问答题W注册会计师是某会计师事务所的业务负责人，他复核Y项目经理的一上市公司X公司审计底稿时，请根据有关情况，说明有关审计程序和审计证据的充分性，并说明理由。 (1)X公司应收账款金额占公司资产总额的比例有30%，Y注册会计师选择应收账款作为审计的重点领域，经分析，公司的应收账款金额分布较为集中，按照重要性对10万元以上的应收账款全部函证，对5万元至10万元之间的应收账款根据专业判断，对其中发生额较为频繁的应收账款进行函证，对5万元以下的应收账款不函证。经汇总函证金额占应收账款的80%，汇总函证结果，回函金额占函证金额的30%，其中，有差异说明的金额占10%， Y注册会计师对未获得回函的应收账款以及有差异说明的应收账款均进行了替代性测试，结果良好，予以了确认。其中，对未获得回函的应收账款主要获得了销售合同、销售发票，因产品发运单没有附在记账凭证后面，所以，没有一一对应予以检查，但在对销售的内部控制制度的控制性测试中已经对公司的销售发运单的控制程序予以确认了；对回函有差异的应收账款，经该公司有关负责人介绍有三种情况，一是询证函发出的时候，该公司的货物已经发出并且已经作销售处理，但货物仍在途中，对方公司尚未收到货物；二是询证函发出时，对方单位已经付款，而该公司尚未收到货款；三是可能对于货物的规格等有些异议，尚需要进一步核实沟通。Y注册会计师结合对该公司内控评估的结果，对负责人的说明予以接受。 (2)Y注册会计师对X公司的现金、存货和固定资产均进行了监盘。2月20日对现金进行了突击监盘，监盘后现金盘盈2.27元，出纳解释是因为找零引起的差异，Y注册会计师将盘点结果倒轧至2005年12月31日，除上述差异外，与账面金额一致，对现金的账面余额予以确认；公司对存货已经在2005年12月31日和2006年1月1日进行了盘点，当时注册会计师没有参加，所以，在审计时，Y注册会计师提出对公司的存货进行抽盘，获取了公司2005年12月31日的存货盘点资料，在此基础上进行抽盘；2月28日进行抽盘，在抽查存货项目时，Y注册会计师一方面从盘点表中选取样本检查实物的存在性，一方面从实物中选取样本检查盘点记录的完整性；盘点中发现有的实物在盘点表中没有记录，公司解释说是其他客户存放于此代为保管的，会计师也看到了代为保管的白条；抽盘中发现有部分化工原料已经陈旧过期，作了相关记录，分析其可变现价值；对抽查的存货项目倒轧至2005年 12月31日，并检查这些项目在1月1日到2月28日期间的进出库单据后予以确认。 (3)经过存货盘点，注册会计师确认了存货的实物，与财务账面余额进行核对，发现财务账面有差异，部分项目为红字，经了解，主要是公司没有及时将已经验收入库但发票未到的原材料入账所致。所以，注册会计师提请公司补作会计处理，将红字部分与盘点的差异一笔作暂估入账处理。

问答题下表列示了交易性金融资产项目、存货项目和采购交易的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳实质性程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。 审计项目 审计目标 实质性程序 交易性金融资产 (1)交易性金融资产的存在(2)交易性金融资产计价的准确性(3)在资产负债表日，交易性金融资产项目的分类恰当 A．检查交易性金融资产与其他金融资产分类恰当，并已进行正确的会计处理B．抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号C．确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理D．函证资产负债表日被托管的所有有价证券E．确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录F．将交易性金融资产项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对 存货 (4)公司对存货均拥有所有权(5)记录的存货数量包括了公司所有的在库存货(6)存货成本计算准确(7)已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 A．检查现行销售价目表B．审阅财务报表C．在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内D．检查购货合同和发票E．在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库F．测试直接人工费用的合理性 采购交易 (8)所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关(9)采购交易已记录于恰当的账户(10)采购交易已记录于正确的会计期间 A．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性B．追查存货的采购至存货永续盘存记录C．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类D．从购货发票追查至采购明细账E．从验收单追查至采购明细账F．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较

问答题ABC会计师事务所欲建立完善的审计工作底稿分级复核制度，请说明审计工作底稿分成哪两个层次?并简要说明每个层次的内容?

问答题ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下： ABC会计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制度只适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险，在出具审计报告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检查，每两年进行一次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检，其权威性独立性更强，因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。 要求：

问答题ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2014年度财务报表进行审计，确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序： (1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。 (2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。 (3)在分析抽样中发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。 要求：

问答题A注册会计师负责对X公司20×4年度财务报表实施审计。根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险，而计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下： (1)为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。 (2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论；在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。 (3)在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为20×4年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 (4)为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给X公司收发室的王师傅，要求王师傅亲自寄发。 (5)客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到20×5年1月2日才将商品运达约定交货地点，故此前双方并不存在债权、债务关系。 (6)客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的10万元。随信寄来的Z公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。 要求：

问答题ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014年度的财务报表进行审计。甲公司2014年12月31日的总资产9000万元，2014年的销售收入12500万元。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为150万元。注册会计师于2015年3月20日完成审计工作，并于当日提交审计报告，甲公司董事会于2015年3月25日批准报出。 资料一： A和B注册会计师正在对甲公司内部控制进行了解检查，甲公司的主要产品是a产品和b产品。生产的主要原料为c材料，注册会计师在检查存货项目时发现下列事项：由采购部门负责采购；c材料进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收，c材料验收合格后在采购单上盖“货已验讫”印章，然后即交会计部门付款。如不合格直接退给供应商，验收部门不负责开验收报告单。验收后的c材料直接堆放在机器旁准备加工。生产的b产品交由生产部门的储藏室保管。 资料二： A和B注册会计师在审计财务报表时发现下列事项： (1)2014年12月20日，甲公司收入和应收账款账簿中记录有一笔1000万元的销售，结转成本800万元，今查系销售国外丙公司的d产品。注册会计师审查合同与发货凭证发现，销售发票显示是以到岸验收合格即成交，甲公司已于12月5日发货。注册会计师在审计结束前无法联系到丙公司实施函证，只能通过货运公司查询到货物已于12月20日运达。 (2)2014年11月30日，甲公司清查盘点原材料，发现短缺15万元，作了借记“待处理财产损溢”科目15万元、贷记“原材料”科目15万元的会计处理。2014年12月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为14万元、属于一般经营损失部分为1万元，公司作了借记“营业外支出——非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理(不考虑增值税问题)。 (3)甲公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的5‰计提。2014年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方9950万元。应收账款项目的明细组成如下： {{B}}单位：万元{{/B}} 应收账款——D公司 5660 应收账款——E公司 4000 应收账款——F公司 -2000 应收账款——G公司 2340 合计 10000 (4)甲公司于2014年12月31日与丁公司签订合同，将账面价值为1000万元的土地使用权以3000万元的价格转让给丁公司，于同日向丁公司开具发票并收到土地转让款3000万元；2015年1月4日，甲公司办妥产权过户手续，甲公司于2014年12月31日确认其他业务收入3000万元，其他业务成本1000万元(假定不考虑相关税费)。 (5)甲公司为戊公司向银行借款1000万元提供担保。2014年10月，戊公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求甲公司承担连带偿还责任，支付借款本息1200万元。2015年1月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由甲公司支付借款本息1200万元，并于2015年1月28日执行完毕。考虑到戊公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，甲公司在2014年度做了如下会计处理：借记“营业外支出”1200元，贷记“预计负债”1200元。这一事项使得甲公司2014年末的营运资金和2015年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，甲公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序，认为甲公司编制2013年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。 (6)甲公司于2014年12月向己公司销售一批b产品(增值税税率为17%)，该批产品的销售收入为2000万元(不含增值税额)，成本为1800万元，货款将于2015年4月收取，甲公司按规定在2014年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2015年2月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。甲公司尚未对该销售退回进行会计处理。 要求：

问答题ABC会计师事务所负责审计X公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组发现下列与职业道德基本原则有关的事项： (1)审计项目组成员B于2011年12月10日从X公司辞去会计主管的职务并加入ABC会计师事务所开始工作。 (2)2011年X公司与Y公司产生经济纠纷，鉴于ABC会计师事务所职员素质较高，专业能力较强，故聘请ABC会计师事务所为该诉讼案件进行辩护，ABC会计师事务所将该任务交给了正在审计X公司的鉴证业务小组。 (3)ABC会计师事务所过去三年全年52%的收入都来自于对X公司的财务报表审计业务，其余48%的收入来自于其余十八家中小公司。 (4)审计项目组成员C的表妹任X公司出纳。 (5)ABC会计师事务所与X公司签订协议，如果出具标准无保留意见，则支付全额审计费用，如果出具保留意见的审计报告，则支付50%的审计费用。 [要求] 针对上述情形，请分别判断是否对审计独立性构成不利影响，并简要说明理由。

问答题ABC有限责任公司属于外商投资企业，经批准由甲公司和乙公司共同出资组建，其中，甲公司为中方，乙公司为外方，根据经批准的公司章程，ABC有限责任公司注册资本为人民币5 000万元，于2006年6月30日前一次缴足，其中，甲公司应出资3 000万元，具体包括：货币500万元，厂房1 500万元，土地使用权1 000万元；乙公司应出资2 000万元，具体包括：货币800万元，机器设备1 200万元。 2006年5月25日，甲公司以货币出资500万元，厂房账面价值1 500万元，经评估价值为1 600万元，土地使用权账面价值400万元，评估价值为1 050万元。厂房和土地使用权的评估价值得到投资双方的确认。 2006年5月27日，乙公司以美元97万元出资，机器设备经商检部门检查鉴定价值为 146万美元(当日汇率为1美元兑换8.3元人民币)。 假设： (1)经双方同意，并报经批准，双方实际出资额超出认缴部分的作为资本公积处理。 (2)甲公司所出厂房、土地使用权尚未办理产权转移手续，但已签署财产权转移手续承诺函。 (3)ABC有限责任公司于2006年7月5日委托XYZ会计师事务所进行验资，注册会计师X、Y于7月10日完成了外勤工作。 要求： (1)请说明注册会计师X、Y在对甲公司所出厂房审验时，应主要实施的程序。 (须列出不少于三项审验程序) (2)编制注册资本实收情况明细表。 (3)代注册会计师X、Y草拟一份验资报告。

问答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。 (2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异，2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。 (3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。 (4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所，审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。 (5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收入不能依赖回函中的信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 (6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。 要求：

问答题2011年7月8日，ABC会计师事务所完成了对甲公司的增资审验业务并出具了验资报告，验资截止日为201 1年6月30日。7月9日，Y股东抽逃了其对甲公司新增的360万元货币资金出资。7月11日，完成了变更登记业务。同年8月，乙公司买人了甲公司发行的股票700万元，9月2日甲公司的抽逃增资事件曝光，导致股价大幅下跌，乙公司所持的上述股票市价下跌到300万元。9月11日，Y股东补足了其抽逃的出资。乙公司为挽回损失，于9月13日向人民法院单独起诉ABC会计师事务所，要求其赔偿股票下跌的400万元损失。 要求： (1)ABC会计师事务所在为否定乙公司的利害关系人身份而进行抗辩时，应如何进行抗辩? (2)Y股东在验资报告日后抽逃出资并在案件曝光后补足所抽逃的出资能否成为ABC会计师事务所的免责理由?简要说明理由。 (3)人民法院是否应告知乙公司将甲公司及其出资人Y股东追加为被告?如果乙公司拒绝，法院应如何处理? (4)如果ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，指出何种情况下ABC会计师事务所需要向乙公司支付赔偿款? (5)如果法院判定ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，是否应全额支付400万元的赔偿金额?并说明理由。 (6)在哪些情形下，ABC会计师事务所可以免于承担民事责任?

问答题在对甲公司2014年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责执行存货监盘程序。在执行监盘程序的过程中，发生下列事项： (1)甲公司存货盘点时间为2014年12月29日至2014年12月31日，A注册会计师确定的存货监盘时间为2015年1月1日至2015年1月3日。 (2)A注册会计师在实施了观察程序后，认为甲公司内部控制设计良好且得到了实施，则决定不执行检查程序。 (3)甲公司有一批重要的存货，已经作为银行借款的质押物，A注册会计师通过电话向银行有关人员询问了其存在性。 (4)在检查存货盘点结果时，A注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的在于测试是否存在漏盘的存货。 (5)甲公司存货盘点记录中记载X材料10000件，账簿记录15000件，注册会计师实施追加的审计程序，发现原因为存在已经签订购货合同的材料5000件，表示予以认可。 要求：请指出上述存货监盘工作中是否存在不妥之处，如果存在不妥之处，简要说明理由。

问答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事X和Y两类电子产品的研发、生产和销售。A注册会计师和B注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为100万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)与以前年度相比，甲公司2013年度固定资产生产线未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。(2)甲公司于2013年年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(Y产品)生产线生产的换代产品(X产品)的市场销售情况良好，甲公司自2013年2月起大幅减少了Y产品的产量，并于2013年3月终止了Y产品的生产和销售。X产品和Y产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于X产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比Y产品高约10%。(3)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2013年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2013年年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2014年12月推出更新一代的换代产品。(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2013年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2014年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。(5)甲公司在2013年6月份为了日常经营活动，以其母公司担保的形式从银行借入5000万元的短期借款，借款合同中明确注明是流动资金贷款。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：(1)对固定资产实施实质性分析程序后，重新分类计算固定资产折旧费用。(2)抽取一定数量的2013年度装运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。(3)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。(4)对于外购无形资产，检查无形资产权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等。(5)根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进行比较。(6)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。(7)检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间。资料四：2013年12月31日，甲公司应收账款的账面余额为1800万元，未计提坏账准备。A注册会计师结合销售合同等因素确定应收账款应计提坏账准备110万元，并向管理层提出调整建议。管理层拒绝调整。要求：

问答题请从监盘内容、程序、时间和要求四个方而简述注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的区别。

问答题ABC会计师事务所在2013年的年报审计工作中，指派合伙人A作为甲公司的项目合伙人。在制定具体审计计划时，项目合伙人A作出如下安排： 　　(1)针对特别风险，拟仅实施实质性程序，只要收集大量的数据，通过实质性分析程序即可揭示重大错报。 　　(2)为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，应收账款全部采用积极式函证，同时扩大函证程序的范围。 　　(3)在获取关于管理层意图的审计证据时，由于获取支持管理层意图的信息有限，因此仅限于执行询问程序，不再做其他审计程序。 　　(4)甲公司2013年度多次向银行抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性相关的重大错报风险，扩大对实物资产的检查范围。 　　(5)在做存货监盘时，由于甲公司部分产品涉及军事机密，在存货盘点现场实施存货监盘不可行。因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序。 要求：针对以上内容，请分别说明项目合伙人A的安排是否正确，并简要说明理由。

问答题甲公司系A会计师事务所的常年审计客户。2014年11月，A会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司2014年度财务报表。假定存在以下情形： (1)甲公司由于财务困难，应付A会计师事务所201 3年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，A会计师事务所同意甲公司延期至2015年年底支付。在此期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 (2)甲公司由于财务人员短缺，2014年向A会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。A会计师事务所未将该注册会计师包括在甲公司2014年度财务报表审计项目组。 (3)甲注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司2014年度财务报表时，A会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立甲公司2014年度财务报表审计项目组时，A会计师事务所要求其继续负责关键项目审计。 (4)由于甲公司降低2014年度财务报表审计费用近1／3，导致A会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，A会计师事务所决定不再对甲公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 (5)A会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 要求： 请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述各种情形是否对A会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

问答题A注册会计师审计甲公司2017年财务报告，在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施审计抽样。甲公司2017年12月31日存货账面余额合计15 000万元，A注册会计师确定总体规模3 000，样本规模200，样本账面余额合计1 200万元，样本审定金额合计为800万元，代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法推断总体的错报金额。

问答题A会计师事务所连续多年负责审计x公司财务报表。2011年12月，x公司董事会决议变更会计师事务所，改由B会计师事务所负责审计2011年财务报表。在接受委托后，B事务所发现A事务所审计的x公司财务报表可能存在重大错报，按照审计准则的要求，B事务所此时应如何处理?

问答题XYZ会计师事务所的M和N注册会计师接受委派，对ABC上市公司(以下简称ABC公司) 2005年度会计报表进行审计。M和N注册会计师于ABC公司筹资与投资循环业务进行交易的实质性测试，交易实质性测试内容摘要如下表： 注册会计师对期末账户余额运用的认定 筹资与投资交易实质性测试 Ａ．将投资业务的原始凭证与投资明细账核对 Ｂ．检查长期投资减值准备的计提 Ｃ．检查一年内到期的长期债权的投资业务分类 Ｄ．发函询证企业委托专门机构代为管理的有价证券 Ｅ．从投资明细账追查至投资业务的原始凭证 　　要求：　　根据对ABC公司筹资与投资循环进行交易的实质性测试，请代M和N注册会计师分别确定：　　(1)表中注册会计师对期末账户余额运用的认定包括哪些?　　(2)表中实施的交易实质性测试程序，确定验证的是管理当局何种认定?　　(请在答题卷给定的表格中解答，列示一项最主要的测试程序验证认定)。

问答题ABC会计师事务所接受委托，A和B注册会计师负责对Y股份有限公司(以下简称Y公司)20×8年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为1 200 000元。Y公司20×8年财务报告于20×9年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。 其他相关资料如下： 资料一：公司未经审计的20×8年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下： 项目 金额(万) 资产总额 42 00 股本 15 000 资本公司 8 000 盈余公积 1 500 未分配利润 1 800 营业收入 36 000 利润总额 1 800 净利润 1 200 资料二：在对Y公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项： (1)Y公司自行建造的办公楼已于20×8年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用， Y公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，20×8年6月30该在建工程科目的账面余额为2 000万元，20×8年12月31日该在建工程科目账面余额为 2 190万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在20×8年7月～12月期间发生的利息 50万元，应记入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工结算的建造成本为2 000万元， Y公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 20×9年1月1日Y公司尚未办理结转固定资产手续。 (2)以400万元价格于20×8年7月1日购入一套计算机软件，在购入当天作为管理费用处理，按照Y公司会计政策该计算机软件作为无形资产确认入账，使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。 (3)20×8年12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品不含税实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为300万元(不含增值税额)，实际成本为24万元。商品已运往F公司，12月31日，Y公司尚未收到 F公司开来的代销清单以及款项，Y公司的处理是： 借：委托代销商品 240 贷：库存商品 240 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 240 贷：委托代销商品 240 (4)20×8年5月1日，Y公司与乙公司签订资产交换协议。协议规定：Y公司将其专利权与乙公司持有的长期股权投资进行交换。Y公司换出的专利权原值为6 000万元，已经摊销的金额为400万元，公允价值为7 500万元。乙公司换出的长期股权投资的账面价值为5 000万元，公允价值为6 000万元，乙公司另行以现金向Y公司支付1 500万元作为补价，两公司非货币性资产交换具有商业实质。假定两公司换出的资产均未计提减值准备，不考虑置换资产所发生的相关税费。Y公司换入的长期股权投资按成本法核算；乙公司换人的专利权作为无形资产核算。 20×8年5月10日，乙公司通过银行转账向Y公司支付补价款1 500万元。截止审计工作完成日，两公司换出资产的相关所有权划转手续尚未办理完毕。Y公司作的会计处理为： 借：银行存款 1 500 长期股权投资 6 000 累计摊销 400 贷：无形资产 6 000 营业外收入——处置非流动资产收益 1 900 (5)Y公司于20×8年1月1日取得丙公司20%的股份作为长期股权投资。20×8年12月31日对Y公司长期股权投资的成本为20 000万元，销售净价为17 000万元，未来现金流量现值为19 000万元。20×8年12月31日，Y公司将长期股权投资的可收回金额预计为17 000万元。其会计处理如下： 借：资产减值损失 3 000 贷：长期股权投资减值准备 3 000 (6)Y公司20×7年1月1日按面值从债券二级市场购入丁公司发行的债券10万张，每张面值为100元，划分为可供出售金融资产，20×8年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元，Y公司预计，如丁公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。20×8年12月31日，Y公司做了如下处理：(该事项不存在资本公积余额) 借：资本公积——其他资本公积 200 贷：可供出售金融资产 200 资料三：Y公司未对20×8年12月31日的存货进行盘点，金额为1 000万元，A和B注册会计师无法实施存货监盘，同时也无法实施其他替代程序。 要求：