问答题注册会计师李新接受委托，对M公司2005年年度盈利预测报告进行审核，并于 2006年3月15日完成外勤工作，按照业务约定书的要求于2006年2月1日出具了无保留意见的盈利预测审核报告，如下所示： 盈利预测审计报告 股份有限公司全体股东： 我们接受委托，对贵公司2005年度的盈利预测报告进行了审核。盈利预测报告由贵公司董事会负责编制，我们的责任是对盈利预测报告发表审核意见。我们的审核是依据独立审计准则进行的。对于贵公司2005年度盈利预测报告的内容及编制方法进行了认真研究。 我们认为，上述盈利预测报告符合《企业会计准则》和企业会计制度的规定。其所依据的假设是充分的、合理的。如果不出现违反基本假设的情况，所预测的贵公司2005年度的盈利是可以实现的。 附件A股份有限公司2005年度盈利预测表 中正会计师事务所(公章) 中国注册会计师：李新 地址：中国．北京 2006年3月1日 要求： (1) 指出上述报告中的错误之处。 (2) 在盈利预测审核中，影响注册审核范围的因素包括哪些?

问答题XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司，在20×8年度的财务报表审计中，北京永安会计师事务所决定由合伙人注册会计师李永平负责该项审计业务，并指派注册会计师马威担任该项业务的项目经理。20×9年2月 12日，注册会计师马威开始执行XYZ公司20×8年度财务报表审计的工作，XYZ股份有限公司的财务报表批准日20×9年3月20日，20×9年3月22日提交了审计报告， 20×9年4月1日财务报表和审计报告对外公布。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。 资料一： XYZ公司适用的企业所得税税率为25%，采购和销售的货物适用的增值税税率均为 17%，根据应收账款期末余额的10%计提坏账准备。 资料二： 注册会计师马威在对XYZ公司的相关业务进行审计时，发现该公司20×8年度业务中存在以下需要考虑的事项： (1)XYZ公司20×8年12月9日向甲公司赊销含税价款为158万元的K产品一批，发票已开具，并作了借“应收账款”158万元、贷“主营业务收入”135.04万元、“应交税费——应交增值税(销项税额)”22.96万元的会计记录，同时结转了“主营业务成本”120万元。至20×8年12月31日，货款尚未收回。20×9年1月9日，因质量不合格甲公司将所购产品全部退回。XYZ公司接受退货后，冲减了当月的主营业务收入和主营业务成本。假设期末没有确认相应的递延所得税。 (2)20×8年12月，经与正清公司协商，XYZ公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。XYZ公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元，公允价值和计税价格均为1 000万元，营业税税率为5%(不考虑城建税、教育费附加等)；正清公司生产设备的账面原价为1 300万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元，公允价值为960万元，正清公司另支付40万元现金给XYZ公司。20×8年12月31日，XYZ公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计)，企业仅将银行存款记入其他应付款中，其他尚未做会计处理(假定该交易具有商业实质)。 (3)20×8年10月1日，XYZ公司用闲置资金购入股票450万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为400万元，XYZ公司将损失冲减了资本公积50万元，其账务处理是： 借：资本公积——其他资本公积 50 贷：交易性金融资产 50 (4)XYZ公司于20×8年4月1日折价发行了3年期、面值为2 000万元、债券票面利率为8%的债券(一次还本付息)，用于企业日常业务资金周转。XYZ公司按1 700万元的价格发行，折价按直线法摊销。20×8年4月1日，XYZ公司做了借记“银行存款”1 700万元、“应付债券——利息调整"300万元，贷记“应付债券——债券面值"2 000万元的会计处理。年底编制财务报表时，XYZ公司未对该笔债券业务做进一步处理。假设税法上按照票面利息予以扣除。 (5)20×8年1月，XYZ公司为G公司向银行借款4 000万元提供信用担保。20×8年12月，因G公司未能偿还到期债务。银行向法院起诉，要求XYZ公司承担连带责任，支付借款本息4 200万元。XYZ公司经向其他法律专业人士咨询，认为其败诉的可能性为 40%。20×9年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于20×9年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，XYZ公司在20×9年度做了如下会计处理： 借：营业外支出 4 200 贷：其他应付款 4 200 这一事项使得XYZ公司20×9年1月的经营活动产生的现金流量净额出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，XYZ公司提出了拟采取的改善措施。注册会计师实施了必要的审计程序，认为XYZ公司编制20×8年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。假设税法规定实际支付时允以扣除。 (6)20×9年3月20日，XYZ公司董事会审议通过20×8年度利润分配预案：“按20×8年度审计后净利润的10%计提法定盈余公积；剩余未分配利润滚存至下一年度。”企业尚未做出会计处理。 要求：1.(1)针对资料二第(1)至第(6)事项，如果不考虑审计重要性水平，请分别判断注册会计师是否需对20×8年度财务报表提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录。期末结转损益均不调增，对所得税统一进行调整。 (2)如果考虑审计重要性水平，假定XYZ公司分别只存在资料二的第(1)至第(5)事项中的 1个事项，并且拒绝接受注册会计师针对事项(1)至事项(4)提出的审计处理建议(如果有)，接受注册会计师针对第(5)事项提出的审计处理建议。在不考虑其他条件的前提下，请指出注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。 (3)假设只存在事项(5)，且XYZ公司同意注册会计师的审计意见，请代注册会计师续写以下审计报告。 审计报告 XYZ股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)财务报表，包括20×8年12月31日的资产负债表，20×8年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是XYZ公司管理层的责任。这种责任包括： (1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 …… 永安会计师事务所 中国注册会计师：李永安(签名并盖章) (盖章) 中国注册会计师：马威(签名并盖章) 中国北京市 二○×九年三月二十日

问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征；对询问程序，将询问时间作为主要识别特征；对甲公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征；对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征。2014年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2014年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：

问答题注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，注册会计师决定采用概率比例规模（PPS）抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含4 00笔明细账户，账面总金额为2 000 000元。注册会计师确定的可接受误受风险为5%.其他相关事项如下： 　　（1）在确定样本规模后，注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元式货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 　　（2）注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，注册会计师将其视为1个样本项目。 　　（3）假设注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中由50元的高估错报；另一个是在账面金额为2 000元的明细账户中由600元的高估错报。注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFx分别为：MF0＝3.00，MF1＝4.75，MF2＝6.30。 　　要求： 　　（1）简要说明注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。 　　（2）针对上述（1）至（2）项，分别指出注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 　　（3）在不考虑上述（1）至（2）项的情况下，针对上述第（3）项，计算总体错报的上限。

问答题A和B注册会计师了解C公司内部控制时，发现C公司相关的内部控制采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式设计和执行。A和B注册会计师基于以往执业经验，认为控制效果受所采用的控制方式的影响决定在评价控制效果前先对C公司针对业务特点和控制目的所采用的控制方式的适当性进行评价。 要求： (1)注册会计师实施哪些程序，以获取C公司内部控制设计和执行的审计证据? (2)请简要说明在何种情形下，注册会计师应当实施控制测试? (3)A和B注册会计师列示了C公司相关业务的特点及控制目的。请指出下表哪些情形适于实施自动化信息系统，哪些情形适于人工控制。认为适于实施自动化信息系统的，请在相应业务的特点或控制目的后的空格中填列“系统”；认为适于进行人工控制的，请在相应空格中填列“人工”。 业务特点或控制目的 适用的控制方式 ①存在大额、异常或偶发的交易 ②在处理大量交易或数据时，一贯运用确定的规则进行复杂运算 ③提高信息的及时性、可获得性及准确性 ④监督控制的有效性 ⑤有助于对信息的深入分析 ⑥存在难以定义、防范或预见的错误 ⑦加强对政策和程序执行情况的监督 ⑧降低控制被规避的风险 ⑨为应对情况的变化，经常需要对控制进行调整 ⑩通过实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性

问答题ABC会计师事务所于20×7所取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。 　　要求： 　　指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目合伙人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 [要求] 指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

问答题丙注册会计师在对M公司2013年度财务报表进行审计时，对M公司银行存款实施的部分审计程序为： 　　(1)取得2013年12月31日银行存款余额调节表; 　　(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函; 　　(3)取得开户银行2014年1月31日的银行对账单。 　　要求： 　　(1)请问丙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些? 　　(2)请问丙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么? 　　(3)请问丙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容? 　　(4)请问丙注册会计师索取开户银行2014年1月31日的银行对账单，能证实2013年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

问答题A和B注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，审计报告日为2012年3月15日，财务报表公布Et为3月20日，甲公司2011年度未审财务报表的利润为100万元。在实施审计的过程中，假设发现了以下事项： (1)2010年11月20日，建设银行批准甲公司信用贷款2 000万元，期限为1年，年利率为7．2％。2011年11月20 日借款到期，甲公司有偿债能力，但因与建行之间存在其他经济纠纷，未能按时归还建行贷款，建行遂与甲公司协商，没有达成协议，2011年12月25日，建行向法院提出起诉。截至2011年12月31日，法院尚未判定。律师认为甲公司最有可能支付的罚息和诉讼费为22万元(其中诉讼费为3万元)，甲公司的会计处理为：借记“营业外支出22万元”，贷记“预计负债22万元”。 (2)2011年9月20日甲公司被H公司起诉违约，12月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司正在上诉，并在2011年度财务报表中确认100万元预计负债。2012年3月16 日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司200万元，双方均不再上诉。甲公司在2012年3月16 日作会计处理为：借记“营业外支出100万元”，贷记“其他应付款100万元”。 (3)2010年9月20日甲公司被G公司起诉违约，截至2011年4月甲公司公布2010年度财务报表时，诉讼正在进行，无法估计最有可能的赔偿金额，2010年度财务报表附注中披露了此诉讼事项。2011年6月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司不再上诉，支付赔偿款，并作会计处理为借记“营业外支出200万元”，贷记“银行存款200万元”。 (4)2010年10月23日甲公司被E公司起诉违约，11月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司继续上诉，仅在2010年度财务报表附注中披露该诉讼事项。2011年4月，甲公司对外发布了其2010年度的财务报表，2011年5月3日法院终审判决，要求甲公司赔偿E公司200万元，甲公司2011年5月的会计处理为借记“营业外支出200万元”，贷记“银行存款200万元”。 (5)2011年10月20日甲公司被A公司起诉违约，要求赔偿200万元，截至2011年12月31日，法院尚未判定，律师估计甲公司败诉赔偿睁可能性仅为40％，因此，甲公司仅在2011 年度财务报表中对此予以充分披露。2012年5月21日法院终审判决，要求甲公司赔偿A公司200万元。甲公司没有调整2011年的财务报表。 要求： (1)针对事项(1)～(5)，注册会计师是否认可甲公司的会计处理?如果不认可，请简述理由并指出调整分录。 (2)针对事项(2)，注册会计师于2012年3月18日追加审计程序后，建议甲公司调整，甲公司拒绝接受注册会计师建议，审计报告已提交给甲公司董事会，注册会计师应如何处理? (3)针对事项(4)，如果前任注册会计师对甲公司2010年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，A和B注册会计师在实施适当审计程序后确认2010年财务报表存在重大错报，这时，A和B注册会计师应当如何处理?

问答题A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2014年12月31日应收账款账面余额合计为15000万元。A注册会计师确定的总体规模为2000，样本规模为200，样本账面余额合计为1800万元，样本审定金额合计为1600万元。 代A注册会计师分别采用传统变量抽样的三种方法计算推断的总体错报金额。

问答题W会计师事务所接受委托审计乙公司2011年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给乙公司，乙公司于2012年3月10日对外报出。在这一过程中遇到下列事项： 资料一： (1)2012年2月12日，乙公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元； (2)2012年3月22日，乙公司于2011年12月21日售出的一笔大额销售被退回； (3)2012年2月16日，法院判决乙公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定乙公司未对该事项做出任何处理)。 资料二： 假设在对乙公司财务报表进行审计的过程中，发现乙公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审计报告日，无任何证据表明乙公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，乙公司不具有持续经营能力，但是乙公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。 要求：根据上述资料回答下列问题。

问答题注册会计师于2013年4月18日完成了对XYZ公司2012年度财务报表的审计工作，发现如下情况： (1)2013年2月3日经最高法院判决，XYZ公司2012年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，XYZ公司于实际支付时计入2013年2月份的账上，注册会计师建议XYZ公司调整2012年度财务报表遭到拒绝。XYZ公司2012年度利润总额为78万元。 (2)2012年11月份XYZ公司的某一仓库遭受水灾，保险公司和XYZ公司正在核定损失，但至2012年结账日难以估计损失。XYZ公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。 (3)2012年11月份XYZ公司为B公司的借款担保到期，B公司已经破产，银行要求XYZ公司承担担保责任，赔偿300万元，至2012年12月31日法院尚未判决。2013年3月28日，经最高人民法院终审判决，XYZ公司向银行赔偿290万元。注册会计师建议调整2012年相关项目，但XYZ公司认为该事项在2013年发生，在实际支付时计入了2013年3月份的账上。注册会计师确定的重要性水平是200万元。 (4)XYZ公司自2012年度改变了存货计价方法：由个别计价法改为加权平均法，经注册会计师审计取证，认可XYz公司会计政策的变更合法、合理，建议XYZ公司对此会计政策的变更及其对财务报表的影响在财务报表中披露，XYZ公司不接受注册会计师的建议。 (5)审计中发现XYZ公司少计资产13万元，占XYZ公司资产总额比重甚少，XYZ公司拒绝调整，注册会计师确定的重要性水平是100万元。 (6)XYZ公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，也无其他满意的替代程序。 (7)XYZ公司的应收账款总额为390万元，其中有10万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于XYZ公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有办法实施替代程序，注册会计师确定的重要性水平是100万元。 要求：试分析在单独存在以上各种情况时，应当考虑出具什么类型的审计报告，并说明理由。

问答题注册会计师于2014年2月28日结束了对广东某燃气热水器厂2013年度财务报表审计工作，在审计结束前发现下列情况： ①A用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2014年1月20日对该厂提起诉讼，要求该厂赔偿100万元。法院至今还未审理完毕。 ②B用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2014年1月20日对该厂提起诉讼，法院于2014年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。 ③C用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2013年11月20日对该厂提起诉讼，法院于2014年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。注：该厂净资产总额为250万元。 要求：

问答题X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2012年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2013年财务报表，X会计师事务所于2014年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项： (1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2014年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。 (2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。 (3)乙注册会计师曾作为关键审计合伙人审计了DL公司2008～2012年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为关键审计合伙人审计其2013年度财务报表。 (4)DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2013年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。 (5)为回报X会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。 要求：

问答题W公司系公开发行A股的上市公司；北京B会计师事务所注册会计师方强担任w股份有限公司2006年度财务报表审计的项目经理，方华的主要工作是协助方强复核工作底稿，和搜集审计讦据，其相关的资料如下：资料：假定某委托人应收账款的编号为0001至3500，方强拟选择其中350份进行函证：(随机数表如下)资料二：(1)w公司根据债务人的信用程度，决定对坏账准备按期末应收款项余额的5‰计提。2006年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额6000万元。应收账款项目的明细组成如下：应收账款——A公司2000万元应收账款——B公司3000万元应收账款——C公司-800万元应收账款——D公司1800万元合计6000万元(2)2006年1月1日分别借入三年期2000万元、年利率8%的专门借款和二年期1000万元、年利率12%的一般借款，用于扩建生产大楼，工程于2006年7月开始，首先购入工程物资1170万元，2006年10月领用该工程物质600万元，同时用借款支付工程费用60万元。闲置的专门借款存人银行在2006年后半年取得的利息收入为5万元，在审计该借款利息时，全年合计计提利息共320万计人在建工程。(3)公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。w公司的办公大楼于2005年1月开始计提折旧，原值2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元。2005年12月31日经审计的该项固定资产的净额为1800万元，该项固定资产还没有计提过减值准备，2005年12月31日再次估计该固定资产的预计净残值为0。由于自2006年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提2006年度的折旧。(4)W公司为K公司向银行借款100万元提供担保。2006年10月，K公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求W公司承相连带偿还责任，支付借款本息80万元。2007年2月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由W公司支付借款本息80万元，并于2007年2月28日执行完毕。W公司在2006年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。(5)W公司于2006年12月向D公司销售一批b产品(增值税税率为17%)，该批产品的销售收入为2000万元(不含增值税额)，成本为1800万元，货款将于2007年4月收取，W公司按规定在2006年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2007年2月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。要求：根据资料一：(1)如利用随机数表(下表为该表的开始部分)，从第2行第1个数字起，自左向右以后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些?(2)如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点0005，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些?根据资料二：(1)如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税费用期末损益结转和利润分配的影响，如果需要计算的，请分析计算)。(2)如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述事项中的第(2)，(3)、(4)事项，并且被审计单位不同意注册会计师对上述事项提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告?注：方强在审计计划中制定的W公司2006年度财务报表层次的重要性水平200万元。

问答题F注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。针对甲公司违反法规行为，请问：

问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。 (2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。 (3)审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2011年12月31日，这些股票市值合计为500元。 (4)审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。 (5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元。 (6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所的A和B注册会计帅对公开发行A股的XYZ股份有限公司2006年的财务报表进行审计。XYZ股份有限公司未经审计的2006年度的部分会计资料如下 资料一：资产负债表的部分项目： 项目 金额(万元) 股本 20000 资本公积 4000 盈余公积 3600 未分配利润 16400注：该公司2006年实现的净利润调整前的金颐是12 060万元． 部分报表项目的重要性水平如下： 报表项目和科目 重要性水平(万元) 货币资金 10 特有至到期投资(贷款) 700 应收利息 20 其他应收款 30 存货 其中：原材料 30 20 固定资产 100 累计折旧 90 股本 0 资本公积 100 公允价值变动损益 100 营业成本 100 销售费用 10 管埋费用 20 财务费用 15 营业外支出 5 顶收账款 1500 未分配利润 100资料二：A和B注册会计师经审计发现以下六个事项： 为首次执行《企业会计准则》，2006年1月1日，甲公司进行如下会计变更： (1)将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为根据风险评估确定的方法进行计算。2006年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的 0.5%计提坏账准备，2006年1月1日变更前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2006年12月31日应收账款余额、账龄以及2006年起根据债务人的信用风险确定的计提比例如下： 项 目 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上 2005年12年12月 31日应收账款余额 3000万元 500万元 300万元 200万元 2006年起坏账准备计提比例 10% 20% 40% 100% 该公司尚未进行处理，(在处理时不用考虑对期初盈余公积的调整)。 (2)2006年12月1日，XYZ股份有限公司经批准。将短期闲置的10 000万元资金通过银行委托贷款，月利率为0.8%,XYZ股份有限公司作了借记“其他应收款——银行委托贷款”科目10 000万元，贷记“银行存款”科目10 000万元的会计处理．但对2007年1月5日收到的2006年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理，假定不考虑利息调整的差额。 (3)XYZ股份有限公司自2005年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2006年6月专利技术获得成功，达到顶定用途：2005年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用30万元。共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2006年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元。以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中．符合资本化条州：的支出为120万元，企业将2005年发生的280万元的费用全邵计人当期管理费用，将2006年发生的所有费用全部计入无形资产。 (4)XYZ股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计2006年7月份办公大楼折旧。该办公大楼原值12 000万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。 (5)XYZ股份有限公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2006年1月1日购人一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付：建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。2006年12月31日，该建筑物的公允价值为560万元，该企业将该项公允价值与账面价值的差额计人了资本公积。 (6)2006年12月31日未经审计的资产负债表反映的预收账款项目为贷方余额10 000万元，预收账款项目的明细组成如下：(不考虑其他因素的调整) 顶收账款——A公司 8 000万元 预收账款——B公司 4 000万元 预收账款——C公司 -2 000万元 合计 10000万元 要求： (1)假定不考虑XYZ股份有限公司2006年度财务报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述六个事项，请代A和B注册会计师列示审计凋整分录(不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。 (2)针对审计发现的上述六个事项，请指出上述审计凋整分录中，哪些为A和B注册会计师必须提请XYZ股份有限公司调整的审计调整分录?必须提请调整的审计调整分录中．哪些席归人“审计差异调整表——调整分录汇总表”，哪些应归人“审计差异调整表——重分类分录汇总表”?并请简要说明理由(不考虑调整分录对所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响)。 (3)假定XYZ股份有限公司同意A和B注册会计师在考虑了财务报表项目层次重要性水平基础上提出的审计调整建议，2007年3月5日．根据2006年审计后的净利润，XYZ股份有限公司董事会审议通过如下分红派息预案：“按10%提取法定盈余公积；以2006年12月31闩总股本为基数，每10股送5股，派现金1.25元；剩余末分配利润滚存至一下年度；资本公积每10股转1股。”如果审计报告口为2007年3月6日，请代A和B注册会计师据此做㈩建议的审计调整分录(不考虑调整分录对企业所得税费㈩、期末结转损益及对代扣代缴个人所得税的影响，也不考虑年度终了将“利润分配”科日下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目)。

问答题A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)CPA使用PPS抽样从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下表： 项目号 记数金额 累计金额 1 524 524 2 1176 1700 3 416 2116 4 215 2331 5 604 2935 6 965 3900 7 404 4304 8 340 4644 9 356 5000 [要求] (1)采用系统选样法选择，假定本例的抽样间隔是1250元。样本规模是多少? (2)在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额分别为哪些?这4个数字分别包含在第几张销售发票的票据金额之内? (3)如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔，它可能会被选中几次? (4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为100，测试后发现5例偏差。在此情况下，推断2010年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。要求指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 (5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“5”对应的控制测试风险系数为7.8)。指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

问答题A公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，XYZ会计师事务所接受委托审计了2008年度的财务报表并出具了标准无保留意见的审计报告，现在继续对A公司 2009年度的财务报表进行审计。该公司在各主要业务流程及财务报告编制中采用了计算机信息系统，注册会计师在上年度审计中测试了信息系统内部控制并认为控制是有效的。与上年度相比，该公司环境、内部控制等未发生较大的变化。注册会计师了解和相关测试结果如下： 资料一：A公司的产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。2009年，A公司准备通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度争取销售收入比上一年度增长20%。 资料二：公司提供的财务报表显示：2009年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户(均为省级经销商)的余额在100万元以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万元。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款客户有15家。 公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法为：对应收账款余额，账龄6个月以上1年以下的为10%；1年以上2年以下的为50%；2年以上的为100%。 2008年 2007年 应收账款 39560810 27765338 坏账准备 (1879830) (1707400) 销售收入 112655260 93103520 应收账款周转天数 108天 92天 资料三：注册会计师从销售流程中选取了一些关键的控制进行了解和测试。A公司相关内部控制如下： (1) 业绩评价控制。销售主管每月审核按客户分列的销售收入(包括与上月销售额和本月预算额的比较)和应收账款(包括当月货款回收金额和月末余额)汇总表，对其中的重大差异和异常情况进行跟进分析，编制分析报告并呈报销售经理和总经理。总经理与销售经理审阅后讨论解决措施。 (2) 人工控制。对每一笔销售收入，销售部专职秘书将客户订单、客户已签收的送货单(所有货物由物流公司运送)以及发票(计算机发票由销售部开具)上的客户名称、货物品种、数量、价格进行核对，并在发票记账联盖“核对确认无误”章，交给财务部作为确认销售收入的凭证。对于数据不符的交易则进行调查并调整。 (3) 自动化应用控制。订单分为“待批准”、“已批准”和“已执行”状态。订单一经批准就会自动生成相应的送货单；已发货的订单在系统中被设置为“已执行”状态，每月末系统会自动配比当月的“已执行”订单、送货单和当月入账的销售收入(均有订单号索引)，对未确认收入的订单生成“已执行订单未入账”报告。财务人员对该报告进行跟踪调查，补记漏记的销售收入。 资料四：如果注册会计师对上述内部控制测试认为控制是有效运行的，注册会计师对应收账款和坏账准备实施细节测试。 应收账款函证。注册会计师采用选取特定项目进行测试的方法选取函证样本，符合下列条件之一的选为样本：(1)应收账款余额100万元以上；(2)年购买500万元以上客户； (3)应收账款余额10万元以上且账龄超过一年的。有35家客户符合上述条件，总金额为 18593581元。函证结果如下： A公司应收账款函证分析工作底稿 资产负债表日：2009年12月31日 索引号 B-3 编制人 日期 复核人 日期 笔数 金额(元) 百分比 2009年12月31日应收账款 226 39560810√★ 100％ 一、函证 积极函证 35 18593581 47％ 二、结果 (一)函证未发现不符 确认无误部分W/P B-4 26C 11899542 30％ 时间性差异部分W/P B-4 3C 1373024 4％ 函证未发现不符小计 29 13272566 34％ (二)函证发现不符 (三)未回函 未回函部分W/P B-4 6 5321015 13％ 标识说明：√与应收账款明细账核对相符；★与应收账款总账核对相符：C回函相符；CX回函不符　　资料五：注册会计师采取审计抽样的方法，选取40笔交易检查销售发票并验证是否归入正确的账龄期间。测试结果没有发现错误，可以证实账龄分析报告的准确性。同时注册会计师发现有一笔339465元账龄超过两年的应收账款，该客户签定还款协议承诺2009年12月31日之前支付100000元，到审计现场工作时(2010年3月)仍未支付，目前A公司已停止向对方供货；另一笔133287元账龄未满6个月的应收账款，该客户是一家连锁餐厅，最近因资金链出现问题，拖欠租金和供应商货款而被起诉，该笔货款很可能无法收回。对上述两笔应收账款，A公司均未计提坏账准备。　　要求：　　(1) 针对资料一，指出可能存在重大错报风险，并指出注册会计师应实施的审计程序。　　(2) 根据资料一和资料二，请指出哪些账户的相关认定存在重大错报风险?并说明原因。　　(3) 根据资料三，指出内部控制会对哪些账户的认定产生影响?假设注册会计师准备信赖内部控制，应实施哪些控制测试程序?请完成下表。 内部控制 相关认定 控制测试程序 1．业绩评价控制 2．人工控制 3．自动化应用控制 (4) 针对资料四，对未回函的应收账款和未函证的应收账款，注册会计师采取何种审计程序? (5) 根据背景材料，你认为注册会计师对应收账款应采用何种审计方案?并针对资料五的事项，确定注册会计师应如何处理?