问答题ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为1个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所承接了C公司2×10年度财务报表审计业务，委派了注册会计师甲、乙进行审计。注册会计师甲、乙对应收账款审计采用了积极式函证程序，其中：债务人W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不一致；对债务人N进行了首次发函后未得到回函。

问答题ABC会计师事务所对D有限责任公司(以下简称D公司)进行了设立验资。D公司成立一个月后，E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好，由此E公司借给D公司人民币500万元(假设还款期限为借款后的半年内归还)。在合同约定还款期限时，D公司无法归还E公司上述借款，E公司得知D公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。1.如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人?

问答题注册会计师在对甲公司的产成品成本运用统计抽样进行细节测试，获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元，请分别运用传统变量抽样方法中的均值估计抽样法、比率估计抽样法和差额估计抽样法，估计本年度产品的总成本并推断总体错报。

问答题A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。在对X公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对X公司下列四个明细账户中的两个进行函证。 项目 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42650 66100 B公司 2880000 C公司 85000 95000 D公司 289000 3032000 要求：

问答题甲注册会计师作为某会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况： (1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2009年12月 31日，A公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。 (2)B公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，B公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。 (3)C公司在2009年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3 000万元，上述销售和采购分别占C公司当年销售、购货的比例为 30%和40%，C公司已在财务报表附注中进行了适当披露。 (4)D公司于2009年11月20日发现，2008年漏记固定资产折旧费用200万元。D公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。 (5)E公司于2009年年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供管理层声明书。 要求：假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断甲注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

问答题Y股份有限公司(以下简称Y公司)为A股上市公司。Y公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×9年以来没有发生变化。甲和乙注册会计师负责审计Y公司2×10年度财务报表，Y公司20×9年度财务报表也是由甲和乙注册会计师进行的审计。 资料一：甲和乙注册会计师在审计过程中注意到如下情况： (1) 注册会计师在审计过程中发现Y公司在2×10年将自己拥有的一项土地使用权以40000万元转让给A公司；而该土地使用权的公允价格为30000万元。注册会计师检查了Y公司提供的关联方清单，A公司未在其中。 (2) Y公司所在行业20×9年度和2×10年度收入增长幅度分别为10%和12%，Y公司董事会确定的2×10年度销售收入增长目标为20%，Y公司20×9年度收入的增长率为10.5%，2×10年度收入增长率为21%。 (3) Y公司生产的W产品为其主要产品，2×10年初开始原材料价格上涨了50%，Y公司考虑到市场竞争的加剧，没有提高W产品的售价，年末也未对库存的生产用原材料计提存货跌价准备。 (4) Y公司由于产品质量问题，在2×10年11月被消费者起诉，原告要求赔偿损失费1000万元，Y公司认为根据以往经验可能赔偿100万元，故确认了预计负债100万元，并在附注中披露。但是在向其律师发函时，律师回函表明拒绝提供信息。 (5) Y公司2×10年度更换了销售总监，由于销售条件无法达成，公司65%的客户均转向Y公司竞争对手购货。 资料二：甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下： (1) 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。 (2) 每月末，应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告，并同时负责应付账款总账与应付账款明细账的核对以及应付账款明细账与供应商对账单的核对。

问答题A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。在对X公司2014年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知X公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午10点和下午3点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对以后填写“库存监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：假定不考虑其他因素，请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

问答题A注册会计师是X公司20×9年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，需要初步确定重要性，根据情况对重要性进行修订，并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下： (1) 在运用职业判断确定重要性时，注册会计师既要针对具体环境对错报的金额和性质进行判断，也要对财务报表使用者依据财务报表做出合理经济决策的能力进行判断。财务报表使用者的这种能力越低，越需要从严考虑重要性。 (2) 考虑到X公司的财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力，而主营业务收入、其他业务收入和营业外收入都是X公司的利润来源，在从数量方面确定计划重要性水平时，A注册会计师决定以X公司主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的合计数作为基准。 (3) 基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系，A注册会计师认为认定层次的重要性水平受到评估的重大错报风险的影响。因此，应在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能进一步确定认定层次的重要性水平。 (4) 依据A注册会计师对重要性概念的理解，在依据重要性水平判断一项错报是否属于重大错报时，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报。 (5) A注册会计师审计过程中发现的错报(160万元)与推断的错报(560万元)汇总，并提请X公司管理层进行调整。由于管理层拒绝进行任何调整，A注册会计师认为应当扩大审计程序。 (6) 在最大程度上扩大审计程序并查清了推断的错报后，X公司管理层意识到问题的严重性，调整了部分错报，财务报表中发现的错报降低到98万元。由于这一金额已低于100万元的重要性水平，注册会计师决定发表无保留意见审计报告。 要求：请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否适当，简要说明原因。如认为存在不当之处，请指出改进建议。

问答题盛夏会计师事务所与X有限责任公司(以下简称X公司)于2005年6月6日签署了有关 X公司2005年度会计报表审计的业务约定书。方元作为盛夏会计师事务所委派的该审计项目负责人，于2006年1月8日根据X公司提供的应收账款、应付账款、预收账款、预付账款明细账等会计资料和其他经济资料，从中选择了若干客户发函询证，同时，也向 X公司的开户银行等外部机构和单位发函询证相关业务的具体情况。按照审计业务约定书的约定和审计计划的要求，应于2006年3月5日以前结束X公司2005年度会计报表审计的外勤工作，最晚于3月9日以前向X公司董事会提交审计报告。2006年2月8日，方元要求助理人员李民对X公司客户的回函情况进行归集、整理。李民在归集整理后，及时向方元作了汇报，相关情况如下。　　资料一：于2006年2月8日寄出的100封积极式询证函中，下列情况之外，均与X公司的账面记录一致：　　(1)客户A公司没有按询证函的要求直接将回函寄到盛夏会计师事务所，而是寄给X公司的财务部门，由X公司的财务人员转交。因财务人员不知悉具体情况，拆封后方知应转交给会计师事务所。　　(2)客户B公司复函声称其应付X公司总计5笔款项，由于情况复杂，已将相关往来情况从其计算机信息系统下载，并通过电子邮件发给本所。李民已接收了所称的邮件。邮件表明X公司的记录属实，但因B公司相关经手人失踪，无法付款。　　(3)C公司回函表明，其从未向X公司定购商品，但确实于2005年12月20日收到发自 X公司的H产品。2006年1月10日，已将此情况告知X公司销售部门，相关人员要求C公司将由于地址差错而错发的产品转发给指定公司。考虑到产品的易碎性和2月底产品有效期将满，为避免承担责任，C公司已向X公司说明其拒绝转发，但表示可以免收X公司的仓储费用。　　(4)D公司回函表明，确实以到货点交货的方式向X公司定购了80万元的商品，但自复函日为止，尚未收到货物。回函要求本所代向X公司转达“尽快发出货物”的要求，并表明，一旦接到商品，将在一周内付款。经询问X公司发货部门，相关人员答复称此批货物早已发出。　　(5)发给E公司的询证函至2月8日止没有收到回函。李民按X公司明细账记载的E公司电话号码向对方查询，被告知是私宅电话。该笔业务记载的是一笔金额高达200万元的预付账款。　　(6)发给F公司的询证函被邮局以“地址不详”为由退回，李民将原信件地址与X公司明细账记载的地址核对后，发现这封本应发往山东运城的信件地址被误写为山西运城。资料二：X公司的应付账款明细账资料显示，该公司应付20家债权人300万元材料款。按审计计划，审计小组人员于2006年2月25日进驻X公司后，详细检查X公司2006年 1、2月份的应付账款明细账贷方记录并由之追查到原始凭证。　　方元于2006年1月20日获悉，因X公司对其债务久拖不还，已被部分债权人起诉至法院，要求判决其偿还所欠的500万元款项。据此，方元察觉到X公司可能存在高额的未入账应付账款。控制测试表明，X公司有一套行之有效的购货验收内部控制制度，包括对验收单连续编号和按照验收单日期先后支付款项等，但具体负责支付款项的人员涉嫌舞弊，已数日未来公司上班。对此，因当地有关部门已立案侦察，X公司不愿向方元提供更多的情况。　　资料三：除了X公司应收账款及应付账款外，方元和李民还考虑其他重要账户与函证相关的问题。下面列示了X公司部分账户的情况(金额单位：万元)。 项目名称 金额 项目名称 金额 (1)银行存款 5000 (6)长期投资(联营投资) 5464 (2)短期股票投资 3 (7)银行借款(抵押借款部分) 56800 (3)应收票据 12000 (8)股本(社会公众股) 18000 (4)固定资产净值 97800 (9)资本公积 48750 (5)在建工程 26300 (10)主营业务利润 67898　　资料四：　　2006年2月25日，盛夏会计师事务所的审计小组按照审计计划规定开始对X公司2005年度会计报表实施外勤审计工作。　　(1)2月24日，盛夏会计师事务所直接收到了A公司的再次复函，但经与第一次复函核对，其应付X公司的款项金额比第一次回函减少了10万元。经查，确认A公司已于 2006年2月15日向X公司支付了10万元的款项，X公司出示了收款凭证。　　(2)2月26日，事务所收到B公司加盖公章的电子邮件打印件后，用传真发给审计小组负责人方元，经询问X公司得知，此笔应收账款已经进入诉讼程序；　　(3)由于C公司地处偏远地区，交通不便，加之临近有效期，X公司错发给C公司的商品未能办理转发，X公司为此决定扣发填写发货单人员一年的奖金；　　(4)经查，销售给D公司的产品确实于2005年12月10日发出，但因12月11日发生了重大交通事故，承运产品的大型运输车连同X公司的托运的产品均已严重毁损。X公司为此出示了承运人提供的加盖公司公章的说明材料。说明材料表明承运商将按保险合同向保险公司索赔，并在得到赔偿后按其与X公司签订的承运合同，向X公司支付所运载商品的成本价值；　　(5)向E公司发出的第二封询证函仍未得到回函，但X公司所提供的第二个电话号码系 E公司总经理的手机号。通话者除了确认自己是E公司的经理外，还表示尽快向盛夏会计师事务所复函。盛夏事务所迄今没有接到复函，电话联系也因对方手机无人接停而未能通话。　　(6)原因地址差错被邮局退回、按照更正后的地址重新寄发给F公司的询证函于2月28日再次被邮局退回，理由仍然是地址不详。　　要求：　　(一)针对资料一中的每种情况，假定现在是2006年2月8日，指出方元应要求李民分别进行怎样的反应?　　(二)针对资料二，请回答下列问题：　　(1)何种情况下，方元应对X公司的应付账款实施函证程序?　　(2)函证应付账款时，注册会计师方元应如何选择函证的对象?最好采用何种函证方式?　　(3)根据应付账款账户记录选择函证对象有助于发现X公司以什么方式低估的应付账款?　　(4)为通过函证发现X公司可能存在的将应付某一债权人的所有款项全部不入账的严重舞弊行为，方元可以依赖X公司的何种内部控制确定函证对象? (5)对于最终未回函的重大项目，方元应实施何种替代程序?　　(三)针对资料三，回答下列问题，并将答案填入表格内。其中必须的函证的，在“是否函证”栏内填写“必须”，必要时需要函证的，填写“可以”，不函证的，填写“无须”。 项目 是否函证 函证的主要内容 函证对象 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) 　　(四)针对资料四，指出方元应根据每种情况的最新进展，做出怎样的决策或反应。

问答题X公司是W会计师事务所20×7年初新发展的审计客户。A注册会计师受托担任该项业务的项目合伙人。在与X公司签订审计业务约定书之后，A注册会计师正在考虑与制定审计计划相关的事项。相关情况如下：(1)在考虑总体审计策略的同时，A注册会计师要求项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。(2)A注册会计师制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个相对独立的部分构成。(3)在了解内部控制中获得的信息是A注册会计师确定总体审计策略的审计范围的重要依据，凡是内部控制薄弱的领域，都要扩大审计范围。(4)作为分配审计资源的摹础，A注册会计师认为首先应当确定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实施评估。(5)项目组成员编制的具体审计计划的核心内容是确定进，一步审计程序，县体包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。(6)项目组成员按项目合伙人的要求对制定完成的具体审计计划进行了相互复核，以避免在具体实施过程中进行修改。要求：单独针对上述每一种情况，指出A注册会计师及项目组成员在计划审计工作过程中是否存在不当之处，并简要说明理由。

问答题B公司存货消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对B公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况： (1) 采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)。 (2) 由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式两份，一份留存，一份交财务部。 (3) 财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。 (4) 由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关材料，交出纳付款。 (5) 存货由仓库保管员保管和登记明细账。 (6) 各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式两份，一份留存，一份仓库留存。 (7) 仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。 (8) 仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。 要求：根据上述情况： (1) 指出B公司存货内部控制存在的问题； (2) 根据B公司存货内部控制存在的问题，向B公司管理当局提出管理建议。

问答题甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司20×4年度财务报表审计，并委派注册会计师担任项目负责人。 资料一： (1)甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。 (2)在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。 (3)20×4年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。 资料二： 甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下。 20×4年12月31日账龄分析 客户类别 原币(万元) 人民币(万元) 其中： 1年以内 1～2年 2～3年 3年以上 国内客户 41158 28183 7434 4341 1200 国外客户 美元2046 15345 10981 2164 2200 0 合计 56503 39164 9598 6541 1200 20×3年12月31日账龄分析 客户类别 原币(万元) 人民币(万元) 其中： 1年以内 1～2年 2～3年 3年以来 国内客户 31982 23953 4169 3860 0 国外客户 美元2006 14046 11337 2539 170 0 合计 46028 35290 6708 4030 0 资料三： 注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至20×4年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下。 客户编号 客户名称 甲公司账面金额(原币万元) 回函金额 (原币万元) 差异金额 (原币万元) 回函方式 审计说明 D1 A公司 人民币7616 5000 2616 原件 (1) D2 B公司 人民币9054 6054 3000 原件 (2) D3 C公司 人民币7618 7618 0 传真件 (3) E1 E公司 美元1448 未回函 不适用 未回函 (4) 审计说明： (1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在20×4年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于20×5年1月4日实际收到该笔款项，并记入20×5年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。 (2)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在20×4年12月31日向B公司发出一批产品(合同价款3000万元)，同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。B公司于20×5年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中，经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。 (3)回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异，无需实施进一步的审计程序。 (4)未收到回函。执行替代测试程序：从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常，无需实施进一步的审计程序。 要求：

问答题精华会计师事务所的注册会计师李浩正在对华兴股份有限公司的年度会计报表进行审计，假定存在以下情况，请问注册会计师李浩分别进行的审计处理是什么? (1)注册会计师李浩认为，有迹象表明华兴公司存在错误与舞弊的可能性。 (2)注册会计师李浩已证实华兴公司的错误或舞弊确实存在。 (3)华兴公司拒绝调整或适当披露注册会计师李浩已发现的错误与舞弊。 (4)由于种种原因，注册会计师无法确定已发现的错误或舞弊对会计报表的影响程度。

问答题针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。

问答题简述注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的区别。

问答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下：(1)A注册会计师选择税前利润作为确定财务报表整体的重要性的基准，考虑不同年度的经营业绩起伏较大，拟不考虑以前年度的税前利润；(2)根据所了解的甲公司及其环境，甲公司财务报表使用者的范围比往年有所扩大，A注册会计师拟相应提高针对重要性基准的百分比；(3)初步确定财务报表整体的重要性水平后，A注册会计师拟与甲公司治理层沟通重要性的界限；(4)确定实际执行的重要性时，A注册会计师基于甲公司管理层面临较低的业绩压力，拟适当降低实际执行的重要性；(5)评价错报时，A注册会计师认为金额超过整体重要性的单笔未更正错报都属于重大错报。(6)确定审计报告的意见类型时，由于甲公司未更正错报的金额达到了明显微小错报临界值，A注册会计师拟发表非无保留意见。要求：假定上述(1)至(6)为独立事项，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

问答题XYZ会计师事务所接受委托，委派A和B注册会计师负责对ABC股份有限公司(以下简称“ABC公司”)2014年度财务报表进行审计。ABC公司2014年财务报告于2015年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下： 资料一：ABC公司系电视机制造厂商，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(ABC公司的客户均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%)，所得税税率为25%。ABC公司未经审计的财务资料显示： 项 目 金额(万元) 资产总额 18000 股本 7500 资本公积——股本溢价 4000 法定盈余公积 1000 未分配利润 900 营业收入 15000 利润总额 300 净利润 100 A和B注册会计师接受XYZ会计师事务所的委托，于2014年11月底对ABC公司进行预审，以便为编制ABC公司2014年度财务报表的审计计划提供依据。A和B注册会计师将ABC公司资产总额的1%作为2014年度财务报表整体重要性。2015年3月5～10日，A和B注册会计师在上年预审的基础上，对ABC公司2014年度财务报表的重要项目实施并完成了外勤审计工作，并以持有到期投资、投资性房地产等项目和非货币性资产交换、债务重组等业务为审计的重点领域。2015年3月15日，XYZ会计师事务所向ABC公司正式提交了审计报告。 资料二：在对ABC公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项： (1)2014年1月5日，ABC公司向P公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元，至2014年9月30日尚未收到上述货款，ABC公司对此项债权已计提50000元坏账准备。2014年9月30日，P公司基于财务困难，提出以其生产的一批产品和一台设备抵偿上述债务。经双方协商，ABC公司同意P公司的偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：P公司用于抵债的产品的成本为200万元。为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。用于抵债的设备的公允价值为200万元，账面原价为434万元，至2014年9月30日的累计折旧为200万元。P公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用20000元。ABC公司已于2014年10月收到P公司用于偿还债务的上述产品和设备。ABC公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。ABC公司账务处理如下： 借：库存商品 317.4 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 坏账准备 5 固定资产 211.6 贷：应收账款 585 (2)ABC公司2014年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产(建筑物)转为本公司的行政管理部门办公使用。该建筑物2013年12月31日的公允价值为2000万元(成本1900万元，公允价值变动100万元)，2014年1月30日的公允价值为2100万元。转换日该建筑物的尚可使用年限为15年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2014年1月30日，ABC公司账务处理如下： 借：固定资产 2000 贷：投资性房地产——成本 1900 ——公允价值变动 100 2014年年底，ABC公司对该项建筑物计提了折旧，相应的会计分录为： 借：管理费用 122.2 贷：累计折旧 122.2 (3)ABC公司采用实际成本对发出材料进行日常核算，期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时ABC公司和E公司均不考虑增值税以外的其他税费。ABC公司用于生产新产品的K设备的账面原价为120万元，至2014年年末，该设备已提折旧18万元，可收回金额均为86.4万元，预计使用年限为4年。 2014年4月30日，因停止生产新产品，ABC公司不再需要K设备，并决定将K设备与E公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的售价为60万元，增值税额为10.2万元，ABC公司收到补价9.8万元。ABC公司账务处理如下： 借：固定资产清理 86.4 固定资产减值准备 15.6 累计折旧 18 贷：固定资产 120 借：原材料 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2 银行存款 9.8 营业外支出 8.2 贷：固定资产清理 88.2 资料三：A和B注册会计师对ABC公司相关内部控制实施控制测试，注意到以下事项： (1)2014年下半年业务增长迅速，因库房容量有限，部分原材料只能堆放在生产车间外临时搭建、未设围栏的大棚里，但仍由在库房内办公的人员负责管理。仓库人员解释，因大棚位于生产车间的出入口旁，若加装围栏，将影响车间人员和运输工具的出入，但已在大棚四周悬挂了“仓库重地，闲人莫入”警示牌。 (2)C注册会计师检查验收部门在2014年10月28～31日期间所开具的验收单，注意到其起讫号为10089至10134，但C注册会计师在验收部门留存的验收单里未能发现10116号验收单。验收部门解释，该验收单因填写错误而作废，未予留存。C注册会计师在仓库、采购部门和会计部门也未找到该验收单。会计部门解释，因经常有废票导致缺号，因此，在进行会计处理时并不检查验收单的顺序。 (3)根据B公司成本核算办法，人工费用和制造费用按产品实用工时比例分配计入产品成本。2014年9月的人工费用和制造费用分配表中，用以计算当月产品实用工时的主要产品产量使用的是预算数，会计部门的复核人员未对此提出异议。 (4)2014年10月人工费用和制造费用分配表的复核人员由原来的职员L变成了职员N。据介绍，职员L已于9月离职，而获授权接替相关复核工作的职员R又在10月和11月生病休假，因此，该分配表由虽未经授权但拥有丰富成本核算经验的职员N代为审核。 (5)2014年9月末，会计部门根据经核对无误的地址，向10家应收账款余额最大的顾客寄送对账单。D注册会计师检查了回函档案，发现只收到1封回函。经调查，回函所反映的应收账款差异系顾客已经在9月30日开出付款票据，但B公司的开户银行在10月5日才收到款项所致。 (6)2014年9月末，仓库和会计部门明细账反映的H型电视机结存数均为350台，A公司自10月起未生产H型电视机。D注册会计师在仓库观察到400台H型电视机。据仓库人员解释，9月销售给W公司的100件H型电视机因该公司运输车辆调配原因只拉走50台，剩余50台被存于A公司库房的独立区域，并作简单标明。D注册会计师检查后未见异常。 (7)2014年7月产成品盘点表与会计部门账簿所列的产成品数量相符，但与仓库的账簿所列产成品数量不符。原因是部分产品在7月末签发发货单并完成装运，于8月初开具销售发票，会计部门于8月确认相应主营业务收入和成本。在编制盘点表时，仓库将该部分产品数列在7月末的结存数中。D注册会计师在8月的主营业务收入和成本明细账中查到了相应记录。 (8)D注册会计师抽查了2014年7～10月入账的30笔主营业务收入，其记账凭证均附有销售发票、发运单和销售单，但各月初入账的若干笔主营业务收入所附的销售发票日期虽均为入账当月，发运单日期却为上月最后几天。 要求：

问答题某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平： 风险类别　　　　　　情况一　　　　　　　情况二　　　　　　情况三　　　　情况四 可接受的审计风险　　　4%　　　　　　　　　4%　　　　　　　　2%　　　　　　2% 固有经验　　　　　　100%　　　　　　　　　80%　　　　　　　100%　　　　　80% 控制风险　　　　　　100%　　　　　　　　　50%　　　　　　　100%　　　　　50% 请回答： (1)　上述四种情况下的检查风险水平分别是多少? (2)　哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?

问答题XYZ会计师事务所的M和N注册会计师接受委派，对ABC上市公司(以下简称ABC公司) 2005年度会计报表进行审计。M和N注册会计师于ABC公司销货业务进行交易的实质性测试，交易实质性测试内容摘要如下表： 管理当局认定 审计目标 交易实质性测试 从应收账款明细账、主营业务收入明细账追查至销售单、发运凭证、销售发票 将销售单、销售发票与应收账款明细账、主营业务收入明细账核对 复算销售发票数据 检查销货业务分类 核对销货业务单、证账日期 检查主营业务收入明细账与主营业务收入部账　　要求：　　根据对ABC公司销货业务进行交易的实质性测试，请代M和N注册会计师分别确定：　　(1)表中实施的交易实质性测试程序，能够实现注册会计师什么审计目标?　　(2)表中实施的交易实质性测试程序，确定验证的是管理当局何种认定?　　(请在答题卷给定的表格中解答，列示一项最主要的审计目标和一项最主要的管理当局认定)。