问答题注册会计师在审计ABC公司时，使用PPS抽样方法测试ABC公司2010年12月31日的应收账款余额。 资料一：(1)注册会计师认为在审计过程中，不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。(2)假设确定的样本规模为100个，注册会计师采用系统选样方法，选出100个抽样单元，对应的应收账款明细账户为90个。在推断抽样总体中存在的错报时，将样本规模相应调整为90个。 资料二：2010年12月31日ABC公司的应收账款账户余额为6000000元。注册会计师确定的可接受误受风险为5%，可容忍错报为120000元，预计总体错报为30000元。拟测试的应收账款明细账户有100000个。注册会计师在选取样本时采用系统选样法。假设：在样本中发现了2个错报。第一个账面金额为2000元的项目有500元的高估错报，第二个账面金额为3000元的项目有1500元的高估错报。附表: PPS抽样风险系数表(适用于高估) 高估错报数量 误受风险 1% 5% 10% 0 4.61 3.00 2.31 1 6.64 4.75 3.89 2 8.41 6.30 5.33　 预计总体错报的扩张系数表 误受风险 1% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 37% 50% 扩张系数 1.9 1.6 1.5 1.4 1.3 1.25 1.2 1.15 1.0 [要求]

问答题Y股份有限公司(以下简称Y公司)为A股上市公司。Y公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2011年以来没有发生变化。 甲和乙注册会计师负责审计Y公司2013年度财务报表，Y公司2012年度财务报表也是由甲和乙注册会计师进行的审计。 资料一：甲和乙注册会计师在审计过程中注意到如下情况： (1)注册会计师在审计过程中发现Y公司在2013年将自己拥有的一项土地使用权以40000万元转让给A公司；而该土地使用权的公允价格为20000万元。注册会计师检查了Y公司提供的关联方清单，A公司未在其中。 (2)Y公司所在行业2012年度和2013年度收入增长幅度分别为10%和12%，Y公司董事会确定的2013年度销售收入增长目标为20%，Y公司2012年度收入的增长率为10.5%，2013年度收入增长率为21%。 (3)Y公司生产的w产品为其主要产品，2013年初开始原材料价格上涨了50%，Y公司考虑到市场竞争的加剧，没有提高W产品的售价，年末也未对库存的生产用原材料计提存货跌价准备。 (4)Y公司由于产品质量问题，在2013年11月被消费者起诉，原告要求赔偿损失费1000万元，Y公司认为根据以往经验可能赔偿100万元，故确认了预计负债100万元，并在附注中披露。但是在向其律师发函时，律师回函表明拒绝提供信息。 (5)Y公司2013年度更换了销售总监，由于销售条件无法达成，公司65%的客户均转向Y公司竞争对手购货。 资料二：甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下： (1)收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。 (2)每月末，应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告，并同时负责应付账款总账与应付账款明细账的核对以及应付账款明细账与供应商对账单的核对。 要求：

问答题Y公司系公开发行A股的上市公司，假定北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2003年度会计报表进行审计，2004年2月20日完成外勤审计工作。假定Y公司2003年度财务报告于2004年3月10日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。 Y公司未经审计的2003年度会计报表中的部分会计资料如：下： 项目 金额(万元) 资产总额 42000 股本 15000 资本公积-股本溢价 8000 法定盈余公积 2000 法定公益金 1000 未分配利润 6000 利润总额 3000 净利润 2400A和B注册会计师确定Y公司2003年度会计报表层次的重要性水平为300万元，并分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下： 会计报表项目 重要性水平(万元) 银行存款 5 应收账款 60 存贷 20 长期股权投资 30 固定资产原价 100 累计折旧 10 固定资产减值准备 10 无形资产 20 长期待摊费用 20 应效税金 10 其他应付款 30 预提费用 40 预计负债 50 Y公司会计政策规定，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，对应收款项(包括应收账款和其他应收款)采用账龄分析法计提坏账准备，具体计提比例为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的10%计提；账龄1-2年的，按其余额的 30%计提；账龄2-3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。 经审计，A和B注册会计师发现Y公司存在以下事项： (1) Y公司应收D公司贷款的账面价值为1400万元(账面余额为2000万元，相应的坏账准备为600万元)，由于D公司无法偿还货款，经双方协商后进行债务重组：D公司以其1000万股普通股(每股面值为1元)抵偿该项债务(不考虑相关税费)，债务重组日为2003年8月1日。Y公司据此于2003年8月1日作如下会计处理：借记“长期股权投资—D公司”1000万元，、“坏账准备”600万元、“营业外支出——债务重组损失”400万元，贷记“应收账款一D公司”2000万元，并拟对该债务重组事项在 2003年度会计报表附注中按规定予以披露(D公司2003年度经审计的净利润为200万元，未实施利润分配方案)。 (2) E公司系Y公司于2003年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2003年度会计报表反映的净利润为3600万元。Y公司占E公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2003年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益 1620万元。E公司2003年度会计报表未经其他会计师事务所审计，北京ABC会计师事务所也未能审计。 (3) 2003年12月，经与F公司协商，Y公司以其拥有的一项专利权换取F公司一台生产设备。Y公司专利权的账面价值和账面余额均为800万元，公允价值和计税价格均为900万元营业税，税率为5%(不考虑教育费附加)；F公司生产设备的账面原价为 1000万元，已提折旧100万元，已提减值准备60万元，公允价值为840万元，F公司另支付60万元现金给Y公司。2003年12月 31日，Y公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到F公司汇付的银行存款60万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计)，于当日作如下会计处理：借记“固定资产”788.66万元、“银行存款”60万元，贷记“无形资产”800万元、“应交税金——应交营业税”45万元、“营业外收入——非货币性交易收益”3.66万元，并拟在2003年度会计报表附注中对该交易事项按规定予以披露。 (4) Y公司2003年度审针后的净利润为-1000万元，2003年 12月31日流动负债为29600万元，资产总额为28400万元。A和 B注册会计师经实施必要审计程序后认为Y公司编制2003年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的。 (5) A和B注册会计师在审计Y公司2002年度会计报表时，通过实施销售的截止测试，发现Y公司2003年1月主营业务收入和成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2002年12月已符合销售收入确认条件，因此按有关规定建议作如下审计调整分录：借记“应收账款”1170万元，贷记“主营业务收入”1000万元、“应交税金—应交增值税(销项税额)”170万元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”900万元，贷记“存货—甲产成品”900万元；并补提相应的坏账准备，借记“管理费用—计提的坏账准备”117万元，贷记“坏账准备”117万元。Y公司接受审计调整建议，对2002年度会计报表予以调整，但未对2003年度的相关会计记录进行调整。该笔应收账款在2003年12月1日尚未收回。 (6) Y公司为C公司向银行借款3000万元提供信用担保。 2003年10月，G公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求Y公司承担担保连带责任，支付本息3200万元。2004年2月5日，法院终审判决银行胜诉，并于2月15日执行完毕。考虑到无法向C公司追偿，Y公司在2004年2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项，Y公司拟在2003年度会计报表 附注中按规定予以披露。 (7) 2003年8月，Y公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，包括电视广告和路边广告牌两种形式。广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2003年9月；路边广告费用为600万元，展示时间为 2003年9月至2007年8月共4年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还未展示期间所分担的广告费用。Y公司于2003年 8月支付上述费用计960万元，并且考虑到电视广告的受益期间难以准确界定，于当月将电视广告费与路边广告费用一并计入长期待摊费用，在自2003年9月起的48个月内平均摊入营业费用， 2003年度共摊销80万元。 要求： (1) 如果不考虑重要性水平，针对上述第(1)、第(3)、第 (4)、第(5)、第(6)和第(7)个事项，请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对Y公司2003年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。 (2) 如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述 7个事项中的1个事项，并且只接受A和B注册会计师对第(4)个事项提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。 (3) 如果考虑审计重要性水平，假定Y公司只存在上述第(4) 个事项，并且接受A和B注册会计师提出的审计处理建议 (如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请代A和B注册会计师编制Y公司2003年度会计报表的审计报告。

问答题A和B注册会计师负责对Y股份有限公司(以下简称Y公司)2005年度会计报表进行审计，并于2006年3月6日完成了外勤审计工作。Y公司未经审计的2005年12月31日的资产负债表显示其资产总额为135000万元，股东权益为66000万元；未经审计的2005年度利润表显示当年的主营业务收入及主营业务成本分别为180000万元和150000万元，利润总额及净利润分别为5400万元和3618万元。 　　A和B注册会计师确定Y公司2005年度会计报表层的重要性水平为540万元。 　　在审计过程中发现以下情况： 　　(1)S公司系Y公司在国外的分公司，从事Y公司的大部分生产经营业务，其提供的 2005年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元，主营业务成本为90000万元，利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计，A和B注册会计师也未赴国外进行审计。 　　(2)2005年1月1日，由于W公司增加了新的投资者和资本，使Y公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%，Y公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回2002年至2004年原按权益法核算已计入投资损失中的属于 38%的部分，共计3000万元，相应调整为2005年度的投资收益，Y公司未对此计提长期投资减值准备。A和B注册会计师提出相应的调整建议，Y公司拒绝接受。 　　(3)2005年度，Y公司以108元/公斤的售价将1000万公斤a产品(增值税税率为 17%)销售给控股股东P公司(占Y公司当年a产品销售量的90%)，已确认为2005年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本90000万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104元/公斤。Y公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项进行了充分披露。 　　(4)2005年1月1日，Y公司经批准按面值发行了15000万元5年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房(2005年12月31日尚未完工)，9000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行进行了相应的会计处理，但未计提2005年度的债券利息。A和B注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议，Y公司拒绝接受。 　　要求： 　　假定Y公司分别只存在上述第(1)、第(2)、第(3)、第(4)个情况，A和B注册会计师分别应当发表何种审计意见?如果在相应的审计报告中需要编制说明段的，请代为编制说明段。如认为不需要编制说明段，亦请说明理由。

问答题ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。(2)ABC会计师事务所要求会计师事务所的人员均应遵守会计师事务所质量控制政策和程序和注册会计师职业道德守则，会计师事务所聘请的外部专家除外。(3)执行审计过程中，为了保证项目质量控制复核人员的客观性，项目质量控制复核人员不得参与业务、不得参与项目组内部的讨论，不得替项目组做出决策、不能为项目组提供任何咨询，以免妨碍项目质量控制复核人员履行职责。(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所接受委托审计X公司2011年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给X公司，X公司于2012年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项： 资料一： (1)2012年2月10日，X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元； (2)2012年3月20日，X公司于2011年度12月21日售出的一笔大额销售被退回； (3)2012年2月15日，法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定X公司未对该事项做出任何处理) 资料二：假设在对X公司财务报表进行审计的过程中，发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审汁报告日，无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，X公司不具有持续经营能力，但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。 要求：根据上述资料回答下列问题。

问答题XYZ会计师事务所的注册会计师X和Y接受委派，对公开发行A股的ABC股份有限公司 2006年度的财务报表进行审计。该公司尚未执行新颁布的企业会计准则，其未经审计的 2006年度的部分会计资料如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：人民币万元 项目 金额 项目 金额 2006年度主营业务收入 120000 2006年12月31日股东权益 44000 2006年度主营业务成本 100000 其中： 2006年度利润总额 18000 股本(每股面值1元) 20000 2006年度净利润 12000 资本公积 4000 2006年12月31日资产总额 90000 盈余公积 3600 2006年12月31日长期股权投资 36000 未分配利润 16400X、Y注册会计师经审计，发现存在以下事项：　　(1)2006年12月1日，ABC股份有限公司经批准，按月利率0.8%通过银行将闲置资金10000万元进行了委托款，并作了借记“其他应收款一银行委托贷款”科目10000万元，贷记“银行存款”10000万元的会计处理。但对于2007年1月5日收到的2006年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理。　　(2)ABC股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏记2006年10月份办公大楼折旧。该办公大楼原值12001万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。　　(3)2006年11月30日，ABC股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺15万元，作借记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。2006年12月份查清短缺原因，其中属于非正常损失的部分为14万元，属于一般经营损失的部分为1万元。公司作了借记“营业外支出一非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。　　(4)ABC股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。 2006年12月31日未经审计的应收账款项目的借方余额为10000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下： 客户名称 应收金额 应收账款—A公司 8000万元 应收账款—B公司 4000万元 应收账款—C公司 -2000万元 合计 10000万元　　(5)ABC股份有限公司漏记上述办公大楼2006年12月份的折旧。　　要求： 　　(1)如果以资产总额、净资产、主营业务收入、净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入、净利润的固定百分比数值分别为0.5%、 1%、0.5%、5%，请代X和Y注册会计师计算确定ABC股份有限公司2006年度财务报表层次的重要性水平，并简要说明理由。　　(2)不考虑财务报表层次的重要性水平，针对X和Y注册会计师审计发现的上述5个事项列示审计调整分录(不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。　　(3)假定X和Y注册会计师将ABC股份有限公司2006年度财务报表层次的重要性水平分配至各财务报表项目，其中部分财务报表项目的重要性水平如下： 财务报表科目 重要性水平(万元) 财务报表科目 重要性水平(万元) 银行存款 10 股本 0 应收账款 100 资本公积 30 应收利息 10 盈余公积 0 坏账准备 0.50 主营业务成本 100 其他应收款 30 营业费用 10 存货 30 管理费用 20 其中：原材料 20 财务费用 15 固定资产 100 营业外支出 5 累计折旧 90 针对审计发现的上述5个事项，请指出要求(2)的审计调整分录中，哪些为X和Y注册会计师必须建议ABC股份有限公司进行调整的?在必须建议调整的分录中哪些应归入“审计差异调整表一调整分录汇总表”，哪些应归入“审计差异调整表一重分类分录汇总表”，哪些应归入“审计差异调整表一未调整不符事项汇总表”?并简要说明理由(不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。

问答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。 资料一： X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。 (2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。 (3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。 (4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。 (5)2010年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。 (6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。 资料二： X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位：万元 项目 未审数 已审数 2010年 2009年 A类产品 B类产品 A类产品 B类产品 主营业务收入 6800 6300 4500 6000 减：销售返利 0 300 0 280 营业收入 6800 6000 4500 5720 营业成本 3500 4300 2700 3700 销售费用 —员工薪酬 1300 800 —办公室租金 390 350 利润总额 2000 1200 应收账款 4900 3500 坏账准备 (100) (80) 存货 —发出商品 410 400 —备件 290 330 其他应付款 —返利 420 280 —租金 120 90 资料三： X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： (1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%，即200万元。 (2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。 资料四： X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下： (1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。 (2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较大波动，向管理层询问波动原因。 (3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。 (4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。 (5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。 (6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。 要求：

问答题（本小题6分。）ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：　　要求：逐项指出上表所述的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

问答题ABC会计事务所接受委托，对中诺股份有限公司(以下简称中诺公司)2011年度财务报表实施审计业务。中诺公司主要从事产品的生产和销售，销售方式以赊销为主。A和B注册会计师于2012年1月20日进驻中诺公司，2月1日完成审计工作，2月5日编制完成了审计报告。 资料一：A和B注册会计师在审计过程中注意到如下情况： (1)为拓展业务，中诺公司出资4000万元于2011年末收购了东北某省的一家生产企业，并进一步计划两年内在东北形成完整的经销、零售产业链，全面进军东北市场。 (2)为改善销售业绩，在行业内占有更具有竞争优势的销售份额，2011年10月份起，中诺公司分管销售的副总经理亲自参与销售部分的工作，以诱人的优惠赊销政策吸引新、老客户，对于此后发生的赊销业务，一律不进行信用审查。 (3)中诺公司生产的S产品为其主要产品，从2011年初开始，原材料价格上涨了50%，中诺公司考虑到市场竞争的加剧，没有提高S产品的售价，年末未对库存的生产用原材料计提存货跌价准备。 (4)中诺公司于2011年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2012年6月底前拆除，中诺公司未对其计提减值损失。 (5)2011年末，中诺公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对中诺公司的投资。 资料二： (1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要：“投资业务要经过授权审批，要与被投资单位签订合同、协议，并获取被投资单位出具的投资证明”。 (2)关于采购业务的重要内部控制制度摘要：“采用适当的会计科目表；一收到商品或接收劳务就记录采购业务”。 (3)关于银行存款业务的重要内部控制制度摘要：“每月月末定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表”。 [要求] (1)针对资料一，完成下表： 事项序号 是否可能表明存在重大错报风险(是/否) 理由 重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次(财务报表层次/认定层次) 具体认定 (1) 　　 　 　 　 (2) 　　 　 　 　 (3) 　　 　 　 　 (4) 　　 　 　 　 (5) 　　 　 　 　 (2)针对资料二(1)到(3)项，请分别指出各项控制的控制目标和相应的管理层认定。 事项序号 内部控制目标 管理层认定 (1) 　 　 (2) 　 　 (3) 　 　 (3)假设注册会计师认为中诺公司销售业务中存在由重大非常规交易导致的特别风险，决定放弃依赖以前审计期间获得的内部控制执行有效性的证据，通过扩大本期日常控制的测试以应对该特别风险，请指出这样的措施是否存在不当之处?并说明理由。

问答题请将下列各项与审计证据数量的正反向变动关系填于表中。 (只须填写“正向”或“反向”) 项 目 所需证据数量 项 目 所需证据数量 审计对象总体规模 重要性水平 可接受的抽样风险 可接受审计风险 可信赖程度 可接受检查风险 预期总体误差 估计的固有风险 可容忍误差 估计的控制风险 审计人员的经验 审计项目重要程度

问答题A注册会计师作为审计项目合伙人负责对X公司2011年度财务报表进行审计。在了解X公司内部控制后，审计项目组于2011年12月10日开始对X公司内部控制采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试2011年度应收账款赊销信用审核控制是否有效运行，将2011年1月1日至12月10日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试2011年度采购订单由总经理签字审批的控制是否有效运行，将采购订单中缺乏总经理签字审批签字或虽有签字但不是总经理签字的全部界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。 (4)在对存货验收单是否进行验收控制进行测试时，确定样本规模为55，测试后发现0例偏差。在此情况下，推断2011年度该项控制的总体偏差率上限为5%。(注：信赖过度风险为10%时，样本中发现偏差数“0”对应的控制测试风险系数为2.3) (5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的总体偏差率上限不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。 要求： 针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

问答题X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，

问答题C注册会计师是光达公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解光达公司基本情况后，C注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，C注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 (1)请问C注册会计师获取的审计证据，其特性包括哪些? (2)C注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据? (3)C注册会计师采用的审计程序按运用目的可以划分为哪几类?

问答题如何理解存货监盘的含义，在编制存货监盘计划时，注册会计师需要实施哪些审计程序?

问答题ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。 (3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。 (4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 (5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。 [要求] 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

问答题A和B注册会计师在编制T公司2010年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单位T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示，T公司2010年度存在以下情况： (1)2010年6月30日，T公司于2008年6月30日从P银行借入金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然T公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对T公司进行专项审计后，于2010年7月份收回了款项。 (2)为扩展业务，T公司出资1000万元于2010年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了T公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。 (3)2010年10月，为开拓国际市场，T公司董事会决定在中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国都是商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2010年年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。 (4)直到2010年10月底，T公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，T公司投资600万元于2010年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行了轮训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2010年年底，相关轮训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。 (5)2010年11月起，T公司将原存放在Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。 要求： (1)逐一针对上述各种情况，指出是否会导致T公司产生重大错报风险，简要说明理由； (2)上述情况中，哪一种情况很可能会导致T公司的财务报表产生重大错报?对此，A和B注册会计师应当如何应对? (3)上述情况中，哪一种情况很可能意味着T公司存在特别风险?A和B注册会计师应当如何应对? (4)上述情况中，哪两种情况最可能导致T公司的经营风险增加?

问答题在对甲公司2008年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午九点半和下午四点半。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

问答题审计人员在对C股份有限公司2006年度的财务报表进行审计，进行了下列合分审计程序： (1)抽样重新计算2006年度B材料的计价是否正确； (2)向管理层索取并审阅C股份有限公司的内部控制手册； (3)月末检查C股份有限公司是否向债务人寄发对账单； (4)审查资产负债表中是否对存货主要种类、抵押或转让情况作了相应的披露； 要求：完成下列表格： 执行的审计程序号 获取审计证据的方法 实现的主要审计目标 (1) (2) (3) (4)