综合题X公司系上市公司，主要经营矿泉水的灌装与销售。U会计师事务所首次接受X公司2015年度财务报表的审计业务

综合题针对资料四，假定不考虑其他因素(如所得税)，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区处填列，若有不适用，则填写“不适用”。 　　审计报告 　　甲公司全体股东： 　　引言段(略) 　　一、管理层对财务报表的责任 　　(略) 　　二、注册会计师的责任 　　(略) 　　三、 　　四、 　　五、 　　ABC会计师事务所 　　(盖章) 中国注册会计师 XXX 　　(签名并盖章) 　　中国注册会计师 XXX 　　(签名并盖章) 　　中国 XX市 二〇一二年X月X日

综合题X公司主要从事某种化工产品的生产与销售

综合题甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司20×8年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目负债人。　　资料一：　　（1）甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。　　（2）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。　　（3）20×8年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元＝6.8元人民币。　　资料二：　　甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下：资料三：注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至20×8年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下：　　要求：　　1.针对资料二，结合资料一，假定不考虑其他条件，指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处，并简单说明理由。　　2.针对资料三中的审计说明（1）至（4）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题卷第15页至第16页的相关表格内。

综合题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事x和Y两类电子产品的研发、生产和销售。A注册会计帅和B注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，按照税前利润的5％确定财务报表整体的重要性为100万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)与以前年度相比，甲公司2012年度固定资产生产线未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。(2)甲公司于2012年年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(Y产品)生产线生产的换代产品(x产品)的市场销售情况良好，甲公司自2012年2月起大幅减少了Y产品的产量，并于2012年3月终止了Y产品的生产和销售。x产品和Y产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2％。由于X产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比Y产品高约10％。(3)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2012年6月支付500万元购人一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2012年年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2013年12月推出更新一代的换代产品。(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2012年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2013年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。(5)甲公司在2012年6月份为了日常经营活动，以其母公司担保的形式从银行借入5000万元的短期借款，借款合同中明确注明是流动资金贷款。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：(1)对固定资产实施实质性分析程序后，重新分类计算固定资产折旧费用。(2)抽取一定数量的2012年度装运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。(3)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。(4)对于外购无形资产，检查无形资产权属证书原件，非专利技术的持有和保密状况等。(5)根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进行比较。(6)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。(7)检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时问。资料四：2012年12月31日，甲公司应收账款的账面余额为1800万元，未计提坏账准备。A注册会计师结合销售合同等因素确定了应收账款应计提坏账准备110万元，并向管理层提出调整建议。管理层拒绝调整。要求：(1)针对资料一(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、同定资产、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。(2)针对资料三第(1)至(7)项的审计程序，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果不直接相关，指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定。(3)针对资料四，假定不考虑其他因素，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。审计报告甲公司全体股东：引言段(略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)三、四、五、ABC会计师事务所中国注册会计师：A(盖章)(签名并盖章)中国注册会计师：B(签名并盖章)中国XX市二O一三年X月X日

综合题A注册会计师对上市公司x股份有限公司(以下简称x公司)2011年度财务报表进行审计。该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组事项，供产销形势与2010年相当。该公司提供的未经审计的2011年度合并财务报表附注的部分内容如下：(1)应收账款计提坏账的会计政策：坏账准备按期末应收账款余额的5％计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款／坏账准备2011年年末余额16553／527．70。应收账款账龄分析(5)X股份有限公司拥有P有限公司80％的表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并财务报表范围。X股份有限公司将其为P有限公司提供货运服务事宜在2011年度合并财务报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为：本公司为P有限公司提供货运服务，收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120％计算。2011年度，本公司从P有限公司获得的货运服务收入为240万元，2010年度该项收入为180万元。要求：假定上述财务报表附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，你作为A注册会计师，在审计计划阶段，请运用职业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述财务报表附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

综合题ABC会计师事务所于2011年12月30日接受审计甲股份有限公司2011年财务报表。甲公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。ABC会计师事务所委派注册会计师A和B承担甲公司审计工作。在计划审计工作时，注册会计师确定的财务报表整体重要性水平为90万元。注册会计师A和B于2012年2月15日完成了对甲公司审计工作，财务报表于2012年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。A和B注册会计师审计甲公司工作过程中注意到以下事项：(1)由于甲公司一幢建于1982年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧l36万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2012年起改变年折旧率，甲公司同意在2011年年末报表中作相应披露。(2)甲公司在国外一家联营企业内据称有67．5万元的长期投资，投资收益为36．5万元，这些金额已列入2011年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表，受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。(3)甲公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。(4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，使即将到期的1000万元债务的偿还存在重大不确定性。(5)2011年11月，甲公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权使用费并收取罚款200万元，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定，甲公司已在财务报表附注中进行充分披露。(6)由于财务困难，甲公司没有预付下年度的15万元广告费。(7)A和B从公司职员处了解到，甲公司在2012年5月份将进行大规模人事变动。要求：(1)逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由，将答案填入下列表格中。(2)仅考虑情况(1)，请代注册会计师A和B草拟审计报告。

综合题本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五 上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事药品的研发、生产和销售

综合题甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。　　资料一：　　注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及期环境，部分内容摘录如下：　　（1）20×8年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司20×8年员工队伍基本稳定。　　（2）20×8年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司（非甲公司的关联公司）及其正本全资子公司——丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备，甲公司于20×8年8月31日与乙公司签订协议，以1亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定，丙公司于20×8年9月30日遣散了全部员工，并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于20×8年10月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。　　（3）20×8年9月1日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于20×8年第4季度投放市场的一款新产品——A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于20×8年9月1日向丁公司预付6个月英雄模范一广告服务费，每月10万元。别外，按照协议约定，甲公司于每月未按当月A产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费。　　（4）自20×8年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。　　（5）20×8年末，有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。　　资料二：　　A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下：　　（金额单位：万元）资料三：　　注册会计师在审计作低稿中记录了实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：　　（1）根据不同类别员工的薪酬标准和平均人数，估算20×8年度应计提的员工薪酬，与20×8年度实际计提的金额进行比较。　　（2）检查丙公司向甲公司移交实物资产的交接手续是否完备。　　（3）计算年末存货的可变现净值（包括参考资产负债表日后销售情况），与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。　　（4）根据A产品的实际销售收入，估算20×8年度应向丁公司的支付的追加广告服务费，并与20×8年度向丁公司实际支付的追加广告服务费进行比较。　　（5）从20×8年度营业收入明细账中抽取一定数量的销售记录，检查入账日期、品名、数量、金额等是否与销售发票、产成品出库单、客户签收记录和记账凭证一致。　　（6）根据20×8年销货运费记录，估算20×8年就应由甲公司承担的运费，与20×8年实际承担的运费进行比较。　　（7）将甲公司在20×8年度实际发生的产品质量保证费用与上年末计提的“预计负债——产品质量保证”进行比较，并评估其差异的合理性。　　要求：　　（1）针对资料（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬、预计负债和销售费用）的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第9页至11页的相应表格内。　　（2）针对资料（三）（1）至（7）项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关，并简要说明理由，将答案直接填入答题卷第12页至第13页的相应表格内。

综合题ABC 会计师事务所继续承接上市公司甲公司 208 年度财务报表审计业务

综合题针对资料四，假定不考虑其他条件，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区处填列，若有不适用，则填写“不适用”。 审 计 报 告 　　甲公司全体股东： 　　引言段（略） 　　一、管理层对财务报表的责任（略） 　　二、注册会计师的责任（略） 　　三、 　　四、 　　五、 　　ABC会计师事务所 　　（盖章） 中国注册会计师 XXX（签名并盖章） 　　中国注册会计师 XXX（签名并盖章） 　　中国 XX市 　　　　　　　　二〇一二年X月X日

综合题ABC会计师事务所首次承接审计上市公司甲公司2012年财务报表，XYZ会计师事务所是连续多年审计甲公司的前任会计师事务所。甲公司主要从事钢材的生产和销售。A注册会计师作为审计项目合伙人负责，了解甲公司以及环境后，按照2012年度甲公司税前利润的5％确定了财务报表整体重要性500万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司所在的钢材行业受国家限电政策的影响，钢材产量增长在传统的第四季度(旺季)未出现较大幅度的增长，甲公司2012年第4季度与前3个季度相比，保持了继续增长，2012年审计前财务报表显示其完成了l5000万元营业收入和3800万元毛利的经营目标。2012年全国钢材行业平均毛利率为5．7％。(2)甲公司某生产线在2012年6月试运行投产，9月停止资本化。(3)随着钢材价格的不断上涨，甲公司主要原材料采购价格也一直在上升。甲公司预计主要原材料价格在2012年底前很可能还要上升，因此在2012年11月进行大量采购，以满足2叭3年1月底前的生产需求。但2013年开始，相关原材料市场价格实际上开始下跌。(4)2012年12月，由于钢材生产带来的污染，给附近居民的鱼塘带来了不利的影响，同时，厂区粉尘污染严重，周边居民对此一直在政府门前静坐要求政府出面解决。附近居民要求甲公司进行巨额赔偿。甲公司律师认为根据相关法规，甲公司很可能赔偿的金额是150万元，甲公司董事会决议淘汰一批旧设备，从德国进口一批低污染排放的生产设备来解决污染问题。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：(假设甲公司固定资产残值率为5％。)金额单位：万元资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的控制测试和实质性程序，部分内容摘录如下：(1)计算本年重要产品的毛利率，与同行业进行比较，检查是否存在异常，是否存在较大波动，查明原因。(2)获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法相互之间转移利润的现象。(3)抽取本年营业收入一定数量的记账凭证，检查相应的销售发票、销售合同是否与存货出库日期、品名、数量等一致。(4)独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。(5)依据借款和工程建设情况计算借款费用资本化金额，并与被审计单位实际的借款费用资本化情况进行比较。(6)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。资料四：(1)甲公司2011年度财务报表是XYZ会计师事务所审计，并于2012年3月31日出具了无保留意见的审计报告。(2)甲公司2012年12月31日资产负债表中交易性金融资产的列示金额为2000万元。管理层对这些交易性金融资产是按照其历史成本进行计量。2012年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为1300万元，注册会计师提出了调整建议，甲公司管理层未接受。要求：(1)针对资料一第(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、在建工程、财务费用、资产减值损失、预计负债)的哪些认定相关。(2)针对资料三第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。(3)针对资料四，假定不考虑其他条件，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区处填列，若有不适用，则填写“不适用”。审计报告甲公司全体股东：引言段(略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)三、四、五、ABC会计师事务所中国注册会计师：XXX(盖章)(签名并盖章)中国注册会计师：XXX(签名并盖章)中国XX市二0一三年X月X日

综合题针对资料三（1）至（5）项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项（或者哪几项）识别的重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页至第15页的相应表格内。

综合题针对资料四（1）至（6）项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填写入答题卷第10页至第11页的相应表格内。

综合题公开发行A股的甲股份有限公司（以下简称甲公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司20×8年度财务报告于20×9年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：　　资料一：甲公司未经审计的20×8年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下（金额单位：人民币万元）　　资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项：　　（1）20×8年1月起，甲公司开始研发X产品专利技术，且拥有可靠的技术和财务资源待支持。截止20×8年10月31日，共发生研发支出2700万元，其中：科技成果应用研究费用900万元，生产前的模型设计和测试费用1800万元。20×8年11月1日，该专利技术达到预定用途，甲公司将其确认为无形资产，并做如下会计处理：借记“无形资产”2700万元，贷记“研发支出）资本化支出”2700万元；该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，甲公司按直线法摊销，并做如下会计处理借记“管理费用”90万元，贷记“累记摊销”90万元。　　（2）20×8年9月20日，甲公司从乙公司采购一批汽车零部件，不含税价格为2000万元，增值税税率为17%。由于甲公司发生财务困难，无法近期支付货款，经与乙公司协商，于20×8年12月25日实施债务重组；乙公司同意减免甲公司1000万元债务，余额由甲公司用现金清偿。甲公司于次日付款，并做如下会计处理：借记“应付账款”2340万元，贷记“银行存款”1340万元，贷记“营业外收入——债务重组收益”1000万元。甲公司认为持续经营不存在问题，因此没有财务报表附注中披露该项债务重组。　　(3)20×8年10月25日,甲公司为某高新技术项目的银行申请配套流动资金贷款,同时申报政府财政贴息.根据与银行签订的贷款协议,贷款期限自20×8年11月1日至20×9年10月31日,贷款金额为20000万元,年得率为6%.20×8年11月1日,政府部门批准拨付贴息资金600万元,甲公司于当日收到该笔资金,并做如下会驻地处理:借记“银行存款”600万元，贷记“营业外收入——政府补助”600万元。　　（4）20×8年12月，甲公司购入500万元汽车电子仪表。20×9年1月7日，甲公司遭受水灾，导致该批仪表全部报废。甲公司对20×8年度财务报表做如下调整：借记“资产减值损失”500万元，贷记“存货——存货跌价准备”500万元。　　（5）20×8年12月25日，甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东，该项长期股权投资的账面价值为19000万元、评估价值为28000万元。20×8年12月27日，甲公司收到全部股权转让款，并做如下会计处理：借记“银行存款”28000万元，贷记“长期股权投资”19000万元，贷记“投资收益”9000万元。上述股权转让事项已经20×9年1月10日召开的董事会会议审议通过，并拟在20×8年度财务报表附注中披露。　　要求：　　（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项（1）至事项（5），分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对甲公司20×8年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。　　（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。　　（3）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司只存在资料二中的事项（1），并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，代为续编以下审计报告。将答案直接填入答题卷第14页。　　审计报告　　甲股份有限公司全体股东：　　（引言段略）　　一、管理层对财务报表的责任　　（略）　　二、注册会计师的责任　　（略）　　ABC会计师事务所　　　　　　　　　　中国注册会计师：A　　（盖章）　　　　　　　　　　　　　　　（签名并盖章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中国注册会计师：B　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（签名并盖章）　　中国××市　　　　　　　　　　　　二○×九年四月二十日

综合题甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲集团公司2014年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为600万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)子公司乙公司从事新产品研发。2014年度新增无形资产1000万元，为自行研发的产品专利，A注册会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。(2)子公司丙公司负责生产，产品全部在集团内销售，A注册会计师认为丙公司的成本核算存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，拟仅针对与成本结算相关的财务报表项目实施审计。(3)甲集团公司的零售收入来自40家子公司，每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于1％，A注册会计师认为这些子公司均不重要，拟实施集团层面分析程序。(4)DFE会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息，其审计项目组按丁公司利润总额的3％确定组成部分重要性为300万元，实际执行的重要性为150万元。(5)子公司戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务，通过外汇掉期交易管理外汇风险A注册会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师在实施会计分录测试时，将甲集团公司全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体，在测试其完整性后，对选取的样本实施了细节测试，未发现异常。(2)A注册会计师认为甲集团公司存在低估负债的特别风险，在了解相关控制后，未信赖这些控制，直接实施了细节测试。(3)甲集团公司使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值，A注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制，通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。(4)甲集团公司的存货存放在多个地点。A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单，并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)因审计中利用的外部专家并非注册会计师，A注册会计师未要求其遵守注册会计师职业道德守则的相关规定。(2)化妆品行业将于2016年执行更严格的化学成分限量标准，甲集团公司的主要产品可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明，A注册会计师据此认为该事项不影响甲集团公司的持续经营能力。(3)在审计过程中，A注册会计师与甲集团公司管理层讨论了值得管理层关注的内部控制缺陷，并在审计报告日后、审计工作底稿归档日前以书面形式向集团管理层和治理层通报了值得关注的内部控制缺陷。(4)A注册会计师认为甲集团公司2014年某新增主要客户很可能是甲集团公司的关联方．在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定，拟因此发表保留意见。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况，部分内容摘录如下：(1)2014年，甲集团公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块。A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误。导致选取的测试项目少计返利2万元。A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。(2)A注册会计师发现甲集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元，就该事项与总经理和治理层进行了沟通。因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改，A注册会计师未再执行其他审计工作。(3)A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试，发现测试样本存在20万元错报。A注册会计师认为该错报不重大，同意管理层不予调整。(4)2014年10月，甲集团公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态。截至2014年年末，因未办理竣工决策，该生产线尚未转入固定资产。A注册会计师认为该错报为分类错误，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意管理层不予调整。要求：

综合题W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。D注册会计师负责审计W公司2013年度财务报表。　　资料一：D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境，部分内容摘录如下：　　(1)W公司于2013年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(乙产品)生产线生产的换代产品(甲产品)的市场销售情况良好，w公司自2013年2月起大幅减少了乙产品的产量，并于2013年3月终止了乙产品的生产和销售，甲产品和乙产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于甲产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比乙产品高约10%。　　(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，W公司于2013年6月支付500万元购人一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，W公司竞争对手乙公司已于2013年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2014年12月推出更新一代的换代产品。　　(3)W公司在2012年末以每股10元购入丙公司100万股股票，并将其作为可供出售金融资产核算。2013年末，丙公司因交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股l0元跌至年末的每股l元。　　(4)根据w公司与丁银行签订的贷款框架协议，丁银行自2011年1月至2013年1月向w公司提供累计金额不超过50000万元的流动资金贷款额度，该资金来源是W公司的主要资金来源。2013年1月，丁银行终止与W公司的协议，W公司正在拓展所需资金来源，但尚未取得实质性进展。　　资料二：D注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)：资料三：D注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：　　(1)抽取一定数量的2013年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记录凭证一致。　　(2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。　　(3)对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值是否正确。　　(4)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末金额。　　要求：　　(1)针对资料一(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、应收账款、存货、资产减值损失、无形资产和资本公积)的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。

简答题A注册会计师负责对X公司2015年度财务报表实施审计。根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险

简答题ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表，明显微小错报的临界值 10 万元

简答题ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2018 年度财务报表