问答题A注册会计师负责对上市公司甲公司2010年度财务报表进行审计。2010年，甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，根据无反证判定原则，认为甲公司2010年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在甲公司2010年度已审计财务报告公布后，股民乙购入了甲公司股票。随后，甲公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民乙向法院起诉A注册会计师，要求其赔偿损失。 要求： (1)简要说明甲公司管理层对遵守法律法规的责任。 (2)A注册会计师对被审计单位财务报表发表无保留意见审计报告能否被认定为不实报告，并简要说明理由。 (3)请简要说明何为无反证判定。 (4)请简要说明注册会计师应针对违反法规行为实施的进一步审计程序。

问答题北京东日会计师事务所接受委托对安华国际有限责任公司的注册资本进行审验，该事务所派徐鸿和徐立两名注册会计师执行该项业务，相关的资料如下： 安华国际有限责任公司经N省批准设立的外商投资企业，由安华永明公司(合资中方，国有企业下同)和杜邦公司(合资外方，下同)共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，安华国际公司注册资本5000万美元，由出资双方分两期于2006年6月30日前缴足，其中第一期应于2005年12月31日前缴足。安华永明公司应出资3000万美元，其中货币出资500万美元(应于第一期出资到位)，房屋、建筑物等出资2000万美元(第一期应出资为1000万美元)，土地使用权出资500万美元(应于第一期出资到位)。安华永明公司的出资按1美元兑换10.00元人民币折算。杜邦公司公司应出资2000万美元，其中货币出资1000万美元(应于第一期出资到位)，机器设备出资800万美元(第一期出资500万美元)，产品配方与生产工艺出资200万美元。 安华永明公司和杜邦公司已分别在2005年12月31日前办理了第一期出资，并聘请北京东日会计师事务所验资并于2005年1月5日出具了东日验字(2006)002号验资报告。该验资报告所附的注册资本实收情况明细表如下： 安华国际有限责任公司 截止2005年12月31日 货币单位：万美元 股东名称 本期认缴注册资本金额 实际出资情况 货币资金 实物资产 无形资产 合计 …… 安华永明公司 2000 400 1200 500 2100 - 杜邦公司公司 1500 800 500 - 1300 - 合计 3500 1200 1700 500 3400 - 北京东日会计师事务所(公章) 中国注册会计师：XX(签章) 安华永明公司于2006年5月18日第二期出资，其中缴存安华国际公司开户银行—交通银行××市营业部人民币账户(账号4518090016891)1000万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计账面记录为8800万元人民币，评估并经确认的价值为8000万元人民币。杜邦公司公司于2006年5月25日汇入安华国际公司开户银行—中国银行××市营业部美元账户(账号6518090018888)投资款200万美元，于5月29日到达安华国际公司的机器设备，原始发票价为350万美元且与原协议价一致，5月30日商品检验部门出具的商品价值鉴定证书(商检字2005018)鉴定为300万美元，所提供安华国际公司的产品配方与生产工艺等专有技术经评估为220万美元。安华永明公司投资的房屋、建筑物和无形资产经XY资产评估有限公司评估并出具了XY评字(2006)088号资产评估报告。 北京东日会计师事务所注册会计师徐鸿、徐立于2006年7月1日进驻安华国际有限责任公司进行验资，7月8日完成外勤验资工作，7月10日提交验资报告。 (2006年5月18日市场汇价为l美元兑换8.00元人民币) 要求： (1) 请分别简要说明注册会计师验证房屋、建筑物、机器设备等实物出资额时所认可的作价依据。 (2) 徐鸿、徐立编制一份验资报告，并完成答题卷上的附件(略)。

问答题A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下： (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。 (2)赊销业务需由专人进行信用审批。 (3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时，才能供货。 (4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。 (5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证，并确认销售收入。 (6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。 要求：根据上述资料，回答下列小题。

问答题甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： 乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2014年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 要求：针对该事项，请指出是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定，并简要说明理由。

问答题A注册会计师确定的甲公司2013年度财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。A注册会计师针对银行账户和应收账款等事项实施了函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下： 金额单位：万元 询证函编号 是否回函 (是/否) 账面余额 回函金额 差异 审计说明 银行询证函： (1) A1 是 2900 2900 0 (2) A2 是 187 186 1 (3) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 应收账款的询证函： A3 不适用 85 不适用 不适用 (4) A4 是 1000 100 900 (5) A5 否 850 不适用 不适用 (6) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 审计说明： (1)对甲公司截至2013年12月31日存在银行存款余额的银行账户实施函证程序。 (2)注册会计师在甲公司财务经理陪伴下前往该银行，银行专员核对了注册会计师询证函信息后确认无误，加盖银 行印章，函证结果相符。 (3)差异金额1万元，小于明显微小错报的临界值，说明该银行账户不存在重大铺报，无需进一步调查。 (4)甲公司管理层建议不对该往来公司函证，注册会计师认为该应收账款余额对财务报表整体影响不重大(低于 100万)，实施了替代审计程序。 (5)询证函回函的结果表明应收账款高估900万元(差异)，注册会计师提出了调减应收账款账面价值和对应的财 务报表项目(差异)的建议，甲公司财务经理接受了注册会计师的调整建议。 (6)采用积极式函证方式，未收到回函，注册会计师检查该批产成品完工验收报告和发出产成品的出库单。 要求： 针对上述审计说明第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如果不恰当，请指出不恰当所在，并简要说明理由。

问答题A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序。相关情况如下： (1)为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定扩大函证程序的范围。 (2)甲公司采用高度自动化信息系统开具销售发票。A注册会计师于2015年7月确认系统的一般控制有效，并确认该系统正在运行，得出系统在2015年度有效运行的结论。 (3)由于应付账款完整性认定存在特别风险，A注册会计师认为相关控制不能信赖，拟扩大细节测试的范围。 (4)为应对甲公司在期末之后伪造销售合同以虚增销售收入的风险，A注册会计师拟在2015年12月31日向甲公司管理层索取全部销售合同副本。 (5)甲公司2015年末发生多笔抵押借款业务。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。 (6)由于甲公司存在故意错报或操纵的可能性，为将期中实施实质性程序得出的结论延伸至期末，A注册会计师拟扩大针对剩余期间实施的审计程序的范围。 要求：指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计上述进一步审计程序在性质、时间或范围方面是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

问答题A注册会计师负责对上市公司甲公司2010年度财务报表进行审计。2010年，甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，根据无反证判定原则，认为甲公司2010年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在甲公司2010年度已审计财务报告公布后，股民乙购入了甲公司股票。随后，甲公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民乙向法院起诉A注册会计师，要求其赔偿损失。 要求： (1)A注册会计师对被审计单位财务报表发表无保留意见审计报告能否被认定为不实报告，并简要说明理由。 (2)请简要说明注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。

问答题X和Y注册会计师审计B公司2005年度会计报表时，了解到截至2005年12月31日，B公司不动产、股票、债券及股权均被河北省高级人民法院查封、扣押和冻结，B公司已丧失对以上资产的控制权，且自2004年以来B公司已完全停止正常的经营运作，只有几个人员在维持着一般费用支出。 要求： (1)请说明X和Y注册会计师应当出具什么意见类型的审计报告?简要说明理由。 (2)请代X和Y注册会计师撰写该事项的说明段。

问答题(2013年节选)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。资料：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如表11一1所示。要求：假定资料中的控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，指出资料所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。

问答题公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2005年度会划内计报表进行审计，并确定会计报表层次的重要性水平为1200000元。X公司2005年度财务报告于：2006年2月25日获董事会批准，并于：同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：资料一：X公司未经审计的2005年度会计报表部分项目的年末余额或本年发生额如下：项目金额(万元)资产总额21000股本7500资本公积-股本溢价4000法定盈余公积1000未分配利润900主营业务收入1800利润总额300净利润200资料二：审计X公司2005年度主营业务收入时，为了确定X公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从X公司2005年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。X公司2005年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A和B注册会汁师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下：资料三：在对X公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：(1)A和B注册会汁师在审计X公司2004年度会计报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司2005年l，月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上：记载的一批甲产品的销售业务，在2004年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在2005年1月做了如下会计处理：借记“银行存款”11700000元，贷记"主营业务收入"10000000元、“应交税金一应交增值税(销项税额)”1700000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8700000元，贷记“存货一甲产品”8700000元。在对2004年度会计报表审计时，A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司2004年度会计报表。X公司调整了2004年度会计报表，但未调整2005年度相关账户和会计报表。(2)2005年12月28日，X公司将到期日为2006年4月5日的6000000元商业承兑汇票贴现，贴现利息为180000元，贴现银行保留对X公司的追索权。X公司做了如下会计处理：借记“银行存款”5820000元、“财务费用"180000元，贷记“应收票据”6000000元。(3)为建造厂房和生产线，X公司于2005年6月1日分别向F银行借人年利率为5%的专项长期借款9000000元，向H银行借人年利率为6%的专项长期借款6000000元。该工程预计建造期为1年6个月，采用山包方式，按照工程进度于每月月初支付当月工程进度款。2005年6月至12月，每月月初实际支付的工程进度款分别为8000000元、2500000元、500000元、500000元、1000000元、200000元和1000000元。X公司2005年12月31日未经审计的该项在建工程余额为14172500元，其中包括利息费用472500元。(4)X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的10%计提；账龄1—2年的，按其余额的30%计提；账龄2—3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。X公司2005年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51929000元，相应的坏账准备余额为6364900元。应收账款账面余额明细情况如下：(5)X公司根据企业会汁准则的规定，按照“成本与可变现净值孰低”对期未存货进行计价。2005年11月末，X公司持有的500公斤乙产品的账面成本总额为9000000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为8000000元，由此计提了存货跌价准备1000000元。2005年12月，乙产品的数量未发生增减变动，但X公司与乙公司于2005年12月5日签订了购销合同，约定于2006年1月以每公斤12400元的价格(不含增值税，下同)向Z公司销售乙产品400公斤。2005年12月31口，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤18500元。对此，X公司未做任何会计处理，仍保留1000000元的存货跌价准备。(6)2005年1月，X公司为G公司向银行借款40000000元提供信用担保。2005年12月，因G公司未能偿还到期债务，银行向法院起诉，要求X公司承担连带责任，支付借款本息42400000元。2006年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2006年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，X公司在2005年度做厂如下会计处理：借记“营业外支出”42400000元，贷记“预计负债"42400000元。这一事项使得X公司2005年末的营运资金和2006年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，X公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会汁师实施厂必要的审计程序，认为X公司编制2005年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。要求：(1)针对资料二，假定A和B注册会汁师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(4)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。清代A和B注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为l000300元，假定X公司2005年度主营业务收入账面价值为180000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断X公司2005年度主营业务收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。(2)在资料—，的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料三中事项(1)至事项(6)，请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计凋整建议，清直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2005年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。(3)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定X公司分别只存在资料三的6个事项中的1个事项，X公司拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有)，接受针对事项(6)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其他条件的前提下，请指出A和B注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。(4)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定X公司同时存在资料三中的事项(5)和事项(6)，并且拒绝接受A和B注册会计师对事项(5)提出的审计处理建议(如果有)，但接受对事项(6)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其他条件的前提下，请指出A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告，并请代为续编以下审计报告。审计报告x股份有限公司全体股东：我们审计了后附的X股份有限公司(以下简称X公司)2005年12月31日的资产负债表以及2005年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是x公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计：正作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

问答题2010年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2010年度财务报表，委派ACPA担任项目负责人。甲公司为药品生产企业，2010年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括中成药和胶囊剂(液体状)，其中，中成药贮存在各采购地12个简易仓库内，桶装胶囊剂贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2010年12月31日起开始盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。ACPA编制的存货监盘计划摘录如下： (1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。 (2)在对胶囊剂实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。 (3)甲公司对中成药的盘点计划是：2010年12月31日盘点6个简易仓库内的中成药，2011年1月5日盘点其他6个简易仓库内的中成药。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对中成药实施监盘程序。

问答题ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。 相关事项如下： （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧， 并在沟通之后告知甲公司管理层。 （2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 （3）由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。 甲公司于2012年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2012年度审计意见无影响。 （4）A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X注册会计师。 A注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。 要求： 假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2014年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧．经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

问答题在对X公司20×7年度财务报表实施审计的过程中，A注册会计师需要评估计划实施的进一步审计程序对评估的重大错报风险是否有效。资料一：根据风险评估结果确定的重大错风险高的部分认定。资料二：注册会计师分别针对每个高风险认定计划实施的针对性审计程序。(1)获取并检查投资协议，确认协议约定的长期股权投资到期时间。(2)抽取20×7年12月份应付账款明细账借方记录，追查到银行对账单。(3)从发货凭证中选取样本追查到营业收入明细账的贷方记录。(4)检查已签发的支票存根，确认支票是否由授权的职员签发。(5)将员工薪酬表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较。(6)将20×7年年末产成品账面单位成本与20×8年初单位产品可变现净值比较。要求：请指出资料一中每一项进一步审计程序对相应的高风险认定是否有效。如认为某项程序相对于所列认定无效，请指出该程序对同一财务报表项目或交易、类别最适宜证实的认定，将答案直接填入下表中。

问答题A注册会计师拟采用非统计抽样对甲公司2016年12月31日应收账款的存在和计价认定以积极的方式实施函证。A注册会计师确定的可容忍错报为12．5万元。(1)A注册会计师将甲公司2016年末应收账款明细表中的905个客户界定为抽样总体。其中借方客户占绝大多数，贷方客户仅5个。(2)根据测试目的，A注册会计师直接将函证回函认可的应收账款余额与应收账款账面余额之差达到或超过可容忍错报的项目界定为错报。(3)A注册会计师将全部应收账款分为单个重大项目、一般项目和极不重要项目，并拟针对不同的部分采用不同的抽样比例选取样本。(4)对样本实施函证程序后，有10％的样本客户没有回函。A注册会计师将这部分样本作为未检查项目，拟以检查应收账款账龄作为替代审计程序。(5)因为一般项目样本中每一客户的错报金额大致相当，A注册会计师拟采用比率法推断一般项目的总体错报。(6)注册会计师推断的总体错报为8万元，远远小于可容忍错报，据此得出了接受应收账款总体的抽样结论。要求：分别针对上述(1)至(6)项，指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： （1）2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。 （2）甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。 审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原村料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。 （3）因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。 （4）审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明： 1）已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称； 2）已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露； 3）所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。 （5）审计项目组注意到，甲公司2012年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。 审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。 要求： （1）针对上述第（1）项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。 （2）针对上述第（2）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

问答题ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年半年度财务报表的审阅业务，并委派A注册会计师负责该项审阅业务。 (1)A注册会计师召开审前会议分派审阅工作，并提出不需了解被审阅单位及其环境直接执行审阅程序的总体思路。 (2)项目组成员B注册会计师在询问财务人员和销售人员时，发现两个部门的人员在谈及甲公司销售状况时存在相互矛盾的地方，遂向A注册会计师提出自己的疑惑，A注册会计师表示执行审阅业务只需执行询问和分析程序即可，不需考虑追加其他程序。 (3)项目组成员C注册会计师在开始执行审阅业务之后获知其妻子刚刚购买了甲公司的股票，市值达到5万元，C注册会计师向A注册会计师汇报该事项时，A注册会计师认为审阅业务与审计业务不同，不需严格遵守独立性要求，并要求C注册会计师继续做完审阅业务。 (4)甲公司管理层对财务报表审阅业务不是十分熟悉，A注册会计师在向管理层解释审阅业务性质时指出，在财务报表审阅业务中，注册会计师提供的保证水平低于在财务报表审计业务中提供的保证水平。同时，与财务报表审计相比，财务报表审阅在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的。 (5)A注册会计师要求项目组成员B注册会计师确定该项审阅业务适用的重要性水平，B注册会计师认为审阅业务提供的保证程度较低，所执行的审阅程序也比较有限，因此针对该项审阅业务，可以确定高于财务报表审计业务的重要性水平。 [要求] 针对事项(1)至(5)，判断A注册会计师在执行财务报表审阅业务时是否存在不当之处，并简要说明理由。

问答题假设W公司2003年12月31日应收账款有2000，户顾客，注册会计师确定的抽样误差为±6万元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，注册会计师确定可信赖程度为95%(查表可得可信赖程度系数为1.96)，同时注册会计师估计总体的标准离差为150元。 [要求] (1)注册会计师在单位平均估计抽样法下，应选取的样本量为多少? (2)注册会计师应对多少个顾客发函询证? (3)若注册会计师函证结果表明样本平均值为4032.36元，样本标准离差为136元，则实际抽样误差为多少?样本结果能否接受?注册会计师可以得出什么结论?

问答题乙股份有限公司(以下简称乙公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以乙公司仓库为交货地点。B注册会计师负责审计乙公司2009年度财务报表，于2009年12月1日至12月5日对乙公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价。 资料一：B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下： (1) 在了解内部控制后，如认为乙公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试； (2) 选择2009年1月1日至2009年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间； (3) 在控制测试的基础上，形成对乙公司2009年度内部控制有效性的最终评价。 资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序，部分内容摘录如下： (1) 甲公司的材料采购在经授权批准后，采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交财务部门；一联交财务部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2) 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和采购订单进行核对。如单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账；如果发现任何差异，应付账款记账员应亲自实施进一步调查。 (3) 公司在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限，同时为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁做出决策。 (4) 每月末，应收账款记账员编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与客户对账单的核对情况。如有差异，应收账款记账员将立即进行调查。应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，应收账款记账员编写会计估计变更建议，经销售经理复核后报董事会批准。 (5) 公司明确规定了各项支出的开支权限，除经财务部负责人审核外，公司5万元以下的支出由各部门负责人审批，5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批，10万元以上的由总裁审批。 (6) 每月末，会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表，并提交给应收账款记账员复核，应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 (7) 公司明确指出，公司总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式，以达到严格控制财务风险、降低资金成本的目的。 (8) 公司在实际执行对外投资业务时，由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估，包括收集、归纳对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料，并建立健全对外投资台账，跟踪、分析投资效益的制度；公司董事会负责对外重大投资及处置的决策，公司经理班子负责一般投资及处置的决策；公司投资部负责对外投资及处置的执行。 要求：

问答题E注册会计师在对ABC股份有限公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现 ABC股份有限公司存货存在以下六种可能导致错误的情况： (1)所有存货都未经认真盘点； (2)接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录； (3)由XYZ公司代管的A材料可能并不存在； (4)XYZ公司存放于ABC公司仓库内的B材料可能已计入ABC公司存货项目； (5)存货计价方法已作变更； (6)ABC公司以前年度未曾接受过审计。 要求：请按下述要求，将答案填列在题后的表格中。 (1)E注册会计师执行的实质性测试程序能够验证被审计单位管理当局对会计报表的什么认定? (2)E注册会计师执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标? (3)为了证实上述情况是否真正导致错误，E注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?(每一种情况限列一项程序) (4)E注册会计师执行各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类? 情况序号 管理当局认定 审计目标 实质性测试程序 审计证据 (1) (2) (3) (4) (5) (6)