问答题A注册会计师在执行甲公司2013年度财务报表审计中，发现甲公司财务主管施压相关会计人员，在临近会计期末时编制大量虚假的财务记录、滥用会计政策、不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断。经进一步了解，认为管理层凌驾于控制之上的风险非常大。 要求：

问答题ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额(元) 回函日期 回函内容 (1) 22 甲 300000 2002年1月22日 购买Y公司300000元贷物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付 (2) 56 乙 500000 2002年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购贷合同，于2001年12月28日将贷物退回 (3) 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的贷物640000元，尚未销售 (4) 82 丁 900000 2002年1月18日 采用分期付款方式购贷900000元，根据购贷合同，已于2001年12月25日首付300000元 (5) 134 戊 600000 因地址错误，被邮局退回 —— 要求： 针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

问答题A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在对甲公司2011年12月31日存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下： 序号 存货名称 财务明细账数量 仓库明细账数量 实物监盘数量 1 a产品 35套 30套 30套 2 b产品 27套 25套 27套 3 c材料 1600公斤 1600公斤 1700公斤 4 d材料 1200公斤 1200公斤 1000公斤 [要求]

问答题(2015年节选)ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。要求：针对上述事项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

问答题下表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款项目的相关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系，在答题卷第3页所附表格的适当位置填列： (1) 与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定； (2) 与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。 一般审计目标 应收账款相关审计审计目标 总体合理性 A　应收账款以其账面价值在资产负债表内列示 真实性 B　应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象表明有重大错报 实整性 C　年末销售截止是恰当的 所有权 D　应收账款已恰当地按客户名称予以分类 估价 E　应收账款总账余额与各明细账余额合计一致 截止 F　所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收账款 机械准确性 G　所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备 披露 H　资产负债表日，所有已记录的应收账款存在 分类 I　所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司 管理当局认定 一般审计目标 应收账款相关审计目标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 截止 机械准确性 披露 分类

问答题审计人员对ABC公司2013年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：(1)银行从ABC公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账；(2)ABC公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；(3)银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，ABC公司未入账；(4)ABC公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；(5)银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，ABC公司银行存款日记账上无此记录。 ABC公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下： {{B}}银行存款余额调节表{{/B}}2013年12月31日 单位：元 银行调节项目 金 额 银行调节项目 金 额 银行对账单余额 97500 银行日记账余额 174800 加：企业已收，银行未收1.存入转账支票2.存入现金 640005000 加：银行已收，企业未收1.借款利息 1200 减：企业已付，银行未付1.开出转账支票 25500 减：银行已付，企业未付1.收到汇款 35000 实际存款余额 141000 实际存款余额 141000 要求：

问答题甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2013年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： 由于ABC会计师事务所的员工F注册会计师精通阿拉伯语，事务所长期委派员工F注册会计师免费为甲公司秘书书面翻译阿拉伯语的电子邮件。 要求：针对上述事项，指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

问答题A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下： (1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。 (2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 (3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。 (4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 (5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。 要求：

问答题ABC会计师事务所于20×7年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。 要求： 指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

问答题A注册会计师负责对X公司20×1年度财务报表实施审计。在审计的计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的若干领域设计了拟实施的进一步审计程序。下表摘录了其中一部分。要求：请指出注册会计师计划实施的每一项进一步审计程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定，将答案直接填入下表相应的空格中。

问答题X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签订审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况： (1) ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付； (2) 2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。 (3) ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事； (4) 审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理； (5) 审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表； (6) 审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。 要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况： (1)甲公司为上市公司，所在行业属于食品加工行业，行业整体处于不景气状态，而且商品价格互相降价，竞争非常激烈。 (2)甲公司2012年和2013年审计后的财务报表净利润分别是亏损1380万元、亏损2930万元。 (3)甲公司董事会在2013年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求，如果2014年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。 (4)甲公司2014年审计前的财务报表显示净利润为盈利16.8万元。 要求：请根据以上资料分析甲公司2014年度财务报表的以下事项：

问答题ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过会计师事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德规范要求的情况。 (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。 (3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档。 (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度。 (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。 (6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年考核等级位列后3名的项目合伙人。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

问答题A注册会计师承担了X公司20×4年度财务报表的审计工作，20×5年2月18日，实施完所有必要的审计程序并结束外勤审计工作，2月20日，与管理层进行必要的沟通后，管理层已对A注册会计师的全部审计建议做出正式答复。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2月25日提交给X公司管理层。在复核审计工作底稿、起草审计报告的规程中，A注册会计师需要考虑以下几种情况。 (1)20×4年6月，甲公司以提供生产技术的方式向X公司投资，取得了X公司股份总额的10％。甲公司通过对X公司生产技术的掌控，使X公司向甲公司的售价低于其他单位售价的20％。 (2)X公司于20×4年从乙银行取得的大额银行借款将于20×5年6月1日到期，但无力按期偿还。按X公司与乙银行签订的借款协议，该项借款以X公司的办公大楼和两个仓库为抵押物。20×5年2月15日，X公司已与乙银行达成延期两年还款的意向，但相关的协议须到6月1日才能签署，且在未来两年内，乙银行保留随时收回借款的权力。 (3)20×3年5月9日，丙公司起诉X公司生产技术侵权，前任注册会计师根据情况出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。但因无法取得进一步证据，至20×4年12月31日仍未结案。A注册会计师针对此项未决诉讼专门向X公司的律师查询，但律师以保密为由拒绝提供任何有关信息。 (4)20×4年12月15日，X公司按丁公司的特殊要求加工完成并发出一批产品，当日按规定确认营业收入。2月19日，丁公司在使用该批产品过程中发现存在严重的质量问题，于2月20日将所购商品退回X公司返修。次日，X公司将此情况告知已经返回会计师事务所的A注册会计师。A注册会计师于24日追加审计程序后获悉丁公司对返修商品质量满意，但X公司应按加工合同规定承担为此而发生的大额返修费用。 要求： 请逐一针对上述各事项，如认为A注册会计师需要向X公司提出审计建议．请具体说明建议内容，并分别在X公司接受与拒绝接受审计建议两种情况下确定A注册会计师应当发表的审计意见类型。如认为注册会计师可能需要采取其他措施，亦请说明。

问答题A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)： 会计报表项目名称 金额 资产总计 180000 股东权益合计 88000 主营业务收入 240000 利润总额 36000 净利润 24120　　要求：　　(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、 05%和5%，请代A和B注册会计师计算确定 XYZ股份有限公司2005年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。　　(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。　　(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

问答题A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 (1)固有风险、控制风险和检查风险的关系? (2)注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平： 风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四 可接受的审计风险 4% 4% 2% 2% 固有风险 100% 80% 100% 80% 控制风险 100% 50% 100% 50% 　　请回答；　　①上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?　　②请说明当检查风险不能降低至可接受水平时，注册会计师应当发表何种审计意见?

问答题W会计师事务所20×7年新近印制的空白银行询证函如下：银行询证函(银行)：编号：本公司聘请的XX会计师事务所正在对本公司的财务报表进行审计。按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，贵行无须回函；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的10日内根据要求复函。回函请直接寄至本公司。公司地址：邮政编码：电话：截至年月日止，本公司银行存款余额如下：(公司签章)(日期)(会计师事务所签章)(日期)结论：数据不符，请列明不符金额(银行签章)(日期)要求：请指出上述询证函存在的问题，并逐一简要说明。

问答题2015年1月，甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司2014年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师采用PPS抽样技术对主营业务收入的发生认定进行了审计，审计工作底稿部分内容摘录如下： 记账日期 金额(万元) 发票日期 发运单日期 2014年10月28日 50 2014年10月27日 2014年10月27日 2014年11月1日 75 2014年10月31日 丢失 2014年12月7目 60 2014年12月8日 2014年12月7日 2014年12月19日 80 2014年12月18日 2014年12月17日 2014年12月31日 160 2014年12月31日 2014年12月31日 2015年1月3日 -200 2015年1月3日 不适用 审计说明： (1)戊公司采用交款提货的销售方式。已检查相关交易的销售合同、销售发票和发运凭证。 (2)针对丢失发运凭证的销售交易，发运部门解释因更换物流公司所致，在对该笔交易检查了销售合同、销售单和销售发票后，认为不存在问题。 (3)针对2014年12月7日所记录的销售交易，财务部门负责人解释销售当天发票用完，第二天补开了销售发票。 要求： 逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处，如果存在请简要说明理由。

问答题甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为200万元，审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下：(1)2015年甲公司涉及的一项未决诉讼在2017年9月宣判，甲公司需缴纳的罚款金额与上期财务报表中确认的预计负债金额不同，A注册会计师据此认为上期财务报表存在错报。(2)甲公司生产的a产品期末存货跌价准备为0，A注册会计师根据预审时获取到的a产品的市价评估a产品不存在减值迹象，据此认为该产品账面价值合理。期后不久甲公司新型产品b产品全面替代a产品，并将a产品的存货全部半价出售。(3)2017年年末，甲公司厂房发生重大火灾，甲公司管理层根据保险合同和损失情况确认了应收理赔款150万元，审计项目组在有相关证据支持的情况下，作出的区间估计为50万元至100万元，据此认为应收账款存在多计50万元的事实错报。(4)甲公司管理层实施无形资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。A注册会计师在实施进一步实质性程序时重点评价了管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响后结果满意，据此认为管理层的减值测试结果合理。(5)A注册会计师就甲公司财务报表中确认或披露的会计估计获取了有关期后事项的书面声明，管理层声明不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项。A注册会计师据此认为无须再对期后事项实施审计程序。(6)A注册会计师发现管理层针对某项长期股权投资公允价值估值所采用的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设，A注册会计师据此认为存在管理层偏向的迹象，并考虑对有关风险评估结果和相关应对措施以及审计其他方面产生的影响。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

问答题公开发行股票的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的审计客户。甲和乙注册会计师负责对X公司2014年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2014年度的经营形势、管理和经营机构与2013年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。原材料、劳动力的市场价格未发生较大变动，X公司销售的产品不受季节性影响。甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下： X公司营业收入、营业成本相关数据 单位：人民币万元 产品 营业收入 营业成本 2013年 2014年 2013年 2014年 A产品 5000 6000 4000 3500 B产品 2400 2500 1800 1850 合计 7400 8500 5800 5350 会计期间：2014年度　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：人民币万元 项 目 1季度 2季度 3季度 4季度 A产品营业收入 1250 1200 1200 2350 B产品营业收入 600 550 580 770 要求：针对上述资料，运用分析程序，指出X公司可能存在的重大错报风险。