问答题上海华豪会计师事务所有限公司接受委托对上海SER有限公司第二期投入的注册资本进行审验并出具验资报告。上海SER有限公司基本情况如下： 上海SER有限公司经批准， 由上海A公司(合资中方，以下简称甲方)和新加坡E&R LTD(合资外方，以下简称乙方)共同出资组建，已于2000年11月30日取得营业执照。经批准的合同、章程规定上海SER有限公司注册资本USD350万，甲方以人民币折算美元后投入，乙方以美元现汇投入，其中甲方应出资USD210万(占注册资本60%)，乙方应出资USD140万 (占注册资本40%)。注册资本分两期投入，第一期应于公司营业执照核发之日起三个月内缴入15%，第二期应于一年内全部缴足。规定各期应出资金额及比例如下： 股东名称 认缴注册资本总额 第一期应出资 第二期应出资 金额 比例 上海A公司 USD210万 60% USD31.5万 USD178.5万 新加坡E&RLTD USD140万 40% USD21万 USD119D万 合计 USD350万 100% USD52.5万 USD297.5万　　按合同、章程规定，甲方投入人民币按缴入当日基准汇价折算注册币种美元。　　甲方、乙方已于2001年2月前办理了第一期出资，并由上海华豪会计师事务所有限公司张华、李豪注册会计师于2001年2月20日出具华豪字(2001)第5号验资报告验证。2001年7月10日甲方缴存上海SER公司开户银行CNY14774445.00元(当日基准汇价： 1USD＝8.277RMB)；2001年?月11日乙方缴存上海SER公司开户银行USD119万。上海华豪会计师事务所有限公司李豪注册会计师和助理人员赵良于2001年7月11日进驻上海SER有限公司进行验资，7月12日完成外勤验资工作，7月15日提交验资报告(该验资报告的三级复核人为主任会计师张华)。　　要求： 　　(1)请代李豪编制验资报告。 　　(2)请完成附件一“本期注册资本实收情况明细表”。 　　附件一　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　本期注册资本实收情况明细表　　　　　 　　　　　　　　公司名称：上海SER有限公司：　截至2001年7月11日止　注册资本币种：美元 货币单位：元 股东公司 本期认缴注册资本金额 本期实际出资情况 货币 实物 无形资产 其他 其中：实缴注册资本 原币金额 按注册资本币种折算的金额 原币金额 按注册资本币种折算的金额 原币金额 按注册资本币种折算的金额 合计(注册资本币种) 金额 占本期认缴注册资本比例 上海A有限公司 新加坡E&RLTD 合计 　　　　　　　　　　　上海华豪会计师事务所有限公司(公章)　　　　　　　　　　　　　中国注册会计师：张华(签章) 李豪(签章)　　(3)请完成附件二“累计注册资本实收情况明细表”。　　附件二　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　累计注册资本实收情况明细表　　　　　　　　　　　　公司名称：上海SER有限公司：　　截至2001年7月11日止　　注册资本币种：美元 货币单位：元 股东名称 认缴注册资本总额 前累计实缴注册资本 本期实缴注册资本 累计这缴注册资本 金额 占注册资本总额比例 金额 占注册资本总额比例 金额 占注册资本总额比例 金额 占注册本总额比例 上海A有限公司 新加坡E&RLTD 合计 　　　　　　　　　　　上海华豪会计师事务所有限公司(公章)　　　　　　　　　　中国注册会计师：张华(签章) 李豪(签章)

问答题丙企业系由甲公司(中方)与乙公司(外方)共同设立的中外合资企业。ABC会计师事务所接受委托，对内企业股东的第二期出资进行验证，A和B注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况： (1)根据协议、合同和章程的规定，丙企业申请登记的注册资本为3 000万美元，甲公司和乙公司分别出资60%和40%，在2006年3月2日和2006年10月2日之前分两期交纳，每期交纳各自出资额的50%。丙企业的记账本位币为人民币。 (2)第一期出资已于2006年3月2日到位，其中，甲公司以经评估确认的土地使用权作价900万美元出资；乙公司以货币资金600万美元出资。上述出资已经EFG会计帅事务所验证，并于2006午3月8日出具了验资报告。 (3)第二期出资已于2006年10月2日到位，具中，甲公司以机器设备作价㈩资，经评估确认的机器设备价值为人民币7 500万元；乙公司以货币资余港币4 700万元出资。超出认缴出资额的部分作为丙公司对股东的负债。美元对人民币的合问约定汇率为1:8.23，出 资当月1日汇率为1:8.21，出资当日汇卒为1:8.24；美元对港币的合同约定汇率为1: 7.76，出资当月汇率为1:7.74，出资当日汇率为1:7.77。 要求： (1)在验证第二期出资时，请简要回答A和n注册会计帅应当实施哪些程序以关注第一期注册资奉的实收情况。 (2)针对甲公司的机器设备出资，乙公司的货币出资应当执行的审验程序有哪些?(至少写出4条) (3)注册会计师在审验过程中拒绝出具审验报告的情形有哪些?

问答题2006年5月11日下午5点30分，审计人员参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下： (1)实点库存现金(人民币)结存数：100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币 32张，2分币14张，1分币8张。 (2)查明现金日记账截止2006年5月10日的账面余额为21 679.24元。 (3)查出已经办理收款手续尚未人账的收款凭证(191号至202号)金额合计为4 372.31元。 (4)查出已经办理付款手续尚未人账的付款凭证(203号至211号)金额合计为4126.14元。 (5)发现现金日记账中央有下列借据，共计2 560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许林华借药费1 000元，万广华借药费1200元。 (6)发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。 (7)发现保险柜中有待领工资215元，单独包封。 (8)银行核定库存现金限额-10 000元。 库存现金盘点表 年 月 日 时 分无点 单位：元 项 目 金额 备注 库存现金实存额 盘点口止账面结存额加：巳收款未入账部分减：己付款未人账部分 盘点口止账圃应存额 溢缺金额 审计人员： 山纳员： 会计主管： 要求： (1)根据清查结果，编制库存现金清查表。 (2)指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。

问答题甲公司是一家生产和销售高端清洁用品的中外合资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。 资料一：甲公司提供的财务报表显示主营业务收入与应收账款余额的情况如下： (1) 甲公司董事会制定的20×9年预算目标是增长20%，20×9年度年报显示当年主营业务收入为112655260元，比20×8年度增长20.04%。 (2) 20×9年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如表1： 分层 客户数量(家) 单笔金额 比例(每层金额占总金额) 1 9 100万元以上 38% 2 15 30万元到100万元之问 6.6% 3 202 10万元到30万元之间 55.4% 合计 226 39560810元 100%(3) 20×9年12月31日公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄组成情况如表2： 分层 账龄 比例 1 0.5-1年 10% 2 1-2年 50% 3 2年以上 40% 合计 100%(4) 主营业务收入、应收账款与坏账准备的情况汇总如表3： 项目 20×9笠 20×8年 应收账款(元) 39560810 27765338 坏账准备(元) (1879830) (1707400) 主营业务收入(元) 112655260 93103520 应收账款周转天数 108天 92天 (5) 甲公司20×9年度的税前利润为8475623元，总体重要性水平为423781元(税前利润的5%)。 资料二：注册会计师对销售与收款业务流程的风险评估程序和进一步审计程序的方案摘录如下： (1) 被审计单位在20×9年以放宽授信额度来增加主营业务收入，导致货款回收速度放缓，应收账款余额大幅上升，但坏账准备余额与上年基本持平。 (2) 该公司在各主要业务流程及财务报告编制中采用了计算机信息系统，注册会计师在本年度审计中测试了信息系统一般控制并认为信息系统一般控制是有效的。 (3) 注册会计师对主营业务收入、应收账款余额和坏账准备余额实施了以下的进一步审计程序：①控制测试；②评估针对特别风险的控制；③实质性程序。 资料三：控制测试 1．业绩评价控制测试 (1) 所测试的控制：销售主管每月审核按客户分列的主营业务收入(包括与上月销售额和本月预算额的比较)和应收账款(包括当月货款回收金额和月末余额)汇总表，对其中的重大差异和异常情况进行跟进分析，编制分析报告并呈报销售经理和总经理。总经理与销售经理审阅后讨论解决措施。 (2) 测试程序：该控制是月度控制，注册会计师决定选取2月、6月、10月、11月这4个月份测试该控制。注册会计师分别与总经理和销售经理就上述4个月份的分析报告进行讨论，证实他们确实审阅了该报告并对重大差异和异常情况进行了调查和跟进。事后注册会计师还通过询问销售经理和相关销售人员印证了当时所采取的跟进措施。主营业务收入和应收账款汇总表由财务系统自动生成并与当月财务报表的主营业务收入总额和应收账款余额一致，注册会计师核对了上述4个月份的财务报表，证实无误。 2．人工控制测试 (1) 所测试的控制：对每一笔主营业务收人，销售部专职秘书将客户订单、客户已签收的送货单(所有货物由物流公司运送)以及发票(计算机发票由销售部开具)上的客户名称、货物品种、数量、价格进行核对，并在发票记账联盖“核对确认无误”章，交给财务部作为确认主营业务收入的凭证。对于数据不符的交易则进行调查并调整。 (2) 测试程序：该控制为人工控制，每天发生数次，注册会计师为了获取较高程度的保证，决定抽取每月5个共60个样本。该测试是双重目的测试，既可测试控制运行的有效性，同时也是针对主营业务收入的细节测试。注册会计师询问了执行该控制的销售部专职秘书和负责记录主营业务收入的会计人员，确认该控制确实得到执行。注册会计师从主营业务收入明细账中抽取60笔交易，核对客户订单、客户已签收的送货单以及发票，以检查有关信息是否一致，发票记账联上是否有“核对确认无误”章，以及入账金额是否准确。 3．自动化应用控制测试 (1) 所测试的控制：订单分为“待批准”、“已批准”和“已执行”状态。订单一经批准就会自动生成相应的送货单；已发货的订单在系统中被设置为“已执行”状态，每月末系统会自动配比当月的“已执行”订单、送货单和当月人账的主营业务收入(均有订单号索引)，对未确认收入的订单生成“已执行订单未人账报告”。财务人员对该报告进行跟踪调查，补记漏记的主营业务收入。 (2) 测试程序：注册会计师在上年度审计中已经测试了该控制并证明该控制的运行是有效的。本年度注册会计师了解到该控制没有发生变化。注册会计师本年度已经测试了信息技术一般控制的运行有效性，因而不必再测试该自动化控制(该控制还包括人工控制的成分，即财务人员的跟进程序，注册会计师对该人工控制进行测试，结果显示控制有效。 资料四：评估针对特别风险的控制 注册会计师了解到管理层为了应对应收账款账龄变长及由此带来的坏账增加的风险，采取了与账款逾期1年以上的客户签订还款协议的方式，要求客户对归还旧账的时间和金额做出书面承诺。如果客户未按照协议执行，则暂停供货。 资料五：应收账款的实质性程序 (1) 应收账款函证对象注册会计师决定将以下应收账款项目作为函证的对象：应收账款余额100万元以上；年购买量500万元以上客户；应收账款余额10万元以上且账龄超过1年的。 根据甲公司的应收账款所有的项目，注册会计师发现有35家客户符合上述条件，总金额为18593581元，覆盖率为47%。 (2) 应收账款函证结果如下： 26家回函确认无误、3家回函存在付款时问性差异，即年末客户已付款而被审计单位尚未收到，经查看次年1月初银行对账单确认无误，共计回函总金额为13272566元，函证的实际覆盖率为34%；6家没有回函的账面总金额为5321015元，覆盖率为13%。 (3) 验证应收账款账龄分析报告的准确性：注册会计师采取审计抽样的方法，选取40笔交易检查销售发票并验证是否归入正确的账龄期间，测试结果没有发现错误。 (4) 对于下列两笔可能无法收回的应收账款共计472752元被审计单位均未计提坏账准备： ①注册会计师发现有一笔339465元、账龄超过2年的应收账款，该客户签订还款协议承诺2009年12月31日之前支付100000元，到审计现场工作时(2010年3月)仍未支付，目前被审计单位已停止向对方供货； ②注册会计师发现有一笔133287元、账龄未满6个月的应收账款，该客户是一家连锁餐厅，最近因资金链出现问题，拖欠租金和供应商货款而被起诉，该笔货款很可能无法收叫。 要求： (1) 根据资料一请回答： ①从甲公司20×9年主营业务收入比20×8年度增长20.04%的情况属于注册会计师需要了解的甲公司及其环境的哪种内容，如果2009年度被审计单位的主营业务收入存在错报的话是属于错误还是属于舞弊? ②依据表1的情况来看，对于甲公司应收账款余额的审计方法可能如何设计? ③依据表2的情况来看，哪一个层次的账龄最需要注册会计师重点审查? ④依据表3的情况来看，20×9年应收账款周转天数比20×8年度增加16天说明什么? (2) 根据资料二请回答： ①由于销售业务的重要性及其固有风险，注册会计师认为主营业务收入和应收账款的哪项认定存在错报的风险较高? ②当注册会计师认为应收账款的计价和分摊认定存在特别风险，则应当如何设计审计程序? ③基于以前年度对该公司的了解，以及本年度对该公司环境、经营状况、内部控制等的了解和评估，注册会计师决定对应收账款采用哪种审计方案? (3) 根据资料三请回答： ①根据注册会计师进行的业绩评价控制测试，其测试的相关财务报表认定分别有哪些? ②根据业绩评价控制测试结果：注册会计师对该控制是否可以信赖? ③根据注册会计师进行的人工控制测试，其测试的相关财务报表认定分别有哪些? ④根据人工控制测试结果：注册会计师对该控制是否可以信赖? ⑤根据注册会计师进行的自动化应用控制测试，其测试的相关财务报表认定分别有哪些? ⑥根据业绩评价控制测试、人工控制测试测和自动化应用控制测试三种控制测试结果，注册会计师从实质性程序中获取怎样程度的保证? (4) 根据咨料四请同答：如果该控制的设计是适当的，考虑到审计程序的效率，注册会计师将如何设计后面的审计程序? (5) 根据资料五请同答： ①注册会计师将资料五的35家客户作为函证对象从选取测试项目的方法来看属于什么方法? ②从资料四的控制测试的结果来，注册会计师需要从函证中获取的保证程度是高、中还是低? ③对于没有回函的应收账歉余额5321015元，注册会计师在期后应当实施什么替代程序? ④注册会计师选取40笔交易检查销售发票并验证是否归入正确的账龄期间，测试结果没有发现错误说明了什么? ⑤对于两笔共计472752元的可能无法收回的应收账款被审计单位均未计提坏账准备，注册会计师应当提出怎样的建议?

问答题1. ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：　　(1)ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。　　(2)在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。　　(3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。　　(4)在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。　　(5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日(2012年3月2日)，仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。　　(6)B注册会计师在2012年3月5日完成了项目质量控制复核。　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。　　 不符合规定。项目质量控制复核人在复核期间不以其他方式参与审计业务，否则影响其客观性。　　(2)不符合规定。应在接受委托前与前任注册会计师沟通变更事务所的原因，判断是否适宜接受委托。　　(3)不符合规定。应在计划阶段针对特定项目实施准则要求在计划阶段应实施的程序。　　(4)不符合规定。项目合伙人应复核工作底稿，而不应委托他人复核。　　(5)不符合规定。只有在项目组与被咨询方分歧解决后才能出具审计报告　　(6)不符合规定。项目质量控制复核应在报告日或之前完成。　

问答题答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。 AB股份有限公司(以下简称AB公司)是生产经营电子产品的大型工业企业，为加强内部控制制度建设，聘请ABC会计师事务所在年报审计时对公司销售与收款控制、采购与付款控制、存货控制、货币资金控制的相关内部控制制度的设计进行评价，并对其健全和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题： 资料一：销售与收款控制 (1) 接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门A职员，A职员在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。 (2) B职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 (3) 开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。 (4) 公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。 资料二：存货控制 (1) 在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。 (2) 会计部门的成本会计Y根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。 (3) 由于公司存货中存在单位价值较大的生产用关键备件，所以特别规定，对于该备件的保管由仓库保管人员S专门负责，调用审批由公司生产部经理负责，转移由备件使用车间的M组长负责。 (4) 公司每三个月定期对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。 资料三：货币资金控制 (1) 为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在12万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在12万元以上、60万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在60万元以上的，由总经理审批。 (2) 为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点，发现不符，及时查明原因，做出处理。

问答题A注册会计师在审计工作底稿中记录了被审计单位甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下： 序号 风险 控制 (1) 向客户提供过 长信用期而增 加坏账损失 风险 客户的信用期由销售 部经理批准 (2) 在没有核对发 运凭证的情况 下发出商品 商品打包发运前，对 商品发运配置内容进 行独立核对。在发运 配置上签字以示商品 已与发运配置核对且 种类和数量相符 (3) 应付账款记录 不准确 每季度末，财务部向 供应商寄送对账单核 对往来款项。如供应 商回复表明差异超过 应付账款余额的 10%，则进行调查 要求：针对资料(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所注册会计师A和B于2009年 12月8日接受委托，对X股份有限公司2009年度财务报表进行审计。在审查应收账款账项时，注册会计师决定对该公司2009年2月5日发生的一笔与上海国际贸易公司的销售交易进行函证，账面交易金额1170万元。注册会计师寄发询证函的时间是2010年1月10日，8天后注册会计师收到回函，对方注明金额为170万元。 要求： (1) 请代注册会计师A和B拟写一份“企业询证函”。 (2) 请代注册会计师A和B对函证结果差异进行分析。 (3) 注册会计师对存在的差异将采取怎样的审计程序?

问答题甲集团主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲集团2017年度财务报表，委派A注册会计师为存货项目审计负责人。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：(1)甲集团某一销售实体店设于美国，其库存量占甲集团总体库存量的10％，A注册会计师认为前往美国进驻审计的成本过高，故视为审计范围受到限制，考虑对审计意见的影响。(2)甲集团公司的存货存放在多个地点。A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单，并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。(3)A注册会计师获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲集团是否未将盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。(4)A注册会计师在监盘过程中注意到未反映在甲集团存货盘点表上的存货，甲集团管理层解释称这些存货为代第三方保管的存货，A注册会计师合理确信其解释理由。(5)在甲集团存货盘点结束前，A注册会计师取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。(6)在检查存货盘点结果时，A注册会计师仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

问答题请回答注册会计师存货截止测试的有关问题： (1)什么叫存货截止测试? (2)存货截止测试的关键是什么? (3)存货截止测试有什么基本要求? (4)注册会计师应特别关注存货截止测试的哪些方面? (5)在存货截止测试中如果出现下列两种情况，对当年利润有什么影响? 情况一：如果当年12月31日购入货物，并已包括在当年12月31日的实物盘点范围内，而购货发票是次年1月2日才收到，并已记入次年1月份账内； 情况二：如果在当年12月31日就收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年1月2日才收到。 (6)存货截止审计的主要方法是什么?

问答题A和B注册会计师负责对X公司20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1200000元。X公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。资料一：资料二：在对X公司审计过程中，A和18l注册会计师注意到以下事项：(1)X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15％计提；账龄1—2年的，按其余额的40％计提；账龄2~3年的，按其余额的60％计提；账龄3年以上的，按其余额的80％计提。X公司20×7年12月31日未经审计的预收款项账面余额为23445000元。明细情况如下。(2)X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。20×7年1月，X公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额为40000000元的固定造价合同，预计总成本为36000000元。20×7年度实际发生成本25200000元。20×7年年末，预计为完成该项合同尚需在20×8年发生成本16800000元，该合同的结果能够可靠估计，但X公司在20×7年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业成本。(3)20×7年1月起，X公司开始研发一项产品专利技术，董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将显著降低X公司的产品成本，因此予以批准。20×7年11月31日，该项专利技术达到预定用途，结转研发支出，确认无形资产。该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，并按直线法摊销。X公司在研发过程中发生材料费30000000元、工资费用6000000元、其他相关费用4000000元，共计40000000元，其中符合资本化条件的支出为18000000元。X公司在20×7年度做了如下会计处理：在发生研发支出时，借记“研发支出——费用化支出”22000000元、“研发支出——资本化支出”18000000元，贷记“原材料”30000000元、“应付职工薪酬”6000000元、“银行存款”4000000元；在结转研发支出——费用人支出时，借记“管理费用”22000000元，贷记“研发支出——费用化支出”22000000元；在确认无形资产时，借记“无形资产”18000000元，贷记“研发支出——资本化支出”18000000元；在摊销该项无形资产时，借记“制造费用——专利技术”300000元，贷记“累计摊销”300000元。(4)20×6年2月，X公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办产品广告业务，采用机场广告牌方式。广告代理合同约定：机场广告牌费用为14400000元。展示时间为20×6年2月至20×8年1月共两年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。X公司于20×6年7月一次全额支付该项广告费用，并全额记入20×6年度销售费用。A和B注册会计师在审计X公司20×3年度财务报表时认为，应自20×6年2月起的两年内平均分摊该项广告费用，提出借记“长期待摊费用”7800000元、贷记“销售费用”7800000元的审计调整建议。X公司调整了20×6年度财务报表，但未调整20×7年度相关账户和财务报表。(5)X公司于20×7年8月取得了某外国上市公司18％的股权(不能实施控制，也无重大影响)，投资成本8000000元。在编制20×7年12月31日资产负债表时，X公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。20×8年3月24日，该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与20×7年12月31日相比下挫60％，从而导致X公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。(6)20×7年1月31日，X公司开发建成一栋商住两用楼盘，该商住楼所在地不存在活跃的房地产交易市场，20×7年年末未发生减值迹象。该商住楼的建造成本为30000000元，其中，一层商铺12000000元计划用于出租，其余楼层18000000元计划用于X公司办公。20×7年3月31日，X公司就一层商铺与某超市签订经营租赁合同，租赁期为20×7年3月31日至20×9年3月30日，租赁费用总额1440000元，自20×7年4月起按月结算。该商住楼预计使用年限为30年，预计净残值率为原值的10％，按平均年限法计提折旧。X公司于20×7年1月31日作了增加固定资产——商住楼30000000元的会计处理；于20×7年2月至12月计提了该商住楼折旧，作借记“管理费用——折旧费”825000元、贷记“累计折旧”825000元的会计处理；于20×7年4月至12月对该商住楼的租赁业务做了借记“银行存款”540000元、贷记“营业收入——其他业务收入”540000元的会计处理。要求：

问答题戊会计师事务首次接受委托审计甲公司2013年年度财务报表，并委派H注册会计师担任项目合伙人。H注册会计师在了解甲公司及其环境后，在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下。 (1)企业在收到顾客订购单后，对于赊销额度在该客户已授权批准的信用额度内的，由销售部门负责审批，并编制一式多联的销售单，送交仓库部门备货； (2)企业应当按照客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增加变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。 (3)为了加紧应收账款的收回，企业要求财务部门负责应收账款的催收，销售部门负责督促。 (4)对于企业发生的各项坏账，证据确凿时财务人员当及时进行账务处理。 (5)票据保管人应当合理控制票据的贴现，在企业流动资金紧缺的情况下，及时到银行办理贴现手续，并在企业的票据备查簿中做好登记。 要求： 针对上述事项(1)到(5)，逐项判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷，并简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所在对X股份有限公司2005年度会计报表进行审计，相关的资料如下： 资料一：注册会计师A在对X公司销售业务的相关内部控制实施停一走抽样控制测试时，确定的可容忍误差为4%，可信赖程度97.5%，请代为完成以下工作或决策。 《停一走抽样样本量扩展及总体误差评估表》(局部) 发现的错误数 与风险水平10%相应的风险系数 与风险水平5%相应的风险系数 与风险水平2.5%相应的风险系数 0 2.4 3.0 3.7 1 3.9 4.8 5.6 2 5.4 6.3 7.3 3 6.7 7.8 8.8 4 8.0 9.2 10.3 5 9.3 10.6 11.7 6 10.6 11.9 13.1 资料二：X公司总资产2500万元，应收账款在报表上列示为1000万元，控制风险评价为低水平；应付账款报表列示为10万元，控制风险评价为高水平。　　资料三：项目负责人决定由助理人员P执行应收账款的函证程序。助理人员P直接向 X公司索取了应收账款明细汇总表后，确定了其中100个债务人作为函证对象。由于工作量大，助理人员P决定请X公司财务人员协助工作。具体步骤为：助理人员P亲自填写询证函；交X公司财务人员帮助盖章并复印；财务人员将复印件交助理人员P作为工作底稿，原件由财务人员帮助装人信封，书写地址等并寄发。　　资料四：P注册会计师在综合和评价收到的被审计单位X公司应收账款函证回函时，发现其中三份应收账款回函做如下表述： 其中三份应收账款回函做如下表述: P注册会计师设计针对性的审计程序追查下去,发现: (A公司)“所欠余额3000万元已于2006年1月2日付讫。” 2006年1月2日确实收到A公司的贷款3000万元 (B公司)“查贵公司12月28日开出的发票,金额为585万元(含增值税),系目的地交费,本公司2006年1月23日收到货物,故2005年12月3日欠贵公司账款之事并不存在。” 确系目的地交货,但在2005年12月份已经做销售进行了会计处理。 (3) (C公司)“我公司2005年12月15日开出的红子退货发票,金额为2130万元,已注销了询证函所欠款项。” 12月份收到C公司的红字发票,但由于货物没有收到,没有做相应的会计处理,2006年2月8日收到退货入库,冲减2006年2月的销售收入。 要求：根据资料一的《停一走抽样样本量扩展及总体误差评估表》：　　(1) 编制相应的《停飞走抽样决策表》 (提示：可容忍误差为4%、可信赖程度为 97.5%时的初始样本量为93)；　　(2) 假定检查至第210笔业务时累计误差达到4，请问：在何种情况下注册会计师能以 97.5%的程度信赖所测试的内部控制?此时，被信赖的内部控制的失控率在说明范围之内吗?　　根据资料二：请分析注册会计师是否需要对应收、应付账款进行函证?为什么?　　根据资料三：(1)请指出助理人员P在执行审计过程中存在的问题，并简要说明理由。　　(2) 确定应收账款函证样本量时应着重考虑哪些因素?　　(3) 当被审计单位销售业务内部控制有弱点时，注册会计师为测试登记入账销售业务的存在性，应采取哪些方法测试?　　根据资料四：　　(1) 回函产生差异的原因及注册会计师的对策?(见表) 差异原因 追加的审计程序 注意防范的风险 (2) 针对其中三份应收账款回函，注册会计师汇总和分析哪些内容?

问答题简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。

问答题ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： 审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2014年度财务报表。 要求： 针对上述事项，指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

问答题A和B注册会计师对宏达股份有限公司2005年度会计报表进行审计。滚公司2005年度供产销形势与去年相当。该公司提供的未经审计的2005年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：　　(1)主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收人/主营业务成本2004年度发生额 61020/52819 品名 主营业务收入 主营业务成本 2004年发生额 2005年发生额 2004年发生额 2005年发生额 X产品 40000 41000 38000 33800 Y产品 20000 20020 19000 19019 合　计 60000 61020 57000 52819　　(2)宏达股份有限公司拥有2有限公司60%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。宏达股份有限公司将其为z有限公司提供货运服务事宜，在2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露。　　要求：　　假定你作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简在说明理由。

问答题甲股份有限公司设立时的注册资本为人民币7000万元，已经乙会计师事务所于 2006年5月1日审验确认，并出具乙验字(2006)007号验资报告。 (1)截止2008年12月31日，甲公司的股本为7000万元，资本公积为2600万元 (其中：股本溢价为500万元，股权投资准备为1000万元，关联交易差价为400万元，接受捐赠非现金资产准备100万元，其他资本公积600万元)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4500万元。 (2)2009年2月接受外国机构设备200和现金100万元的捐赠。 (所得税率为25%) (3)2009年3月5日，甲公司宣告发放股票股利1000万元。 (4)2009年4月，经中国证监会证监发[2009]××号文核准，甲公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8.28元。2009年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划入甲公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2009年4月26日，甲公司收到申购新股冻结期间的存款利息 1600万元。为了本次股票发行，甲公司与乙会计师事务所签订了“审计业务约定书”，约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2009年4月26日支付了剩余的50万元)，与丙律师事务所签订了“法律业务约定书”，约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元，2009年4月 26日支付了剩余的30万元)。此外，甲公司还分别支付了审核费用3万元、主承销商公关费用100万元、主承销商财务顾问费用80万元。乙会计师事务所接受甲公司委托，承办本次股票发行的验资业务，并于2009年4月30日完成验资外勤工作。 要求： (1)截止2008年12月31日，甲公司可用于转增股本的资本公积的余额为多少? (2)2009年2月接受外国机构设备200和现金100万元的捐赠中可用于转增股本余额? (3)2009年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万元。是否需要调整2008年会计报表。宣告发放股利后，股本是增加还是减少了? (4)2009年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少? (5)计算截止2009年4月30日甲公司可用于转增股本的资本公积的余额? (6)截止2009年4月30日甲公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少? (7)如果甲公司要求变更注册资本为人民币10000万元，请代注册会计师完成乙事务所承办本次股票发行的验资业务的验资报告。

问答题A注册会计师负责审计乙公司2013年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。乙公司2013年12月31日应收账款账面余额合计为300000000元。A注册会计师确定的总体规模为6000，样本规模为400，样本账面余额合计为24000000元，样本审定金额合计为16000000元。 要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。

问答题C注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解N公司基本情况后，N注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定重要性水平过程中，N注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定．请代为做出正确的专业判断。 (1)注册会计师在终结对被审计单位的会计报表审计时，应当如何汇总尚未调整的错报或漏报? (2)汇总数接近重要性水平时如何处理?

问答题A和B注册会计师在编制T公司2011年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单位T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示，T公司2011年度存在以下情况： (1)2011年6月30日，T公司于2009年6月30日从P银行借入金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然T公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对T公司进行专项审计后，于2011年7月份收回了款项。 (2)为扩展业务，T公司出资1000万元于2011年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了T公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。 (3)2011年10月，为开拓国际市场，T公司董事会决定在中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国都是商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2011年年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。 (4)直到2011年10月底，T公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，T公司投资600万元于2011年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行了轮训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2011年年底，相关轮训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。 (5)从2011年11月起，T公司将原存放在Q银行的2 000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。