12月31日，XYZ公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计)，企业仅将银行存款记入其他应付款中，其他尚未做会计处理(假定该交易具有商业实质)。 (3)2014年10月1日，XYZ公司用闲置资金购入股票450万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为400万元，XYZ公司将损失冲减了资本公积50万元，其账务处理是：借：资本公积——其他资本公积50贷：交易性金融资产50 (4)XYZ公司于2014年4月1日折价发行了3年期、面值为2 000万元、债券票面利率为8％的债券(一次还本付息)，用于企业日常业务资金周转。XYZ公司按1 700万元的价格发行，折价按直线法摊销。2014年4月1日，XYZ公司做了借记“银行存款”1 700万元、“应付债券——利息调整"300万元，贷记“应付债券——债券面值”2 000万元的会计处理。年底编制财务报表时XYZ公司未对该笔债券业务做进一步处理。假设税法上按照票面利息予以扣除。 (5)2014年1月，XYZ公司为G公司向银行借款4 000万元提供信用担保。2014年12月，因G公司未能偿还到期债务。银行向法院起诉，要求：XYZ公司承担连带责任，支付借款本息4 200万元。XYZ公司经向其他法律专业人士咨询，认为其败诉的可能性为40％。2015年1月20日．法院终审判决银行胜诉，并于2015年1月25日执行完毕。 考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，XYZ公司在2015年度作了如下会计处理： 借：营业外支出4 200 贷：其他应付款 4 200 这一事项使得XYZ公司2015年1月的经营活动产生的现金流量净额出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，XYZ公司提出了拟采取的改善措施。注册会计师实施了必要的审计程序，认为XYZ公司编制2014年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的．但持续经营能力仍存在重大不确定性。假设税法规定实际支付时允以扣除。 (6)2015年3月20日，XYZ公司董事会审议通过2014年度利润分配预案：“按2014年度审计后净利润的10％计提法定盈余公积：剩余未分配利润滚存至下一年度。”企业尚未做出会计处理。 要求：

问答题Y股份有限公司(以下简称Y公司)为上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。其2007年度财务报表由U会计师事务实施审计，2008年度改由ABC会计师事务所指派的A和B注册会计师所实施审计。Y公司尚未采用计算机记账，其2008年度未审财务报表列示的资产总额为35000万元，负债总额为25000万元，利润总额为3500万元。A和B注册会计师决定以Y公司2008年度未审利润总额的10%作为财务报表层次的重要性水平。相关资料如下。 资料一： Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的6%计提。Y公司2008年末未经审计的应收账款项目为借方余额21000万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额808万元，预收账款项目为贷方余额135万元，坏账准备项目为1260万元。其中，应付账款项目和预收款项项目的明细组成列示如下。 科目 余额 科目 余额 应付账款—a公司 600万元 预收账款—f公司 210万元 应付账款—b公司 -150万元 预收长款—g公司 100万元 应付账款—c公司 208万元 预收长款—h公司 -200万元 应付账款—d公司 100万元 预收长款—i公司 19万元 应付账款—e公司 50万元 预收长款—j公司 6万元 合计 808万元 合计 135万元 资料二： 审查筹资与投资循环业务时，A和B注册会计师发现了以下情况： (1)2007年1月1日，Y公司按面值购入了3年期、年利率为3%、到期一次还本付息的国库券500万元，购入后已按规定进行了相应的会计处理，但Y公司的财务人员以该项长期投资尚未到期为由没有在2008年12月31日计提该笔投资2007及2008年度的债券利息。 (2)2008年1月1日，Y公司经批准按面值发行了15000万元5年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集的资金中6000万元用于建造厂房(2008年底尚未完工)，9000万元用于补充流动资金。Y公司对此已作了借记“银行存款”15000万元、贷记“应付债券—债券面值”15000万元的会计处理，但未计提2008年度的债券利息。 资料三：A公司2008年度发生的与销售收入相关的业务中，有以下事项引起了注册会计师的注意： (1)2008年7月1日，Y公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为600万元(不含增值税)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，Y公司将该批产品销售给B公司后一年内，以650万元的价格购回所售商品。2008年12月31日，Y公司尚未回购该批商品。 2008年7月1日，Y公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。 (2)2008年11月30日，Y公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为40万元，至2008年年底已经预收款项24万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本12万元。 2008年度，Y公司在财务报表中将24万元全部确认为劳务收入，并接转20万元的成本。 (3)2008年12月1日，Y公司向C公司销售商品一批，价值100万元，成本为60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与Y公司协商，要求Y公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，Y公司也未采取任何补救措施。 Y公司2008年确认了收入并接转了已售商品的成本。 (4)2008年6月1日，Y公司与D公司签订销售合同。合同规定，Y公司向B公司销售生产线一条，总价款为250万元；Y公司负责该生产线的安装、调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，Y公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向Y公司支付250万元汇款；12月20日，Y公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。 Y公司2008年确认了销售收入。 (5)2008年12月1日，Y公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1500万元。但是Y公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据Y公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为Y公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，Y公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并有Y公司组装后将设备运往E公司；E公司根据协议已向Y公司支付有关贷款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给Y公司。Y公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。 Y公司于2008年确认了收入。 (6)2008年，12月15日，Y公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税发票上注明：售价200万元，增值税34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时的F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。 Y公司的会计处理如下： 借：发出商品 150 贷：库存商品 150 借：应收账款—F公司 34 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 34 资料四： A和B注册会计师在审计中发现，Y公司与W公司在2008年度发生了一项知识产权纠纷。2009年2月，因调解无效，W公司提起诉讼，向Y公司索赔2000万元，Y公司已在2008年度财务报表的附注中进行了披露。A和B注册会计师也曾就此事向Y公司法律顾问发函询证。回函表明，Y公司极有可能向W公司赔偿1500万元。 要求： (一)根据资料一，回答下列问题： (1)审查Y公司对资料一各项目在财务报表中反映的适当性，需要调整的，请代编审计调整分录； (2)如果Y公司拒绝了全部的审计调整建议，请指出A和B注册会计师应发表何种类型的审计意见。 (二)针对资料二，回答下列问题： (1)发现资料二中情况(1)后，A和B注册会计师是否可以直接建议Y公司按照企业会计准则和相关会计制度规定进行调整?如认为可以，请说明原因；如认为不可以，指出A和B注册会计师应当按照何种程序进行处理? (2)假定A和B注册会计师已按规定实施了相关的程序，并认为应建议Y公司对资料二中情况进行调整，请代A和B注册会计师列示审计调整分录。编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，也不考虑对“所得税”及“利润分配”的影响(下同)。 (3)审查资料二中Y公司对情况(2)的处理是否符合相关规定?如果认为不符合规定，请指出对财务报表的具体影响，并代A和B注册会计师列示审计调整分录。 (4)假定Y公司拒绝了注册会计师针对资料二中情况(2)的调整建议，请仅针对该事项确定相应的审计意见类型。 (三)针对资料三，分析判断Y公司对有关收入的确认是否正确，并说明理由。 (四)根据资料四，回答下列问题： (1)A和B注册会计师需要就资料四中的事项向Y公司提出哪些建议?如认为需要调整，请列出调整分录。 (2)假定Y公司不存在其他问题，请分别就Y公司完全接受审计建议、部分接受审计建议、完全不接受审计建议三种情况，确定注册会计师应发表的审计意见类型。 (五)请代注册会计师A和B确定除资料三中事项以外其他事项对Y公司资产总额、负债总额和利润总额的影响额，并据此计算经审计确认的资产总额、负债总额与利润总额。 (六)在(五)的基础上，假定除资料二中的第(2)个事项以外，Y公司接受所有审计建议，请代A和B注册会计师确定审计意见的类型，如果认为相应的审计报告中包含说明段或强调事项段的，请代为起草。

问答题A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在2017年月12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。(2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。(3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10％，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10％”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3．9”。要求：

问答题D集团公司拥有A公司、B公司和C公司3家子公司。ABC会计师事务所负责审计D集团公司2012年度的集团财务报表，对3家子公司的审计工作由组成部分注册会计师(非ABC会计师事务所)执行。集团项目组在审计工作底稿中记录了对参与组成部分注册会计师工作的考虑，部分内容摘录如表所示。 表 组成部分 是否为重要组成部分 (是/否) 确定为重要组成部分的原因 拟执行工作的类型 对参与组成部分注册会计师工作的考虑 A公司 是 具有可能导致集团财务报表 发生重大错报的特别风险 审计 参与组成部分注册会计师实施的风险评 估程序；根据对组成部分注册会计师的 了解，拟不再参与进一步审计程序 B公司 否 审阅 根据对组成部分注册会计师的了解，拟 不参与组成部分注册会计师的工作 要求：

问答题D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2×10年度财务报表以及审计收费等问题。

问答题A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2012年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上做出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求：根据上述资料，回答下列小题。

问答题ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解甲公司及其环境后发现，甲公司在2012年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下： 资料一：甲公司通过发展中小城市的新客户和放宽赊销授信额度，争取销售收入比2011年度增长25%的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施： (1)财务部每月编制账龄分析报告； (2)对超过一年未收回的账款山销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售总监批准； (3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货； (4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备予以审批。 资料二：A注册会计师根据甲公司的经营目标和审计经验分析后认为，甲公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽赊销授信额度都会增加坏账风险。 [要求]

问答题东海会计师事务所接受委托，对华清股份有限公司2007年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核。华清公司是公路工程设备制造商，以工程机械为其主要产品，销售方式以赊销为主。注册会计师张华和李涛于2008年1月20日进驻华清公司，与财务报表年度审计同时开始，并将内部控制审核作为财务报表审计工作的一部分，2月1日完成了内部控制审核外勤工作，2月5日编制完成了内部控制审核报告。经过张华注册会计师的了解，华清股份有限公司业务流程与内部控制如下(未列出的内部控制可视为不存在)： 资料一： (1)公司的采购业务主要由订单员甲负责谈判签订合同、经采购部经理审批后交由采购员乙办理采购业务。 (2)材料运抵公司后，由采购员乙对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 (3)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库。生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品入库单，其中两联及时分送生产部门和会计部门，一联留存仓库。 (4)销售部门职员接受客户订单，由销售各科负责人就销售价格、信用政策、发货及收款方式与客户谈判签订合同。销售部门经理将客户与已经批准．的信用额度名单相核对，符合信用额度的销售，不符合信用额度的由销售经理决定是否赊销，编制一式三联的赊销销售单，未连续编号。所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。 (5)会计部门的会计人员丙根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。财务人员丁负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。 (6)出纳员负责每月核对应收账款明细账与总账；并向客户寄送对账单。 (7)出纳员每日编制现金日记账并做到日清日结，每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。 (8)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。 资料二：针对上述的内部控制中的重大缺陷，管理层已在书面声明及认定中恰当地说明了其缺陷及其对实现控制目标的影口向，并且恰当地修正了有关内部控制有效性的认定，华清公司在声明日之前纠正了该重大缺陷。注册会计师出具了如下审核意见。 (假定：经过分析内部控制造成的收入和应收账款的影响并不是很大) {{B}} 审核报告{{/B}} 华清股份有限公司董事会： 我们接受委托，审计贵公司管理层对2007年12月31日与财务报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全的内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司的内部控制发表意见。 我们的审计是依据中国注册会计师审计准则进行的，在审计过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审计为发表意见提供了合理的基础。 我们认为，贵公司按照控制标准于2007年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表编制相关的有效的内部控制。 东海会计师事务所 中国注册会计师：张华(签名并盖章) (公章) 中国注册会计师：李涛(签名并盖章) 中国××市 二○○八年二月五日 要求： (1)假定不考虑其他条件，逐项判断华清股份有限公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出。 (2)注册会计师在审核内部控制时，应采用哪些程序来了解内部控制? (3)针对资料一第(8)项，对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门实施装运之间的交易处理过程，请指出其中缺失的一项关键内部控制程序，说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关，并提出改进建议。 (4)针对注册会计师出具的审核意见，请指出其不当之处。

问答题审计人员对ABC公司2006年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174 800元，银行对账单余额为97 500元，并发现以下情况： (1)银行从ABC公司银行存款中扣除借款利息1 200元，公司未入账； (2)ABC公司12月28日开出转账支票一张25 500元，银行未入账； (3)银行12月29日收到B公司汇来的货款35 000元，ABC公司未入账； (4)ABC公司12月29日存人转账支票一张64 000元，银行未入账； (5)银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50 000元， ABC公司银行存款日记账上无此记录。 ABC公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 2006年12月31日 银行调节项目 金额 企业调节项目 金额 银行对账单余额 97500 银行日记账余额 174800 加：企业已收，银行未收 加：银行已收，企业未收 1.存入转账支票 64000 1.借款利息 1200 2.存入现金 5000 2. 减：企业已付，银行未付 减：银行已付，企业未付 1.开出转账支票 25500 1.收到汇款 35000 2. 2. 实际存款余额 141000 实际存款余额 141000 要求：(1)指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题； (2)分析公司在银行存款方面可能存在的问题。

问答题X公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师事务所审计其2017年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为项目合伙人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审汁经验，聘请外部专家加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请x公司调整，x公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。X公司决定委托B会计师事务所审计其2017年度财务报表，B会计师事务所未与A会计师事务所沟通，就接受了委托。x公司承诺，按照审计后净利润的10％支付审计费用。B会计师事务所得知乙注册会计师的妻子是x公司的财务总监，鉴于其对x公司熟悉，决定任命其为项目合伙人，乙注册会计师发表了标准无保留意见。要求：请说明上述资料中会计师事务所的处理违反职业道德守则的情况，并简要说明原因。

问答题A注册会计师已完成了对M公司2010年度财务报表的审计工作，现正草拟审计报告，假定在复核审计工作底稿时，除发现以下几种情况需要在编制审计报告时加以考虑外，其他方面均符合出具无保留意见审计报告的要求。 (1)M公司2010年末产成品期末余额多计了10000元。 (2)M公司从2010年7月份起对产成品发出计价方法由先进先出法改为加权平均法，使当年主营业务成本上升15000元，这一变化未在财务报表中说明，确定应纳税所得额时也未做调整。 (3)一些应收账款账户余额无法实施函证程序，但已运用其他替代审计程序进行了验证。 (4)M公司2010年6月30日曾向某银行取得1000万元长期贷款，用于构建固定资产。贷款合同限定，须到2012年12月31日后，获取的利润方可支付现金股利。对此，M公司不愿在财务报表附注中予以说明。 (5)2010年12月，M公司被诉专利权侵权，截止到A注册会计师完成审计现场工作为止，该案件尚未结案，M公司已在财务报表附注中充分披露了该事项。 要求：根据上述资料，回答下列小题。

问答题XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目合伙人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的财务报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项财务报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)财务报表认定：(1)完整性；(2)存在；(3)分类和可理解性；(4)权利和义务；(5)计价和分摊。审计程序：(6)检查现行销售价目表；(7)检查财务报表附注；(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；(11)测试直接人工费用的合理性。

问答题ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况； (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接； (3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档； (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； (6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形： (1)ABC会计师事务所质量控制制度要求本所所有员工必须保持职业道德守则中关于独立性的要求； (2)ABC会计师事务所质量控制制度规定业务档案按照客户归档，针对客户的同一财务信息执行的不同委托业务和出具的不同报告应当在规定的归档期限内统一归整为最终业务档案； (3)为扩大非鉴证业务收入，建立了将员工薪酬与承接非鉴证业务收入额挂钩的奖励制度； (4)在甲公司审计项目实施过程中，项目组成员A注册会计师就甲公司一项重要交易的会计处理咨询了事务所一位对该行业具有丰富审计经验的副主任会计师B注册会计师，并按照B注册会计师的建议要求甲公司调整财务报表。ABC会计师事务所随后又委派B注册会计师担任甲公司审计项目的质量控制复核人员； (5)在乙公司审计项目实施过程中，执行质量控制复核人员与该项目合伙人在坏账准备计提比例问题上发生意见分歧，为按时提交审计报告，项目合伙人决定先出具审计报告再说服执行质量控制复核的人员； (6)两年前，ABC会计师事务所对已执行的业务实施了周期性的检查；今年，ABC会计师事务所又接受了注册会计师协会的业务质量检查，因此ABC会计师事务所决定今年暂停进行内部业务检查。 [要求] 针对上述情形，指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

问答题A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014年度财务报表进行审计。在对甲公司2014年度营业收入审计时，为了确定甲公司销售业务是否真实，会计处理是否正确，A注册会计师拟从甲公司2014年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。甲公司2014年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下： (1) (2) (3) (4) (5) (1) 10480 15011 01536 02011 81647 (2) 22368 46573 25595 85313 30995 (3) 24130 48360 22527 97265 76393 (4) 42167 93093 06243 61680 07856 (5) 37570 39975 81837 16656 06121 (6) 77921 06907 11008 42751 27756 (7) 99562 72905 56420 69994 98872 (8) 96301 91977 05463 07972 18876 (9) 89759 14342 63661 10281 17453 (10) 85475 36857 53342 53988 53060 要求：

问答题A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在对甲公司2014年12月31日存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下。 库号 存货名称 财务明细账数量 仓库明细账数量 实务监盘数量 1 A产品 35套 30套 30套 2 B产品 27套 25套 27套 3 C材料 1600千克 1600千克 1700千克 4 D材料 1200千克 1200千克 1000千克 要求：