问答题A注册会计师对B公司2013年财务报表执行市计。B公司2013年12月31日应收账款项目由2000个明细项目组成，账面价值为600万元，注册会计师确定的应收账款项目的重要性为10万元。注册会计师拟使用非统计抽样对应收账款实施函证程序，并不打算针对应收账款存在认定采取其他实质性程序。针对应收账款存在认定，注册会计师评估的重大错报风险为“低”。(说明：附保证系数表) 保证系数表 评估的重大错报风险 其他实质性程序未能发现重大错报的风险 最高 高 中 低 最高 3.0 2.7 2.3 2.0 高 2.7 2.4 2.0 1.6 中 2.3 2.1 1.6 1.2 低 2.0 1.6 1.2 1.0 要求：

问答题A注册会计师负责审计公司2017年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。(3)A注册会计师在确定样本规模时未考虑销售费用账户的可容忍错报。(4)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。(5)甲公司2017年销售费用账面金额合计75 000 000元，总体规模为4 000。最终确定的样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。要求：(1)针对上述第(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如果不正确，简要说明理由。(2)针对第(5)项，假定不考虑其他因素，分别采用差额法和比率法，计算销售费用错报金额的点估计值。

问答题ABC会计师事务所首次负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计、关联方审计、持续经营假设以及期初余额审计的相关情况： (1)针对甲公司2014年针对应收账款计提的坏账准备260万元，注册会计师作出区间估计为[220，255]，注册会计师认为坏账准备的错报金额至少为5万元。 (2)在审计的过程中，注册会计师发现2014年12月25日账簿中记录的一笔关联方交易价格为250万元，经过与类似公平交易比较，注册会计师发现在价格上基本一致，又获取了管理层对“该关联方交易按照等同于公平交易中通行的条款执行的”的声明书，注册会计师未再实施其他程序。 (3)注册会计师不但需要关注甲公司自财务报表日起12个月内的持续经营能力，还需要对超出该评估期间的可能对持续经营产生影响的迹象采取进一步措施。 (4)注册会计师针对期初余额设计了专门的审计程序，并确定了重要性水平130万元。 要求：针对上述第(1)至(4)项，逐项指出是否恰当，若不恰当，简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所负责审计G集团公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到G集团拥有下列子公司、联营公司、合营公司和分支机构，并对这些公司的基本情况进行了了解。 (1)子公司Z公司的利润总额占集团利润总额的40%。 (2)联营公司L公司主要从事贵金属期货交易，近期的国际黄金和白银市场一直处于大幅波动之中。 (3)合营企业H公司刚刚成立一年，为扩展其所在地区的新市场，公司采用了对中小型企业放宽信用政策的营销策略。 (4)分支机构F公司设在利比亚，主要从事石油制品的生产和销售，由于利比亚战乱，F公司已经停止营业，银行存款和其他资产已被新政府冻结。 [要求] (1)根据目前掌握的情况，A注册会计师应当确定哪些公司为G集团审计中的重要组成部分，哪些公司为非重要组成部分，并简要说明理南； (2)针对确定的重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型； (3)针对确定的非重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型。

问答题ABC会计师事务所承接了甲公司2012年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2011年财务报表出具了审计报告。 [要求]按照《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2012年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。 (2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。 (3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。 (4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。 (5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 (6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。 要求：

问答题ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2004年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内容控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2004年12月31日的应收账款明细表，并于2005年1月15日采用积极式函证方式向所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额(元) 回函日期 回函内容 (1) 22 甲 300000 2005年1月22日 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2004年12月25日用支票支付 (2) 56 乙 500000 2005年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2004年12月28日将货物退回 (3) 94 丙 640000 2005年1月19日 2004年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000，尚未销售 (4) 82 丁 900000 2005年1月18日 采用分期付款购货900000根据购货合同，已于2004年12月25日首付300000元 (5) 134 戊 600000 因地址错误，被邮居退回 要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

问答题ABC会计师事务所的注册会计师A、B于2009年2月11日对X股份有限公司 2008年度的会计报表进行审计。在审计过程中，他们注意到了如下情况： (1)X股份有限公司于2008年10月受到Y公司的起诉，Y公司声称X股份公司侵犯了Y公司的软件版权，要求X股份有限公司予以赔偿，索赔金额为4000万元。在应诉过程中，X股份有限公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托Z公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，Z公司应当承担连带责任，对X股份有限公司予以赔偿。 X股份有限公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼进展情况以及律师的意见，认为对Y公司最可能赔偿3200万元。从Z公司得到补偿基本也可以确定，最有可能获得的赔偿金额为2000万元。X股份有限公司将此情况已在会计报表附注中详细披露。 (2)X股份有限公司主要对外长期股权投资情况如下表： 被投资单位名称 持股比例 经济性质或类型 其他主要投资者及持股比例 甲公司 60% 国有企业 B公司　40% 乙公司 52% 集体企业 C公司　30% 丙公司 40% 上市公司 D公司　60%　　2006年度中，X股份有限公司的主要购销业务如下表： 购货业务 销货业务 供应商 比例 金额 购货商 比例 金额 甲公司 5% 1000万元 丙公司 10% 1000万元 B公司 10% 2000万元 C公司 15% 1500万元 乙公司 2.5% 500万元 　　X股份有限公司已将甲、乙、丙、B、C、D公司作为关联方关系在会计报表附注中披露，同时，将与这些公司的交易作为交易在会计报表附注中作出了披露。　　(3)X股份有限公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，自行确定的比例为 2%。年末应收款项余额为500万元，坏账准备期初余额为30万元，本期发生坏账损失 35万元，当期前期已核销的坏账8元。期末应收账款Y公司货款60万元，有确凿证据表明只能收回20%。X股份有限公司年末计提了7万元的坏账准备，计提后坏账准备的期末余额为10万元。　　要求：　　(1)分别针对上述(1)和(2)事项说明A、B注册会计师应执行的主要审计程序。(不少于2个审计程序)　　(2)在不考虑重要性水平的前提下，请指出X股份有限公司在对上述事项的处理中是否恰当及建议，并说明理由。(如果有建议调整的应列示调整分录)　　(3)注册会计师确定该会计报表的重要性水平为200万元，如果X股份有限公司对注册会计师提出的建议除事项(3)外，其他均接受，则注册会计师应出具何种类型的审计报告。并说明理由。

问答题A注册会计师审计甲公司2014年财务报告，在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施审计抽样。甲公司2014年12月31日存货账面余额合计15 000万元，A注册会计师确定总体规模3 000，样本规模200，样本账面余额合计1 200 万元，样本审定金额合计为800万元，代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法推断总体的错报金额。

问答题Y股份有限公司为上市公司，Y公司2004年度会计报表由XYZ会计师事务所实施审计，2005年度会计报表的审计业务由ABC会计师事务所实施。Y公司2005年度会计报表列示的未审资产总额为35 000万元，负债总额为25 000万元，未审利润总额为3 500万元。执行审计的A和B注册会计师根据专业判断决定以未审利润总额的10%作为Y公司2005年度会计报表层次的重要性水平。Y公司的相关资料如下。 资料一： Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的6%计提。Y公司2005年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 21 000万元，其他应收款项目为借方余额1 692万元，应付账款项目为贷方余额8 080万元，预收账款项目为贷方余额1 350万元，坏账准备项目为1 260万元。其中，应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下。 应付账款——a公司6 000万元 预收账款——f公司2 100万元 应付账款——b公司-1 500万元 预收账款——g公司1 000万元 应付账款——c公司2 080万元 预收账款——h公司-2 000万元 应付账款——d公司1 000万元 预收账款——i公司190万元 应付账款——e公司500万元 预收账款——j公司60万元 合计8 080万元 合计1 350万元 资料二： 在审查Y公司的筹资与投资循环业务时，A和B注册会计师发现了以下情况： (1)2004年1月1日，Y公司按面值购入了3年期、年利率为3%、到期一次还本付息的国库券5007元，购入后已按规定进行了相应的会计处理，但Y公司的财务人员以该项长期投资尚未到期为由没有在2005年12月31日计提该笔投资2004年度及2005年度的债券利息。 (2)2005年1月1日，Y公司经批准按面值发行了15 000万元5年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集的资金按规定，6 000万元用于建造厂房(2005年底尚未完工)，9 000万元用于补充流动资金。Y公司对此已作了借记“银行存款”15 000万元、贷记“应付债券——债券面值”15 000万元的会计处理，但未计提2005年度的债券利息。 资料三： Y公司应收D公司货款的账面价值为1 400万元(账面余额为2 000万元，相应的坏账准备为600万元)，由于D公司无法偿还货款，经双方协商后达成如下协议：D公司以其 1 000万股普通股(每股面值为1元)抵偿该项债务(不考虑相关税费)，债务重组日为2005年8月1日。根据协议，债权转为股权后，Y公司对D公司的财务和经营政策不具有重大影响。2005年8月1日，Y公司作了如下会计处理： 借：长期股权投资——D公司 1 000万元 坏账准备 600万元 营业外支出——债务重组损失 400万元 贷：应收账款——D公司 2 000万元 Y公司拟对该债务重组事项在2005年度会计报表的附注中按规定予以披露(D公司 2005年度经审计的净利润为200万元，未实施利润分配方案)。 资料四： 2005年12月，Y公司以其拥有的一项专利技术与乙公司的车床进行交换。该项专利技术的账面价值为400万元，公允价值和计税价值均为450万元，营业税税率为5%；乙公司车床的账面价值为500万元，已提折旧 50万元，已提减值准备30万元，公允价值为420万元。经双方协商，乙公司除了应向甲公司支付30万元的补价外，还应支付车床的搬运、安装费1.2万元。 此项交易完成后，Y公司依据收到的补价占交易总值的比例30÷450=6.67% 决定按照非货币性交易进行会计处理，并按换出资产的账面价值(400万元)、应支付的相关税(450× 5%)、费(无)、收到的补价(30万元)确认收到的车床的入账价值为400 +450×5%-30=392.50万元，并进行了如下会计处理： 借：固定资产——车床 392.5万元 银行存款 30万元 贷：无形资产——专利技术 400万元 应交税金——应交营业税 22.5万元 资料五： A和B注册会计师在审计中发现，Y公司与W公司在2005年度发生了一项知识产权纠纷。2006年2月份，因调解无效，W公司向当地人民法院提起诉讼，要求Y公司赔偿2 000万元。对此，Y公司已在会计报表的附注中进行披露。A和B注册会计师已就此诉讼事项向 Y公司法律顾问发出询证函。函证回函表明，法院很可能判决Y公司向W公司赔偿1 500万元。 要求： (1)在对Y公司对应收账款相关的内部控制进行停一走抽样时，注册会计师确定的可信赖程度为90%，可容忍误差为8%。风险水平为10%的《停一走抽样样本量扩展及总体误差评估表》中的相关数据如下：当“发现的错误数”分别为0，1，2，3，4时，在风险水平为10%一栏中得到相应的风险系数依次为：2.4，3.9，5.4，6.7，8.0。请确定停一走抽样的初始样本量并列示相应的《停一走抽样决策表》。当采用停一走抽样，样本中发现的错误数最大为多少时，注册会计师可接受抽样结果? (2)根据资料一，回答下列问题： ①审查Y公司对资料一中相关项目在会计报表中反映的适当性，需要调整的，请代编审计调整分录。 ②如果Y公司拒绝了全部的审计调整建议，请指出A和B注册会计师应发表何种类型的审计意见。 (3)针对资料二，回答下列问题： ①发现资料二中情况(1)后，A和B注册会计师是否可以直接建议Y公司按照企业会计准则和相关会计制度规定进行适当调整?如认为可以，请说明原因；如认为不可以，指出A和B注册会计师应当按照何种程序进行处理? ②假定A和B注册会计师已按规定履行了相关的程序，并认为应建议Y公司对资料二中情况进行调整，请代A和B注册会计师列示审计调整分录。编制审计调整分录时不考虑流转税费以及损益结转，也不考虑对“所得税”及“利润分配”的影响(下同)。 ③审查资料二中Y公司对情况(2)的处理是否符合相关规定?如果认为不符合规定，请指出对会计报表的具体影响，并代A和B注册会计师列示审计调整分录。 ④假定Y公司拒绝了注册会计师针对资料二中情况(2)的调整建议，请确定相应的审计意见类型。 (4)根据资料三和资料四，回答下列问题： ①指出Y公司的相关会计处理是否正确。如认为不正确，请叙述依据，并列示相应的审计调整分录。 ②假定Y公司分别只接受了其中一个调整建议，请指出注册会计师应出具的审计意见的类型。 (5)根据资料五，回答下列问题： ①请指出A和B注册会计师需要就资料五中的相关事项向Y公司提出哪些具体建议?如认为需要调整，请直接列出审计调整分录。 ②假定Y公司不存在其他问题，请分别就Y公司完全接受A和B的审计建议、部分接受审计建议、完全不接受审计建议三种情况，确定注册会计师应发表的审计意见类型。 (6)综合考虑上述全部事项，假定除资料一和资料二中的第(2)个事项以外，Y公司接受A和B注册会计师提出的所有审计建议，请代A和B注册会计师综合确定审计意见的类型，并代为起草审计报告中范围段以下的所有段落。

问答题ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德要求的情况； (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接； (3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档； (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； (6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。 要求：针对上述第(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

问答题注册会计师在审计计划阶段确定的财务报表层次的重要性水平为100万元，随着审计工作的深入，在完成阶段确定的财务报表层次的重要性水平为80万元。 请回答下面问题：

问答题请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表： 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 发生 与交易和事项有关的金额及其他数据 已愉当记录 已记录的交易是真实的 准确性 截止 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 接近于资产负债表日的交易记 录于恰当的期间 存在 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记 录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 权利和义务 完整性 (与期末账户余额相关) 计价和分摊

问答题A会计师事务所的注册会计师张某，于2004年3月5 El完成了对X股份有限公司内部控制的外勤审核工作，并于3月10日草拟内部控制审核报告。请指出其出具的内部控制审核报告的错误并加以改正。内部控制审核报告 ×股份有限公司： 我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2003年度的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。 我们的审核是依据《独立审计准则》进行的，在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了基础。 内部控制具有固有限制，存在由于错误和舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测报告期内部控制有效性具有一定的风险。 我们认为，贵公司按照会计管理标准于2003年在所有重大方面保持了有效的内部控制。 A会计师事务所(公章) 中国注册会计师 李××(签名并盖章) 中国注册会计师 王××(签名并盖章) 地址 中国哈尔滨 2004年3月10日

问答题甲注册会计师负责A公司2011年度财务报表审计业务，在对销售业务实施实质性程序时，发现如下销售业务： (1)与乙公司签订合同销售一条大型生产线，负责安装工作，总价款100万元，先支付50%，安装完毕支付50%。于2011年12月25日收到货款50万元，2011年12月30日运抵乙公司，2012年1月30日安装完毕。A公司于2011年确认营业收入50万元； (2)为开拓海外市场，向海外丙公司销售一批设备，共计50万元，丙公司声明由于本国外汇管制，无法承诺付款，A公司仍然向丙公司交付设备，A公司未确认营业收入； (3)2011年12月25日委托丁公司销售100台设备，协议价为10万元/台，成本为8万元/台，A公司按照售价的10%向丁公司支付手续费。A公司于2011年12月26日确认营业收入1000万元。 (4)为开展多元经营，本年度推出一种新商品，承诺销售后3个月内免费退货。于2011年10月15日销售100件该产品，售价30万元。A公司于2011年12月31日确认营业收入30万元。 [要求] 针对上述(1)至(4)项，甲注册会计师能否认可A公司的处理，如不认可请简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所主任会计师丙根据《会计师事务所业务质量控制准则》的规定为本所制定业务质量控制要求，由于事务所的主要业务为审计业务，所以建立了关于审计工作底稿的分级复核制度，丙注册会计师建立的审计工作底稿的复核制度可以分为几个层次，具体的内容可以包括哪些?

问答题ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度账务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2017年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

问答题背景及假设： 资料1：X公司是一家生产销售电子产品的企业，产品全部在国内销售。销售采用客户上门提货方式或客户委托物流公司上门提货方式；以客户或物流公司在提货单上签收作为确认收入的依据；ABC会计师事务所常年担任X公司的审计工作，包括财务报表审计和内部控制审计；注册会计师认为X公司的企业层面控制和信息技术一般控制是有效的。 资料2：识别重要账户、列报及其相关认定。 在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师确定销售收入和应收账款是重要账户，其相关的认定如下： 认定账户 发生/存在 准确性 完整性 截止 计价和分摊 分类 权利和义务 销售收入 是 是 是 是 不适用 是 不适用 应收账款 是 是 是 是 是 不适用 是注：本例并禾覆盖上述与销售收入和应收账款相关的所确认足，也并未覆盖与上述认定相关的所有控制，而是列举了与上述部分认定(主要是销售收入的发生、准确性、完整性和截止认定)相关的部分控制。由于资产负债表账户余额是交易的结果，因此本例也涉及应收账款的若干相关认定。 注册会计师在评估重大错报风险时认为销售收入的发生认定存在特别风险。 在财务报表审计和内部控制审计中，针对列报认定的审计程序通常不在各个业务流程实施，而是在期末财务报告流程中实施。 资料3：了解业务流程及控制。 销售与收款业务流程通常包括以下子流程：(1)订单处理；(2)发货；(3)开票；(4)收款；(5)调整(包括由于销售退回、坏账准备等导致的调整)；(6)常备数据维护；(7)系统维护(注册会计师可以将各个业务流程中有关职责分离和系统维护的流程和控制集中在一起进行了解、评估以及测试。本例中不包括这一部分程序和控制。) 销售和收款流程中常见的基本控制矩阵参见下表。 资料4：关于基本控制矩阵的重要提示： (1)该基本控制矩阵中设计的控制是针对运用复杂ERP系统的信息电子化程度较高的企业； (2)注册会计师执行的工作应当基于对被审计单位实际情况的了解，而不能局限于矩阵中的基础控制； (3)本控制列表不可作为衡量被审计单位应当存在的关键控制的最低标准或最高标准； (4)本控制列表并非为了列举所有可能存在的关键控制，注册会计师需要考虑被审计单位的环境、业务性质及特征、信息系统等各种相关因素，评估被审计单位的风险，确定哪些控制与风险相关，并评价哪些控制是应对风险的必要控制。 根据注册会计师对X公司的了解，X公司销售流程的部分控制摘录如下，下表中所使用的控制编号与“基本控制矩阵”中的控制编号无对应关系。 资料5：如下表 控制编号 控制名称 控制目标 人工/自动 预防性/检查性 控制描述 订单-1 确定新客户的授信额度 调查新客户的信用状况并由恰当层级的管理人员批准新客户的授信额度 人工 预防性 销售员对新客户的基本信息和信用状况进行调查并填写新客户信用调查表，交给销售经理、财务经理和总经理复核批准，应收账款会计根据三位管理人员的签字批准在信息系统中添加新客户并设定赊销限额 订单-5 销售订单必须经过批准 销售条款和价格由适当层级的管理人员进行审批 人工 预防性 所有的销售订单均交给销售经理审核；销售经理检查客户的剩余授信额度、约定价格等信息，与订单进行核对，以决定是否批准销售订单。仓储部根据经批准的订单开具提货单，准备发货 发货-4 仓储经理复核装运的货物 发出货物的规格和数量与销售订单一致 人工 预防性 仓储经理每天随意抽查1-2笔出库产品，将堆放在装运区准备发送的货物，与销售订单和提货单进行核对。该程序无书面记录 发货-6 复核已批准未发货销售订单 经批准的订单及时安排发货 人工 预防性 销售经理每周五查看已批准未发货的销售订单汇总表，调查延迟发货的原因并予以相应处理 开票-4 异常交易条款须经过审批 发票上的价格、金额和其他信息准确 人工 预防性 超过预定价格范围的优惠价格和超出一定比例的折扣，必须由销售经理和总经理批准。开票人员查看了批准签名后才开具发票 开票-6 销售收入入账前三单核对配比 根据实际发生的销售，准确记录销售收入和应收账款 人工 预防性 应收账款会计将销售订单、客户/物流公司签收确认的提货单和发票三种单据进行核对，确认相关信息一致，再记入相应的销售收入明细账和应收账款明细账 收款-3 收到款项与销售定单和发票核对 收款记入正确的客户应收账款明细账 人工 预防性 应收账款会计逐笔将收到的款项与销售订单和发票进行核对，再记入对应的客户应收账款明细账冲抵对应的发票。对无法找到对应销售订单或发票的款项，与销售部门联系，调查原因并解决 收款-9 与客户对账以及时发现错误 确认的销售收入和应收账款余额准确 人工 检查性 向5家主要客户寄送月末应收账款余额对账单。对发现的差异进行调查，向财务经理和销售经理汇报，适当时作出调整 调整-8 所有实现的销售得到及时准确记录 所有出库的产品均在当月确认销售 人工 检查性 仓储部每月编制当月产成品收发存明细表。财务经理将该表中各种产品当月出库数量与应收账款会计编制的按产品列示的当月销售收入明细表进行核对，调查差异原因并决定是否需要调账 要求：根据资料1-5，完成下列表格。 控制编号 控制频率 人工/自动 预防性/检查性 认定 是否关键控制 判断是否为关键控制的理由

问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。2015年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2015年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求：根据审计工作底稿准则，回答下列问题：

问答题A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2017年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2017年度财务报表显示，已按计划实现收入。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：