问答题在执行首次审计业务注册会计师针对期初余额的审计目标是什么?

问答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。 (2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。 (3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。 (4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 (5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。

问答题A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)： 会计报表项目名称 金额 资产总计 180000 股东权益合计 88000 主营业务收入 240000 利润总额 36000 净利润 24120　　要求：　　(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、 05%和5%，请代A和B注册会计师计算确定 XYZ股份有限公司2005年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。　　(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。　　(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征；对询问程序，将询问时间作为主要识别特征；对甲公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征；对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征。2011年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2011年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 [要求] 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： (1)A注册会计师在记录识别特征时是否存在问题，并简要说明理由。 (2)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 (3)在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。 (4)ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

问答题ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： 　　（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。 　　（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选了以已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查， 　　（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。 　　（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 　　（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 　　（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。 　　要求： 　　针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

问答题A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2008年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2008年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求： (1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 (2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

问答题请分析在销售和收款循环审计、固定资产审计以及存货审计中运用下列分析性复核程序可能发现的潜在错误。 分析性复核程序 可能存在的错误 与以前年度的毛利率比较(按产品品种) 与以前年度的销售退回及折让占毛销售额的比例比较(按产品类别) 将坏账准备占应收账款的比例与以前年度比较 将存货周转率与以前年度比较 将存货的单位成本与以前年度比较 固定资产与全年产品产量的比率与以前年度比较 本年计提折旧额与固定资产总成本的比率同以前年度比较 比较本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费

问答题ABC会计师小务所承接D公司2008年财务报表审计工作。于2009年3月15日完成审计工作，审计报告日是2009年3月15日。审计报告于2009年3月20日提交。被审计单位于2009年3月22日对外公布财务报表。注册会计师在期后事项期间分别发生如下事项： (1)2009年3月14日公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金1500万元，公司在2008年年末已确认预计负债1000万元。被审计单位最终未接受注册会计师要求的按规定对此事项进行恰当会计处理的建议。 (2)2009年4月8日因遭受火灾，存货发生毁损100万元。 (3)2009年3月21日已确认为2008年度营业收入的重大销售相关货物因质量原因被退回，管理层最终并未修改财务报表。 (4)2009年4月2日被审计单位为从银行借入5000万元长期借款而签订重大资产抵押合同。 (5)2009年3月23日，注册会计师发现已公布财务报表中存在某项当初未被发现的重大错报。被审计单位按注册会计师的要求修改了财务报表。 要求：根据上述资料填写下列表格。(提示：上述事项相互之间并不关联，单独考虑每一事项即可) 事项序号 是否归属于期后事项(是或何) 对于归属于期后事项的，请判断出归属的种类 注册会计师应承担的责任 对于归属于期后事项的，注册会计师应采取的对措施 事项一 事项二 事项三 事项四 事项五

问答题X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书——签署销售合同——结合库存情况备货——委托货运公司送货——安装验收——根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2014年初对X公司2013年度财务报表进行审计。经初步了解，X公司2013年度的经营形势、管理及经营机构与2012年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。其他相关资料如下： 资料一：X公司2013年度未审利润表及2012年度已审利润表如下： 金额单位：万元 项目 2013年度(未审数) 2012年度(审定数) 一、营业收入 104300 58900 减：营业成本 91845 53599 营业税金及附加 560 350 二、主营业务利润 11895 4951 加：其他业务利润 40 56 减：销售费用 2800 1610 管理费用 2380 3260 财务费用 180 150 三、营业利润 6575 (13) 加：投资收益 补贴收入 980 营业外收入 100 150 减：营业外支出 260 300 四、利润总额 7395 减：所得税(税率25%) 800 (163) 五、净利润 6595 (163)资料二：X公司2013年度1—12月份未审营业收入、营业成本列示如下： 金额单位：万元 月份 营业收入 营业成本(毛利率) 1(异常) 7800 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 18900 15139 合计 104300 91845 要求：

问答题1. ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查， (3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。 (4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 (5)独立性政策规定，每年对需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高经经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。 (1)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。 (2)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。 (3)不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。 (4)不符合事务所质量控制准则规定。原纸质记录经电子扫描存入业务档案后，会计师事务所仍应当保留已扫描的原纸质记录。 (5)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体(含分所)都要遵守的。

问答题2013年1月，DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，相关事项如下： (1)ABC会计师事务所以“强强联手，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。 (2)ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。 (3)ABC会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。 (4)ABC会计师事务所规定，对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年：如果组成部分业务报告日与集团业务报告日不同，从各自的业务报告日起至少保存十年。 (5)原DEF、XYZ两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC会计师事务所拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的质量控制制度。 (6)ABC会计师事务所设立了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的A舍伙人兼任。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

问答题注册会计师王峰等在对X公司2003年度会计报表进行审计时，对X公司的应收账款实施部分审计程序为： (1)编制2003年年末应收账款账龄分析表。 (2)选择账龄较长、金额较大的50个债务人函证应收账款。 (3)除收到两个债务人的复函与函证内容不符外，其他均没有问题。 要求：(1)编制应收账款账龄分析表的作用有哪些? (2)选择函证对象的目的是什么? (3)对函证的结果注册会计师应如何处理?

问答题甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司20×8年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目负责人。 资料一： (1)甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。 (2)在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。 (3)20×8年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。 资料二： 甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下： 20×8年12月31日账龄分析 客户类别 原币(万元) 人民币(万元) 其中： 1年以内 1—2年 2—3年 3年以上 国内客户 41158 28183 7434 4341 1200 国外客户 美元2046 15345 10981 2164 2200 0 合计 56503 39164 9598 6541 1200 20×7年12月31日账龄分析 客户类别 原币(万元) 人民币(万元) 其中： 1年以内 1—2年 2—3年 3年以来 国内客户 31982 23953 4169 3860 0 国外客户 美元2006 14046 11337 2539 170 0 合计 46028 35290 6708 4030 0 资料三： A注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至20×8年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下： 客户编号 客户名称 甲公司账面金额(原币万元) 回函金额(原币万元) 差异金额(原币万元) 回函方式 审计说明 D1 A公司 人民币7616 5000 2616 原件 (1) D2 B公司 人民币9054 6054 3000 原件 (2) D3 C公司 人民币7618 7618 0 传真件 (3) E1 E公司 美元1448 未回函 不适用 未回函 (4) 审计说明： (1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在20×8年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2 616万元的货款。甲公司于20×9年1月4日实际收到该笔款项，并记入20×9年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。 (2)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在20×8年12月31日向B公司发出一批产品(合同价款3000万元)，同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入，B公司于20×9年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中，经检查棚关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。 (3)回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异，无需实施进一步的审计程序。 (4)未收到回函。执行替代测试程序：从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常，无需实施进一步的审计程序。

问答题简述项目质量控制复核的含义和作用。

问答题在控制测试和细节测试中，影响样本规模的因素有哪些?

问答题B公司系一家注册资本为15000万元的民营企业，主要经营矿山开采、生铁冶炼、火力发电和公路运输等业务。B公司2009年未经审计的财务报表显示，2009年12月31日资产总额45000万元，负债总额8000万元，主营业务收入42000万元，主营业务成本 33600万元。B公司于1989年按当时的价格以2750万元从当地一家国有矿山企业购买了两座矿山50年的开采权，并陆续投入300万元修筑盘山公路。开采后发现所购矿山中煤及铁矿的蕴藏量十分理想。其中所开采原煤的60%用于火力发电，30%转化为焦炭后用于炼铁，其余向当地其他企业和居民出售；所开采的铁矿用于炼铁，但这部分铁矿仅能满足本公司所需铁矿的70%，其余的30%从澳大利亚进口矿粉。B公司将120辆载重卡车用于矿山至厂区之间(50公里)原煤、铁矿的运输和厂区至火车站之间(30公里)铁锭的运输。2009年，由于能源短缺，煤炭、电力的价格有显著上涨，冶金企业的成本大幅上升，与此同时，钢铁产品的销售价格也随之大幅上升。因国际能源价格的上涨，B公司自澳大利亚进口的铁矿粉的价格比上年上升了70%，货运柴油的价格上涨了40%。 ABC会计师事务所连续多年接受B公司财务报表的审计业务，该公司2009年度财务报表审计业务仍由ABC会计师事务所承担。注册会计师A和B担任B公司2009年度财务报表审计小组的项目经理。审计小组负责人A和B及审计小组其他成员于2010年3月24日开始执行该公司2009年度财务报表审计工作。根据以往审计B公司的经验并结合2009年情况， A和B确定B公司2009年度财务报表层次的重要性水平为400万元。各主要账户的重要性水平如下表： 账户、交易类型 未审金额 占资产总额的比例 重要性水平 货币资金 2700万元 6% 5万元 应收账款 4050万元 9% 40万元 存货 9000万元 20% 100万元 长期股权投资 6750万元 15% 50万元 同定资产 18000万元 40% 200万元 在建工程 2250万元 5% 20万元 应付账款 2000万元 25% 20万元 长期借款 4000万元 50% 30万元 资料一：2009年度，B公司出售铁锭的收人总额为31500万元。所产铁锭的约90%销售给国内A、B、C三家大型国有钢铁冶金企业和韩国、日本的两家冶金企业D、E公司，其余的约10%销售给国内315家小型翻砂、铸造厂。除销售给A、B、C公司的67批次铁锭采用赊销方式(回款期一般为半年)外，销售给A、B、C公司的其他195批次及销售给D、 E公司的172批次铁锭均采用现销方式，销售给各翻砂、铸造厂的56余批次铁锭则一律采用预收账款方式。B公司应收A、B、C公司的货款情况如下： 债务单位名称 2009年年末应收账款余额(万元) 发货批次 账龄分布(万元) 1年以下 1—2年 2—3年 3年以上 A 1250 21 1000 250 0 0 B 1450 25 1400 0 0 50 C 1350 21 1250 100 0 0 并入国家电网对外销售的电能采用当月月末确认、次月月末结算的方式进行销售。2009年确认的主营业务收入为9000万元，其中1-11月的销售款项已通过银行结转，12月末确认的当月销售金额为700万元，至审计时也已收回。因向当地其他企业和居民出售原煤而确认的收人为1500万元，其中大部分收入为现金。具体销售方式为：由大型卡车将原煤运送到方圆百余公里的50个销售点，由销售点直接向当地其他企业和居民零售。 资料二：B公司的存货主要包括不同标号的铁锭30000吨(厂区堆放10000吨、存放在火车站站台等待发运的5000吨、交由铁路运输而尚在运输途中的3000吨、存放于A、 B、C公司料场尚未交货的5000吨、存放于塘沽港尚未装船等待出口的7000吨，在所有堆放场地均横成行、纵成列，整齐摆放)；铁矿石40000吨(全部堆放于厂区)；铁矿粉 15000吨(堆放于厂区2000吨、由F远洋海运公司承运、正在运输途中的13000吨)；焦炭30000吨(每吨650元，放于厂区5000吨、堆放于煤矿25000吨)；原煤8000吨(每吨320元，堆放于各销售点)以及其他存货。 资料三：B公司拥有各种固定资产1500件。其中包括大型高炉10座，账面价值为 8000万元；生产、加工车间和办公用房账面价值2600万元；各种价值在50万元左右的运输车辆120辆，机械设备110台；单价介于10万元至50万元的管理部门用轿车20辆；仪器、仪表30台，价值900万元，包括固定资产装修在内的其他固定资产价值1000万元。 (1) 针对这些固定资产，B公司编制的盘点计划如下： ①由各部门对本部门使用和管理的固定资产进行登记，填制本部门固定资产分类汇总表，3月28日前统一上交到总经理办公室。 ②由总经理办公室指定人员对大型高炉进行观察、拍照，记录使用状况和维护保养情况，向高炉生产值班人员询问并确认原预计使用年限是否需要调整。 ③3月28日上午，由各车间及管理部门负责人对生产、加工车间和办公用房进行安全检查，记录使用状况并将需要修理维护之处拍照。 ④对3月28日前返回厂区的运输车辆进行观察，并对车辆及其号牌进行拍照，由车辆维护部门提出使用状况的说明，以便为判断剩余使用年限提供依据。 ⑤3月28日上午，对于机械设备进行逐台现场观察，登记每台设备的型号、规格、已使用年限和维护保养情况，并询问操作人员有关使用状况。 ⑥3月28日上午，对管理部门用车进行现场观察，登记车牌号，复印驾驶证，向每辆车的专职司机询问使用状况和其估计的剩余使用年限。 ⑦3月28日上午，召开仪器、仪表使用管理人员的专门会议，由总经理指定人员听取并记录使用及管理人员对仪器、仪表状况的汇报，由使用人员填制自己所使用的仪器的详细情况表。 ⑧召开固定资产盘点相关人员会议，对各部门盘点过程中发现的固定资产管理漏洞、使用不当和陈旧过时等情况征求意见，以便提高管理水平。 (2) 假定在存货及固定资产监盘过程中出现了以下情况： ①焦炭：按监盘计划的规定，注册会计师于3月25日陪同聘请的专家赴矿区进行监盘。出发前B公司以生产安全和商业机密为由，提出以本公司专家更换审计小组所聘的专家，否则不允许进人矿区。 ②原煤：为了对50个原煤销售点的原煤进行监盘，注册会计师根据专业判断决定采用系统选样从50个销售点中随机抽取了15个。B公司相关人员提出，有的销售点无人值班，因而希望注册会计师提前告知15个销售点的名称，以便在监盘之前提前安排人员。 ③在前往A原煤销售点的途中，B公司陪同入员突然接到电话通知，前方道路塌方无法通行，希望就所选择没有抽中的B销售点作为替代监盘点。在审计人员抽中的15个销售点中，因道路塌方无法前往的销售点共计6个，注册会计师对其余9个销售点按计划实施了监盘程序。 ④大型运输卡车由于运行在外，至3月末外勤审计结束前仍有58辆卡车未能返回厂区。为配合审计，B公司向注册会计师提供了这些车辆的购车发票、牌照号码、行驶证复印件和司机电话，并带注册会计师到当地车辆管理部门进行了计算机查询，结果表明这些车辆确实归B公司所有。经向车管所业务人员询问，如果发生车辆转让、报废等情况，相关的计算机信息应当会在3个月以内更新。 要求： (1) 假定B公司规定每批铁锭出厂都要填制连续编号且标明客户的发货凭证，控制测试表明相关内部控制的可信赖程度较高。请按资料一中介绍的铁锭销售情况，回答下列问题： ①如果将B公司2009年度发生的铁锭销售业务进行适当分类，请指出如何进行分类才能提高实质性的效率?②在各类销售业务中，注册会计师应将实质性程序的重点放在哪一类?③为了确定B公司是否存在漏记销售收入的情况，针对每类销售业务，注册会计师应分别实施何种具体的实质性程序? (2) 假定B公司生产的铁锭每锭长120厘米、重80公斤，按不同的标号堆放，每堆10层，每层5锭，各层纵横交替；矿石、焦炭经机械及人工加工成3cm大小的均匀块状后，经传送带提升到100米高度直接倾泻到各个料场，基本呈锥形堆放。假定你是注册会计师A和B，结合资料二，针对铁锭、铁矿石、铁矿粉、焦炭、原煤等各种存货的特点，指出应当分别实施何种具体的审计程序以证实这些存货的数量。需要进行监盘的，指出现场观察的要点；需要实施替代监盘程序的，请指明具体程序；对于需要利用专家工作的，请具体说明。 (3) 假定你是实施监盘的注册会计师，正在就盘点计划与B公司管理当局沟通，请针对资料三中的盘点计划是否存在缺陷以及所存在缺陷的内容提出改进建议；并请站在审计人员的立场上，指出是否需要就盘点与监盘的协调工作提出具体建议。如需要，请指出。 (4) 针对资料三中的对存货及固定资产监盘过程中出现的情况，请回答： ①注册会计师能否同意B公司提出的更换原煤监盘专家的要求，并简要说明理由； ②注册会计师能否同意B公司提出的提前告知被选作样本的原煤销售点的要求，说明理由； ③假定没有替代监盘程序，指出注册会计师能否同意B公司人员以就近的销售点代替因道路塌方而无法监盘的销售点的要求，并进一步指出注册会计师应如何确定样本结果； ④针对行驶在外无法返厂的大型卡车，指出有无可供选择的能证实这些卡车真实存在性的替代程序。如没有，请说明原因；如有，请具体指明。 (5) 假定注册会计师因不同意更换焦炭监盘专家而未能对矿区的焦炭实施监盘，且没有替代的监盘程序；由于不同意B公司更换原煤销售点的要求而未能对所选定的样本实施监盘，被监盘的9个销售点的原煤合计1440吨；在出具审计报告前所有运行在外的大型卡车均已返厂并实施了观察程序；除上述情况外B公司不再存在其他问题。请代注册会计师确定审计意见的类型，并简要说明原因。

问答题X公司是W会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师是X公司20×4年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师需要设计和实施针对性的进一步审计程序，包括确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。相关情况如下： (1)为应对存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟降低对内部控制的信赖，计划实施的进一步审计程序以检查、重新计算、函证等细节测试为主。 (2)考虑赊销审批制度的设计存在重大缺陷，A注册会计师决定不测试相关内部控制，直接实施函证程序，并将函证的截止时间提前到财务报表日之前1个月。 (3)了解固定资产内部控制后，A注册会计师认为相关内部控制设计合理且得以运行。在随后设计进一步审计程序时，相应缩小了控制测试的样本规模。 (4)由于成本核算采用了高度自动化的内部控制，且已证实被审计单位正在执行该项控制，A注册会计师决定只对营业成本实施实质性分析程序，取消细节测试。 (5)由于评估的销售费用重大错报风险较低，拟在20×4年7月份对上半年发生的销售费用实施细节测试，次年2月份对下半年的销售费用实施实质性分析，在此基础上合并形成销售费用项目的审计结论。 (6)为应对营业收入发生认定的特别风险，A注册会计师不仅放弃依赖上年通过实质性程序获取的证据，而且大幅降低对上期获取的有关控制有效的审计证据的依赖。 要求： 请分别考虑上述每一种情况，指出A注册会计师计划的进一步审计程序的性质、时间安排或范围是否存在不当之处，并简要说明理由。

问答题A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含4000笔明细账户，账面总金额为2000000元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下： (1)在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 (2)A注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目。 (3)假设A注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MF，分别为：MF 0 =3.00，MF 1 =4.75，MF 2 =6.30。 要求：

问答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目合伙人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求： 指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方而存在的问题，并简要说明理由。

问答题(2014年节选)ABc会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下：庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对庚公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。要求：针对上述资料，指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。